Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Alumno: Deny Gómez Santiago

3er. Semestre

Modulo 8

Asignatura:

Obligaciones Fiscales

Profesor: Blanca Laura Sandoval Hernández

Unidad 3

Contribuciones

Sesión 7

Contribuciones y su clasificación

Grupo: M8-001

1
 Índice

Contenido
Introducción.........................................................................................................................3
Actividad 1...........................................................................................................................4
Principios constitucionales de las contribuciones......................................................4
Actividad 2...........................................................................................................................6
Elementos esenciales de las contribuciones..............................................................6
Actividad integradora........................................................................................................10
Clasificación de las contribuciones.............................................................................10
Conclusión.........................................................................................................................16
Bibliografía.........................................................................................................................18

2
 Introducción

En esta sesión analizaremos la clasificación de las contribuciones, asi como

los elementos esenciales, como nos dimos cuenta las contribuciones son
importantes para un estado ya que es el ingreso en las finanzas públicas de una
nación.

3
 Actividad 1
Principios constitucionales de las contribuciones
I.S. R.
Definición Es un impuesto directo que grava directamente los ingresos o las
riquezas y se aplica tanto para personas físicas como morales.
Fundamento legal
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre
la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Principio de generalidad Es aplicable a todas las personas físicas o morales que reciban un
ingreso.
Principio de Uniformidad El impuesto es aplicable para todos los sujetos pasivos
Principio de justicia La contribución es aplicable para todos los gobernados
impositiva
Principio de seguridad Los contribuyentes tienen obligaciones y derechos conforme lo
jurídica marca la ley de impuesto sobre la renta
Principio de legalidad Las contribuciones se establecen por el poder legislativo y la ley
determina los elementos de estas.
Principio de Los ingresos son gravados por lo que el remanente de los gastos
proporcionalidad será para el estado
Principio de equidad Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de
tributaria causación atenderán a su obligación contributiva en los mismos
términos.

Impuesto predial
Definición Todas la personas físicas y morales que sean propietarios de un
inmueble en el estado deben pagarlo
Fundamento legal Artículo 107.- Están obligadas al pago del Impuesto Predial las personas físicas y jurídicas
colectivas que sean propietarias o poseedoras, según se trate, de inmuebles en el Estado.
Los propietarios y poseedores a que se refiere el párrafo anterior deberán calcular
anualmente el impuesto predial a su cargo y manifestarlo, en el mismo formato utilizado
para determinar y declarar el valor catastral de sus inmuebles.

4
Principio de generalidad Se aplica para toda persona física o moral que tenga un inmueble
Principio de Uniformidad Se aplica para todos los sujetos pasivos
Principio de justicia La contribución se aplica en todo el estado
impositiva
Principio de seguridad La contribución es una obligación aplicable para todos conforme lo
jurídica marca el Código Financiero del Estado de México.
Principio de legalidad Las contribuciones son establecidas por el poder legislativo del
estado
Principio de La base del impuesto predial será el valor catastral declarado por
proporcionalidad los propietarios o poseedores de inmuebles, mediante
manifestación que presenten ante la tesorería municipal de la
jurisdicción que le corresponda y que esté determinado conforme a
las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas
en el periódico oficial.
Principio de equidad Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de
tributaria causación atenderán a su obligación contributiva en los mismos
términos.
Código Financiero del Estado de México

Actividad 2
Elementos esenciales de las contribuciones
Impuestos Impuesto sobre la renta
Sujeto activo Va a ser el estado o todos aquellos
acreedores de dicha obligación fiscal
Sujeto pasivo Son todas la personas físicas o
morales que perciben un ingreso que
residan en México
Objeto Es el ingreso para gravar percibidos en
determinado tiempo
Base Será el resultado de la suma de
ingresos percibidos objeto del

5
 impuesto, menos deducciones u otra
forma sustractiva establecida por la
ley.

Cuota Se ubica la cantidad obtenida como

base gravable, dentro de los límites a
que hace alusión la tarifa, entre el
mínimo y el máximo correspondiente.
Tarifa La tasa general aplicable al impuesto
en comento es de 30% para personas
morales y de 35% para personas
físicas.
exención Indemnización por riesgo de trabajo,
aportaciones a la subcuenta de
vivienda, las jubilaciones
Forma de pago Efectivo, bienes, servicios, credito
Periodo de pago Los contribuyentes efectuarán pagos
provisionales mensuales, a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el
17 del mes inmediato posterior al que
corresponde dicho pago

