DIPLOMADO ESPECIALIZADO EN ASISTENTE DE

CONTABILIDAD

1. Módulo I Principios y Organización de la Contabilidad

Empresarial

Para el desarrollo de este mó dulo, deberá leer el material que ha sido enviado
a su correo, las lecturas tendrá n un valor teó rico y prá ctico.
Después de leer su material de estudio, deberá desarrollar la
siguiente asignació n y enviarla en documento Word al correo

TRABAJO DE APLICACIÓN

1. ¿Qué es un principio contable? Explique con un ejemplo

Los Principios de Contabilidad de Aceptación General, son un cuerpo de doctrinas y normas asociado

con la contabilidad, que sirven de explicación a las actividades corrientes o actuales y así como guía
en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la
contaduría pública en el ejercicio de sus actividades. En tal sentido se considera relevante establecer
un breve análisis de cada uno de los principios que regulan la presentación y manejo de la
contabilidad.
Equidad
Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre intereses
opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente dado.
Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César
tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden
a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están
repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente

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 .

2. ¿Para qué se utilizan los anexos en los estados financieros?

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de

hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las
cuentas, las mismas que deben .

3. ¿Cuáles son las características principales de los principios

contables?

1. Concepto de imagen fiel. La información contable debe mostrar la imagen fiel de la

empresa
2. Concepto de personalidad de la empresa. La empresa es una entidad autónoma,
una unidad económica, cuyos asuntos están separados perfectamente de los de sus
socios o propietarios y de los de cualquier otra empresa.
3. Concepto de empresa en marcha o de gestión continuada. A menos que existan
pruebas concluyentes de lo contrario, se supone que la empresa seguirá
funcionando como tal y obteniendo un beneficio razonable durante un periodo de
tiempo más largo que la vida de cualquiera de sus bienes. En consecuencia, la
valoración del patrimonio empresarial debe realizarse aplicando las normas
contables que sean aplicables y no buscando conocer el valor de liquidación de la
empresa si ésta fuera a dejar de operar y vender todos sus activos.
4. Concepto dinerario. La Contabilidad se expresa en términos monetarios. Para
valorar las transacciones de la empresa de manera uniforme, es necesario disponer
de una unidad de cambio y de medida que se denomina unidad monetaria (en
España el euro).
5. Concepto de periodicidad y beneficio. La vida de la empresa se divide en
periodos relativamente cortos, y los cambios de riqueza se miden con arreglo a esas
divisiones temporales, normalmente un año natural. Este principio viene a decir que
el beneficio neto de la empresa no depende del movimiento de Tesorería, sino de los
cambios experimentados por el patrimonio de los propietarios como consecuencia de
las operaciones de la empresa.
6. Concepto de dualidad o partida doble. Es un axioma básico en Contabilidad. La
empresa cuenta con una serie de bienes y derechos que componen su activo. Por
otro lado, la empresa se financia vía una serie de fuentes de financiación, tanto
propias como ajenas, que son su pasivo y neto.

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7. Respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados,
escriba
V o F segú n corresponda:
 Nos referimos a los modelos o guías que dictan las pautas para el
registro, tratamiento y presentació n de transacciones financieras o
econó micas ( v )
 Para sustentar la aplicabilidad de estos modelos o principios contables
no se establecen supuestos bá sicos ( f)
 Los principios de contabilidad no son ap licables desde el punto inicial
de cualquier estado financiero elaborado correctamente (f )
 La aplicació n de estos principios contables sustenta el
entendimiento bá sico que se debe tener sobre las cifras que presenta
una empresa ( v)
 Su propó sito fundamental es establecer normas y reglas de
presentació n de estados financieros de manera uniforme (v)

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 8. ¿En qué casos se aplica el concepto de corrección de errores
en los principios de contabilidad?

Cuando al momento de elaborar el estados financieros las entidades no hayan

tenido en cuenta la aplicación de las políticas contables de forma correcta,
deberán, como lo ilustraremos a continuación, analizar y, a partir de los
resultados arrojados, corregir dicho yerro en los estados financieros.

9. ¿Por qué es necesario el establecimiento de normas de

contabilidad a nivel internacional?

