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UNIDAD RESIDENCIAL LA MARTINA II-III
Manual de Políticas NIF
Contenido
1.3 Definición 4
2.9 Compensación 9
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5. ESTADO DE RESULTADOS 14
6. ACTIVO 15
10. INVERSIONES 24
11. PASIVO 25
12. PROVISIONES 26
13. PATRIMONIO 28
14. INGRESOS 33
14.4 Intereses 34
15. EGRESOS 40
16. APLICACIÓN POR PRIMERA VEZ DE LA NORMA DE INFORMACIÓN PARA LAS COPROPIEDADES.
(SECCIÓN 35 NIIF PYMES) 41
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Manual de Políticas NIF
El objetivo de este manual es prescribir el tratamiento contable de cada una de las cuentas de
importancia relativa que integran los estados financieros, así como la estructura de éstos,
garantizando el cumplimiento de los requerimientos establecidos por la Normas de Información
Financiera – NIF.
1.3 Definición
Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la entidad, pero entre los principales se
pueden mencionar los siguientes:
El papel que juegan las políticas contables es importante en las Propiedades Horizontales para
que los registros contables estén basados en la normativa que les es de aplicación, porque
cada transacción debe de registrase de acuerdo a una política formalmente establecida, esto
con el fin de responder de la forma más rápida y eficiente a las diferentes necesidades de
información de las transacciones que se originan en una entidad, que hacen de la información
contable y financiera una herramienta para la toma de decisiones.
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos
adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros”.
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Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la Administración de
la Unidad Residencial La Martina II-II es por ello que su naturaleza proviene de los diferentes
objetivos a largo plazo, es así como su elaboración basada en NIF para Microempresas
proporcionará información contable comprensible a cualquier tipo de usuario.
Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información
financiera que establece el capítulo 2 del decreto 2706 de 2012: “Conceptos y Principios
Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la información contenida
en los estados financieros, que son las siguientes.
La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el acuerdo
formal de la aprobación por parte de la administración de la Unidad Residencial La Martina II-
III y del consejo de Administración, haciendo referencia a la fecha de vigencia.
POLITICAS CONTABLES
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Comprensibilidad. Debe ser clara y fácil de entender, sin que ello implique omitir aquella que
se considere compleja.
Fiabilidad. Debe estar libre de error o sesgo y presentarse razonablemente, de modo que no
pretenda influir en determinada decisión o inducir a un resultado.
Esencia sobre forma. Las transacciones se deben contabilizar y presentar acorde a su realidad
económica y no solo a su forma legal.
Prudencia. Los registros deben evitar la sobre estimación de activos e ingresos o la sub
estimación de pasivos y gastos.
Integridad. La información debe ser completa, dentro de los límites de materialidad y costo, de
modo que no presente omisiones o equivocaciones que desestimen su fiabilidad.
Comparabilidad. Los estados financieros deben ser comparables a lo largo del tiempo, para
identificar las tendencias de la situación financiera y de sus resultados.
Oportunidad. Debe suministrarse dentro del período de tiempo que sea útil para la toma de
decisiones.
Equilibrio entre costo y beneficio. Los beneficios derivados de la información deben exceder
los costos de suministrarla.
Estado de situación financiera. Es el reporte de la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio de la Unidad Residencial La Martina II-III en una fecha específica, al final del
periodo informado. Estos elementos se definen así:
Un activo es un recurso controlado por la Unidad Residencial La Martina II-III como
resultado de sucesos pasados, del que esta espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
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Es el proceso de incorporar en los estados financieros una partida que cumple con la definición
de activo, pasivo, ingreso o gasto y que cumpla los siguientes criterios:
Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida, entre o
salga de la Unidad Residencial La Martina II-III y
La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
La falta de reconocimiento en los estados financieros de una partida que satisface estos
criterios, no se rectifica mediante la revelación de las políticas contables, ni tampoco a través
de notas u otro material explicativo.
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Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación actual que no se
reconoce, porque no cumple con algunas de las condiciones del punto anterior.
Ingresos: El reconocimiento de los ingresos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de
los incrementos en los activos o de las disminuciones en los pasivos, si se pude medir con
fiabilidad.
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La Unidad Residencial La Martina II-III elaborará sus estados financieros utilizando la base
contable de causación (acumulación o devengo). Los efectos de las transacciones y demás
sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero otro equivalente al
efectivo en los períodos con los cuales se relacionan.
