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SITM- transcaribe
LA CIUDAD DE CARTAGENA.
JAFET GOMEZ
(Tutor Metodológico)
LUIS CARMONA
(Tutor Técnico)
CONTABLES
CARTAGENA DE INDIAS D. T. y C.
2017
Sostenibilidad de la Sobretasa a la gasolina como fuente de financiación al
SITM- transcaribe
LA CIUDAD DE CARTAGENA.
CONTABLES
PROYECTO DE GRADO
CARTAGENA DE INDIAS D, T, y C.
Sostenibilidad de la Sobretasa a la gasolina como fuente de financiación al
SITM- transcaribe
NOTA DE ACEPTACIÓN
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DEDICATORIA
A Dios padre todo poderoso, que nos brindó salud, vida, paciencia, perseverancia y sabiduría
A nuestros padres que nos motivaron y aconsejaron en este hermoso reto que hoy en día es una
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realidad.
A nuestros familiares e hijos que con su paciencia y tolerancia aceptaron esas largas horas de
TABLA DE CONTENIDO
Introducción______________________________________________________________9
1. Aspectos generales del problema________________________________________11
1.1 Delimitación espacial_________________________________________________11
1.2 Delimitación temporal________________________________________________11
1.3 Delimitación geográfica_______________________________________________11 6
TABLA DE GRAFICAS
que se genera en el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional e importada. Este
– Transcaribe, en el Distrito de Cartagena de Indias, para lo cual se hizo una investigación del
objetivos del mismo; en una segunda parte del documento se presentan tres capítulos que
Transcaribe durante el periodo 2013 – 2015, el segundo capítulo establece los factores que han
económico y político del periodo estudiado, los cuales son esenciales para la construcción de un
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escenario futuro que sea capaz de identificar si es sostenible o no el recaudo de la sobretasa de
departamentales y nacionales.
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Sostenibilidad de la Sobretasa a la gasolina como fuente de financiación al
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1. ASPECTOS GENERALES DEL PROBLEMA
entre el año 2016 y el primer semestre del año 2017 tomando de referencia para su estudio
Los siguientes son los trabajos obtenidos en las diferentes bases de datos en Internet sobre
la temática:
el autor fue Álvaro Alberto Ramírez Hernández, en el año 2005, el objetivo general de su
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investigación se centró en describir, reseñar y analizar el tributo que recae sobre la gasolina
corriente y extra, para ello planteó una situación problemática sobre el estudio desde su
derivan del recaudo uso y finalidad de la sobretasa, para esto utilizó una metodología analítica
obteniendo como resultados más importantes una tendencia positiva año tras año, del período
estudiado lo que permitió, con tales cuantías, elaborar un plan de inversiones consistente para
atender la malla vial y los proyectos de vías, requeridos para el normal crecimiento de la ciudad
de Ibagué. No obstante, primero hay que cancelar la deuda contraída con el sistema financiero
Remberg Mora Navas y Alexander Mondragón Pomares en el mes de noviembre del 2010, el
objetivo general de la investigación está centrado en mostrar los costos e inversiones reales de
los ingresos recibidos por concepto del recaudo de la sobretasa a la gasolina y la forma en la
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cual, dicho impuesto se está administrando en la ciudad de Bogotá, el cual tiene una destinación
específica:
Dar solución al problema de infraestructura vial, así mismo busca evaluar la importancia
de estos recursos tributarios como la principal fuente de financiamiento de las obras necesarias
basó en describir, reseñar y analizar el tributo que recae sobre la gasolina corriente y extra; para
ello, se retoman las diferentes normas, tales como leyes, decretos, acuerdos e inclusive 13
La metodología utilizada para el desarrollo del trabajo fue analítica. Obteniendo de esta
manera unas conclusiones muy importantes como lo fue que la política fiscal de la nación, en lo
relacionado con los ingresos tributarios, otorgó a los municipios, distritos y departamentos un
nuevo impuesto denominado sobretasa a la gasolina con el fin de incrementar los ingresos
La finalidad del uso de los recursos de esta sobretasa fue enfatizada por los acuerdos
municipales, al tenor de los cuales se les fijó destinación específica, canalizándolas hacia la
Por último, podemos citar el trabajo de grado titulado como “Análisis del
Rodríguez Silva y Angeló Escobar Cubillos de la Universidad de la Salle para optar al título de
Economistas.