Impuestos Impuesto al Valor Agregado

Sujeto activo El Estado o acreedor de la obligación
fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto,
por cuenta y cargo de la persona física
o moral.
Sujeto pasivo Son sujetos pasivos de este impuesto
las personas físicas y morales que
realicen los hechos generadores, como
enajenación de bienes, importación de
bienes y servicios, prestación de

6
 servicios independientes.
Objeto es el gravamen de alcance más
general, está presente en todas las
etapas de la actividad económica y de
la intermediación, se aplica a todos los
consumidores, y grava los consumos
que se realizan por bienes y servicios
adquiridos.
Base La base imponible estará determinada
de acuerdo con el hecho generador de
que se trate
Cuota Sera sobre el bien gravado
Tarifa Tasa IVA 16%, es la tasa general,
aplicable a la mayoría de los productos
y servicios, en casi todo el territorio del
país.
exención Sueldos, compra venta de libros
Forma de pago Efectivo, transferencia bancaria o pago
en ventanilla
Periodo de pago El monto de la retención se deberá
enterar junto con los pagos
provisionales mensuales que se
efectúen, a más tardar el día 17 del
mes siguiente al en que hubiera
efectuado la retención.

Impuestos Impuesto Predial

Sujeto activo El Estado o acreedor de la obligación
fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por
cuenta y cargo de la persona física o
moral.
Sujeto pasivo Están obligadas al pago del Impuesto
Predial las personas físicas y jurídicas
colectivas que sean propietarias
poseedoras, según se trate, de inmuebles
en el Estado

7
Objeto Es gravar la propiedad o la posesión, de
acuerdo con el valor del bien inmueble en
el Estado.
Base La base del impuesto predial será el valor
catastral declarado por los propietarios o
poseedores de inmuebles
Tarifa El impuesto a pagar será la cantidad que
resulte de aplicar al valor catastral
exención Ejidos
Forma de pago Efectivo y pago en ventanilla de la
tesorería, pago con tarjeta
Periodo de pago El pago del impuesto se efectuará en una
sola exhibición durante los meses
de enero, febrero y marzo, cuando su
importe sea hasta de seis días de salario
mínimo general del área geográfica que
corresponda a la ubicación del inmueble.

Impuestos Tenencia de vehículos

Sujeto activo El Estado o acreedor de la obligación
fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por
cuenta y cargo de la persona física o
moral.
Sujeto pasivo Están obligadas al pago del impuesto
establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales tenedoras o usuarias
de los vehículos a que se refiere la misma.
Objeto El objeto de un impuesto es la realidad

8
 económica sujeta a imposición, que en la
especie, es la tenencia o uso de un
vehículo.
Base La base gravable para considerar varía de
un vehículo a otro, pero se podría decir
que, en este impuesto, como regla
general, está constituida por el vehículo
mismo, de acuerdo con la marca, línea,
características y al valor
Tarifa Al igual que la base gravable, la tarifa para
este impuesto no es uniforme, coexisten
distintos tipos de tarifas, variando
enormemente de un vehículo a otro.
exención Autos híbridos y eléctricos
Forma de pago Efectivo, transferencia bancaria y pago en
ventanilla
Periodo de pago Los contribuyentes pagarán el impuesto
por año de calendario durante los tres
primeros meses

Actividad integradora
Clasificación de las contribuciones
Impuesto federal Principios Elementos esenciales
constitucionales
Generalidad: Se aplica Sujeto activo: El Estado o acreedor
tanto para personas de la obligación fiscal, con
físicas como morales facultades para exigir el
conforme lo marca la ley. cumplimiento de pago del impuesto,
Proporcionalidad: Va a por cuenta y cargo de la persona
depender de las física o moral.
actividades. Sujeto pasivo: las personas físicas
Legalidad tributaria: lo y las morales que realicen los actos

9
 establece el poder o actividades.
legislativo para que se Objeto: Actos y actividades de
haga cumplir. enajenación de bienes a los que se
Equidad: La ley es refiere la ley, importación de los
aplicable para todos los bienes, prestación de servicios
que marca. señalados por la ley.
IEPS Justicia impositiva: las Exenciones: No pagaran impuestos
Impuesto especial contribuciones son para los distribuidores de petróleo,
sobre producción y todo el estado. aguamiel y productos derivados de
Seguridad jurídica: su fermentación, las cervezas,
servicios
Todos los contribuyentes refrescos.
pueden conocer sus Base: Para calcular el impuesto
derecho y obligaciones tratándose de enajenaciones, se
en la LIEPS. considerará como valor la
contraprestación.
Tarifa: las tarifas van a depender del
producto o servicio que están
previstos en la ley.
Forma de pago: Pago en efectivo,
ventanilla
Época de pago: El impuesto se
calculará mensualmente y se paga a
más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél al que corresponda
el pago