2.9 Compensación
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos. Tanto las partidas de activo y
pasivo, como las de gastos e ingresos, se deben presentar por separado, a menos que las
normas legales o términos contractuales permitan lo contrario.
Son errores de períodos anteriores las omisiones e inexactitudes en los estados financieros
correspondientes a uno o más períodos anteriores, que surgen de no emplear, o de un error al
utilizar, información fiable que:
Estaba disponible cuando los estados financieros para esos períodos fueron autorizados
a emitirse, y
Podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la
elaboración y presentación de esos estados financieros.
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Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación financiera y los resultados
de las operaciones, lo cual implica la representación fiel de los efectos de las transacciones,
otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en los Conceptos y Principios Generales.
Al preparar los estados financieros, la administración evaluará la capacidad que tiene la Unidad
Residencial La Martina II-III para continuar en funcionamiento. Es un negocio en marcha, salvo
que sus copropietarios tengan la intención de liquidarla o hacer cesar sus operaciones. La
evaluación de esta hipótesis deberá cubrir las expectativas de funcionamiento en los siguientes
doce (12) meses.
La Unidad Residencial La Martina II-III revelará información comparativa respecto del período
comparable anterior para todos los montos presentados en los estados financieros del período
corriente. Adicionalmente, incluirá información comparativa para la información de tipo
descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados
financieros del período corriente.
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Este reporte, aun cuando no se considera como un estado financiero por la norma, en la
práctica es de mayor importancia para La Unidad Residencial La Martina II-III, por
cuanto combina el Estado de Resultados, con el de los rubros de Ingresos y Gastos
aprobados por la asamblea y su variación o desviación contra lo ejecutado, arrojando
una suma equivalente al excedente o déficit del periodo. Para la Unidad Residencial La
Martina II-III lo consideraremos como un estado básico.
Revelaciones o Notas a los estados financieros: son parte integral de los estados
financieros y deben prepararse por la administración, con sujeción a las siguientes
reglas:
En forma comparativa cuando sea el caso, los estados financieros deben revelar por separado
como mínimo la naturaleza y cuantía de cada uno de los siguientes asuntos:
Ente económico: Nombre, descripción de la naturaleza, fecha de constitución, duración
y actividad económica de la Copropiedad que informa.
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La Unidad Residencial La Martina II-III debe indicar en una nota adicional a los estados
financieros, los movimientos del patrimonio durante el ejercicio contable, si los hubiere.
La Unidad Residencial La Martina II-III podrá, preparar cualquier otro estado financiero que
considere necesario para una mejor comprensibilidad de su situación financiera o del resultado
de sus operaciones.
La Unidad Residencial La Martina II-III identificará claramente cada uno de los estados
financieros. Además, presentarán la siguiente información de forma destacada, y la repetirán
cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada:
Es el Estado Financiero que muestra la relación entre los activos, pasivos y patrimonio de la
Unidad Residencial La Martina II-III al cierre de cada mes, así como a diciembre 31 de cada
año, considerando que el período contable es de enero 1° a diciembre 31 de cada año.
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Activos Corrientes
Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la
que se informa; o
La Unidad Residencial La Martina II-III clasificará todos los demás activos como no corrientes.
Pasivos Corrientes
El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa.
La Unidad Residencial La Martina II-III clasificará todos los demás pasivos como no
corrientes.
Esta norma establece que las partidas que conforman el estado de situación financiera se
presenten tomando como base su liquidez, en el caso de los activos y su exigibilidad en el de
los pasivos. Además:
Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo
de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para
comprender la situación financiera y
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5. ESTADO DE RESULTADOS
El Excedente o déficit refleja la diferencia entre los Ingresos y los gastos Incurridos para
establecer el resultado del periodo.
Todo déficit o excedente que sea importante debe revelarse por separado en el estado de
resultados.
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6. ACTIVO
6.1.1 Efectivo
El efectivo comprende tanto el efectivo en caja menor, caja general como los depósitos en
cuentas de ahorro y corrientes, derechos fiduciarios. Los equivalentes de efectivo son
inversiones a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos desde su fecha de
adquisición, de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, que
tienen un riesgo poco significativo de cambio en su valor, y en general se tienen para cumplir
compromisos de pago a corto plazo.
Por recaudo de las cuentas por cobrar de expensas comunes ordinarias y fondo de
imprevistos.
Por recaudo de las cuentas por cobrar de expensas comunes de bienes de uso exclusivo.