gasolina en la ciudad de Bogotá para el período 1996 – 2006, a través de un estudio del
comportamiento de este tributo en un período de 10 años, analizando su tendencia años tras año
A partir de dos escenarios diferentes del comportamiento de este ingreso proyectado para
el mismo período los autores en la investigación optaron por una situación problemática
planteada en una explicación de las generalidades del sistema tributario, con el propósito de
lograr un mayor entendimiento del modelo fiscal adoptado por la Secretaría de Hacienda de
Bogotá para el recaudo de los tributos actuales, seguidamente se explica cuál es el contexto
tributario de la sobretasa a la gasolina, la cual fue creada con fines de mejoramiento de la malla
Así mismo, se realizó un análisis de las cifras a precios corrientes y constantes, tomando
como base al año 1996, donde se observa cual ha sido el comportamiento de este tributo
durante estos 10 años. Para el desarrollo de esta investigación los autores utilizaron una
metodología analítica, y obtuvieron como resultados más importantes “luego de hacer análisis
de los aspectos técnicos, fiscales y sociales que influyen en la determinación del consumo y de
según el Acuerdo del 21 de septiembre de 1995, desde un 13% en el año 1996, al 25% que
estuvo vigente hasta la fecha establecida por la ley 788 del 27 de diciembre de 2002, en la cual
se indica que el gobierno ha enfrentado el menor consumo por la vía de mayores tarifas, lo que
sobretasa se ha mantenido estable, pues la tendencia del crecimiento del precio de la gasolina de
forma mensual, especialmente para los años 1999-2000-2001, lo que ha permitido que la base
de cálculo sea más alta, lo que se traduce en una compensación a la disminución de los 15
volúmenes de consumo”.
En adición, los autores afirman que para el Distrito de Bogotá “el recaudo de la sobretasa
después de los impuestos de Industria y Comercio y Predial Unificado. Es así como el recaudo
de la sobretasa, durante el año 2006, le generó al Distrito ingresos por encima de 278 mil
millones de pesos, es decir, que este ingreso representa cerca del 10% del total del presupuesto
distrital”.
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3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
personas y bienes de una forma sostenible, con los recursos disponibles. En la actualidad se
Rapid Transit(BRT) o buses rápidos, en siete ciudades de Colombia, entre las que se mencionan
2016 luego de 13 años en etapa de pre operación, años en los cuales se notó el deterioro de la
La estructura financiera de Transcaribe S.A. se estableció con ingresos del sector público
gasolina, la cual permitiría diseñar el presupuesto del proyecto año tras año, sin embargo, dicha
fuente fluctúa año tras año al verse afectada por distintos factores como lo son el consumo de la
se dictaron disposiciones en materia de impuestos para Cartagena de Indias por medio del
Acuerdo 041 de 2006, se encontró que tal recaudo si está destinado para el mejoramiento de la
malla vial, pero, ahora, fue pignorado, en un su totalidad, para la cofinanciación del Sistema
Integral de Transporte Masivo SITM - Transcaribe, sin dejar de lado que al parecer los
otro lado, el Distrito tuvo que recurrir a préstamos bancarios para poder cumplir con la meta de
cofinanciación, dejando de lado las principales avenidas y barrios que están abandonados, y sus
falta poner a disponibilidad del público algunas estaciones, mejoras en la infraestructura vial,
mayores buses circulando, entre otras acciones pendientes para el proyecto motivo por el cual
es necesario contar con la sostenibilidad del recaudo de la sobretasa a la gasolina como fuente
¿Cuáles han sido los factores que han influido en el recaudo de la sobretasa a la gasolina
período de 10 años?
