TALLER No.

2 – EXPORTACIONES
APLICACIÓN REGIMEN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIO
CAMBIOS INTERNACIONALES - IV SEMESTRE – I PERIODO 2020
Docente: María Piedad Albadán Chavarro

1. DATOS:

Mercancía Embarcada por : Dirección Seccional de Aduanas de Bogotá (Código 3)

Factura Comercial : No. 35680 del 14/08/2018
Valor FOB : USD 120.000.00
Documento de Transporte : No. MSCUHT911784 del 30/09/2018
DEX : No. 01204030933093 del 30/09/2018

Valor FOB : USD 120.000.00

Valor en Aduana : USD 125.000.00

2. DOCUMENTOS:

Mediante Requerimiento Ordinario No.100211234-045 del 28 de octubre de 2019 y con el fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones al Régimen Cambiario, se solicitó al Exportador C.I. EXPRESS DE
COLOMBIA identificado con el NIT 860.005.432 los demás soportes de los pagos al exterior, tales como:

 Suministrar la información de los datos mínimos de la operación de cambio por exportación de bienes
(Declaración de Cambio o Documento que haga sus veces)
 Carta de instrucción al CITIBANK con NIT 900.789.345 (Intermediario del Mercado Cambiario)
 Liquidación de la Venta de Divisas al IMC citado
 Extractos Bancarios y demás soportes contables.

3. REINTEGROS:

El interesado el día 8/11/2019, allegó los documentos requeridos por la Entidad competente para adelantar
la investigación cambiaria, entre los cuales se encuentra los documentos soportes de los pagos efectuados
por el comprador del exterior:

3.1 Fotocopia del extracto bancario CITIBANK Colombia de abril de 2018 y registro contable de las divisas
recibidas el 30/04/2018 por el exportador en la cuenta No. 0017DJ2802050 como pago parcial de FOB
USD57.000, 00. Así como, el soporte de la información de los Datos Mínimos de la Operación de
Cambio por Exportación de Bienes (Declaración de Cambio) No. 25460 del 5/11/2018, mediante la cual
reintegró a través del mercado cambiario el valor FOB parcial de la exportación equivalente a
USD57.000.00

3.2 Fotocopia de un cheque girado por el comprador del exterior (Instrumento de Pago), a favor del
exportador colombiano por la suma de USD90.000.00 recibido el 30/10/2018, para aplicarse al pago del
DEX antes relacionado, contabilizado en la misma fecha de recepción, negociado con el CITIBANK de
Colombia, y reintegrado a través del mismo Banco, para lo cual suministró la información de los datos
mínimos de la Operación de Cambio por Exportación de Bienes (Declaración de Cambio) No. 49350 del
30/11/2018, por valor de USD89.950.00 y bajo el numeral cambiario 1040.

TALLER No. 2 – EXPORTACIONES

APLICACIÓN REGIMEN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIO
CAMBIOS INTERNACIONALES - IV SEMESTRE – I PERIODO 2020
Docente: María Piedad Albadán Chavarro
 El valor de la comisión cobrada por el Intermediario del Mercado Cambiario (IMC) a través del cual
negoció el exportador el instrumento de pago (cheque): USD50.00

4. TIPIFICACION DE PRESUNTAS INFRACCIONES

4.1 Art. 3 del Decreto Ley 2245 de 2011 “Operaciones Canalizables del Mercado cambiario” –
Numerales 2 al 6

Tipifique para el caso señalado en el 3.1 del numeral 3. “REINTEGROS” del presente taller de acuerdo
con la norma citada, la infracción y la correspondiente multa a proponer por la División de Gestión de
Control Cambiario de la Dirección Seccional competente al Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA
con NIT 860.005.432.

Lo anterior, dado el incumplimiento de la obligación prevista en el ART 74. R.E. 1 DEL 2018

Artículo 74o. PLAZO DE CANALIZACIÓN. Los residentes deberán canalizar a través del
mercado cambiario las divisas provenientes de sus exportaciones de bienes dentro de
un plazo máximo de seis meses, contados desde la fecha de su recepción. Los
exportadores podrán conceder plazo a los compradores del exterior para pagar las
exportaciones.