Por recaudo de las cuentas por cobrar de cuotas extraordinarias.
Por recaudo de las cuentas por cobrar de ingresos causados por la explotación de
bienes comunes, tales como arrendamientos, parqueaderos, salón social, Publicidad,
etc.
Por recaudo de préstamos y otras cuentas por cobrar.
Por donaciones recibidas en activos monetarios.
Por rendimientos financieros, intereses de mora, multas y otras sanciones.
Reciclaje y otros.
Medición inicial.
La Unidad Residencial La Martina II-III llevará sus registros contables en moneda funcional
representada por el $COP (Peso Colombiano).
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Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta
específica (equivalente a efectivo) que determine su condición y naturaleza dentro del activo
corriente.
Medición posterior.
Los equivalentes de efectivo se medirán con posterioridad a su reconocimiento inicial, por el
valor del efectivo que se recibirá por su liquidación. Si existen inversiones superiores a tres (3)
meses o con alto grado de riesgo de cambio en su valor, se reclasificarán a inversiones.
El reembolso de caja menor se hará cuando el monto del valor de los vales o facturas alcance
el 80% del total del fondo.
El saldo presentado en caja menor debe corresponder a los billetes y monedas realmente
existentes a la fecha del cierre del periodo contable, debidamente verificados por la
administración. La evidencia de esta partida es el documento de verificación llamado arqueo de
caja menor, debidamente firmado por el responsable del dinero y la persona que realizo el
conteo.
Los gastos autorizados para realizar por caja menor serán por cualquier concepto.
El fondo de caja menor se incrementará el 1 de Enero de cada año de acuerdo al Salario minino
legal vigente.
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6.1.1.3 Bancos
Los saldos en cuentas bancarias corrientes o de ahorros deben ser objeto de verificación por
parte de la administración. Las partidas conciliatorias entre el saldo en libros y el saldo real en
estas cuentas se deben de tratar de acuerdo a las siguientes políticas:
Los cheques girados no cobrados en los seis meses siguientes a la fecha del instrumento,
se reversaran y se reconocerán como una ganancia en el estados de resultados, en caso
de que el beneficiario del cheque efectué nuevamente el cobro, se reversara la ganancia
(si es del mismo periodo contable y se creara nuevamente la obligación.
Consignaciones en Transito
Las consignaciones en tránsito se reconocerán en caja.
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Son aquellos que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, siendo contractuales o
meramente legales.
Para efectos de la medición de estos instrumentos financieros básicos se tomará el valor de la
transacción en la moneda funcional.
Corresponden a efectivo restringido:
La Unidad Residencial La Martina II-III, no reconocerá los recursos del Fondo de Imprevistos
y Fondos Específicos como disponible, sino en la subcuenta contable para el efectivo
restringido, que permitan diferenciar de otras cuentas de efectivo, dada la destinación limitada
de dichos montos y se deberá revelar en las notas de los estados financieros esta situación.
Medición inicial
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Las transacciones se reconocen al costo. Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para
propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Una
inversión financiera para que pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser
fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversión así será equivalente al efectivo
cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de
adquisición
Medición posterior
Información a Revelar.
La Unidad Residencial La Martina II-III revelara los componentes del efectivo y equivalentes
a efectivo en categorías separadas, el plazo de los equivalentes de efectivo, las tasas de interés
y cualquier otra característica importante que tengan los depósitos a plazo. Igualmente
presenta una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera. La Unidad
Residencial La Martina II-III revelara en sus estados financieros, acompañado de un
comentario por parte de la Administración, cualquier importe significativo de sus saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado.
Las cuentas por cobrar son instrumentos financieros, las cuales se originan de diversas fuentes,
algunas son el resultado del cobro de las expensas comunes ordinarias y extraordinarias, otras
provienen del cobro de intereses de mora, multas o sanciones, otras proceden de la explotación
de bienes comunes, de rendimientos financieros y otras fuentes. En La Unidad Residencial La
Martina II-III la mayoría de los saldos de cuentas por cobrar se originan como contrapartida del
reconocimiento de los ingresos por cuotas ordinarias o extraordinarias, las cuales deben ser
registradas sobre la base causación, cuando son exigibles, y no sobre la base de caja.