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4. JUSTIFICACIÓN
a la información suministrada del período 2013- 2015 y, además, cómo y en qué fueron
utilizados los recursos obtenidos por dichos recaudos. Así mismo, se busca que en el proyecto
se pueda determinar cuán importantes fueron estos ingresos para la Administración Distrital en 19
la financiación del mantenimiento de la malla vial existente, así como en el sistema integral de
Otra razón por la cual este trabajo de grado es importante para los cartageneros, es que
resultaría una herramienta para las autoridades para darle solución a las deficiencias que
caracterizaban la prestación del servicio público de transporte urbano en la ciudad que estaban
conocer de manera clara y precisa las dificultades o beneficios del recaudo de la sobretasa a la
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5. OBJETIVOS
2013-2015.
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años.
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6. MARCO DE REFERENCIAL
regiones, lo que obligó al gobierno colombiano a diseñar una estrategia encaminada a un ajuste
fiscal territorial. Ante esto, se creó un nuevo ingreso a los entes territoriales denominado
“sobretasa a la gasolina”, a través de la Ley 488 de 1998, para beneficio de los departamentos,
pero dejando a los municipios del país la opción de adoptarla sabiendo que, también, existía la
Sin embargo, es bueno reconocer que para el año 1998 ya existían antecedentes sobre el
tema puesto que la Ley 86 de 1989, la Ley 105 de 1993 y la Ley 128 de 1994, son normas con
administradas por medio de una cuenta para cada proyecto controlada por la Tesorería General
de la República. Aquí se recalca que la Ley 488 señala que de no ser adoptado, recaudado y
administrado el impuesto, los recursos por concepto de la sobretasa a la gasolina deben ser
declarados a favor de la Nación ya que se considera como un impuesto nacional que forma
adoptar y administrar dicho tributo en las condiciones establecidas por la Ley cuyo hecho
generador está constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o
importada, dentro de la jurisdicción del ente territorial y dejando claro que los responsables de
la sobretasa son los distribuidores mayoristas, los productores e importadores, así como los
inconsistencias. 23
retira el bien para su distribución y venta o su propio consumo. La base gravable está
mensualmente por el Ministerio de Minas y Energía, el cual es único para cada producto.
Expedida la ley, se autorizó a los concejos municipales que en un término de 90 días fijaran la
sobretasa a la gasolina motor extra y corriente en un rango de 14% a 15%. En el caso de los
Así mismo, la Ley 488 establece una sobretasa nacional a la gasolina del 20% sobre el
donde no se haya adoptado el tributo o cuando la sumatoria de las tarifas expedidas por el
Concejo Municipal o la Asamblea Departamental fueren inferiores al 20% (artículo 128, Ley
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488). Hay que señalar que esta Ley determinaba el uso de los recursos de la sobretasa, e
indicaba a las Asambleas Departamentales que al aprobar sus planes de inversión deberían dar
tuvieran estaciones de gasolina. Luego, por medio del Decreto 2653 del 29 de diciembre de
obligatoriedad del Ministerio de Minas y Energía de expedir, en los últimos cinco días
calendario de cada mes y con fundamento en los precios al público de dicho mes, la
certificación del valor de referencia por galón que regiría para cada uno de dichos productos en 24
el siguiente período gravable. En caso de que no se expidiera, seguiría vigente la del mes
inmediatamente anterior.
declarar y pagar la sobretasa, sobre las entidades financieras autorizadas para decepcionar las
declaraciones y el pago. Luego se expidió la Ley 681 de agosto 9 de 2001, que hace mención
administrar sus recursos y participar en las rentas nacionales, teniendo el municipio que
La prestación de los servicios públicos que le señale la ley. (Ley 142 de 1.994)
El ordenamiento de su territorio.
