¿CUALES SON LAS FORMAS MÁS COMUNES DE EVASIÓN DE

IMPUESTOS EN COLOMBIA Y PORQUE SE DAN?

PRESENTADO POR:
MARÍA ALEJANDRA BEDOYA TRESPALACIO
ESTHER YULIANA CÓRDOBA PALACIOS

ASESORES:
CARLOS ENRIQUE ARANGO TILANO
OSCAR DARÍO RUÍZ HENAO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
APARTADÓ – ANTIOQUIA
2020 - 1
¿CUALES SON LAS FORMAS MÁS COMUNES DE EVASIÓN DE IMPUESTOS EN
COLOMBIA Y PORQUE SE DAN?

PRESENTADO POR:
MARÍA ALEJANDRA BEDOYA TRESPALACIO
ESTHER YULIANA CÓRDOBA PALACIOS

ASESORES:
CARLOS ENRIQUE ARANGO TILANO
OSCAR DARÍO RUÍZ HENAO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
APARTADÓ – ANTIOQUIA
2020 – 1
¿Cómo funciona el sistema tributario en Colombia?
El sistema de tributación en Colombia se divide en dos. Un son los impuestos
nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian). Donde los tributos que son recaudados por un ámbito de
dos tipos de impuestos que son: los directos y los indirectos. En los cuales se
determina una oposición que consiste en el que los impuestos directos, son aquellos
impuestos que deben contribuir tanto las personas naturales como las personas
jurídicas, se basa en la capacidad de pago de cada persona o empresa y depende
directamente de los ingresos, los impuestos a la propiedad o las tarifas, como los sellos
cobrados directamente por la prestación de servicios.
Los impuestos indirectos son impuestos sobre los bienes y servicios que las
personas deben consumir. A diferencia de los impuestos directos, los impuestos
indirectos generalmente no miden la capacidad de las personas para imponer
impuestos, sino que se aplican a las necesidades de consumo de ciertos bienes y
servicios.
Sin embargo, también debe tenerse en cuenta que los cambios a estos impuestos
directos deben aplicarse en el próximo año fiscal y no de inmediato. Por el contrario, los
impuestos indirectos (como el IVA o 4x1000) (si corresponde) deben cambiarse de
inmediato porque se trata de un impuesto inmediato. Algunos impuestos no son
recaudados por el gobierno central, sino por el gobierno municipal. Dicho impuesto
municipal se aplica a las actividades comerciales de los contribuyentes. Puede ser un
impuesto industrial y comercial de la ACI, o puede aplicarse a los bienes inmuebles o al
impuesto a la propiedad. Los ciudadanos deben pagar estos impuestos al
departamento municipal.
La tributación no es el único componente del sistema tributario, porque además de
los impuestos a pagar, los contribuyentes se dividen en dos categorías ante la ley.
Personas físicas y jurídicas (empresas).
Una persona física es un individuo con la condición de empresario, que tiene
derecho a ejercer derechos y cumplir ciertas obligaciones como individuo. Al formar la
empresa como persona física, asume todos los derechos y obligaciones de la empresa
como individuo. La persona asume la responsabilidad y utiliza todos los activos que
posee para garantizar las posibles deudas u obligaciones de la empresa.
Una persona jurídica, también conocida como persona moral o virtual, es una
organización o institución compuesta por varias personas físicas, tiene el estatus de
persona jurídica, es decir, tiene la capacidad de ser independiente de las obligaciones y
titulares de derechos de sus miembros.
Los impuestos nacionales, que fueron recaudados en el año 2019 por la dirección
de Impuestos y aduanas nacionales, fueron $ 157,87 billones. Afirma el director de
ingresos de la DIAN que hubo un crecimiento en la recaudación de los impuestos en
relación con el año 2018.
Un crecimiento de 9,3% en relación con lo logrado en 2018, en el que se
alcanzó la suma de $144,4 billones. En consecuencia, el cumplimiento de
la meta asignada para la entidad, el año pasado, fue del 100,6%. Así lo
reveló este lunes el Director de Ingresos de la Dian, Lisandro Junco
Riveira, quien destacó que el recaudo bruto de los tributos asociados a la
actividad económica interna alcanzó la suma de $131,56 billones, con una
variación nominal de 8,4% frente al 2018, en el que ingresaron $121,35
billones.
Señaló, además, que de dichos tributos se destacó, en primer lugar, el
comportamiento del recaudo por retención en la fuente a título de renta,
que alcanzó la cifra de $52,74 billones mostrando un incremento de 4,9%
en comparación con 2018, año en el que se lograron $50,27 billones, una
contribución de 1,7% a la variación y una participación respecto al total
recaudado de 33,4%.