Dependiendo del grado de incobrabilidad y los días de vencimiento de las cuentas por cobrar
por cuotas ordinarias, o extraordinarias, la Asamblea, o el Consejo de Administración, de
conformidad con lo establecido en el reglamento, podrían autorizar la suspensión de la
causación de los intereses moratorios, cuando de acuerdo con los análisis la Administración
haya concluido que tales partidas no cumplen las condiciones para su reconocimiento como un
activo. Esto no significa que se prohíba mantener registros de control separados, en cuentas de
orden o en otro sistema de registro, que permita obtener los saldos adeudados por los
copropietarios, ni que, al cierre de cada período, no sea necesario estimar las pérdidas por
deterioro de los saldos registrados antes de la suspensión de la causación de los intereses
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moratorios. Lo anterior se alinea con lo establecido en el párrafo 2.24 del MTN (Marco Técnico
Normativo) del Decreto 2706 de 2012 (Grupo 3).
El valor de los intereses por mora se reconocerá en el Balance dentro de las cuentas por cobrar.
Para tal fin, se considerarán los principios para el reconocimiento de pérdidas por deterioro
contenidos en el MTN (Marco Técnico Normativo) que resulten aplicables.
Las cuentas que se consideran irrecuperables, deben ser presentadas en cuenta separada
denomina “deudas de difícil cobro” neto de las estimaciones de pérdidas por deterioro y
reveladas adecuadamente. Estas partidas deberán ser dadas de baja cuando se cumplan los
requerimientos de baja en cuenta, o cuando las obligaciones se condonen o extinguen por otros
medios y se cumplan los requisitos establecidos en el reglamento de propiedad horizontal, o
existan las autorizaciones necesarias de los órganos de dirección y administración.
La baja en cuenta o castigo de cuentas por cobrar vencidas se establecen de acuerdo al informe
jurídico y se revisara trimestralmente para ajustar las cifras, las cuales deben ser aprobadas por
el Consejo de Administración.
La Unidad Residencial La Martina II-III considerará los principios de baja en cuenta que
resulten aplicables, según el Marco Técnico Normativo.
En general las cuentas por cobrar se darán de baja en cuenta cuando expiren los derechos
contractuales sobre los flujos de efectivo del activo o este haya sido transferido, y la
transferencia cumpla los requisitos para la baja en cuenta. Para la mayoría de los casos la baja
en cuenta se dará cuando la cuenta por cobrar es cancelada o cuando la obligación se extingue
por algunos de los modos consagrados en el Código Civil (Ver. Art. 1625 y siguientes).
Medición inicial
Las cuentas por cobrar se registran por el valor expresado en la factura o cuenta de cobro.
Medición posterior
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Cuando no se tenga certeza de poder recuperar (informe jurídico) una cuenta por cobrar
debe establecerse una cuenta que muestre el deterioro (provisión) que disminuya las
respectivas cuentas por cobrar.
La Unidad Residencial La Martina II-III clasificará sus cuentas por cobrar como activos
corrientes, si se esperan cobrar dentro de un año, o no corrientes, si se esperan cobrar durante
un periodo de más de un año.
Información a revelar
Los gastos pagados por anticipado estarán conformados principalmente por alquileres o
arrendamientos y seguros, cancelados por anticipado, además de otros pagos anticipados que
tenga La Unidad Residencial La Martina II-III.
Medición inicial.
Medición posterior
Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los beneficios
del pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.
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Cuando La Unidad Residencial La Martina II-III determine que estos bienes o derechos
han perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del
período.
Reconocimiento.
Los terrenos y los edificios de contabilizaran por separado, incluso si hubieran sido adquiridos
en forma conjunta.
Comentario: Esto aplica solo para inmuebles privados, recibidos por la copropiedad, que es
diferente a los terrenos que conforman las zonas comunes y no se registran como activos, pues
pertenecen proporcionalmente a los propietarios de nieves privados.
Medición Inicial
Medición posterior
La Unidad Residencial La Martina II-III medirá todos los elementos de propiedades, planta y
equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas
por deterioro del valor acumuladas.
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Los bienes cuya utilización no supere un año, dado que se consideran como
elementos de consumo, independiente de la cuantía.
Bienes cuya duración supere un año, pero su valor es inmaterial. (50 UVT)
Bienes cuya utilización supere un año, pero no se espera recibir beneficios
económicos de ellos o no prestan servicio administrativo
Depreciación
Baja en cuenta
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Información a revelar
En notas a los estados financieros debe revelarse su reconocimiento y el control de cada
activo, para cada categoría de estos activos, una conciliación del valor contable al
comienzo y al final del periodo en la que se indiquen:
10. INVERSIONES
Las inversiones son instrumentos financieros en los que la Unidad Residencial La Martina II-
III tiene control sobre sus beneficios, con el fin de obtener ingresos financieros. Generalmente
corresponden a instrumentos de deuda o patrimonio emitidos por terceros.
