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OPERATIVIDAD DEL DRAWBACK

Lic. ELFY MENESES MORALES 1


RESTITUCION DE
DERECHOS
ARANCELARIOS
DRAWBACK
OPERATIVIDAD
Lic. Elfy Meneses Morales
fytta@hotmail.com
1. La Declaracin(1)de Exportacin, debe indicar la voluntad
expresa de acogerse al beneficio (cdigo 13)
I. CONDICIONES:
3. La Solicitud de Restitucin se presente en plazo mximo
de 180 das hbiles(2)
2. El producto exportado no debe formar parte de la lista de
partidas arancelarias excluidas aprobadas por el MEF.
4. Los insumos utilizados hayan sido importados (3) dentro
de los 36 meses anteriores a la fecha de exportacin.
(1) nica, Simplificada y/o Exportafcil)
(2) Computados a partir de la fecha de Embarque
(3) Computados desde la fecha de numeracin de
la DUI o DSI hasta la fecha de embarque
consignada en el rubro 3.4 de la DUE o DSE
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6. Las exportaciones de los productos no hayan superado
anualmente el monto de US$ 20 000 000, por partida
arancelaria y por empresa exportadora no vinculada(1).
(1) Establecido por el
artculo 3 del D.S. N
104-95-EF modificado
por D.S. N 072-2001-
EF y D.S. N 001-
2003-EF,
8. El Valor FOB por restituir no debe superar el 50% del
Costo de Produccin.
7. El Valor FOB por restituir no debe superar el 50% del
Costo de Produccin.
5. El valor CIF de los insumos importados utilizados no
supere el 50% del valor FOB del producto exportado.
9. La Declaracin nica o Simplificada de Importacin
debe estar debidamente cancelada .
II. REQUISITOS:
1. Solicitud de Restitucin segn modelo.
2. Cuadros Seccin II y III.
3. Copia simple de la Declaracin de Exportacin.
4. Copia simple de la Declaracin de Importacin.
5. Copia SUNAT de la factura del proveedor local
correspondiente a compras internas de insumos
importados por terceros y declaracin jurada del
referido proveedor local.(1)
(1) Para adquisiciones de
mercancas eIaboradas
bajo eI artcuIo 131 deI
Decreto Supremo N 011-
2005-EF, deben cumpIir
Ias condiciones
correspondientes, con Ia
respectiva DDJJ de su
proveedor IocaI.
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III. REQUISITOS:
5. Copia de la(s) Factura(s)
o Recibo por Honorarios
que acrediten el servicio
prestado, en caso de
produccin o elaboracin
por encargo.
OPCIONALES:
Copia de la(s) Factura(s)
que hayan ingresado al pas
con beneficios arancelarios
y se hayan utilizado en el
bien exportado.
Contrato de Encargo de
Produccin, elaboracin y/o
fabricacin.
Flujograma
* NOTAS DE CREDITO O CHEQUES AL 2 DIA HABIL:
Carta Fianza o Pliza de Caucin por un monto no
inferior al solicitado, bajo cualquiera de las
modalidades sealadas en el artculo 26 del RLGA
aprobado por D.S. N 121-96-EF, que garantice las
deudas exigibles que el solicitante pudiera mantener a
la fecha de presentacin de la Solicitud de Restitucin,
Vigencia mnima = 2 meses computados a partir de la
fecha de presentacin de la solicitud.
1. Copia del Testimonio de Constitucin de la empresa
beneficiaria
2. Copia vigencia del Poder de su Representante Legal.
3. Copia DNI Representante Legal.
* EMPRESAS QUE SOLICITAN POR 1RA VEZ:
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III. TRAMITACION:
EXPORTAC RECAUDACION
COD.13 SOLICITUD EVALUACION
NO
CONFORME
REFRENDO
CONFORME
EMISION N/C GIRO CHEQUE BENEFI
CIARIO
ERROR
SUBSANABLE
ERROR NO
SUBSANABLE
7.28 DUA
6.6,6.7 6.10 DS
Requisitos
formales.