Adicionalmente, se indicó que en segundo lugar se situó el recaudo por el
Impuesto al Valor agregado (IVA), que llegó a los $37,08 billones, lo que
representa un crecimiento de 7,6% con respecto al 2018, en el que se
alcanzaron $34,48 billones, con una contribución a la variación de 1,8%.
De otra parte, se destacó el comportamiento del recaudo de los tributos
asociados al comercio exterior, que presentó un crecimiento del 14% en
comparación con lo obtenido en 2018, al registrar ingresos por $26,31
billones en 2019. (JUNCO RIVEIRA, 2020, pág. 1)
Finalmente se puede decir que el sistema tributario es la principal corriente de
ingresos del país.
Los ingresos tributarios son la principal fuente de recursos del GNC, por
esta razón están siempre bajo la mira del gobierno para lograr
incrementar su recaudo, hasta el momento las reformas tributarias que se
han impulsado en el Congreso han tenido fines recaudatorios, bien sea
aumentando las tarifas de los impuestos existentes, creando impuestos
nuevos o prorrogando aquellos que se establecieron como temporales.
Sin embargo, los esfuerzos hasta ahora realizados no se han encaminado
a ampliar la base ni a atacar la evasión e informalidad. De esta forma
poco a poco se han ido introduciendo múltiples regulaciones y
clasificaciones que han dado lugar a un sistema complejo, inequitativo y
que castiga la inversión. (Mesa Abad & Tamayo Mejía, 2016, pág. 48)
La tributación produce rendimientos positivos y debe transferirse en la operación del
estado y sus programas sociales, por lo tanto, lo más importante es hacer que los
contribuyentes se hagan responsables de sus obligaciones e impuestos, ya que esto
les permite garantizar la sostenibilidad pública. Promoviendo el suministro de bienes
públicos, como la construcción de infraestructura:
• Carreteras
• Escuelas
• Hospitales
• Seguridad
• Justicia
• Parques, entre otros.
¿Cuáles son las formas más comunes de evasión de impuestos en Colombia y
por qué se dan?
Evasión fiscal o evasión de impuestos. “Este concepto hace referencia a la violación
de la normatividad que un contribuyente hace aun así ya conociendo su obligación
fiscal. Este, hace caso omiso y no realiza el pago de la obligación” (SIIGO, 2020, pág.
1). Se entiende que evasión de impuestos significa que cualquier activo o ingreso
oculto por un individuo o un contribuyente proviene de las autoridades fiscales o del
acto ilegal de sobreestimar el concepto de deducción de impuestos para que el
impuesto pagado sea menor que el impuesto pagado legalmente. Esto perjudica al país
porque aumenta la carga financiera y la desigualdad y el desequilibrio de las finanzas
públicas.
La evasión de impuesto es causada por personas o empresas que solo les interesa
su beneficio económico y por eso deciden pagar menos impuesto aun conociendo la
normatividad legal, pero cuando superan una cuantía establecida, esto se considera
como un delito fiscal, que como consecuencia se le presenta una sanción como
privativas de libertad, pero si son fraudes de menor cuantía, son considerados como
infracción administrativa que se sancionan con multas. Otras de las causas de la
evasión de impuestos son:
• Bajo nivel educativo de la población.
Si analizamos el bajo nivel educativo, es propuesto por el sistema educativo
existente, porque resulta que está lejos de pensar, diseñar e implementar las
habilidades necesarias para superar los obstáculos y desafíos que el sistema mundial
trae a todas las personas. Nivel de política educativa.
• La subsistencia de una economía informal bastante alta.
La gran demanda de la economía informal es causada por la falta de conocimiento y
un bajo nivel de educación de la población, lo que lleva a muchos empresarios a ser
informales y no seguir las reglas que rigen el comercio.
• Falta de concesión del uso los recursos provenientes de los tributos.
 La razón de esta situación es que el gobierno no les informó a los contribuyentes
sobre la buena gestión de los recursos fiscales.
• Falta de conocimiento tributaria de los ciudadanos.
La razón de esto es que se desalienta a los contribuyentes a capacitarse sobre la
verdadera función del sistema tributario y el pobre sistema educativo que existe en
Colombia.
• Falta de claridad y rigor de la legislación tributaria.
• Ineficiencia de las propias Administraciones Tributarias.
Estas entidades no ejercieron el control adecuado para mitigar y reducir la evasión
fiscal, ni promueven capacitaciones para que los contribuyentes sean conscientes de
la importancia de los impuestos y por qué es necesario no evadir impuestos.
• contar con un sistema tributario poco trasparente.
Esto se debe a que no hay transparencia en el sistema tributario, porque no hay un
informe sobre cómo se distribuyen los impuestos recaudados, y no está claro si se
usan correctamente.