Medición inicial
La Unidad Residencial La Martina II-III reconocerá las inversiones cuando cumpla los criterios
establecidos en el párrafo 2.19 Decreto 2706 de 2012.
Es un activo, su costo puede ser medido y es probable que obtener un beneficio futuro.
Medición posterior
Las inversiones se medirán al costo histórico. El cual incluye los costos originados en su
adquisición, debe medirse al final del período, conforme se establece en los párrafos 2.25 a
2.27. Decreto 2706 de 2012.
La Unidad Residencial La Martina II-III debe efectuar la causación de los intereses pendientes
de cobro, registrándolos en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar
por intereses, de acuerdo con la tasa pactada en el instrumento, causada de manera lineal
durante el tiempo, en que se mantenga la inversión.
La Unidad Residencial La Martina II-III clasificará las inversiones como activos corrientes,
cuando se rediman antes de un año, y como no corrientes cuando se rediman después de un
año.
Información a revelar
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11. PASIVO
Las cuentas por pagar comerciales son pasivos financieros que representan las obligaciones
de pago a terceros y empresas relacionadas. Las cuentas por pagar comerciales se clasifican
como pasivos corrientes si el pago se debe realizar dentro de un año o menos. De lo contrario
se presentarán como pasivos no corrientes.
Medición inicial
La Unidad Residencial La Martina II-III reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando
se convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal
de pagarlo.
Medición Inicial.
Las cuotas extras, el fondo de imprevistos, las cuotas de administración pagadas por
anticipado, no causan intereses presuntos.
Las cuotas para cubrir deudores de administración aprobadas por asamblea para cubrir
flujo de caja y que serán reintegrados causarán los intereses aprobados por asamblea.
Medición posterior
La Unidad Residencial La Martina II-III medirá las cuentas y documentos por pagar al
final de cada período sobre el que se informa al costo histórico.
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La Unidad Residencial La Martina II-III revelará a la fecha del período contable que se
informa la información concerniente a: las políticas adoptadas para la cuantificación de
las cuentas y documentos por pagar, el monto de las cuentas y documentos por pagar
comerciales a la fecha y la composición de la cuenta.
La Unidad Residencial La Martina II-III clasificará sus obligaciones financieras y cuentas por
pagar, conforme lo descrito en los numerales 4.5 y4.6 del decreto 2706 de 2012.
Información a revelar
12. PROVISIONES
Una provisión es un pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto. Por lo general, las
provisiones se distinguen de otros pasivos, tales como los acreedores comerciales y otras
obligaciones acumuladas (o devengadas) que son objeto de estimación, por la existencia de
incertidumbre acerca de la cuantía y a la fecha de vencimiento de la cuantía de los desembolsos
futuros necesarios para proceder a su cancelación.
Reconocimiento Inicial
La Unidad Residencial La Martina II-III tenga una obligación en la fecha sobre la que se
informa resultado de un suceso pasado;
Sea probable (es decir exista mayor posibilidad de que ocurra de lo contrario) que la entidad
tenga que desprenderse de recursos para liquidar la obligación y el importe de la obligación.
Que el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. (Sección 21, p21.4 NIIF
para Pymes).
La Unidad Residencial La Martina II-III reconocerá una provisión como un pasivo en el estado
de situación financiera y el importe de la provisión como un gasto en resultados del período
contable.
La Unidad Residencial La Martina II-III reconocerá un reembolso de un tercero que puede ser
una parte o la totalidad de importe requerido para liquidar la provisión, como un activo separado
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Medición inicial
La Unidad Residencial La Martina II-III medirá una provisión como la mejor estimación del
importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la cual se informa. La mejor
estimación es el importe que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al
final del periodo sobre el cual se informa.
Medición posterior
Información a Revelar.
La Unidad Residencial La Martina II-III revelará para cada una de las provisiones reconocidas
al final del período contable la información siguiente:
Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final de período, adiciones
realizadas, ajustes de los cambios en la medición del importe descontado, importes
cargados contra la provisión, importes no utilizados revertidos.
Descripción de la naturaleza de la obligación e incertidumbres del importe
Importe de reembolsos de terceros esperados.