4.2 Art. 3 del Decreto Ley 2245 de 20111 “Operaciones Indebidamente canalizadas a través del
Mercado Cambiario” – Numerales 7 al 10

Tipifique para el caso planteado en el 3.2 del numeral 3. “REINTEGROS” del presente taller de acuerdo
con la norma citada, la infracción y la correspondiente multa a proponer al Exportador C.I. EXPRESS
DE COLOMBIA CON NIT 860.005.432 en el pliego o formulación de cargos, proferido por la División de
Gestión de Control Cambiario de la Dirección Seccional competente.

Lo anterior, debido a que el mencionado exportador incumplió la obligación señalada en el ART 43 R.E. 1
DEL 2018

Artículo 43o. DIFERENCIAS. No podrán canalizarse a través del mercado cambiario sumas
superiores o inferiores a las efectivamente recibidas, ni efectuarse giros por montos
diferentes a las obligaciones con el exterior. Podrán canalizarse a través del mercado
cambiario sumas diferentes al valor de las operaciones de cambio obligatoriamente
canalizables, siempre y cuando estas diferencias se presenten por causas justificadas.

5. DATOS PARA LA LIQUIDACION DE LA SANCIONES:

Teniendo en cuenta la información que a continuación se relaciona, el alumno deberá efectuar la

correspondiente liquidación de la multa para los casos 3.1 y 3.2 del numeral 3. “REINTEGROS”, la que
deberá proponer en el pliego de cargos la División de Gestión de Control Cambiario de la Dirección
Seccional competente al Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA identificado con el NIT 860.005.432:

TALLER No. 2 – EXPORTACIONES

 APLICACIÓN REGIMEN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIO
CAMBIOS INTERNACIONALES IV SEMESTRE – I PERIODO 2020
Docente: María Piedad Albadán Chavarro

5.1 Cuarenta (40) Unidades de valor tributario por cada mes o fracción de mes de retardo, sin
exceder del tope establecido por la norma sancionatoria y por cada reintegro realizado POR FUERA
DEL TÉRMINO LEGAL:

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT): $ 33.156 Año 2018

5.2 100% DE LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR CANALIZADO 30/11/2018 Y EL CONSIGNADO EN LA

DECLARACION DE EXPORTACION DEX 01204030933093 del 30/09/2018

TASA REPRESENTATIVA DE MERCADO: $3.522,48 (Vigente en la fecha de ocurrencia del hecho

constitutivo de infracción).

6. DESARROLLO:

El alumno deberá efectuar el análisis de los datos y la documentación aportada por el exportador, con el fin de
responder las preguntas que a continuación se relacionan:

PREGUNTAS:

6.1 Enuncie dos (2) de las obligaciones que infringió el Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA
identificado con el NIT 860.005.432, respecto de los pagos recibidos del comprador del exterior.

INFRINGIO REINTEGRO 3.1:

Artículo 74o. PLAZO DE CANALIZACIÓN. Los residentes deberán canalizar a
través del mercado cambiario las divisas provenientes de sus exportaciones de
bienes dentro de un plazo máximo de seis meses, contados desde la fecha de
su recepción. Los exportadores podrán conceder plazo a los compradores del
exterior para pagar las exportaciones.
Puesto que el Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA identificado con el NIT
860.005.432, el primer reintegro de del 3.1. que fue realizado el 30/04/2018 por USD57.000,
00 tenia plazo de canalizarse hasta el 30/10/2018. El reintegro fue canalizado hasta el
05/11/2018, 5 días después ddel plazo estipulado por la R.E. N.1. ART.74.

INFRINGIO REINTEGRO 3.2:

Artículo 43o. DIFERENCIAS. No podrán canalizarse a través del mercado
cambiario sumas superiores o inferiores a las efectivamente recibidas, ni
efectuarse giros por montos diferentes a las obligaciones con el exterior. Podrán
canalizarse a través del mercado cambiario sumas diferentes al valor de las
operaciones de cambio obligatoriamente canalizables, siempre y cuando estas
diferencias se presenten por causas justificadas.
Ya que el Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA identificado con el NIT 860.005.432, el
segundo reintegro del 3.2. fue reintegrado por una suma superior a la que hacía falta del saldo
canalizada el 30/11/2018, por valor de USD89.950.00, cuando el saldo real era de USD
63.000.00 para completar el valor FOB DE USD120.000.00. Siendo superior el valor
canalizado está incumpliendo la R.E.N.1.ART.43.
6.2 Determine la fecha de ocurrencia de los hechos constitutivos de infracción cambiaria en cada una
de las infracciones cambiarias detectadas en los casos planteados (3.1 y 3.2 del Numeral 3.
REINTEGRO), de acuerdo con lo establecido en el Régimen Cambiario, Procedimental y Sancionatorio
respectivamente (Decreto Ley 2245 del 28 de junio de 2011).