Impuesto Federal Principios Elementos esenciales

Constitucionales
Generalidad: Se aplica Sujeto activo: El Estado o
tanto para personas acreedor de la obligación
físicas como morales fiscal, con facultades para
conforme lo marca la ley. exigir el cumplimiento de
Proporcionalidad: Va a pago del impuesto, por
depender de las cuenta y cargo de la persona
actividades. física o moral.
Legalidad tributaria: lo Sujeto pasivo: Son sujetos
establece el poder pasivos del ISAN las
legislativo para que se personas físicas y las
10
 haga cumplir. morales que realicen la
Equidad: La ley es enajenación de automóviles
Impuesto sobre aplicable para todos los nuevos o la importación
automóviles nuevos que marca. definitiva de automóviles.
Justicia impositiva: las Objeto: grava la siguiente
(ISAN)
contribuciones son para enajenación de autos
todo el estado. nuevos.
Seguridad jurídica: Tarifa: Va a depender del
Todos los contribuyentes auto y el impuesto será
pueden conocer sus sobre lo que establezca la
derecho y obligaciones ley.
en la LFISAN Pago: Efectivo o pago en
ventanilla
Época de pago: Los
contribuyentes efectuarán
pagos provisionales a más
tardar el día 17 de cada uno
de los meses del ejercicio,
mediante declaración que
presentarán en las oficinas
autorizadas, respecto de las
enajenaciones realizadas en
el mes inmediato anterior.

Impuesto Federal Principios Elementos esenciales

Constitucionales
Generalidad: Se aplica Sujeto activo: El Estado o
tanto para personas acreedor de la obligación fiscal,
físicas como morales con facultades para exigir el
conforme lo marca la ley. cumplimiento de pago del
impuesto, por cuenta y cargo de la
Proporcionalidad: Va a
persona física o moral.
depender de las Sujeto pasivo: Están obligadas al
actividades. pago de los impuestos al comercio
Legalidad tributaria: lo exterior las personas
establece el poder físicas y morales que introduzcan
legislativo para que se
11
 haga cumplir. mercancías al territorio nacional o
Equidad: La ley es las extraigan del mismo,
Impuestos al aplicable para todos los incluyendo las que estén bajo
que marca. algún programa de devolución o
comercio exterior y diferimiento de aranceles.
Justicia impositiva: las
las cuotas Objeto: La importación y
contribuciones son para
compensatorias exportación de mercancías.
todo el estado. Base: La base gravable del
por prácticas Seguridad jurídica: impuesto general de importación
desleales de Todos los contribuyentes es el valor en aduana de las
comercio pueden conocer sus mercancías, salvo los casos en
derecho y obligaciones que la ley de la materia establezca
en la LFISAN otra base gravable.
Tarifa: Los impuestos al comercio
exterior se determinarán aplicando
a la base gravable la cuota que
corresponda conforme a la
clasificación arancelaria de las
mercancías.
Pago: Pago en efectivo, en
ventanilla
Época de pago: Las
contribuciones se pagarán por los
importadores y exportadores al
presentar el pedimento para su
trámite en las oficinas autorizadas.

Gobierno del Estado de México Municipio de Tecamac

Impuestos locales Principios Elementos esenciales
Constitucionales
Generalidad: Se aplica Sujeto Activo: Gobierno del
tanto para personas Estado de México y Municipios
físicas como morales obligados a exigir dicho impuesto
conforme lo marca la ley. Sujeto pasivo: Están obligadas al
Proporcionalidad: Va a pago de este impuesto las
depender de las personas físicas o jurídicas
actividades. colectivas que se anuncien en
Legalidad tributaria: lo bienes del dominio público o
establece el poder privado, mediante anuncios
legislativo para que se publicitarios susceptibles de ser

12
 haga cumplir. observados desde la vía pública o
Equidad: La ley es lugares de uso común.
aplicable para todos los Objeto: Es gravar la exhibición de
que marca. anuncios publicitarios y
Impuesto sobre Justicia impositiva: las distribución de publicidad.
contribuciones son para Base: Se determina de acuerdo
anuncios publicitarios
todo el estado. con el tipo de medio utilizado para
Seguridad jurídica: los anuncios.
Todos los contribuyentes Exenciones: No pagarán este
pueden conocer sus impuesto, aquellos anuncios que
derecho y obligaciones promuevan eventos educativos o
en la LFISAN culturales que no persigan fines
de lucro.
Pago: En ventanilla, efectivo
Época de pago: Este impuesto
se pagará bimestralmente dentro
de los cinco días siguientes al
bimestre en que se causó, cuando
se efectúe la publicidad.