* Verificacion
de deudas
2 das
N S/R
N
N/C
RSNAA N 128-
05-SUNAT
Deudas
Exigibles:
NOTIFICA
PLAZO 10
Das
NOTIFICA
Aceptacion y se
devuelve file original
PLAZO : 10 DIAS HABILES Y 2 DIAS HABILES CON GARANTIA
La solicitud de restitucin
tiene carcter de
Declaracin Jurada - SOL
1. Sobre la Solicitud de Restitucin:
En caso de que existan
empresas vinculadas, se
considera para su
determinacin, el
concepto de Conjunto
Econmico o Vinculacin
Econmica establecido en
el artculo 24 del
Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
Las solicitudes debern
presentarse por montos a
restituir no inferiores a
US $ 500 y por cualquier
Aduana.
Acumular exportaciones.
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2. Sobre la Evaluacin:
- Se verifica si la produccin es directa o travs de
terceros.
- Se verifica correcto llenado de los Cuadros Insumos
Productos II y III(de ser el caso) ABC
- Se verifica que la informacin declarada en los
cuadros coincida con lo registrado en la Base de Datos
de la SUNAT: Descricpin de mercancias, Valor FOB,
N DUA, N de serie y cantidades.
- Se verifica que la
informacin declarada en los
cuadros este sustentada con
la presentacin de la
respectiva documentacin.
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2. Sobre la Evaluacin:
- Si la produccin es directa o travs de terceros se
verifica que adjunten la copia de la Factura de Servicios,
que indique expresamente el tipo de Servicio prestado.
CASO ESPECIAL: Si el proveedor de Servicio tambien
vende los insumos, debe estar discriminado en la F/C
- Para insumos
que fueron
adquiridos en el
mercado local
DDJJ
- Para insumos
al amparo del
Art. 131 del
TUOLGA - DS
011-2005-EF
DDJJ y OTROS
- Se verifica que la DDJJ del proveedor local indique N
de la F/C, N de la serie y N de la DUA de Importacin
utilizada en el insumo o mercancia aquirida localmente.
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3. Sobre los Rechazos:
NO CONFORME
ERROR NO
SUBSANABLE
ERROR
SUBSANABLE
Errores de
Transcripcin
y/o de Clculo
Errores:
incumplan los
requisitos
PLAZO PARA
SUBSANAR: 2
DIAS HABILES
LO VUELVE A
PRESENTAR
COMO NUEVO
SUSPENSION
DE PLAZOS
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4. Sobre la Conformidad:
Se numera una Solicitud de Restitucin: COD.ADU-AO-
COD.REG.-N CORRELATIVO (EJM: 235-2008-13-1010)
Si tiene deudas exigibles se Notifica. Plazo de 10
das para regularizar
Una vez numerado, se refrenda.
Se notifica el refrendo con la Notificacin de
Aceptacin y se devuleve el file original.
Se emite la Nota de Crdito: COD.ADU-AO-N CORRELATIVO,
diferente al N de la Solicitud de Restitucin.
Si solicit redencin se gira un cheque no negociable.
Disponible N/C y/o Cheque: el Rep. Legal o
apoderado con CARTA PODER CP
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1. A nombre de la empresa productora-exportadora.
2. Vigencia de 180 das calendarios, desde la fecha de su
emisin.
3. Se emite en MN, al TC compra publicado por la SBS en la
fecha de aprobacin de la Solicitud.
4. Son suscritas por 2 funcionarios autorizados.
5. Pueden ser redimidas en forma inmediata mediante el
giro de un cheque no negociable. El cheque es entregado
al beneficiario en la fecha que se entrega la N/C.
6. Monto Mnimo: equivalente a US$ 500.00 y al 5% del FOB
solicitado.
7. SUNAT pondr en disposicin del interesado la N/C a mas
tardar el 11 da hbil y excepcionalmente al 2 da hbil
siguiente a la presentacin de la solicitud, siempre y
cuando se garantice el monto que solicitan.
SOBRE LA NOTA DE CREDITO
1. Para pago de
tributos, cancelacin
de deudas exigibles,
sanciones e intereses
determinados por
SUNAT, si hay saldo a
favor del beneficiario,
puede utilizarse para
futuros pagos a
solicitud de parte,
previo endose a favor
de la SUNAT.
SOBRE LA NOTA DE CREDITO
2. Puede ser utilizada
ante cualquier
Intendencia.
3. Puede ser transferidas
a 3ros por endose del
beneficiario. Plazo: 5
das de producida
dicha transferencia, se
comunica a la Aduana
que emiti la N/C,
indicando datos del
adquiriente.