Son parte fundamental para el análisis de estados financieros en cualquier lugar

del mundo. La globalización y el ritmo actual del mundo exigen, cada vez con
mayor fuerza, un idioma universal, sobre todo en cuestiones de negocios y
finanzas.

7. Explique y defina a través de un ejemplo al menos 5

normas internacionales de contabilidad.

Actualmente la economía crece a pasos agigantados, y muchas empresas llegan a

convertirse en verdaderos “titanes industriales”. Esto ha originado que debido a la
necesidad de controlar el cabal desenvolvimiento de las actividades financieras de
las empresas, se han diseñado una serie de normativas y procedimientos a seguir
son la finalidad de velar tanto por el correcto funcionamiento de las actividades
económicas como por la transparencia de sus cifras.

a. NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados

financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades

b. NIC 2   Inventorio
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un
tema fundamental en
la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse
como un activo, para que sea
diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
c. Estado de Flujos de Efectivo
La información acerca de los flujos de efectivo de una entidad es útil porque
suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como las necesidades que ésta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo.

d. Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar
acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las
estimaciones contables y de la corrección de errores.
e. Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa
EL objetivo de esta Norma es prescribir: (a) cuándo una entidad debería ajustar sus
estados financieros por hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa; y (b) la información a revelar que una entidad debería efectuar respecto a
la fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su publicación, así
como respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa

8. ¿De que hablamos cuando nos referimos al Método Contable?

El método contable consiste en la aplicación sistemática y regular de los principios,

criterios y normas contables, con idea de reflejar una imagen fiel de la realidad
patrimonial y financiera.
Al comenzar cada ejercicio económico se toma la información de cierre del ejercicio
anterior para a continuación recoger todas las variaciones que se vayan produciendo en
su situación económica: compras, ventas, pagos, cobros, formación de costes, etc.
 9. Explique el principio de la dualidad económica y
refuerce su planteamiento con un ejemplo.

La dualidad económica es considerada como uno de los postulados más

representativos de la información financiera, toda vez que hace referencia a uno de
los pilares básicos de la profesión como lo es “la teoría de la partida doble”
investigada y popularizada por el padre de la contabilidad

10. A que se refiere el concepto de valoración en el contexto de

la contabilidad

Sistema para valorar los activos y para determinar el valor en libros. La aplicación de
los principios contables suele producir distorsiones (normalmente conservadoras) con
respecto al valor de mercado o de reposición de un bien.

11. Explique cada una de las formas descritas para efectuar un

registro
contable y realice un ejemplo de cada una de ellas
EJEMPLO 1

La empresa «A» compra un edificio a una empresa constructora, «B», pagando parte al contado y
dejando a deber el resto.

Se pide:

Distinguir los elementos que constituyen empleos y recursos desde la óptica de las empresas «A» y
«B».
 12. ¿Qué acciones debemos realizar para generar la obtención
de un estado contable?
incluye todos los ingresos generados por la empresa y también los gastos en que ha
incurrido para, finalmente mostrar el resultado, que pueden ser ganancias o pérdidas,
Ingresos menos gastos es igual a resultado. El estado de resultados es la cifra que sale
de restar la suma de los gastos a la suma de los ingresos. Dicho estado financiero es
una síntesis de los cambios de capital y patrimonio durante un período que resultan de las
actividades comerciales. Por lo tanto, muestra si se están cumpliendo los objetivos
definidos por la empresa en relación de beneficios o pérdidas, de una forma clara y
definitoria.
13. Explique la relación que existe entre Patrimonio y resultado y
defina cada uno de sus elementos
el patrimonio es el conjunto de bienes econó micos, derechos a cobrar y
obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.
 Bienes econó micos: son los objetos materiales que tienen un valor en
dinero (cosas, autos, sillas, maquinarias, llave de negocio, etc.)
 Derechos a cobrar: son los créditos (derechos) a favor del comerciante
o empresa.
 Obligaciones a pagar: son las deudas (obligaciones) que tiene un
comerciante o empresa a favor de terceros.
 ACTIVO: es el conjunto de bienes econó micos y derechos a cobrar que
tiene un comerciante o empresa.
 PASIVO: son las deudas u obligaciones a pagar de un comerciante o
empresa.
 PATRIMONIO NETO: es el que surge de la diferencia entre el total del
activo y del pasivo de un comerciante o empresa.