REINTEGRO 3.1:
CANALIZACION: 30/04/2018
FECHA EN QUE CANALIZO: 05/11/2018
FECHA DE OCURRENCIA DEL HECHO GENERADOR: 31/10/2018

 Se paso 5 días desde el plazo que tenia para poder canalizar el reintegro de
USD57.000.00.
REINTEGRO 3.2:
CANALIZACION: 30/10/2018
FECHA EN QUE CANALIZO: 30/11/2018
FECHA PARA PODER CANALIZAR: 31/04/2019

 Se canalizo dentro de los 6 meses permitidos, pero se canalizo un monto superior al

manifestado por el valor FOB consignado en el documento de aduanas por
USD120.000.00.

TALLER No. 2 – EXPORTACIONES

APLICACIÓN REGIMEN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIO
CAMBIOS INTERNACIONALES IV SEMESTRE – I PERIODO 2020
Docente: María Piedad Albadán Chavarro

6.3 Tipifique y liquide correctamente las infracciones cambiarias encontradas en los casos planteados
(3.1 y 3.2 del Numeral 3. “REINTEGROS”), de acuerdo con lo establecido en el artículo 3º del Decreto
Ley 2245 de 2011 “Régimen Sancionatorio y Administrativo Cambiario”.

TIPIFICACION
DECRETO 2245 DE 2011- ART.3:
6. Por reintegrar el valor de la operación
obligatoriamente canalizable a través del mercado
cambiario por fuera del plazo general de reintegro
señalado por la normatividad aplicable, se impondrá
una multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de
Valor Tributario (UVT) por cada mes o fracción de
mes de retardo, sin exceder del equivalente a
cuatrocientas (400) Unidades de Valor Tributario
(UVT), por cada reintegro realizado por fuera del
término legal.
LIQUIDACION
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT):
$ 33.156 Año 2018
40 UVT POR LOS 5 DIAS DE RETARDO.
40 UVT x 33.156= 1’326.240 PESOS COL
1. Si se allana antes de ser notificado
40%: 530.496
2. Si se allana durante la formulación del
pliego de cargos 60%: 795.744
3. Si se allana durante la imposición de
cargos antes de un mes 75%:
994.680

DECRETO 2245 DE 2011- ART.3: TASA REPRESENTATIVA DE MERCADO:

$3.522,48 (Vigente en la fecha de ocurrencia
8. Por canalizar a través del mercado cambiario un del hecho constitutivo de infracción).
valor superior al consignado en los documentos de
aduana o los que hagan sus veces, se impondrá una VALOR FOB: 120.000.00 USD
multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia VALOR CANALIZADO: 89.950.00 USD
entre el valor canalizado y el consignado en los SALDO QUE DEBIA REINTEGRAR:
 documentos de aduana o los que hagan sus veces 3.1. 57.000.00 USD
3.2. 89.950.00 USD
= 146.950.00 USD
MENOS 120.000.00 USD
= 26.950.00 USD

26.950.00 USD x 3.522,48=

94’930.836 PESOS COL

Pagando el 100% del valor de la diferencia

que reintegro de más.
1. Si se allana antes de ser notificado
40%: 37’972.334
2. Si se allana durante la formulación del
pliego de cargos 60%: 56’958.501
3. Si se allana durante la imposición de
cargos antes de un mes 75%:
71’198.127

TOTAL AMBAS MULTAS 96’244.140 PESOS COL A PAGAR POR

AMBAS INFRACCIONES

6.4 Señale de acuerdo con lo establecido en el Régimen Procedimental Cambiario (Artículo 5 del Decreto
Ley 2245 de 2011), el término de prescripción de la acción sancionatoria cambiaria para los casos
señalados en los numerales 3.1 y 3.2 del punto 3. REINTEGROS del presente taller, con el fin de
proponer las respectivas sanciones por parte:

6.4.1 De la División o Grupo de Gestión de Control Cambiario de la Dirección de Aduanas de

Bogotá, partiendo de la primer fecha de ocurrencia de los hechos generadores de la infracción
30/10/2018 y la fecha de notificación del pliego de cargos, la cual fue el 31/03/2019 y

- FORMULACION DE CARGOS 3.1:

PLAZO PARA CANALIZAR: 30/10/2018
NOTIFICACION DEL PLIEGO DE CARGOS: 31/03/2019
El Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA antes de la formulación de cargos puede allanarse
con el 40% del valor total de la sanción y dando por terminado el proceso. 40%: 530.496

- FORMULACION DE CARGOS 3.2:

Por canalizar un valor superior al que estaba en los documentos aduaneros, si se allana antes de la
notificación de la formulación del pliego de cargos seria del 40% del 100% del valor que canalizo de
mas, para un total de 37’972.334.

TALLER No. 2 – EXPORTACIONES

APLICACIÓN REGIMEN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIO
CAMBIOS INTERNACIONALES IV SEMESTRE – I PERIODO 2020
Docente: María Piedad Albadán Chavarro
 6.4.2 De la División de Gestión de Liquidación de las diferentes Seccionales de Aduanas y de Impuestos
y Aduanas, para imponer la respectiva sanción al régimen cambiario, partiendo de la fecha de
vencimiento del término de traslado del acto de formulación de cargos (01/06/2019), el cual es de 2
meses contados a partir del día siguiente a la notificación del acto de formulación de cargos
(31/03/2019):
FORMULACION DE CARGOS 3.1:
PLAZO PARA CANALIZAR: 30/10/2018
NOTIFICACION DEL PLIEGO DE CARGOS: 31/03/2019
El Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA tiene 2 meses para allanarse con el 60% o refutar
diciendo por qué no está de acuerdo con la formulación del pliego de cargos, ósea tiene desde el
01/04/2019 hasta el 01/06/2019.
Si se allana durante la formulación del pliego de cargos 60%: 795.744

- FORMULACION DE CARGOS 3.2:

Por canalizar un valor superior al que estaba en los documentos aduaneros, si se allana posterior
a la notificación de la formulación del pliego de cargos seria del 60% del 100% del valor que
canalizo de mas, para un total de 56’958.501

6.5 Indique qué actos administrativos de trámite o de fondo deben expedir las Divisiones de Gestión de
Control Cambiario y Liquidación de las diferentes Seccionales de Aduanas o de Impuestos y Aduanas
respectivamente, para proponer e imponer las sanciones establecidas en los numerales 3.1 y 3.2 del
punto 3 “REINTEGROS” del presente taller:

A partir del hecho constitutivo el Exportador C.I. EXPRESS DE COLOMBIA, tanto en el 3.1 y el
3.2.:
Divisiones de Gestión de Control Cambiario
• Notifica el pliego de cargos y tiene dos meses donde recibe descarga y solicita pruebas,
y donde C.I. EXPRESS DE COLOMBIA puede allanarse a una sanción reducida del
60%, dando por terminado el proceso.
Liquidación de las diferentes Seccionales de Aduanas o de Impuestos y Aduanas
• Notificación resolución sancionatoria, donde dentro del mes C.I EXPRESS DE
COLOMBIA puede presentar el recurso de reconsideración o se puede allanar a una
sanción reducida por el 75%.
• Notificación resolución resuelve recurso donde da respuesta a el recurso de
reconsideración presentado por C.I EXPRRES DE COLOMBIA dentro de los 5 años
establecidos antes del archivo del proceso.
• Si C.I EXPRESS DE COLOMBIA no esta de acuerdo con lo proferido en la anterior
resolución, pueden seguir a la instancia con las autoridades del contencioso
administrativo refutando absolutamente todo lo antes ocurrido.
Lo anterior será notificado por correo certificado, personalmente, correo electrónico, o
por edicto. Para las siguientes:
• Citaciones
• Requerimientos
• Autos de Archivo
• Actos de Formulación de Cargos
• Resoluciones de Pruebas
• Resoluciones de Terminación de la Investigación
 • Resoluciones que no acepten el pago de la sanción reducida
• Resoluciones que impongan sanciones.

Cons. Nombre Identificación Firma Fecha