Auditoria I

Guía 1
Aplicación práctica Licenciada Elsy Cerrato de Romero
NIA
240
CASO 1

Kent, contador público, es el socio del contrato en una auditoría de estados financieros de
Super Computer Services Co. (SCS) para el año que termina el 30 de abril de 2019. El 6 de
mayo de 2019, Smith, el auditor principal asignado al contrato, tiene la siguiente
conversación con Kent con respecto a la fase de planeación de la auditoría:†

Kent: ¿Tienes todos los programas de auditoría actualizados para el contrato de SCS?
Smith: La mayoría. Todavía tengo que trabajar en la evaluación del riesgo de fraude.
Kent: ¿Por qué? Nuestro programa de “errores e irregularidades” del año pasado aún está
bien. Ha pasado por revisiones detalladas varias veces. Además, no tenemos obligaciones
específicas con respecto al fraude. Si lo descubrimos, entonces lo trataremos.
Smith: No creo. Ese nuevo director ejecutivo, Mint, casi no tiene salario, en su mayoría
opciones de bonos y acciones. ¿No te preocupa eso?
Kent: No. El consejo directivo aprobó el contrato de empleo de Mint hace apenas tres
meses. Se aprobó de forma unánime.
Smith: Supongo, pero Mint le dijo a esos analistas de las acciones que las entradas de SCS
aumentarían un 30% el año que viene. ¿Puede Mint dar números así como así?
Kent: ¿Quién sabe? Estamos auditando los estados financieros de 2019, no los de 2020.
Probablemente Mint corrija ese pronóstico cada mes entre este momento y mayo siguiente.
Smith: Seguro, pero todo esto puede cambiar nuestros demás programas de auditoría.
Kent: No, no lo hará. Los programas están bien así. Si encuentras un fraude en cualquiera
de tus pruebas, sólo dímelo. Quizá tengamos que extender las pruebas. O quizá sólo lo
tengamos que informar al comité.
Smith: ¿Qué van a hacer ellos? Green es el presidente del comité de auditoría, y recuerda
que Green contrató a Mint. Han sido mejores amigos por años. Además,Mint ahora está
tomando todas las decisiones. Brown, el director ejecutivo anterior, aún está en el consejo,
pero Brown nunca está por aquí. Incluso Brown ha estado evitando las reuniones del
consejo. Nadie en la administración o en el consejo se enfrentará a Mint.
Kent: Eso no es nada nuevo. Brown era así años atrás. Brown provocó análisis frecuentes
con Jones, contador público certificado, el auditor anterior. Hace tres años, Jones le
comentó a Brown acerca de la ineficiencia del departamento de auditoría interna en ese
entonces. Lo siguiente que se supo fue que Jones estaba afuera y yo estoy adentro. ¿Por qué
molestarse? Estoy tan feliz de que esos auditores internos sin el personal debido no se
interpongan en nuestro camino. Sólo recuerda, la parte importante es… si los estados
financieros se presentaron de manera correcta y siempre ha sido así. No damos ninguna
certeza sobre el fraude. Ése es el trabajo de la administración.
Smith: ¿Pero ¿qué hay de la falta de división de obligaciones en el departamento de
erogaciones de efectivo? Ese empleado puede hacer un cheque de lo que sea.
Kent: Seguro. Ésa es una debilidad material cada año y probablemente así sea el año que
viene. Pero de lo que estamos hablando es de la efectividad de costos, no de fraude. Lo
único que tenemos que hacer es hacer pruebas de las erogaciones de efectivo e informarlo
de nuevo.
Smith: ¿Qué hay de los grandes despidos que vienen el próximo mes? Es más que un
rumor. Incluso los empleados saben que va a pasar, y están bastante renuentes al respecto.
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Kent: Lo sé, es el secreto peor guardado en SCS, pero no tenemos que considerar eso
ahora. Incluso si ocurre, sólo mejorará los resultados financieros del próximo año. Brown
debió haber dejado ir a esas personas hace años. Hay que enfrentarlo, ¿Cómo es que Mint
incluso se acercó al incremento de 30% de entradas el año que viene?

Se le pide:
a) Describir los factores de riesgo de fraude que se indican en el diálogo de arriba.
***Riesgo corporativo socios de la organización manipulan a otros para despedir a
otro auditor que reporto la ineficiencia de la administración.

***Ocultan información, Mint no gana mucho todo es en acciones y bonos y es

mejor amigo de Green. Es raro que Mint viva así seria de analizar un poco mas.

***No hablan de perdidas pero en algún momento pueden ocultar algo así.

b) Describir el concepto erróneo de Kent con respecto a la consideración de fraude en

la auditoría de los estados financieros de SCS que se muestran en el diálogo
anterior, y explicar porque cada uno es un concepto erróneo.