Para el Cumplimiento de estas funciones y las demás que le pueda establecer la ley, los
de desarrollo que deben estar estrechamente vinculados con el sistema presupuestal y por ende
con las fuentes de financiación que le son asignadas para cada uno de los proyectos que planee
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ejecutar, dichas fuentes de financiación pueden ser establecidas a través de contribuciones
determinadas por el gobierno nacional o incluso por aportes por parte del sector privado.
coherentes con el sistema presupuestal del municipio el cual consta de: 1) el gasto público, que
comprende tanto el dinero empleado por el Gobierno para suministrar bienes y servicios a los
ciudadanos, como las transferencias de dinero a algunas personas que el Gobierno realiza sin
recibir ningún servicio a cambio (ejemplos clásicos de transferencias son las ayudas sociales y 26
las prestaciones por desempleo); y 2) los ingresos públicos, en forma de impuestos, tasas,
Para el caso de los ingresos públicos el gobierno establece lo que se llama la política de la
imposición sobre la cual los economistas clásicos, como Smith (1776), argumentaron su debate
acerca de la forma en que los particulares deben transferir los tributos al Estado, de manera que
represente un esfuerzo similar para todos los individuos. Se consideraron dos criterios para
el primero, los tributos o impuestos se deben pagar de acuerdo con los beneficios que se reciban
del sector público, personas que disfrutan por igual un bien o servicio público deben contribuir
en iguales proporciones a su financiación. El segundo, dice que cada uno debe contribuir a la
financiación del Estado en la medida en que pueda, es decir, de acuerdo a su capacidad de pago.
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Es de esta manera como el gobierno crea tributos o impuestos que pueden ser directos o
indirectos de acuerdo la manera como se generan y pueden ser de carácter nacional, municipal o
cobraban utilizando la fuerza, además representaban una jerarquización social y una muestra de
respeto con los dirigentes, posteriormente con la aparición del estado nación estos se
Adam Smith define los impuestos como “aquella contribución que hace una población de
una parte de sus ingresos particulares para constituir un ingreso público y ponerlo en manos del
Impuestos Directos:
“son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza
de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se
denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el
Impuestos Nacionales.
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo, y sometidos a consideración del
Congreso Nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción
2. Impuesto de Renta
4. Contribuciones Especiales
Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades
Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con
Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
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Sobretasa a la gasolina
un impuesto indirecto o gravamen nacional que fue autorizado por el Artículo 29 de la Ley 488
de 1998 y Ley 788 de 2002, constituido por el consumo de gasolina extra o corriente, así sea
reglamentada por el Acuerdo 041 de 21 de diciembre de 2006 del Concejo Municipal por el
quedando la sobretasa a la gasolina con una tarifa es del (18.5%) del precio, la base gravable
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está constituida por el valor de la referencia al público, y los sujetos pasivos son los
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genera en el consumo de gasolina extra y corriente, nacional o importada. Los siguientes son
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Hecho generador. Está constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente
gasolina motor tanto extra como corriente, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio
de Minas y Energía.
extra y corriente. Además, son responsables del impuesto los transportadores y expendedores al
impone para obtener fondos que les permitan el beneficio en materia monetaria para la fuente
todo el mobiliario urbano de espacio público que sirve de apoyo para la presentación del
Acuerdo 21 del 15 de septiembre de 1995 que define que la sobretasa se cobraría hasta
septiembre de 2015, pero a través de leyes acuerdo y reformas tributarias, los gobiernos
Acuerdo de 1995 en Bogotá. Primer acuerdo que fijo la sobretasa en un 13, 14 y 15 por 33
ciento para los años 1996, 1997 y 1998 respectivamente, pero, a partir del primero de enero de
1996 y luego a partir de 1999 y hasta el año 2015 el porcentaje se subió al 15 por ciento. Sin
subió un 20 por ciento a partir de enero de 1998, y hoy ese porcentaje es del 25 por ciento.
La Ley 488 de 1998 que autoriza el cobro del tributo de la sobretasa a la gasolina motor
extra y corriente Ley 788 de 2002, que regula el tributo de la sobretasa de la gasolina.
Acuerdo 041 de 21 de diciembre del 2006 del Concejo Distrital que fija el impuesto en un
7. DISEÑO METODOLÓGICO
de la gasolina a lo largo de los años 2013, 2014 y 2015 y conforme a esto establecer si es
sostenible o no su recaudo para los próximos 10 años como fuente de cofinanciación del SITM
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– Transcaribe en la ciudad de Cartagena.