Un de las forma más comunes de evadir los impuestos pueden ser los costos de
producción que pueden ser inflados en una empresa para pagar menos impuesto.
Tratándose de costos de producción. Se puede evadir el impuesto
aumentando los costos en forma artificial a través de hechos, actos,
negocios, operaciones o contratos donde se presenta sobre facturación
en contratos de compraventa y simulación de contratos de compraventa,
cuyos valores son aplicados a uno de los elementos del costo con el fin
de disminuir la base gravable y obtener un ahorro fiscal indebido; por
ejemplo, la sobrefacturación en el comercio internacional de bienes,
tratándose de sociedades o personas que están vinculadas
económicamente, con el objeto de manipular el costo de la mercancía
vendida, para trasladar el impuesto a la renta al país donde se obtengan
los máximos beneficios tributarios para el grupo. A raíz de la popularidad
que ha llegado a tener la anterior práctica, Colombia ha adoptado el
mecanismo de los precios de transferencia para combatir la evasión que
se presenta con su utilización. (Restrepo Pineda & Bedoya Martinez,
2016, pág. 13).
Las evasiones de impuesto es un problema fiscal con el cual el estado ha venido
luchando durante muchos años, ya que los contribuyentes obligados atributar evaden
mucho la normatividad, por ello el estado se ha visto obligado en buscar mecanismo
que les permitan mitigar y años tras años han implementado nuevas reformas
tributarias con el fin de mitigar la evasión de impuestos, pero lo único que se ha
generado con estas modificaciones es que se dé más las evasión fiscal o de impuesto.
 Uno de los cambio que han traído las reformas de los últimos ocho años, fue en el
año 2014 con la ley 1739 que modifica el estatuto tributario y la ley 1607 del 2012, con
el fin de crear mecanismo de lucha contra la evasión. Uno de los mecanismos fue la
creación de un impuesto extraordinario llamado el impuesto a la riqueza, el cual estará
a cargo de:
• los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, ya sean
personas naturales o jurídicas.
• También las personas naturales, nacionales o extranjeras que no hayan tenido
residencia en el país, con respeto a su riqueza poseída directamente o
indirectamente, en el país o atreves de establecimientos permanentes, pero
teniendo en cuenta las excepciones previstas en los tratados de internacionales
y en los derechos internos.
La base gravable del impuesto a la riqueza se tomara con respeto al artículo 4 de la
ley 1739 del 2014, que fue adicionado al artículo 295-2 del estatuto tributario. El cual
especifica que la base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio
bruto de las personas jurídicas y sociedades desde el 1º de enero de 2015, 2016 y
2017 menos las deudas a cargo vigentes en esas mismas fechas, a diferencia de las
personas naturales y sucesiones ilíquidas ya que será sobre el patrimonio bruto que
tengan al 1º de enero del 2015, 2016, 2017 y 2018, menos las deudas a cargo vigentes
en esas mismas fechas.
También uno de los cambio que se dio fue la determinación del impuesto a la renta
de las personas naturales y la determinación cedular para calcular el impuesto, el cual
se vio reflejado en el artículo 330 la ley 1819 del 2016 el cual habla de la depuración de
las cedulas.
ARTÍCULO 330. Determinación cedular. La depuración de las rentas
correspondientes a cada una de las cédulas a las que se refiere este
artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas
establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El
resultado constituirá la renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos,
deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos
susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida
cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes
cédulas:
a) Rentas de trabajo;
b) Pensiones;
 c) Rentas de capital;
d) Rentas no laborales;
e) Dividendos y participaciones.
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser
compensadas contra las rentas de la misma cédula, en los siguientes
periodos gravables, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de
compensación establecidas en las normas vigentes. (publica, 2016, pág.
1)
Todos estos cambios o implementaciones que se realizan a través de cada reforma
tributaria, son los que conllevan a los contribuyentes obligados a llevar los tributos a
que evadan la norma, por la exigencia del que más tiene es el que más paga, por ello
realizan evasiones fiscal como la anteriormente menciona la de los costos de
producción, para así pagarle menos impuesto al estado.
¿Cómo creen ustedes que se puede mitigar o reducir la evasión de impuestos en
Colombia?
Cuando se habla de mitigar o reducir la evasión de impuesto o la evasión fiscal en
Colombia, se observaron algunos cambios en la reforma fiscal que resultaron
ineficaces porque la evasión fiscal no se ha reducido y has muchos más negocios
informales en el país. Una de las mejores maneras de aliviar esta situación es
implementar varios mecanismos y procedimientos que le permitan al gobierno controlar
las transacciones que realiza cada empresa.