Pasivos Contingentes
Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y cuya existencia ha de ser
confirmada sólo por la ocurrencia o la falta de ocurrencia de uno o más hechos futuros
sucesos inciertos que no están enteramente bajo el control de la Unidad Residencial La
Martina II-III o
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13. PATRIMONIO
El Patrimonio es la participación residual en los activos de una Copropiedad, una vez deducidos
todos sus pasivos. Los propietarios a través de las cuotas de administración, ordinarias y
extraordinarias, cubren todas las erogaciones necesarias del conjunto o unidad, previa
planeación presupuestal del flujo de ingresos y egresos.
En ningún caso los excedentes podrán ser distribuidos a los copropietarios, como consecuencia
de que la persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de
naturaleza civil, sin ánimo de lucro.
Los excedentes (resultados acumulados o ganancias retenidas) pueden ser apropiados como
reservas y seguir siendo parte del patrimonio, ya sea por disposición expresa contenida en el
reglamento o por aprobación de la Asamblea de Propietarios.
La Unidad Residencial La Martina II-III puede aprobar la constitución de reservas con los
excedentes que se generan por los recaudos del fondo de imprevistos y por excedentes de
otras fuentes, que pueden apropiarse para el mantenimiento, reparación, construcción o
fabricación de bienes comunes, esenciales o no esenciales.
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Db. Cr.
Db. Cr.
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Medición Inicial
En el caso de que los fondos de imprevistos generen rendimientos financieros para LA Unidad
Residencial La Martina II-III dichos rendimientos se registrarán como ingresos en el estado de
resultados. La Asamblea o el Consejo de administración, deberá determinar si estos
rendimientos incrementan el valor del fondo o si estos son de libre disponibilidad para atender
expensas necesarias del la Unidad Residencial la Martina II-III.
Medición Posterior
Cuando la entidad utilice los recursos del fondo, y se cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento, los desembolsos realizados se acreditarán a la cuenta de efectivo restringido y se
cargarán a las cuentas de resultados. La reserva será reversada, reclasificando está a los
resultados acumulados.
En las cuotas cobradas se debe separar el valor correspondiente a la cuota ordinaria y el valor
asignado al fondo de imprevistos. Para tal fin, se recomienda utilizar cuentas independientes
para identificar los recursos del fondo, cuya utilización está restringida por las decisiones del
Consejo de Administración o de la Asamblea.
La totalidad de las cuotas cobradas, que incluyen la cuota ordinaria y el valor asignado al fondo
de imprevistos, cuando sean exigibles, se registrarán como un ingreso en el estado de
resultados. Para un mejor control y facilitar la revelación en los estados financieros o en las
notas, se recomienda su presentación por separado en el estado de resultados.
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Ilustración
Cuando los recursos sean recibidos en efectivo se deberá registrar un crédito a la cuenta por
cobrar y un débito a la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo. De manera posterior se
deberán reclasificar de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo los recursos de uso
restringido que representan los recaudos realizados para el fondo de imprevistos.
Caja- Bancos $
Cuota de administración $
Fondo de imprevistos $
Cuentas por Cobrar $
Cuota de administración $
Fondo de imprevistos $
Efectivo Restringido $
Fondo de imprevistos $
Caja - Bancos $
Fondo de imprevistos $
Cuando la entidad utilice los recursos del fondo, y se cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento, los desembolsos realizados se acreditarán a la cuenta de efectivo restringido y se
cargarán a las cuentas de resultados.
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Cuando la entidad utilice los recursos del fondo de años anteriores que se reclasificaron por la
adopción de las NIF al patrimonio, los desembolsos realizados se registraran a las cuentas de
resultados y se efectuara la liberación de la reserva al final del periodo contable.
Liberación de la Reserva
Patrimonio
Reservas
Fondo de Imprevistos. $
Ganancias del ejercicio $
Fondo de Imprevistos. $
Si al cierre del período La Unidad Residencial La Martina II-III genera excedentes, por ser
mayores sus ingresos a sus gastos, y si estos se generaron por el recaudo y no utilización de
los recursos del fondo de imprevistos, la Asamblea de Propietarios debe aprobar la constitución
de una reserva con destinación específica para reclasificar los excedentes en el patrimonio. Si
el fondo de imprevistos no fue utilizado durante el período, el monto de la reserva podría ser
igual al valor disponible en los fondos restringidos del activo. Este procedimiento evita que el
presupuesto del siguiente período se vea afectado por la existencia de fondos de uso restringido
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en las cuentas de efectivo o por la existencia de excedentes en período que no hayan sido
apropiados como reservas en el patrimonio.