Gobierno del Estado de México Municipio de Tecamac

Impuestos locales Principios Elementos esenciales
Constitucionales
Generalidad: Se aplica Sujeto Activo: Gobierno del
tanto para personas Estado de México y Municipios
físicas como morales obligados a exigir dicho impuesto.
conforme lo marca la ley. Sujeto pasivo: Están obligados al
Proporcionalidad: Va a pago de este impuesto y lo
depender de las trasladarán en forma expresa
actividades. y por separado a las personas
Legalidad tributaria: lo que reciban los servicios, las

13
 establece el poder personas físicas y jurídicas
legislativo para que se colectivas que en el territorio del
haga cumplir. municipio.
Equidad: La ley es Objeto: Es gravar el servicio de
Impuesto sobre la aplicable para todos los hospedaje.
que marca. Base: El impuesto se determinará
prestación de
Justicia impositiva: las sobre el monto total de la
servicios de contribuciones son para contraprestación por el servicio de
hospedaje todo el estado. hospedaje, sin considerar el
Seguridad jurídica: importe de los alimentos y demás
Todos los contribuyentes servicios relacionados con los
pueden conocer sus mismos.
derecho y obligaciones Tarifa: Se aplicará la tasa de 4%
en la LFISAN a la base gravable.
Pago: Efectivo, y pago en
ventanilla.
Época de pago: Este impuesto
se pagará mediante declaración
que se presentará a la tesorería,
en la forma oficial aprobada, a
más tardar el día diecisiete del
mes siguiente a aquél en que se
perciban las contraprestaciones.

Gobierno del Estado de México Municipio de Tecamac

Impuestos locales Principios Elementos esenciales
Constitucionales
Generalidad: Se aplica Sujeto Activo: Gobierno del
tanto para personas Estado de México y Municipios
físicas como morales obligados a exigir dicho impuesto.
conforme lo marca la ley. Sujeto pasivo: Están obligadas al
Proporcionalidad: Va a pago de los derechos las
depender de las personas físicas o jurídicas
actividades. colectivas que reciban
Legalidad tributaria: lo cualesquiera de los servicios.

14
 establece el poder Objeto: Son los servicios
legislativo para que se señalados suministro de agua
haga cumplir. potable, drenaje y alcantarillado.
Equidad: La ley es Base: Depende del uso y servicio
Derechos de agua aplicable para todos los que se trate, según lo señalado
potable, drenaje, que marca. en el apartado anterior, así como
Justicia impositiva: las del área geográfica en que se
alcantarillado,
contribuciones son para encuentre.
tratamiento todo el estado. Exenciones: No pagarán
y disposición de Seguridad jurídica: derechos las viviendas de tipo
aguas residuales Todos los contribuyentes social progresiva en lo
pueden conocer sus que respecta al sistema de agua
derecho y obligaciones potable y alcantarillado de
en la LFISAN conjuntos urbanos y lotificaciones
para condominio.
Pago: Efectivo, ventanilla,
transferencia bancaria.
Época de pago: cada bimestre;
mensualmente; cuando se reciban
la obra o se realice el convenio.

Fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley

del Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado

establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

15
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley,
la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se
considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y

por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o
gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer
a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en
esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos
1o.-A o 3o., tercer párrafo de esta.

También llamado IVA traslado en donde es el cobro que el

contribuyente adquiera un bien o servicio o por el goce temporal de
algunos de ellos, establecidos en dicha ley.

Conclusión
Nos dimos cuenta de que las contribuciones son parte importante para el
estado en donde analizamos los principios constitucionales de cada impuesto asi
como los elementos esenciales.

Estos son puntos importantes para el derecho fiscal ya que vamos a

identificar los sujetos que están obligados a realizar dicha contribución asi como
los sujetos que van a recibir dicha contribución, basándonos en las leyes

16
impuestas por el poder legislativo quien tiene la facultad para poder realizar
cualquier modificación de la ley.

Bibliografía
Alvarez, S. V. (2010). Derecho Fiscal. Ciudad de México: Oxford.

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (1978). Ley de impuesto al valor

agregado. Ciudad de México: CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN.

17
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2013). Ley de Impuesto sobre la Renta.
Ciudad de México: CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN.

H. "LIII" LEGISLATURA DEL ESTADO. (1998). Codigo Financiero del Estado de México y Municipios.
Toluca de lerdo: H. "LIII" LEGISLATURA DEL ESTADO.

Iriarte, H. C. (2001). Derecho fiscal I. Ciudad de México: Unam.

18