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Legislación Tributaria - Actividad Grupal I

Estudiantes:

Karen Dayana Castro

Laudith Orozco Daza

Tutor:

Roger David Cervantes Ardila

Fundación Universitaria San Martin - FUSM

Decanatura de Educación a Distancia y Virtual

Administración de Empresas.

Valledupar, Cesar

Mayo de 2021
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Tabla de contenido
PORTADA 1
Tabla de
Contenido……………………………………………………………………………………
………………………………2
1 Introducción 3
2 objetivos 4
3 Ejercicios de Residencia Fiscal 5
3.1 Ejercicios de Residencia Fiscal 6
3.2 Ejercicios de Residencia Fiscal 7
3.3 Ejercicios de Residencia Fiscal 8
BIBLIOGRAFIA 9
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2 Introducción
Antes de desarrollar este taller acerca de la residencia fiscal debemos tener muy

claro el concepto de esta. Para [ CITATION Aso17 \l 3082 ] La residencia fiscal es un concepto

de transcendental importancia para aquellas personas que poseen activos ubicados en el

exterior o que reciben rentas provenientes de otros países. Lo anterior teniendo en cuenta

que los residentes fiscales colombianos deben tributar por las rentas y ganancias

ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y por su patrimonio

poseído dentro y fuera del país.

En otras palabras, al existir en Colombia un régimen de tributación que grava a los

residentes sobre su renta mundial, todo residente fiscal colombiano -persona natural o

jurídica- tiene la obligación de pagar impuestos en Colombia sobre los ingresos

provenientes del exterior y sobre los activos ubicados en otros países.

A una persona natural la consideramos un residente fiscal colombiano, cuando

permanece más de 183 días en el calendario en Colombia, durante un periodo consecutivo

cualquiera de los 365 días del año.

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2 Objetivos
Objetivo General

Identificar cual es el residente fiscal nacional, y cuál es su importancia mediante

ejercicios.

Objetivos Específicos

 Comprender cuál es el residente fiscal nacional.

 Desarrollar los ejercicios para tener mayor comprensión del tema.

 Obtener las conclusiones pertinentes al trabajo.

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3 Ejercicios de Residencia Fiscal

1. Un nigeriano tiene las siguientes fechas de entradas y salidas de país,

determine en número de días si es o no residente para efectos tributarios en

Colombia, y a partir de qué año cumple con los días de permanencia de que trata el

artículo 10 del E.T.

Solución:

Primer ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
29/06/2018 30/11/2018
Total días: 155

Segundo ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
05/05/2019 23/05/2019
Total días: 19 días

Tercer ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
25/06/2019 05/10/2019
Total días: 103 días

29/06/2018 hasta 30/11/2018 (155 días) 0 años, 5 meses, y 2 días

05/05/2019 hasta 23/05/2019 (19 días)

25/06/2019 hasta 05/10/2019 (103 días) 0 años, 3 meses, y 10 días

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Según el artículo 10 del Estatuto tributario el nigeriano no cumpliría con las

condiciones estipuladas en dicho artículo, ya que no cumplió con el periodo discontinuo

de 365 días calendarios entendiendo que su año inicio el 29 de junio de 2018 y debió

permanecer 183 días calendario hasta el 29 de junio de 2019 que es la fecha en que

finaliza el tiempo de 365 días calendario para cumplir la residencia que en este caso

sería discontinua.

2. Un coreano tiene las siguientes fechas de entradas y salidas del país, determine

en número de días si es o no residente para efectos tributarios en Colombia, y a partir de

qué año cumple con los días de permanencia de que trata el artículo 10 del E.T.

Solución:

Ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
01/01/2020 01/07/2020
Total Días: 183

Teniendo en cuenta los requisitos o condiciones plasmadas en el articulo 10 del

E.T, el coreano si cumplió con las condiciones ya que permaneció en Colombia 183 días

en este caso consecutivos. Cabe resaltar que se tiene en cuenta el día de ingreso y de

salida, y que su año de permanencia es 2020.

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3. Un francés tiene las siguientes fechas de entradas y salidas del país, determine

en número de días si es o no residente para efectos tributarios en Colombia, y a partir de

qué año cumple con los días de permanencia de que trata el artículo 10 del E.T.

Solución:

Entradas y Salidas

Primer ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
17/10/2018 20/12/2018
Total días: 65

Segundo ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
10/01/2019 13/03/2019
Total días: 63

Tercer ingreso a Colombia

ENTRADA SALIDA
01/05/2019 30/10/2019
Total días: 183 días

En este caso podemos evidenciar que el francés ingreso (3) tres veces a Colombia

resaltando que su año para la residencia fiscal inició en 17/10/2018 y el cual finaliza

17/10/2019. En la ultima permanencia en Colombia cumplió 170 días calendarios a

fecha 17/10/2019, los cuales consolidando las permanencias anteriores cumpliría con un
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acumulado de 298 días dentro del periodo de 365 días calendarios continuos o

discontinuos. Para concluir el Frances si tiene residencia fiscal por Ley.

4. ¿Cuál es la importancia de establecer la residencia fiscal en personas naturales?

Para el estado colombiano es importante establecer impuestos, en este caso se le

da residencia a un extranjero o nacional que viva en el exterior y que cumpla con los

requisitos establecidos en el articulo 10 del Estatuto tributario y como consecuencia

tendría que declarar renta, lo que significa; el impuesto sobre la renta es un tributo que

se debe pagar cuando los ingresos de una persona producen un incremento en su

patrimonio durante el último año. [CITATION Ban20 \l 9226 ].

5. ¿Qué obligaciones deben cumplir las personas naturales residentes y no residentes?

Es necesario destacar el numeral 1 del artículo 592 del ET., el cual dispone que

una persona natural (residente o no) no tendrá que declarar cuando sus ingresos sean

inferiores a 1.400 UVT y el patrimonio bruto no exceda de 4.500 UVT. De lo anterior,

es claro que la norma exige que se cumplan ambas condiciones, es decir, los topes para

ingresos como para patrimonio, a efectos de determinar si la persona natural está o no

obligada a declarar. Lo anterior sin perjuicio de los establecido en el numeral 2 del

artículo 592 del ET.[CITATION Wil18 \l 9226 ]

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Bibliografía

Asociados, R. A. (10 de Octubre de 2017). mondaq. Obtenido de Colombia: El Concepto de

Residencia Fiscal: https://www.mondaq.com/capital-gains-tax/636064/el-concepto-de-

residencia-fiscal#:~:text=Ahora%20bien%2C%20de%20manera%20general,de

%20365%20d%C3%ADas%20calendario%20consecutivos.&text=El%2050%25%20o

%20m%C3%A1s%20de%20sus%20bienes%20son%20administrados%20e

Banco Finandina. (2020). El impuesto sobre la renta y cómo obtener saldo a favor.

https://www.bancofinandina.com/finanblog/noticias/2020/04/20/impuesto-sobre-la-

renta.

Wiliam Dussán Salazar. (2018). ¿NO RESIDENTES A DECLARAR RENTA POR

PATRIMONIO? www.consultorcontable.com.