“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCAC

“MODULO 6 - NIIF”

TEMA : TAREA N° 1

DOCENTE : LUIS HIDALGO

ALUMNO:
o   CASIMIRO SOTO, FERNANDO
o   MARCA SANTIAGO, OCTAVIO JUNIOR

TURNO : NOCTURNO

LIMA - PERU
2019
NTO DE LA EDUCACIÓN”
 Colegio de Contadores Públicos de Lima
Especialización en NIIF – Módulo 6
Prof. LUIS HIDALGO

CASO PRÁCTICO Enunciado

DESARROLLO Consolidacion
INDICE
Caso prático- NIIF 3 Combinación de Negocio

La Compañía LHT el 1 de marzo del 2019, realiza la adquisición de las acciones de una Compañía no vinculada ABC, LHT ad
de ABC por el cual realiza un pago de aproximadamente S/9,800,000 soles, el activo neto de ABC asciende a S/5,400,000 s
siguiente:
EEFF ABC 1.3.2019

Efectivo 1,200,000
Cuentas por cobrar 800,000
Inventarios 1,500,000
Propiedad, planta y equipo 3,500,000
Total activo 7,000,000

Obligaciones financieras 1,100,000

Cuentas por pagar 500,000

Patrimonio 5,400,000

Total pasivo y patrimonio 7,000,000

La Compañía contrato a un asesor para que realice el análisis del método de compra de acuerdo a NIIF 3, e identifique si h
activos y pasivos asumidos, el informe del método de compra identifico lo siguiente:

Valor pagado 9,800,000

Activo neto adquirido 5,400,000

Mayor valor pagado 4,400,000

Identficación de activos y pasivos asumidos

Marca 1,200,000
Cartera de cliente 600,000
Pasivos contingentes -400,000
Neto 1,400,000

impuestos diferidos- Nic 12 29.50% 413,000

Efecto neto 987,000

Crédito mercantil 3,413,000

Asumiendo, que el método de compra se realizo en las fechas de la compra, se le pide lo siguiente:

1.- Como se contabiliza la adquisición en el estado financiero separado de LHT

Respuesta 1
2.- Como se refeleja los activos y pasivos asumidos en los estados financieros consolidados de LHT, de acuerdo a NIIF 3
Respuesta 2
3.- Elabore la hoja de trabajo de consolidación y de sus argumentos tecnicos, de acuerdo a la NIIF 3
Respuesta 3

Períodos de composición 12
Tasa de int nominal mensual 0.00%

Financiamiento A
Tasa de int nominal anual 26.00% compuesta trimestralmente
Períodos de composición 4
Tasa de int nominal trimestral 6.50%
Tasa de int nominal mensual 2.17%

RESPUESTA
Se escogería el financiamiento A.

Ejercicio 10
Ana Lucia recibe una herencia de S/ 26,800 con la que realiza una inversión que tiene
una tasa de rendimiento efectiva del 9.5% semestral , a un plazo de 17 meses.
¿Cuál sería el resultado de su inversión al término del plazo?

Tasa de int efectiva semestral 9.50%

Periodos de composición 17
Tasa de int efectiva mensual ? compuesta mensualmente

DESARROLLO
Tasa equivalente mensual 1.5241% Es la tasa de interes efectiva mensual

〖𝑉𝐹 =𝐶 (1+𝑖) 〗 ^𝑛
Valor de inversión al término del plazo 34,658.37
 INDICE
pañía no vinculada ABC, LHT adquiere el 99.99% de las acciones
e ABC asciende a S/5,400,000 soles, y esta conformado por lo

EEFF LHT 1.3.2019

Efectivo 12,000,000

Deuda financiera 1,200,000

Patrimonio 10,800,000

uerdo a NIIF 3, e identifique si hay

de LHT, de acuerdo a NIIF 3

teres efectiva mensual

CASO 1

La Compañía LHT el 1 de marzo del 2019, realiza la adquisición de las acciones de una Compañía no vinculada ABC, LHT adquiere el 99.9
ABC por el cual realiza un pago de aproximadamente S/9,800,000 soles, el activo neto de ABC asciende a S/5,400,000 soles, y esta con

1.- Como se contabiliza la adquisición en el estado financiero separado de LHT

Respuesta 1
-------------------------------------------------------------X ------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 9,800,000
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,800,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
POR LA ADQUISION DEL NEGOCIO DE LA CIA ABC AL MEDIDO AL COSTO DE ADQUISICION

De acuerdo a la NIIF 3 y NIC 27 procedemos a registrar la adquisición de la compañía ABC de acuertos al método del costo de adquisició
9,800,000.