El Resultado Contable es el que obtenemos de la cuenta de pérdidas y

ganancias a fecha 31 de diciembre, según todas las operaciones que realicemos a
lo largo del ejercicio.Hay que tener en cuenta que el cierre se realizará a 31 de
diciembre siempre que el ejercicio contable coincida con el año natural.
1. Ingresos o ventas
 Los ingresos o ventas representan las ganancias que obtuvo la empresa por la venta
de productos o en la prestación de sus servicios.
2. Costos de lo vendido
Los costos de lo vendido se vinculan con la compra de materiales inherentes a
la producción de la materia prima, o todos los objetos que elabore la compañía
con el fin de lucrarse. En este renglón también debe sumarse la compra de
equipos y mobiliario.
3. Gastos de operación
Los costos de operación se dividen en dos tipos. El primero son los costos
directos y variables, en estos se incluye todo lo que es inherente a la mano de
obra, el mantenimiento y la supervisión.
4- Utilidad bruta
La utilidad bruta son las ganancias que recibe la empresa una vez que se
descuenta las inversiones realizadas en la producción, asumiendo que el costo
de lo vendido es menor que el importe de las ventas.
5- Pérdida bruta
Es cuando el costo de lo vendido es mayor que el importe de las ventas realizadas. La
fórmula para obtener el cálculo sería tomando la venta de los productos menos el
costo de lo vendido.
6- Utilidad neta
Es la ganancia que se obtuvo durante un período determinando, pero descontando los
gastos por impuesto sobre la renta.
7- Utilidad neta
Es la ganancia que se obtuvo durante un período determinando, pero descontando los
gastos por impuesto sobre la renta.

14. ¿Qué información de valía obtenemos al desarrollar un

balance de la situación de la empresa?
El balance de situación te proporciona información sobre la estructura de
activos y pasivos: Te indica la liquidez de los activos, esto es, la posibilidad
de convertirlos en dinero a corto plazo (en menos de un año); Te muestra la
calidad de los pasivos, es decir, el periodo de vencimiento de tus deudas y
obligaciones.
15. ¿A que llamamos ciclo contable y cuáles son sus fases o etapas?

Cuando hablamos de ciclo contable nos referimos al conjunto de fases que se

repiten en cada ejercicio econó mico durante la existencia de la empresa. Es el
registro de todas las operaciones econó mico-financieras que se han efectuado
en dicho periodo. Las operaciones pueden ser de dos tipos: Operaciones reales,
suponen una transacció n de la empresa con su entorno. Se realizan a lo largo
del ejercicio y ademá s suelen tener un respaldo documental. Operaciones
 formales, se realizan por la aplicació n de una norma o principio contable. Se
realizan al final del ejercicio.

Su fin principal es disponer de la información contable acerca de los

resultados obtenidos y la situación económica-financiera y patrimonial. La
razón por la que la actividad económica se divide en ciclos anuales es debido
a: La legislación fiscal, debemos liquidar los impuestos anuales
correspondientes a los beneficios obtenidos. Interés informativo, así
evitaremos errores y posibles desviaciones al disponer de la situación
económico-financiera de la empresa. Disponer de toda la información
contable nos ayudará en la toma de decisiones.
Duración del ciclo contable

Por norma general, la duración del ciclo contable suele coincidir con el año natural (del 1
de enero al 31 de diciembre). Cuando se crea la sociedad, la duración suele ser inferior ya
que se cuenta desde el inicio de su actividad hasta el cierre del ejercicio. Lo mismo ocurre
en la disolución de la sociedad ya que se contará desde el inicio del ejercicio económico
hasta el cierre.

Etapas del ciclo contable

Las fases que componen el ciclo contable son las siguientes:

Balance de situación inicial: al inicio del ejercicio, la empresa dispondrá de un

determinado patrimonio, que aparecerá plasmado contablemente en el balance de
situación.

Apertura de la contabilidad: se registran tanto en el Libro Diario como el Libro Mayor los
elementos con los que cuenta la empresa. El asiento de apertura consistirá en hacer un
cargo a las cuentas de activo y un abono a las cuentas de pasivo y neto.