**Temor a perder el contrato ya que si le dice a Brown una sospecha pueda perder su
contrato como el auditor anterior.

**Falta de calidad ya Smith queria mejorar el sistema para encontrar algún fraude por las
observaciones que el tenia.

**Intentos de ocultación, Kent podría no estar viendo algo mas que si vio Jones y que lo
pueden meter en problemas.

c) Describir los requisitos de la documentación de auditoría del auditor con respecto a

la evaluación del riesgo de errores de importancia a causa del fraude
d) ***Se debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias, de tal
forma que proporcionen: o Un registro suficiente y apropiado que será la base para
el sustento de la opinión. o Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las
normas internacionales, regulación y legislación aplicable.

Representaciones que demuestren que

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A continuación se presentan actividades que ocurrieron en Johnson Manufacturing, una compañía

dedicada a la comercialización de productos alimenticios y de limpieza

Instrucciones: Leer cada uno de los casos que se exponen en la columna 1 y luego completar lo
siguiente:
Columna 2: Escribir una F ( si fuera un fraude el caso) o una E ( si fuera un error)
Columna 3: Identificar el tipo de error o fraude que se da en cada caso
Columna 4: Describir de manera breve y clara la falla o deficiencia en los controles de la empresa
Columna 5: escribir una recomendación que mejore la falla para evitar errores o fraudes
2 3 4 5
Error/fraude Tipo de error/Fraude Fallas del control interno Recomendación de mejora
El contador de la empresa no registró cheques E Representación errónea u Control de registros diarios. Toda la información que ya se
elaborados en los últimos días del año hasta el omisión intencional de hechos tenga a mano deben de
siguiente periodo contable para evitar un saldo de
transacciones u otra contabilizarla el mismo mes. O
efectivo negativo en los estados financieros
información importante. ajustar ese periodo. Si el
impacto es material.
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El contralor de la empresa preparó y envío por Fraude Fraude de empleados Falta de asignación de tareas Todo debería llevar una
correo un cheque a un proveedor por una carga de Malversion de activos autorización antes de liberar
material que no se recibió.
dinero. Y tienen que tener a
El contador en jefe del proveedor, que es amigo del
contralor de Johnson,envió por correo una factura del alguien en el departamento de
proveedor a Johnson , y el contralor preparó un compras para generar un
informe de recepción. código de proveedor.
El contador en jefe del proveedor depositó el cheque
en una cuenta que creó con un nombre casi idéntico
al del proveedor
El contador registró el efectivo recibido en los Error Representación erronea No se utilizo principios El no depositar esos
primeros días del siguiente periodo contable en el
periodo de contabilidad actual para evitar un saldo
contables ingresos tenemos una
negativo representación errónea de
los resultados del mes.
Quizas al hacerlo la
empresa no hubiera salido
con perdidas.
Los descuentos sobre cheques al proveedor más Fraude Fraude corporativo Soborno por quedarse con Que los cheques se
grande de Johnson nunca se toman, incluso si se
pagan antes de que termine el periodo de descuento.
Malversion de activos los cheques. depositen y se tengan la
El presidente de la compañía del proveedor da uso certificación del nombre de
libre de su casa de esquí al contador que procesa los la cuenta donde se acredito
cheques a cambio de los descuentos perdidos. el cheque.
Los vendedores de la empresa al emitir los recibos de Error No intencional Una equivocación en la Que usen papel carbon para
cobros a clientes no usan el papel carbón para
generar la información a las copias de recibos, ya que
compilación o que las copias tengan la
dicen que es mucho trabajo. Uno de las copias de los procesamiento de datos. información correcta.
recibos tiene adulterado el valor del pago recibido
del cliente. El contador al contabilizar estos recibos
no logra ver la información correcta, por lo que se
cometio el error de contabilizar un recibo por
$450.00 cuando el deposito es por $45.00

En encargado de la bodega embarcó y cobró error No intencional Equivocación de principios Que la información la
productos a un cliente de Nueva York el 23 de contables procese alguien de
diciembre, y la venta se registró el 24 de
contabilidad.
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diciembre, en el conocimiento que los
productos se regresarán el 31 de enero para un
reembolso total más un 5 % de cuota de
manejo.

El superintendente de la fábrica de Johnson Fraude Malversación de activo Control de entradas y Proceso de revisión de la
rutinariamente se lleva sobrantes de metal en su salidas de empleados salida del empleado
camioneta y los vende a un comerciante de
Procedimiento para indicar
chatarra para ganar unos dólares extra
como manejar los desechos
La administración de Johnson decidió no incluir Fraude Ocultacion de informacion Se oculta información para Que la administración no
una nota al pie sobre una demanda material no poder conseguir mas dinero oculte información ya que
asegurada contra la compañía, con base en que
prestado del banco. luego todos se pueden
los usuarios principales de los estados, un
banco local pequeño, probablemente no meter en problemas.
entiendan la nota de todos modos.