Este proyecto de grado tiene un enfoque cuantitativo ya que se busca el análisis de datos y
estrategia para obtener la información que se desea, dicho plan, para el presente trabajo, tendrá
como propósito. a) Responder las preguntas de investigación; b) Cumplir los objetivos del
Cartagena en el periodo comprendido entre 2013 a 2015 con el fin de analizar su sostenibilidad
durante este periodo y así mismo emitir una proyección para el año 2025, también se llevaron a
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cabo entrevistas con funcionarios públicos expertos en el tema de la sobretasa a la gasolina para
extraer los datos útiles y necesarios para desarrollar el tema de nuestra investigación.
PARTE II
público que sirve de apoyo para la presentación del servicio de transporte público colectivo.
Este proyecto se inicia sin tener los estudios técnicos y los diseños finales, causando
complementarias, las extensiones de los carriles no tenían las medidas técnicas necesarias, entre
otros detalles que distaban de las necesidades propias de movilidad en la ciudad de Cartagena.
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Estas dificultades motivaron a modificaciones en el presupuesto inicial del proyecto que de
acuerdo al documento 3259 de 2003 que para realizar el megaproyecto se necesitaban $274.524
adicional de $124 mil millones. De esta manera la partida quedó en $398.524 millones, debido
a todas las equivocaciones. De ese total el Gobierno nacional aportaría el 65%, es decir
Por lo tanto, el gobierno distrital, y teniendo en cuenta la razón de ser de los SITM en el
país y su financiación por parte del estado a través de una figura llamada cofinanciación entre
dos entes territoriales; opto por asignar los recursos recaudados en la sobretasa a la gasolina a
disposición
ciudad de Cartagena, seguido del recaudo por el impuesto de industria y comercio. (Ver Gráfica
1.)
Sostenibilidad de la Sobretasa a la gasolina como fuente de financiación al
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Gráfica 1. Recaudo por impuestos municipales
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Aunque durante los tres años objeto de estudio se destaca el recaudo de industria y
anuales en promedio, valor que se encuentra por encima de lo recaudado por el impuesto
gasolina como fuente de cofinanciación para la ejecución de proyectos que mejoren el bienestar
Anexos), el presupuesto por concepto de Sobretasa a la Gasolina para los años 2013 – 2014 y
2015; y a los ingresos reales obtenidos por medio del recaudo de la sobretasa a la gasolina en
éstos mismos años, partimos a realizar un análisis comparativo de cifras como se muestra en la
siguiente gráfica.
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presupuestado, lo cual indica una gestión eficiente en cuanto a las estrategias implementadas
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gasolina tiene una tendencia creciente, iniciando en 3,5% en el año 2013 hasta llegar a un 9,4%
en el año 2015, triplicándose dicha diferencia en los dos años de recaudo; indicio elemental
Ante esto podemos concluir que el recaudo de la sobretasa a la gasolina en este periodo
estudiado si ha cumplido con las metas propuestas por el gobierno municipal para la
2004 hasta 2008 se utilizó la metodología según la cual “para determinar el valor de referencia
para el cálculo de la sobretasa de la gasolina motor tanto extra como corriente, el Ministerio de 40
Minas utilizó el promedio móvil ponderado por volumen de los últimos doce meses del precio
Sin embargo, a partir de la expedición del Decreto 1870 del 29 de abril de 2008, la
adoptó la medida de congelar el precio de referencia para liquidar la sobretasa, sin siquiera
específico por una decisión administrativa, sin tener en cuenta la disposición legal.
el precio de referencia de base para la sobretasa a la gasolina desde ese año, en $5.079 por
galón para gasolina corriente. Lo cual infiere que realmente la subida o bajada de precios reales
siempre y cuando el gobierno nacional no tome medidas modificando la base gravable. Siendo
municipios, siendo así el precio del petróleo y la cantidad del mismo con la que cuenta el país
otro de los determinantes a favor para el recaudo. Sin embargo, se debe anotar que la gasolina
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3. SOSTENIBILIDAD DEL RECAUDO DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA
AÑOS.
sobretasa a la gasolina está determinada en gran medida por el contexto económico y político
que influye el comportamiento del petróleo y por ende las decisiones del gobierno nacional para
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realizar modificaciones en la base gravable.