Registro de las operaciones del ejercicio: los incrementos de activo (derechos y bienes)
se anotarán en el debe y las disminuciones en el haber. Las variaciones de pasivo
(obligaciones y deudas) funcionan justo al revés. Un incremento representa una anotación
en el haber y una disminución en el debe.

Balance de comprobación de sumas y saldos: nos ayuda a comprobar que no hemos

cometidos errores en las anotaciones efectuadas. Si no coinciden las cifras totales es
porque hemos cometido algún fallo.
Cálculo del resultado: se realiza restando a los ingresos los gastos que se han producido.
Es la liquidación de las cuentas de los grupos 6 y 7. Si el saldo del resultado es: DEUDOR
(Debe > Haber) se produce una pérdida. ACREEDOR (Debe < Haber) se produce un
beneficio.

Cuentas anuales: se formulan el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de

flujo de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria.

Distribución del resultado: es el beneficio obtenido por la empresa después de haber

pagado el Impuesto de Sociedades. Se puede distribuir entre los propietarios de la
entidad o destinarlo como reserva.

16. Explique el proceso denominado registro de las

operaciones del ejercicio

1. Proceso del registro de las operaciones contables

El proceso del registro de las operaciones contables puede dividirse en Tres de las fases
que abarca el ciclo contable:
A. Apertura o inicial: supone la apertura de los libros de contabilidad, tanto en el caso de
una empresa que inicia su actividad por primera vez, como en el de aquélla que ya ha
venido desarrollando una actividad productiva en ejercicios precedentes.
B. Desarrollo o gestión: se extiende a lo largo del ejercicio económico anual y tiene la
finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen como
consecuencia de la actividad de la empresa.
C. Conclusión o cierre: consiste en un trabajo de recopilación y síntesis, por el cual se
introducen 

‫ ٭‬Alfabética: Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes
formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.

‫ ٭‬Numérica alfabética o alfanumérica: Se usan las letras iniciales de los grupos y

subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma
letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que
forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación.

‫ ٭‬Combinado: Se ocupan dos o más sistemas anteriores. Todo esto dependerá siempre
de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se
manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control.

5. Jornalización es la acción de trasladar los datos de la transacción al libro diario de la

empresa. La Jornalización puede darse aplicarse en dos pasos:
1. Se analiza el principio de la partida doble; es decir, la(s) cuentas que reciben son
deudoras (van al debe); y, la(s) cuentas que entregan son acreedoras (van al haber).
2. Dejar constancia de la transacción o asiento contable en el libro diario.

17. ¿Que se tienen que considerar para calcular el resultado

obtenido por la empresa en un período determinado?
Es el resultado obtenido por una empresa en un periodo de tiempo
determinado. Dicho resultado lo conseguimos restando a los ingresos
netos, el total de gastos en los que ha incurrido fruto de su actividad.
Es decir, que el beneficio neto se trata de una cifra que nos informa de los
beneficios obtenidos por una empresa teniendo en cuenta ú nicamente su
actividad principal ya que deja fuera de dicho resultado tres
componentes, y son: 
 La contabilidad referida a sus activos, como son, la amortizació n y
depreciació n contable de sus inversiones.
 La influencia de la estructura financiera en cuanto a los intereses que
puede llegar a pagar por diferentes conceptos.
 La fiscalidad, es decir, los impuestos que paga.

Calculo del beneficio neto

 BENEFICIO NETO = Beneficio Bruto  (Ingresos venta-coste de ventas) -

Impuestos  - Intereses - Depreciació n - Gastos Generales  
                                        
Al igual que el beneficio bruto, hay una fó rmula comú nmente má s
utilizada para interpretar dicha magnitud, y es expresarla en forma de
porcentaje. Cuando se expresa de esta manera pasa a llamarse margen de
beneficio neto.

Calculo en margen de beneficio neto

MARGEN DE BENEFICIO NETO = (Beneficio bruto-Impuestos-Intereses-

Depreciació n-Gastos Generales) / Ventas

Se trata de una buena medida de la rentabilidad de una empresa puesto

 que nos da una idea del flujo de caja que genera el negocio, es decir, una
forma de indicarnos cuá l es la capacidad de la empresa para generar
beneficios a través de su actividad productiva principal.