CASO 2

2.- Como se refeleja los activos y pasivos asumidos en los estados financieros consolidados de LHT, de acuerdo a NIIF 3

Respuesta 2

EEFF LHT POSTERIOR A LA ADQUISICIÓN DE ABC

Efectivo 2,200,000
Inversiones en acciones 9,800,000
TOTAL ACTIVO 12,000,000

Deuda financiera 1,200,000

Patrimonio 10,800,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 12,000,000

En el parrafo 10 de la NIIF 3 nos indica que a la fecha de adquisición, la adquirente reconocerá, por separado de la plusvalía, los activos
los pasivos asumidos y cualquier participación no controladora en la adquirida. Sin embargo, los EEFF de la compañía LHT debe present
adquición de la empresa ABC como inversiones en su ESF.
En el parrafo 10 de la NIIF 3 nos indica que a la fecha de adquisición, la adquirente reconocerá, por separado de la plusvalía, los activos
los pasivos asumidos y cualquier participación no controladora en la adquirida. Sin embargo, los EEFF de la compañía LHT debe present
adquición de la empresa ABC como inversiones en su ESF.
 ada ABC, LHT adquiere el 99.99% de las acciones de
S/5,400,000 soles, y esta conformado por lo siguiente:

REGISTRO AL COSTO NIC 27

método del costo de adquisición por un total de S/

LHT, de acuerdo a NIIF 3

do de la plusvalía, los activos identificables adquiridos,

a compañía LHT debe presentar el valor pagado por la
a.- La Compañía LHT el 1 de marzo del 2019, realiza la adquisición de las acciones de una Compañía no vinculada ABC, LHT
de ABC por el cual realiza un pago de aproximadamente S/9,800,000 soles, el activo neto de ABC asciende a S/5,400,00
siguiente:

SUBSIDIARIA MATRIZ Sumar

ABC LHT
Activos Paso 1
B1 Efectivo 1,200,000 2,200,000 3,400,000
B2 Cuentas por cobrar 800,000 800,000
B3 Inventarios 1,500,000 1,500,000
B4 Propiedad, planta y equipo 3,500,000 3,500,000
B5 Inversiones en acciones 9,800,000 9,800,000
7,000,000 12,000,000

Pasivos

B5 Obligaciones financieras 1,100,000 1,200,000 2,300,000

B6 Cuentas por pagar 500,000 500,000
1,600,000 1,200,000

Patrimonio
Interes no controlado
B7 Patrimonio 5,400,000 10,800,000 16,200,000
5,400,000 10,800,000

Total pasivo y patrimonio 7,000,000 12,000,000

e una Compañía no vinculada ABC, LHT adquiere el 99.99% de las acciones
tivo neto de ABC asciende a S/5,400,000 soles, y esta conformado por lo

Eliminar Inversion / Capital NIIF 3

Paso 2 Total
Debe Haber NIC 38
3,400,000 NIC 38
800,000 NIC 37
1,500,000 NIC 12
3,500,000
5,400,000 4,400,000
13,600,000 Argumentos tecnicos
* La plusvalia esta conformada de la siguiente manera :

- Marca .- La marca es un valor que cobra la empresa al momento

2,300,000
compradora , por lo que constiuye un importe que la va a acompañ
500,000 razon no se amortiza sino se deteriora de acuerdo con la NIC 38.
2,800,000 - Cartera de cliente .- Son los distintos clientes que ha ganado la e
esta es vendida le transpasa todo su cartera por lo que constituye

- Pasivos contingentes .- Estan constituidos por sucesos que tiene

puede darse el caso de que no se hayan reconpocido en libros y lo
se paguen disminuyendo el valor de la empresa por la determinaci
5,400,000 10,800,000
13,600,000
- Impuesto diferido .- Esta determinado por los importes de la marc
este immporte significa que la empresa va a reconecer un impuest
antes mencionados cuando estos se den.

- El credito mercantil igual que la marca , acompañará a la empres

 INDICE

CRÉDITO MERCANTIL 3,413,000.00

OTROS INTANGIBLES 987,000.00
Marca 1,200,000.00
Cartera de cliente 600,000.00
Pasivos contingentes (400,000.00)
Impuestos diferidos- Nic 12 (413,000.00)

TOTAL 4,400,000.00

Argumentos tecnicos
* La plusvalia esta conformada de la siguiente manera :

- Marca .- La marca es un valor que cobra la empresa al momento de la venta de las acciones a la
compradora , por lo que constiuye un importe que la va a acompañar durante la vida del negocio por esa
razon no se amortiza sino se deteriora de acuerdo con la NIC 38.
- Cartera de cliente .- Son los distintos clientes que ha ganado la empresa durante su vida funcional y cuando
esta es vendida le transpasa todo su cartera por lo que constituye un importe adicional a su valor.

- Pasivos contingentes .- Estan constituidos por sucesos que tienen cierta grado de incertidumbre por lo que
puede darse el caso de que no se hayan reconpocido en libros y los cuales se esperaran que en un futuro
se paguen disminuyendo el valor de la empresa por la determinacion de dichas deudas.

- Impuesto diferido .- Esta determinado por los importes de la marca , cartera de cliente y los pasivos contingentes,
este immporte significa que la empresa va a reconecer un impuesto a pagar en el futuro por dichos conceptos
antes mencionados cuando estos se den.

- El credito mercantil igual que la marca , acompañará a la empresa a los largo de su vida.
ICE