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IV. CASOS ESPECIALES:
1. Modificacin del Valor FOB con N/C
3. F/C Insumos con fecha posterior al embarque. ABC
2. Modificacin del Valor FOB con N/D
5. Fusin de Empresas
4. Factura Servicios con fecha posterior al embarque.
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V. CASOS PRACTICOS
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Producto Exportado Producto Exportado : : Madera aserrada en tabIas Madera aserrada en tabIas
VaIor FOB VaIor FOB : : $48,000.00 $48,000.00
DUA EXPORTACION DUA EXPORTACION : : 235 235- -2007 2007- -41 41- -0423 0423
Serie 1 Serie 1
Insumo Importado Insumo Importado : : fIejes (Zunchos)metaI. fIejes (Zunchos)metaI.
DUA IMPORTACION DUA IMPORTACION : : 118 118- -2006 2006- -10 10- -8488 8488
Serie 2 Serie 2
Cantidad Cantidad : : 50 50 kg kg = 5000 unidades = 5000 unidades
RUC RUC : : 20233021900 20233021900
CASOS 1: INSUMOS IMPORTADOS DIRECTAMENTE
E. Meneses M. 18
SoIicitud de Restitucin Seccin II : ReIacin de Insumos Importados
N
1. SERIE
MADERAASERRADAENTABLAS US $
2.4 UNIDADDE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
RUC MEDIDA NETO UTILIZADO
PROVEEDOR C/V S/V 3.1+3.2
2 FIejes de metaI Unidad 1200 1200
US $
EL PRESENTEDOCUMENTO TIENECARCTERDEDECLARACIONJURADA
NOMBRE, FIRMAYSELLO DEL
REPRESENTANTELEGAL DELAEMPRESA
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DECLARACIONUNICAO SIMPLIFICADADEEXPORTACION
235-2007-41-000423
SINVALORCOMERCIAL
1.1 DESCRIPCIONDELAMERCANCIAEXPORTADA 1.2 FOBSUJETOARESTITUCION
48,000.00
2. DETALLEDELAMERCANCIAIMPORTADAPORSERIE 3. CANTIDADDEINSUMOPORSERIE
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURACOMPRALOCAL
4. TOTAL FOBRESTITUCION 48,000.00
PORDECLARACION
PAG. No
1
20233021900
AD-AO-COD-NUMERO SERIE
NUMERO FECHA
2.3 DESCRIPCIONDELAMERCANCIA
118-2006-10-008488
3.2 EXCEDENTES CON/
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E. Meneses M. 19
Producto Exportado Producto Exportado : : Camisa Manga Larga 60% Camisa Manga Larga 60%
aIgod aIgod n y 40% n y 40% Iycra Iycra. .
VaIor FOB VaIor FOB : : $135,000.00 $135,000.00
DUA EXPORTACION DUA EXPORTACION : : 118 118- -2008 2008- -41 41- -18152 18152
Serie 1 Serie 1
Factura de Compra Factura de Compra : : 001 001- -9586 9586
Fecha de Compra Fecha de Compra : : 12 12- -12 12- -2007 2007
Insumo adquirido Insumo adquirido : : Botones Botones
DUA IMPORTACION DUA IMPORTACION : : 118 118- -2007 2007- -10 10- -174288 174288
Serie 1 Serie 1
Insumo Importado Insumo Importado : : Botones. Botones.
