Cuentas de Manejo Esp. Inven y Dife

CUENTAS DE MANJEO ESPECIAL
DETERIORO DE INVENTARIO
El inventario es una parte fundamental de algunas empresas, porque en gran medida

este factor puede significar el éxito económico de la misma, el inventario se puede
deteriorar por su no uso, se puede tener desperdicio o se lo pueden robar. Por lo cual
se debe asignar la pérdida por cualquiera de estos conceptos. No existe un porcentaje
de pérdida definido lo ideal es que no sobre pase el 10%.
EJEMPLO
La empresa “TT” tiene la siguiente contabilización del inventario de mercancías del

mes.
INVENTARIO
DEBE HABER
$ 6.000.000 $ 2.000.000
$ 5.000.000 $ 3.000.000
$ 11.000.000 $ 5.000.000
$ 6.000.000
La empresa estima que el porcentaje de pérdida del inventario es del 2%.
Solución
Para este apartado se puede realizar de algunas formas a saber:
Primera forma:
Provisión o deterioro de inventario = $ 6.000.000 x 2% = $120.000
Segunda forma:
Determinar el valor presente neto del inventario: $ 6.000.000 / (1+2%) = $ 5.882. 353 y
para hallar la provisión del inventario tenemos: $ 6.000.000 - $ 5.882.353 = $
117.647, sería la provisión del inventario.
CONTABILIZACION DEBE HABER

GASTO DETERIORO DE
INVENTARIO $ 120.000
DETERIORO DE INVENTARIO $ 120.000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Las empresas debido a la complejidad de operaciones y para evitar trámites que son
repetitivos realizan pagos por adelantados por algunos conceptos a saber: Arriendo y
seguros, los cuales se amortizan por lo general en un período de 1 año.
EJEMPLO
La empresa cancela en efectivo $ 1.200.000 por concepto de seguro para oficinas en

efectivo por 1 año, se requiere elaborar la amortización correspondiente.
Contabilización del pago

GASTO DE SEGURO PARA
OFICINAS (DIFERIDOS) $ 1.200.000
CAJA $ 1.200.000
Cálculo y contabilización de la amortización
Valor de la amortización mensual = $ 1.200.000 / 12 meses = $ 100.000

GASTO – AMORTIZACION
DE SEGURO PARA OFICINAS $ 100.000
GASTO DE SEGURO PARA
OFICINAS (DIFERIDOS) $ 100.000
Ejemplo
La empresa tiene los siguientes datos con los cuales, usted deberá hacer el estado de resultados
y balance general, por su parte se debe hallar la provisión por inventario y amortizar los gastos
pagados por anticipado.
CUENTA VALOR
IVA por pagar $ 1.500.000
Costo de venta $ 60.000.000
Obligaciones financieras $ 15.000.000
Comercio >< $ 115.000.000
Devoluciones, descuentos y rebajas $ 15.000.000
Bancos $ 5.000.000
Clientes $ 12.000.000
Inventarios de mercancías $ 17.500.000
Caja $ 5.000.000
Muebles y enseres $ 7.000.000
Equipo de transporte $ 17.000.000
Cuentas por pagar $ 3.500.000
Proveedores nacionales $ 8.000.000
Gastos pagados por anticipados $ 5.500.000
Gastos de administración $ 10.000.000
Gastos de ventas $ 9.000.000
Aportes sociales $ 20.000.000
Impuesto de renta 33%
Datos adicionales:
- Provisión del inventario 4%

- Amortizar los diferidos mensualmente.
Solución
Primero encontramos la provisión o deterioro, por concepto de inventario.
Para lo cuál aplicamos la siguiente fórmula:
Valor neto del inventario = Valor de inventario / (1+% de deterioro de inventario) , reemplazando
tenemos:
Valor neto de inventario = $ 17.500.000 / (1+4%) = $ 16.826.923.
Por su parte para encontrar el valor de la provisión, tenemos la siguiente fórmula:
Deterioro o provisión de inventario = $ 17.500.000 - $ 16.826.923 = $ 673.097, es el valor del

deterioro de cartera.
Por su parte procedemos a encontrar la amortización mensual por concepto de diferidos, para lo
cual aplicamos la siguiente fórmula:
Valor de la amortización mensual = Valor del gasto pagado por anticipado / 12 meses ,
reemplazando tenemos:
Valor de la amortización mensual = $ 5.500.000/ 12 meses = $ 458.333, es el valor mensual de

la amortización.
Con los valores encontrados, procedemos hacer el estado de resultados.
ESTADO DE RESULTADO