Con la actual base gravable cada municipio ha diseñado su presupuesto año tras año para
la financiación de sus sistemas de transporte, así lo ha realizado Medellín, Bogotá y Cali, entre
masivo – SITM.
En el caso de Cartagena no ha sido diferente, es por esto que ante la pronunciada reforma
por parte del gobierno nacional instaurada en la resolución 41279 del 30 de diciembre de 2016,
lo cual implica una disminución de las bases gravables cercana al 28% y 23% respectivamente.
Reforma que ocasiona una gran disminución en los ingresos ya presupuestados de cada
municipio y por ende, la búsqueda incesante de nuevas fuentes de cofinanciación que sería la
creación de nuevos impuestos o el aumento de las tarifas que cancelan los usuarios al
por parte del gobierno nacional beneficiaría el recaudo de la sobretasa a la gasolina se proyecta
lo siguiente:
establecido en el periodo 2013 – 2015. Dicha tasa calculada es de 9.2%, por tanto las
proyecciones son:
Las estimaciones y proyecciones para el recaudo de tributos por lo general son crecientes
parte del distrito a los contribuyentes, para el caso de la sobretasa a la gasolina la tendencia
automotor aumenta a medida que la población lo hace, y por lo tanto el recaudo será mayor.
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Transcaribe, el distrito tendría que apropiar recursos propios, a pesar de que el proyecto se
encuentra en marcha este a su vez no es auto sostenible financieramente ya que depende en gran
medida de factores distantes al contexto local y acarreando obligaciones financieras que por
garantizar con recursos propios la financiación de los laudos en contra del sistema, y
actualmente el Distrito y Transcaribe vienen adelantado unas negociaciones con las demandas
vigencias futuras que sobrepasaron el período de gobierno y se ratificó que el proyecto STIM-
tiene que las vigencias futuras excepcionales, que son las que mediante este proyecto de
acuerdo se solicita, se definen como aquellas que se otorgan cuando se pretende establecer
del año en que se concede la autorización en casos excepcionales, para las obras de
infraestructuras, energía, comunicaciones, aeronáutica, seguridad y defensa, así como para las
financiación del proyecto de Acuerdo 160 de 2015. La Lay 788 de 2002, por la cual se expiden
normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial y se dictan otras
comprometer las vigencias futuras de éstos recursos, para “sistemas de transporte masivo”,
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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aun falta por implementar y adecuar conforme a las necesidades de los ciudadanos, lo cual dado
cumplir con las metas establecidas, evidenciándose una tasa de diferenciación entre lo
presupuestado y lo recaudado que para el año 2013 fue de 3,5% hasta llegar a un 9,4% en el año
2015, triplicándose dicha diferencia en los dos años de recaudo; indicio elemental para el
análisis de sostenibilidad.
municipios, siendo así el precio del petróleo y la cantidad del mismo con la que cuenta el país,
otro de los determinantes a favor para el recaudo. Sin embargo, se debe anotar que la gasolina
parte del distrito a los contribuyentes, para el caso de la sobretasa a la gasolina la tendencia
automotor aumenta a medida que la población lo hace, y por lo tanto el recaudo será mayor.
Transcaribe, el distrito tendría que apropiar recursos propios, a pesar de que el proyecto se 48
encuentra en marcha este a su vez no es auto sostenible financieramente ya que depende en gran
medida de factores distantes al contexto local y acarreando obligaciones financieras que por
Colombia.
Viloria, J. (2010)
Obtenido de
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/11729/T10.09%20R618a.pdf?
sequence=2
http://actualicese.com/2014/05/30/destinacion-de-la-sobretasa-a-la-gasolina/
content/uploads/2013/11/405-ELEMENTOS%20B%C3%81SICOS%20DE%20POL
%C3%8DTICA%20FISCAL.pdf
www.upme.gov.co/. (2015).
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Corredor, L. A. (2008). El ideal de las finanzas públicas municipales.
https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
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Anexos
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1. Ejecución Presupuestal 2013
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