Cantidad Cantidad : : 100 gruesas 100 gruesas
RUC PROVEEDOR RUC PROVEEDOR : : 20100015000 20100015000
CASOS 2: INSUMOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE
E. Meneses M. 20
SoIicitud de Restitucin Seccin II : ReIacin de Insumos Importados
N
1. SERIE
CAMISAMANGALARGA60%ALGODNY40%LYCRA US $
2.4 UNIDADDE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
RUC MEDIDA NETO UTILIZADO
PROVEEDOR C/V S/V 3.1+3.2
1 20100015000 001-9586 12.12.2007 Botones Unidad 10000 2000 102000
US $
EL PRESENTEDOCUMENTOTIENECARCTERDEDECLARACIONJURADA
NOMBRE, FIRMAYSELLODEL
REPRESENTANTELEGAL DELAEMPRESA
REGSTRODE ADUANAS
DECLARACIONUNICAOSIMPLIFICADADEEXPORTACION
118-2008-41-18152
SINVALORCOMERCIAL
1.1 DESCRIPCIONDELAMERCANCIAEXPORTADA 1.2 FOBSUJETOARESTITUCION
135,000.00
2. DETALLEDELAMERCANCIAIMPORTADAPORSERIE 3. CANTIDADDEINSUMOPORSERIE
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURACOMPRALOCAL
4. TOTAL FOBRESTITUCION 135,000.00
PORDECLARACION
PAG. No
1
20100015000
AD-AO-COD-NUMERO SERIE
NUMERO FECHA
2.3 DESCRIPCIONDELAMERCANCIA
118-07-10-174288
3.2 EXCEDENTES CON/
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E. Meneses M. 21
Producto Exportado Producto Exportado : : Esp Esp rragos frescos rragos frescos
VaIor FOB VaIor FOB : : $21,500.00 $21,500.00
DUA EXPORTACION DUA EXPORTACION : : 046 046- -2008 2008- -41 41- -08496 08496
Serie 1(US$10,500.00) Serie 1(US$10,500.00)
Serie 2 (US$ 11,000.00) Serie 2 (US$ 11,000.00)
Factura de Compra Factura de Compra : : 001 001- -9586 9586
Fecha de Compra Fecha de Compra : : 10 10- -08 08- -2007 2007
Insumo adquirido Insumo adquirido : : Cajas de Cart Cajas de Cart n n
Cantidad Cantidad : : 2500 Cajas 2500 Cajas
DUA IMPORTACION DUA IMPORTACION : : 235 235- -2007 2007- -10 10- -054861 054861
Serie 3 Serie 3
Insumo Importado Insumo Importado : : AImid AImid n de Ma n de Ma z. z.
RUC PROVEEDOR RUC PROVEEDOR : : 20111512121 20111512121
CASOS 3: INSUMOS ADQUIRIDOS BAJO EL ART. 131 DS
011-2005-EF
E. Meneses M. 22
SoIicitud de Restitucin Seccin II : ReIacin de Insumos Importados
N
1. SERIE
ESPARRAGOS FRESCOS US $
2.3 DESCRIPCIONDELAMERCANCIA 2.4 UNIDADDE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
SERIE RUC NUMERO FECHA MEDIDA NETO UTILIZADO
PROVEEDOR C/V S/V 3.1+3.2
3 20111512121 001-9586 10.08.07 ALMIDON DE MAIZ / CAJADE CARTON UNIDAD 500 25 525
RUC
RUC
RUC
1. SERIE
ESPARRAGOS FRESCOS US $
2.3 DESCRIPCIONDELAMERCANCIA 2.4 UNIDADDE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
SERIE RUC NUMERO FECHA MEDIDA NETO UTILIZADO
PROVEEDOR C/V S/V 3.1+3.2
3 20111512121 001-9586 10.08.07 ALMIDON DE MAIZ / CAJADE CARTON UNIDAD 600 600
RUC
RUC
RUC
US $
EL PRESENTEDOCUMENTOTIENECARCTERDEDECLARACIONJURADA
NOMBRE, FIRMAYSELLODEL
REPRESENTANTELEGAL DELAEMPRESA
235-2007-10-054861
20111512121
4. TOTAL FOBRESTITUCION 21,500.00
PORDECLARACION
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURACOMPRALOCAL 3.2 EXCEDENTES CON/
AD-AO-COD-NUMERO SINVALORCOMERCIAL
1.1 DESCRIPCIONDELAMERCANCIAEXPORTADA 1.2 FOBSUJETO ARESTITUCION
11,000.00
2. DETALLEDELAMERCANCIAIMPORTADAPORSERIE 3. CANTIDADDEINSUMOPORSERIE
AD-AO-COD-NUMERO SINVALORCOMERCIAL
235-2007-10-054861
20111512121
2. DETALLEDELAMERCANCIAIMPORTADAPORSERIE 3. CANTIDADDEINSUMOPORSERIE
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURACOMPRALOCAL 3.2 EXCEDENTES CON/
PAG. No
REGSTRODE ADUANAS
DECLARACIONUNICAOSIMPLIFICADADEEXPORTACION
046-2008-41-008496
1.1 DESCRIPCIONDELAMERCANCIAEXPORTADA 1.2 FOBSUJETO ARESTITUCION
10,500.00 1
2
OPERATIVIDAD DEL DRAWBACK
Lic. ELFY MENESES MORALES 12
E. Meneses M. 23
Producto Exportado Producto Exportado : : FIores: Orqu FIores: Orqu deas deas
VaIor FOB VaIor FOB : : $30,000.00 $30,000.00
DUA EXPORTACION DUA EXPORTACION : : 235 235- -2008 2008- -41 41- -019345 (Serie 1) 019345 (Serie 1)
Factura de Compra Factura de Compra : : 003 003- -09716 09716
Fecha de Compra Fecha de Compra : : 25 25- -11 11- -2006 2006
Insumo adquirido Insumo adquirido : : Etiquetas Etiquetas
Cantidad Cantidad : : 75 MiIIares 75 MiIIares
DUA IMPORTACION DUA IMPORTACION : : 046 046- -2006 2006- -10 10- -008531 (Serie 5) 008531 (Serie 5)
Insumo Importado Insumo Importado : : Tinta seca coIor negro. Tinta seca coIor negro.