18. ¿Cuál es la finalidad del balance de la comprobación de

sumas y saldos?
El balance de comprobación de sumas y saldos es una herramienta contable que nos
permite conciliar el libro Mayor con la estructura económica y financiera de la
empresa. Se debe realizar trimestralmente, aunque también puede hacerse
mensualmente.
19. ¿Qué debe contener una cuenta anual?

Las cuentas anuales están compuestas por el balance, la cuenta de pérdidas y

ganancias, el estado de cambios del patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y la
memoria. Además de eso, si no es una pyme la que deposita las cuentas se debe
añadir el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Las sociedades, por su parte,
también deben incluir el Estado de Flujos de Efectivo, el Informe de Gestión y el informe
de auditoría.
 El balance. Proporciona información sobre la situación financiera y patrimonial de
la empresa.
 La cuenta de pérdidas y ganancias. Aporta información sobre el resultado
económico de la empresa.
 El estado de cambios del patrimonio neto. Se compone de dos partes: un
estado de ingresos y gastos reconocidos y un estado total de cambios en el
patrimonio neto.
 Estado de flujos de efectivo. Informa sobre las variaciones y los movimientos de
efectivo.
 La memoria. Se trata de un informe que explica el contenido de los documentos
que integran la cuenta anual de la empresa.
La certificación de la Junta
Antes del 30 de junio debe reunirse la junta general de socios y aprobar las cuentas
anuales del ejercicio y la distribución (aplicación en caso de pérdidas) de los resultados
del ejercicio.
Pues bien, al depósito, debe acompañarse una certificación elaborada y firmada por el
administrador (secretario con visto bueno del presidente en el caso de que haya consejo
de administración) del contenido literal de esa junta.
La certificación debe contener, además de lo aprobado:
 El porcentaje de socios asistentes.
 Mención a la convocatoria efectuada o, en su caso, la indicación de que es
universal, es decir, que asisten todos los socios.
 Identificación del presidente y el secretario.
  Indicación, en su caso, de que se cumplen los requisitos para formular cuentas
anuales abreviadas o de pymes.
 Número de páginas, firma, fecha de aprobación y fecha de certificación que,
lógicamente, debe ser posterior a la de aprobación.
 Si incluyen informe de auditoría, debe hacerse mención expresa a que las cuentas
anuales aprobadas coinciden con las auditadas.
 Además, algunos Registros Mercantiles obligan a que el certificado incluya el
código alfanumérico de la huella digital que se acompaña al depósito.

20. ¿Có mo se calcula la distribució n del resultado en contabilidad?

La distribución de resultados se realiza anualmente y es uno de los momentos más importantes de una
compañía. En primer lugar, se determina cuál es el beneficio que ha obtenido la compañía durante el
ejercicio. Y en segundo lugar, una vez determinado el beneficio, se acuerda entre los socios qué hacer con
él y cómo repartirlo.

puede repartir el resultado

Existen dos opciones de distribución de resultado: Reparto entre los socios en forma de
dividendos o mantenimiento en forma de reservas.

 Distribución entre los socios en forma de dividendos: En esta opción, el resultado obtenido por la
compañía se reparte entre los socios. Es decir, los beneficios que ha obtenido la compañía los distribuye
entre los socios, que son las personas que realizaron las aportaciones iniciales de capital con el objetivo de
que la compañía obtuviera beneficios
 Mantenimiento del beneficio en la compañía en forma de reservas: En esta opción, el resultado
obtenido por la compañía se mantiene en la misma. Es decir, los beneficios obtenidos se mantienen en la
compañía en forma de reservas. Contablemente, lo único que se tiene que hacer es una reclasificación del
resultado en reservas. No es necesario elegir por una u otra opción; se puede repartir un porcentaje en
forma de dividendos y mantener otro porcentaje en forma de reservas. De hecho, suele ser lo más habitual y
lo más recomendado.

 Como comentábamos anteriormente, el problema de distribuir todo el resultado en forma

de dividendos es el riesgo de descapitalización que puede sufrir la empresa. Sin embargo, el mantenimiento
de todo el resultado en forma de reservas puede desincentivar a potenciales socios a realizar inversiones,
ya que no reciben dividendos. Por eso, la mejor solución suele ser un punto intermedio.
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