IMPUESTO A LAS VENTAS

Yeymy Lizeth Estrada Orozco

Unidad 3: Impuestos Nacionales y Procedimiento
Tributario.

Causación del Impuesto a las ventas

Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es
la causación.

El Iva se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en

el momento en que se realiza la venta.

La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar

y cobrar el Iva, respecto a la causación de este impuesto dice el
artículo 429 del estatuto tributario:
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«El impuesto se causa:

En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de

éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto
de retroventa o condición resolutoria.

En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.

En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto

se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de
aduana.

PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la

venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste se
cause.»
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Los bienes para el efecto del IVA, se clasifican en:

Bienes Gravados Bienes Exentos Bienes Excluídos

Son aquellos que por ley

Tienen un tratamiento no causan el impuesto,
Son aquellos a los que especial y se de forma que quien
se les aplica la tarifa encuentran gravados comercializa con ellos no
correspondiente, de con la tarifa cero; es se convierte en
acuerdo con la decir, están exonerados responsable de IVA, ni
clasificación asignada. del impuesto. tiene obligación alguna
con este.
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Bienes o servicios
excluidos de IVA.
Artículos 424 y 476
E.T.
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Bienes o servicios
exentos de IVA.
Artículo 477 E.T.
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Bienes o servicios
gravados Artículo
468 y 468-1 E.T.
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Personas que no son responsables del
impuesto a la ventas.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las
personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas,
agricultores y ganaderos, así como las persona naturales que presten servicios,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

✓ Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
✓ Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad.
✓ Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
✓ Que no sean usuarios aduaneros.
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Personas que no son responsables del

impuesto a la ventas.
✓ Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a 3.500 UVT.
✓ Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
✓ Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación (Simple).
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PERIOCIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA

El artículo 196 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 600 del ET y,
con ello, la periodicidad para declarar y pagar el IVA será bimestral o
cuatrimestral a partir de 2017.

• Bimestral
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del
año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

• Cuatrimestral

Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos

brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.
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CONTABILIZACIÓN DEL IVA

DESCONTABLE GENERADO
(COMPRADOR) (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas El impuesto a las ventas
descontable es el pagado generado es el que deben
por el comprador, si es cobrar los responsable del
responsable del régimen impuesto a las ventas del
común. Su valor se debita régimen común. Su valor
en la cuenta 2408 se acredita en la cuenta
(Impuesto sobre las 2408 (Impuesto sobre las
ventas por pagar). ventas por pagar).
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FÓRMULA EN LA COMPRA
IVA DESCONTABLE

Es el IVA pagado cuando Valor de la Compra x 19%

se compra. Va al DEBE.

FÓRMULA EN LA VENTA
IVA GENERADO
Es el IVA pagado cuando
se vende. Va al HABER. Valor de la Venta x 19%
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Compramos mercancía por $1.000.000 en efectivo, IVA 19%

Contabilización:

•¿Qué se compra? Mercancía 1435 Debe

Valor Mercancía: $ 1.000.000

•IVA descontable 240810 Debe

Iva: $1.000.000 x 19% = $190.000

•¿Cómo se paga? En efectivo 1105 Haber

Total Compra: $1.000.000 + $ 190.000 = $1.190.000
1435 Mercancía no fab x la empresa $ 1.000.000
240810 IVA Descontable $ 190.000
1105 Caja $ 1.190.000
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Vendemos mercancía por $850.000 a crédito, IVA 19%

Contabilización:

•¿Qué se vende? Mercancía 4135 Haber

Valor Mercancía: $850.000

•IVA generado 240805 Haber

Iva: $850.000 x 19% = $161.500

•¿Cómo nos pagan? A crédito 1305 Debe

Total Venta: $850.000 + $161.500= $1.011.500

1305 Clientes $ 1.011.500

240805 IVA Generado $ 161.500
4135 Comercio x mayor x menor $ 850.000
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IVA GENERADO (VENDEDOR) Y DESCONTABLE (COMPRADOR)

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1305 Clientes $2.142.000

4135 Comercio al por mayor y $1.800.000
menor
2408 Impto sobre las ventas * $342.000
Pagar
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
1435 Mcia no fabricada $1.800.000
2408 Impto sobre las ventas por
pagar
240810 IVA descontable $342.000
(compras y servicios)
2205 Nacionales $2.142.000
Tratamiento del Iva en la compra de activos fijos

El Iva de los activos fijos no es descontable.

El impuesto a las ventas que los bienes que se clasifiquen como activo fijo no es
descontable del impuesto a las ventas.
Sólo se puede tratar como Iva descontable el pagado en bienes muebles, es
decir, los que hacen parte del inventario de responsable, lo que excluye a los
activos fijos.

Impuesto a las ventas como mayor valor del activo fijo.

La regla general es que el Iva que se pague por un bien mueble o inmueble que
se clasifique como activo fijo, se lleve como mayor valor del activo, es decir, que
forme parte del costo fiscal del activo fijo.
Así, cuando se compra un televisor para colocarlo en la sala de espera de una empresa,
se clasifica como activo fijo, y si el televisor costó $3.000.000 + $570.000 de Iva, el costo
total del activo será de $3.570.000.
¡GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!