RUC PROVEEDOR RUC PROVEEDOR : : 20151243578 20151243578
Insumo con beneficio Insumo con beneficio : : Capuchones Capuchones
N N Factura de Compra Factura de Compra : : 001 001- -154235(15 154235(15- -12 12- -2006) 2006)
Cantidad Cantidad : : 100000 Unidades 100000 Unidades
Precio TotaI Precio TotaI : : US $ 500.00 US $ 500.00
CASOS 4: INSUMOS ADQUIRIDOS BAJO EL ART. 131 DS
011-2005-EF e INSUMOS CON BENEFICIOS
E. Meneses M. 24
SoIicitud de Restitucin Seccin II : ReIacin de Insumos Importados
N
1. SERIE
FLORES: ORQUIDEAS US $
2.3 DESCRIPCIONDELAMERCANCIA 2.4 UNIDADDE 3.1 CONTENIDO 3.3 INSUMO
SERIE RUC NUMERO FECHA MEDIDA NETO UTILIZADO
PROVEEDOR C/V S/V 3.1+3.2
RUC
RUC
RUC
RUC
US $
NOMBRE, FIRMAYSELLO DEL
REPRESENTANTELEGAL DELAEMPRESA
EL PRESENTEDOCUMENTO TIENECARCTERDEDECLARACIONJURADA
2. DETALLEDELAMERCANCIAIMPORTADAPORSERIE 3. CANTIDADDEINSUMO PORSERIE
REGSTRODE ADUANAS
DECLARACIONUNICAOSIMPLIFICADADEEXPORTACION
235-2008-41-019345
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURACOMPRALOCAL 3.2 EXCEDENTES CON/
AD-AO-COD-NUMERO SINVALORCOMERCIAL
046-2006-10-008531
20151243578
1
PAG. No
1.1 DESCRIPCIONDELAMERCANCIAEXPORTADA 1.2 FOBSUJETOARESTITUCION
29,500.00
29,500.00
PORDECLARACION
25.11.06 003-9716 20151243578 5 TINTASECACOLOR NEGRO / ETIQUETAS UNIDAD 5000 200 5200
4. TOTAL FOBRESTITUCION
OPERATIVIDAD DEL DRAWBACK
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E. Meneses M. 25
N
1. SERIE
1 US $ 29,500.00
2.3 UNIDADDE 2.4 CANTIDAD 2.5 IMPORTE
INSUMO
US $
001-154235 15/12/2006 UNIDAD 10000 500.00
500.00
EL PRESENTEDOCUMENTOTIENECARCTERDEDECLARACIONJURADA
PAG. No
REGSTRO DE ADUANAS
RUC
SoIicitud de Restitucin Seccin III : ReIacin de Insumos Importados adquiridos de terceros
que se deducen aI amparo deI Art. 3 deI D.S. N 104-95-EF
PROVEEDOR
20151243578
1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
3. CANTIDAD DEINSUMO PORSERIE
2.1 FACTURA DECOMPRA LOCAL
NOMBRE, FIRMA YSELLO DEL
REPRESENTANTELEGAL DELA EMPRESA
3. TOTAL US $
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADADEEXPORTACION
235-2008-41-019345
NUMERO FECHA
2.2 DESCRIPCION DELA MERCANCIA
1.1 DESCRIPCIONDELA MERCANCIA EXPORTADA
FLORES: ORQUIDEAS
2. DETALLEDELA MERCANCIAIMPORTADA PORSERIE
CAPUCHONES
MEDIDA DEINSUMO

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