Comercio >< $ 115.000.000
(-)Devoluciones, descuentos y rebajas $ 15.000.000

(=) INGRESOS OPERACIONALES $ 100.000.000
(-) Costo de venta $ 60.000.000

(=) UTILIDAD BRUTA $ 40.000.000

(-) GASTOS OPERACIONALES $ 20.131.410

Amortización diferidos $ 458.333
Deterioro de inventario $ 673.076,92

(=) UOADI $ 19.868.590
(-) Impuesto de renta $ 6.556.635

(=) UTILIDAD NETA $ 13.311.955
Observación estado de resultado
En el estado de resultado, se aprecia que los valores hallados por conceptos de: Diferidos y
deterioro de inventario, hacen parte del estado de resultados. En la sección de gastos
operacionales.
Por último elaboramos el balance general:

BALANCE GENERAL
CUENTA ACTIVO $ 67.868.590 CUENTA PASIVO $ 34.556.635

CORRIENTE $ 38.826.923 CORRIENTE $ 19.556.635
Caja $ 5.000.000
Bancos $ 5.000.000 Cuentas por pagar $ 3.500.000
Clientes $ 12.000.000 Proveedores nacionales $ 8.000.000
Inventarios de mercancías $ 17.500.000 Iva por pagar $ 1.500.000
(-) Deterioro de inventario $ 673.077 Impuesto de renta $ 6.556.635

FIJO $ 24.000.000 LARGO PLAZO $ 15.000.000
Equipo de transporte $ 17.000.000 Obligaciones financieras $ 15.000.000

DIFERIDO $ 5.041.667 PATRIMONIO $ 33.311.955

Gastos pagados por anticipados $ 5.500.000 Aportes sociales $ 20.000.000
(-) Amortización diferidos $ 458.333 Utilidad neta $ 13.311.955

PASIVO MÀS PATRIMONIO $ 67.868.590
DIFERENCIA $0
Observación balance general:
Como se puede apreciar, los valores encontrados por concepto de: Deterioro de inventario y amortización de diferidos, hacen parte del balance general y restan
en cada uno de sus grupos de cuentas.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE.
Con la información suministrada en cada uno de los ejercicios, elaborar los estados financieros,
además de hallar el valor del deterioro por concepto de inventario y amortizar el diferido.
Ejercicio 1
La empresa “WW”, tiene la siguiente información, para que elabore los estados financieros,
balance general y estado de resultados.
CUENTA VALOR
IVA por pagar $ 2.000.000
Comercio >< $ 70.000.000
Bancos $ 7.500.000
Clientes $ 12.000.000
Caja $ 4.500.000
Equipo de transporte $ 12.000.000
Datos adicionales:
- Amortizar el diferido mensualmente.

- La provisión del inventario es del 5%
Ejercicio 2
La empresa “TREN” tiene la siguiente información con la cual, usted deberá realizas los estados
financieros, además de calcular la amortización del diferido y la provisión o deterioro de
inventario.
CUENTAS VALOR
Comercio >< $ 50.000.000
Caja $ 7.000.000
Bancos $ 3.000.000
IVA por pagar $ 500.000
Equipo de cómputo $ 4.500.000
Clientes $ 8.000.000
Datos adicionales:
- Amortizar el diferido mensualmente.

- La provisión del inventario es del 5%

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CUENTAS DE MANJEO ESPECIAL

El inventario es una parte fundamental de algunas empresas, porque en gran medida

La empresa “TT” tiene la siguiente contabilización del inventario de mercancías del

La empresa estima que el porcentaje de pérdida del inventario es del 2%.

Para este apartado se puede realizar de algunas formas a saber:

Provisión o deterioro de inventario = $ 6.000.000 x 2% = $120.000

CONTABILIZACION DEBE HABER

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

La empresa cancela en efectivo $ 1.200.000 por concepto de seguro para oficinas en

Contabilización del pago

CONTABILIZACION DEBE HABER

Cálculo y contabilización de la amortización

Valor de la amortización mensual = $ 1.200.000 / 12 meses = $ 100.000

CONTABILIZACION DEBE HABER

- Provisión del inventario 4%

Primero encontramos la provisión o deterioro, por concepto de inventario.

Para lo cuál aplicamos la siguiente fórmula:

Valor neto de inventario = $ 17.500.000 / (1+4%) = $ 16.826.923.

Por su parte para encontrar el valor de la provisión, tenemos la siguiente fórmula:

Deterioro o provisión de inventario = $ 17.500.000 - $ 16.826.923 = $ 673.097, es el valor del

Valor de la amortización mensual = $ 5.500.000/ 12 meses = $ 458.333, es el valor mensual de

Con los valores encontrados, procedemos hacer el estado de resultados.

Observación estado de resultado

Por último elaboramos el balance general:

Observación balance general:

- Amortizar el diferido mensualmente.

- Amortizar el diferido mensualmente.

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