En el caso de que los fondos de imprevistos generen rendimientos financieros para la Unidad
Residencial La Martina II-III, dichos rendimientos se registrarán como ingresos en el estado
de resultados. La Asamblea o el Consejo de administración, deberá determinar si estos
rendimientos incrementan el valor del fondo o si estos son de libre disponibilidad para atender
expensas necesarias de la Unidad Residencial la Martina II-III,
INGRESOS
Los importes de los ingresos de actividades ordinarias pueden medirse con fiabilidad;
Es probable que La Unidad Residencial La Martina II-III reciba los beneficios
económicos asociados con la transacción;
El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa,
puede ser medido con fiabilidad; y
Los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.
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13.6 Intereses
Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos de
La Unidad Residencial La Martina II-III que producen intereses deben ser reconocidos
siempre que:
Sea probable que La Unidad Residencial La Martina II-III reciba los beneficios económicos
asociados con la transacción; y
El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable.
La forma de contabilización de las cuotas extraordinarias dependerá del origen y destino que
sea asignado a ellas. Si las cuotas extraordinarias son establecidas para cubrir el déficit
generado por la atención de las expensas comunes ordinarias de La Unidad Residencial La
Martina II-III para financiar el mantenimiento o construcción de nuevos bienes comunes,
esenciales o no esenciales, desafectados o no desafectados, de los cuales se hablará más
adelante, podría haber diferencias en la forma de registro y contabilización, ya que en ciertos
casos, La Unidad Residencial La Martina II-III es el vehículo para la realización de las obras,
y no existe el propósito de incrementar su patrimonio. La administración deberá efectuar los
juicios necesarios para determinar la forma adecuada de contabilización de las diferentes
transacciones, las cuales podrían variar dependiendo de circunstancias específicas y de la
forma en que las obras son financiadas.
A continuación, se establece una serie de lineamientos que deben ser considerados por la
administración al contabilizar las cuotas extraordinarias causadas, recaudadas y utilizadas.
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por las cuotas ordinarias o los recursos del fondo de imprevistos, la contrapartida en el
reconocimiento de la cuenta por cobrar será un ingreso en el estado de resultados. Cuando se
efectúe el cobro, se deberá hacer un crédito a la cuenta por cobrar y un débito al efectivo y
equivalentes de efectivo. Cuando los recursos sean desembolsados se hará un débito a la
cuenta por pagar correspondiente, si está ya ha sido causada, o un débito a los gastos en el
estado de resultados.
Ilustración- Causación
Caja- Bancos $
Cuota extraordinaria $
Cuentas por Cobrar
Cuota extraordinaria $ $
Gastos Varios $
Cuentas por pagar $
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Cuando los recursos sean recibidos en efectivo se deberá registrar un crédito a la cuenta por
cobrar y un débito a la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo. De manera posterior se
deberán reclasificar de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo los recursos de uso
restringido que representan los recaudos realizados para la cuota extraordinaria.
Caja – Bancos $
Cuota Extraordinaria $
Cuentas por Cobrar $
Cuota extraordinaria $
Efectivo restringido $
Fondo cuota extraordinaria $
Caja – Bancos $
Cuota extraordinaria $
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Cuando los recursos recaudados por las cuotas extraordinarias comienzan a ser
desembolsados para cancelar los compromisos de la obra, la contrapartida por el giro de los
recursos, será un débito al gasto en el estado de resultados, o un débito a la cuenta de anticipos
en el activo.
Gasto $
Gasto (naturaleza del gasto) $
Efectivo o equivalente al efectivo $
Efectivo Restringido (Cuota extra) $
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Cuando los recursos sean recibidos en efectivo se deberá registrar un crédito a la cuenta por
cobrar y un débito a la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo. De manera posterior se
deberán reclasificar de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo los recursos de uso
restringido que representan los recaudos realizados para la cuota extraordinaria.
Caja – Bancos $
Cuota Extraordinaria $
Cuentas por Cobrar $
Cuota extraordinaria $
Efectivo restringido $
Fondo cuota extraordinaria $
Caja – Bancos $
Cuota extraordinaria $
En el caso, de que los desembolsos realizados generen beneficios económicos por varios
períodos, este se capitaliza como activos de la Unidad Residencial La Martina II-III y son
objeto de amortización durante su vida útil, teniendo en cuenta el marco técnico normativo que
resulte aplicable. La cuenta del pasivo (ingresos diferidos), se amortizará de tal forma que se
logre una adecuada correlación con la alícuota de amortización o depreciación de los activos.