Uno de los mecanismos para mitigar la evasión fiscal o la evasión de impuestos es
la implementación de facturas electrónicas, ya que esto ayudará a las agencias de
control a ejercer un control más apropiado, ya que el mecanismo permitirá a la
Administración Nacional de Impuestos y Aduanas (DIAN) comprender la entrada y
salida de cada usuario en Colombia Para que puedan controlar completamente los
ingresos de los contribuyentes.
El modelo de facturación fue adoptado en el país a través del Decreto
2242 de 2015, compilado en el Decreto Único Reglamentario 1625 de
2016, y su objetivo principal es la masificación en el uso de la factura
electrónica en Colombia, y, para ello, facilita la interoperabilidad entre
quienes facturan de forma electrónica y quienes adquieren bienes que
son facturados por ese medio, con los siguientes elementos:
• Un formato estándar de generación de la factura en XML que para su
construcción utiliza el estándar UBL V2.0, el cual es de uso obligatorio
para quienes facturan electrónicamente.
• Otros formatos estándar relacionados con el proceso de facturación son
las notas débito y crédito a través de las cuales se realizan ajustes a las
 facturas electrónicas emitidas; estos formatos también tienen un formato
estándar en XML y UBL V 2.0, e igualmente son obligatorios.
• La firma digital es elemento que permite garantizar la integridad,
autenticidad y no repudio de la factura electrónica.
• Para aquellos adquirentes que no reciben el formato estándar electrónico
de la factura se expedirá una representación gráfica que contiene
elementos técnicos como un código QR.
La DIAN dispone de un servicio electrónico para pruebas de habilitación,
recepción de ejemplares de factura electrónica, autorización de
proveedores tecnológicos y un catálogo con la información de los
participantes en factura electrónica. Este modelo permite que quienes
deseen, pueden voluntariamente postularse para facturar
electrónicamente. También le otorga facultades a la DIAN para
seleccionar a contribuyentes y/o sectores para que facturen por este
medio.
Esta modalidad de operación representa para las empresas una
disminución del costo de facturación, respecto de los sistemas de
facturación en papel y por computador. (DIAN, 2020, pág. 1)
La facturación electrónica permite a la DIAN tener un control en tiempo real de todas
las facturas. También facilita los procesos y las transacciones de las empresas,
minimiza el uso de documentación física. Estudios demuestran que la facturación
electrónica reduce hasta un 80% de costos. También se puede afirmar que la
facturación electrónica ya es una realidad en Colombia, pero primero se deben de
reducir esa gran cantidad de negocios informal inducirlos, capacitarlos para que se
conviertan en negocios formal y luego de ello ahora si capacitar a todo el personal
necesario y darle las instrucciones para que realice el uso adecuado de este nuevo
mecanismo implementado.
Según las DIAN cuenta con aproximadamente más de 50 proveedores autorizados
para iniciar con la facturación electrónica en las grandes empresas y los negocios
pequeños teniendo en cuenta de que no todos están obligados a facturar
electrónicamente, pero si todos lo pueden hacer.
Otro mecanismo de reducción y mitigación de la evasión fiscal es la bancarización
ya que esta permite dinamizar la economía en el país, detectar el lavado de activos en
las entidades, evitar el contrabando y controlar los flujos de capital. “La bancarización,
consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de medios legales
que permiten identificar su origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus
facultades de fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de activos y otros
delitos”. (sunat, s.f., pág. 2)
Por esto la bancarización es un mecanismo que ayuda a mitigar o reducir la
evasión de impuesto porque existe un control en las operaciones, si todas las
operaciones de una empresa son registradas por medio de una entidad financiera
ayuda al estado mitigar la evasión.

Referencias
DIAN. (2020). DIAN. Obtenido de
https://www.dian.gov.co/fizcalizacioncontrol/herramienconsulta/FacturaElectronica/Prese
ntaci on/Paginas/Queesfacturaelectr%C3%B3nica.aspx
JUNCO RIVEIRA, L. (13 de 01 de 2020). presidencia.gov.co. Obtenido de gov.co:
https://id.presidencia.gov.co/Paginas/prensa/2020/En-2019-recaudo-de-la-Dian-fue-de-157-87-
billones-200113.aspx
Mesa Abad, m., & Tamayo Mejía, p. (2016). documento pdf respository. eafit. Obtenido de
https://repository.eafit.edu.co/bitstream/handle/10784/11270/MariaClara_MesaAbad_Pa
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_TamayoMej%C3%ADa_2016.pdf?sequence=2
publica, f. (2016). funcion publica . Obtenido de
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=79
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file:///C:/Users/Pc/Downloads/opcion%20de%20grado%20evaccion%20y%20elus
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fiscal-que- es-en-colombia/
sunat. (s.f.). sunat. Obtenido de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/impuesto-a- las-transacciones-financieras-itf-bancarizacion-y-medios-de-pago-
personas/3043-concepto- bancarizacion-personas