Licenciatura en Derecho

Módulo 8
Obligaciones fiscales

Unidad 2

Relación jurídico-tributaria

Sesión 5

Obligación tributaria

Actividad 1
Actividad 2
Actividad Integradora

Estudiante: Sofía Guadalupe López Cabrera

Matricula: ES172009073

Profesora: María Elena Guadarrama García

Mérida, Yucatán a domingo 04 de abril del 2021

 INTRODUCCIÓN

En esta sesión abordaremos el tema de la relación jurídico-tributarias que se

define como el vínculo entre el Estado y contribuyente, y que esta relación se
deriva del cumplimiento por parte del contribuyente de pagar un impuesto o
contribución de manera pecuniaria. Debemos conocer las características de dicha
obligación a manera de comprender el origen de las obligaciones fiscales; así
como la manera en que éstas vinculan al Estado, como sujeto activo y al
contribuyente como sujeto pasivo, dan una relación enmarcada por la ley.

Por otra parte, el hecho imponible es lo que determina si alguna cuestión está
alcanzada para impuesto determinado. Por lo general, está establecido en la ley
que trate ese impuesto, por ejemplo: La Ley del Impuesto del Valor Agregado,
bienes personales.

Por lo tanto, la interpretación armónica y sistemática de los artículos 1 y 26 del

código mencionado resulta que, en México, el sujeto pasivo se califica en deudor
directo y responsable solidario.

En nuestro país, solamente las personas físicas o morales, pueden ser sujetos
pasivos de la obligación fiscal, porque únicamente ellas están previstas como
contribuyentes reglamentados por el Código Fiscal de la Federación.
 ACTIVIDAD 1

La obligación fiscal y hecho imponible

1. Lee tu texto de apoyo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:

Características cómo obligación

Solicitar la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes Personas físicas y

morales que realicen o pretenda realizar actividades económicas en el país.
Con el RFC se permite contar con los medios necesarios para el cumplimiento de
las obligaciones fiscales.

Fundamento jurídico
Art. 27 del Código Fiscal de la Federación

Elementos como hecho imponible

1.- Elemento objetivo: Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes de

personas físicas y morales cuenten con medios necesarios para el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
2.- Elemento Subjetivo: Personas físicas o morales que realicen o pretendan
realizar actividades económicas en el país.
3.- Elemento espacial: Personas físicas o morales que realicen o pretendan
realizar actividades económicas en el país.
4.- Elemento temporal: Personas físicas o morales que realicen o pretendan
realizar actividades económicas en el país.
 Hipótesis de incidencia
Art. 27, apartado B, fracción I. Solicitar la inscripción en el registro federal de
contribuyentes.

Sanción
Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de
contribuyentes las siguientes:
I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente…

Artículo 80.- Multa…

I. De $3,470.00 a $10,410.00

Características como hecho imponible

1.- Previsión en la ley: Art. 27, apartado B, fracción I, donde menciona la

obligación de la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.
2.- Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico: I.
No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera
espontánea. Se excluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción a
las personas cuya solicitud de inscripción debe ser legalmente efectuada por otra,
inclusive cuando dichas personas queden subsidiariamente obligadas a solicitar su
inscripción.
II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando
legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la
solicitud se presente espontáneamente.
3.- Determinación del nacimiento de la obligación en la ley. : Personas físicas o
morales que realicen o pretendan realizar actividades económicas en el país.
 Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

Cuando las personas físicas o morales realicen o pretendan realizar actividades

económicas en el país.
 ACTIVIDAD 2

Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

1. Responde la siguiente pregunta:

• ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

El hecho imponible es producto de la determinación de un presupuesto de hecho

(o hipótesis de incidencia), un mandato y una sanción; mientras que el hecho
generador de la obligación es señalado cuando se presenta en la realidad.

• ¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo
con la obligación?
Obligación de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. Art. 27 CFF

I. Las personas físicas y personas morales están obligadas a dar

cumplimiento a esta obligación siempre que:
a) Deban presentar declaraciones periódicas, o

b) Estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por

los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
Tratándose de personas físicas y personas morales que hayan abierto una cuenta
a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen
operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.

II.- Los representantes legales, socios y accionistas de las personas morales están
obligados, así como las personas que hubiesen adquirido sus acciones a través de
mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren
colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este último
supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el libro de
socios y accionistas.

VI. Las unidades y los órganos administrativos desconcentrados de las

dependencias y las demás áreas u órganos de la Federación, de las Entidades
Federativas, de los municipios, de los organismos descentralizados y de los
órganos constitucionales autónomos, que cuenten con autorización del ente
público al que pertenezcan, que tengan el carácter de retenedor o de
contribuyente, de conformidad con las leyes fiscales, en forma separada del ente
público al que pertenezcan.

Ejemplos

1. Cuando una persona física tiene un negocio, por ejemplo, de venta de

zapatos y necesita dar facturas a sus clientes, se puede inscribir al RFC y
posteriormente al Régimen de Incorporación fiscal
2. Cuando una persona física necesita tener un empleo formal
3. Cuando 2 o más personas físicas deciden unirse para crear una sociedad
mercantil
 ACTIVIDAD INTEGRADORA

Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

• Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído

del Código Fiscal de la Federación.
• Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo
seleccionado:
✓ Características
✓ Elementos del hecho imponible
✓ Hipótesis de incidencia
✓ Fundamento legal
✓ Sanción
✓ Perspectivas en las que puede ser tratada
• Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.
• Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto
pasivo.

LINK DEL PREZI: https://prezi.com/view/WKh4MFyaVD1vvxzEB1OD/

 CONCLUSIÓN

Con los elementos tratados en esta sesión, has podido dar cuenta de los
supuestos que constituyen la obligación fiscal, ante lo cual debe recordarse que,
para la materialización de la obligación, es necesario un presupuesto de hecho
determinado por la ley.
En la actividad uno pudimos darnos cuenta de que la obligación se establece para
el contribuyente a partir de la hipótesis señalada en la norma, de esta manera, se
da paso al nacimiento de la obligación fiscal. La obligación, en su forma abstracta,
en tanto se encuentra sólo en la legislación, es llamada hecho imponible, así como
también identificamos las características del tributo como obligación y como hecho
imponible.

En la actividad dos, reconocimos que cuando el sujeto pasivo reconoce sus

obligaciones fiscales de acuerdo con la norma jurídica, y lo manifiesta ante el
sujeto activo, se origina el nacimiento de la obligación fiscal, ya que se están
realizando los hechos generadores previstos en las leyes fiscales en el momento y
tiempo en que estos ocurren. No obstante, debe considerarse que la relación del
sujeto pasivo con la obligación no siempre se da de manera directa. También
identificamos el nacimiento de la obligación y la relación del sujeto
pasivo que puede tener en cuanto a ésta.
Para finalizar, en la actividad integradora, vimos que la obligación fiscal sustantiva
nace con la realización del hecho hipotético previsto en la norma y consistente en
el pago de un tributo; así como la hipótesis de incidencias describe los hechos
imponibles que darán lugar al nacimiento de la obligación del contribuyente de
pagar un tributo. Algunos ejemplos se pueden encontrar en la obligación del pago
de impuesto sobre la renta (ISR), el momento en que una persona física o
persona moral obtiene ingresos por actividades empresariales, industriales,
ganaderas, de pesca, silvícolas, entre otras. Para dar cuenta sobre tu
comprensión de la obligación y sus elementos tanto objetivos como subjetivos.
 REFERENCIAS

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UNAM.Chapoy Bonifaz, D. B. (2003). Planeación, programación y

presupuestación.
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Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.

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http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2021_251120.pdf

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UNIÓN, C. D. (21 de Diciembre de 1995). CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.
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Vázquez López, A. y. (s.f.). Antología de estudio para la asignatura Derecho

Fiscal. México: UNAM.