Esto significa que la alícuota de amortización del ingreso diferido, que se reconoce
gradualmente como ingreso en el estado de resultados, es similar a la alícuota de amortización
o depreciación de los nuevos activos.
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Causación
La Unidad Residencial La Martina II-III podrá establecer que se lleve un control de los activos
adquiridos con esta cuota extra, para no afectar los estados de situación financiera futuros con
la depreciación de la misma.
Información a Revelar
Cuotas de Administración.
Alquiler de Depósitos.
Intereses.
Cuotas extras.
Donaciones
Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.
La Unidad Residencial La Martina II-III reconocerá ingreso por actividades ordinarias siempre
que sea probable que los beneficios económicos futuros fluyan, y que los ingresos ordinarios
se pueden medir con fiabilidad (Sección 2, p.2.27 Decreto 2706 de 2012.)
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14. EGRESOS
Los gastos incluyen tanto los gastos que surgen en las actividades ordinarias de La Unidad
Residencial la Martina II -III, así como las pérdidas.
Los gastos están representados por las erogaciones necesarias causadas por la administración
y la prestación de servicios comunes esenciales para la existencia, seguridad y conservación
de los bienes comunes, de acuerdo con el reglamento de propiedad horizontal y la normatividad
vigente.
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Dentro de los gastos se encuentran los de mantenimiento, seguros, vigilancia, aseo, servicios
públicos, papelería, honorarios, depreciaciones, gastos financieros, entre otros. Para la
contabilización de los desembolsos efectuados para cubrir los gastos se puede optar por
cualquiera de las siguientes opciones:
Reconocimiento
Medición
Los gastos de La Unidad Residencial La Martina II-III se medirán al costo de los mismos que
pueda medirse de forma fiable. Se optará por cualquiera de las siguientes clasificaciones para
el desglose de los gastos:
Se aplicará a una copropiedad que adopte por primera vez la Norma de información financiera
para las Copropiedades, independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado
en las NIIF, NIIF para PYMES, o en otro marco contable.
Una copropiedad puede adoptar por primera vez la Norma de información financiera para las
Copropiedades en una única ocasión. Si una copropiedad que utiliza la norma de información
financiera para las copropiedades deja de usarla durante uno o más períodos sobre los que
se Informa y se le requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones
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Una copropiedad que adopte por primera vez la Norma de información financiera para
las Copropiedades aplicará este capítulo en la preparación de sus primeros estados
financieros preparados conforme a esta Norma.
Los primeros estados financieros de una copropiedad conforme a esta Norma, son los
estados financieros anuales en los cuales La Unidad Residencial La Martina II-III hace
una declaración inicial, explícita y sin reservas, del cumplimiento con la Norma de
información financiera para las Copropiedades: Los estados financieros
preparados de acuerdo con esta Norma son los primeros estados financieros de una
copropiedad si ella, por ejemplo:
Reconocer todos los activos y pasivos de acuerdo con lo señalado en esta norma;
No reconocer partidas como activos o pasivos si esta Norma no lo permite;
Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco contable anterior, como activo,
pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo con
esta Norma; y
Aplicar esta Norma al medir todos los activos y pasivos reconocidos.
Las políticas contables que una copropiedad utilice en su estado de situación financiera de
apertura conforme a esta norma pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha utilizando
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su sistema contable anterior. Los ajustes resultantes surgen de transacciones, otros sucesos o
condiciones anteriores a la fecha de transición a esta Norma. Por lo tanto, una copropiedad
reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a esta norma, directamente en la cuenta de
resultados acumulados.
La Unidad Residencial La Martina II-III explicará en una nota a los estados financieros, cómo
ha efectuado la transición desde el marco contable anterior a esta norma.
Conciliaciones
Para cumplir con el párrafo anterior, los primeros estados financieros preparados conforme a
esta norma incluirán:
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PASIVO
PATRIMONIO
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Los estados financieros al 31 de diciembre del 2015 serán los primeros estados financieros
anuales preparados bajo norma de información financiera para microempresas, que es el marco
de referencia adoptado para el grupo 3.
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Elaborado por._______________________________
Aprobado por._______________________________
Fecha: _____________________________________
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