ACTIVIDAD: SOLUCIÓN DE CASO PRÁCTICO DE VALORACIÓN DE

MERCANCÍA.
A) Se realiza una exportación de cuatro (4) Grúas industriales Marca
Canaima por un valor de13.250 USD cada una, a tasa oficial del BCV de
202.331,00 Bs/USD, y el arancel Ad Valorem es de 12%. De acuerdo con la
documentación presentada por el Agente Aduanal, se informa que el flete alcanza
2,75 USD/kg (el peso es de 4.800 kg en total) y el seguro alcanza un valor del 2%
del valor FOB de la mercancía. Se requiere calcular:
1) La Base Imponible
2) Los Impuestos de Importación Ad Valorem
3) La Tasa de Servicio Aduanero (1%)
4) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las importaciones
5) El Total General de Impuestos a pagar (TGI)
6) Valor Total de la mercancía nacionalizada
7) Valor unitario de la mercancía nacionalizada

Datos:
4 Grúas
Valor: 13.250 c/u x 4=53.000 USD
Tasa: 202.331,00
Flete: 2,75 USD/Kg x 4.800 Kg=13.200 USD
Ad Valorem: 12%
Seguro: 2%

1) Calcular base imponible:

Se suma al valor FOB: 13.250 x 4 = 53.000 USD
Flete: 2, 75 USD/Kg x 4.800Kg = 13.200USD
Seguro (2%): 53.000 x 0.02 = 1.060 USD
TOTAL = 67.260 USD

Por tasa oficial BCV 202.331,00 BS/USD

67.260 USD x 202.331.00Bs= 13.608.783,00Bs.
Base Imponible: 13.608.783.060,00Bs.

2) Calcular los impuestos de importación Ad Valorem

Base Imponible x Ad Valorem (12%)
13.608.783.060,00 x 0.12= 1.633.053.967,2Bs.

3) Calcular la tasa de servicio aduanero (1%)

Base Imponible x 1%= 13.608.783.060,00 x 0.01= 136.087.830,6Bs.

4) Calcular el impuesto al valor agregado (IVA) a las importaciones

Se suma: Base Imponible = 13.608.783.060,00Bs
Impuesto Ad Valorem = 1.633.053.967,2Bs
Tasa de servicio aduanero = 136.087.830,6Bs
TOTAL =15.337.924.857,8Bs
Alícuota IVA x 16%

Total IVA 2.460.467.977,248 Bs.

5) Calcular Total General de impuestos a pagar (TGI)

Se suma: Impuestos Ad Valorem = 1.633.053.967,2Bs
Tasa de servicio aduanero = 136.087.830,6Bs
Total IVA = 2.460.467.977,248Bs

Total TGI = 4.229.609.775,048Bs.

6) Calcular el Valor Total de la mercancía nacionalizada

Se suma: Base Imponible = 13.608.783.060,00Bs
Total General de impuestos (TGI) = 4.229.609.775,048Bs
Tasa de servicio aduanero = 136.087.830,6Bs

Valor Total = 17.974.480.665,648Bs.

7) Calcular el Valor Unitario de la mercancía nacionalizada

Valor unitario= Valor Total
Cantidad

Valor unitario= 17.974.480.665,648 Bs= 4.493.620.166,412 Bs.

4

B) Un importador adquirió de la empresa china Sany, dos (2) Excavadoras

de oruga, modelo Sy500h, año 2019, de 4 toneladas de peso, con una capacidad
de cucharón de1,5 m3, de transmisión hidráulica, a un precio CIF de referencia de
45.000 US$ cada una, a una Tasa Oficial de 202.331,00 Bs/USD: El arancel Ad
Valorem es de 12,5%. El flete es del orden de 3,00 USD/kg y el seguro es del3 %
del valor CIF. Calcular los siguientes renglones:
1) La Base Imponible
2) Los Impuestos de Importación Ad Valorem
3) La Tasa de Servicio Aduanero (1%)
4) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las importaciones
5) El Total General de Impuestos a pagar (TGI)
6) Valor Total de la mercancía nacionalizada
7) Valor unitario de la mercancía nacionalizada

Datos:
2 Excavadoras
4 Toneladas de peso= 4.000 kg c/u x 2= 8.000 Kg
Valor 45.000 c/u x 2= 90.000 USD
Tasa: 202.331,00 Bs / USD
Ad Valorem: 12, 5%
Flete: 3, 00 USD/Kg x 8.000 Kg= 24.000 USD
Seguro: 3%

1) Calcular base imponible:

Se suma al valor CIF: 45.000 x 2 =9 0.000 USD
Flete: 3, 00 USD/Kg x 8.000 Kg = 24.000 USD
Seguro: 90.000 x 3% = 2.700 USD
TOTAL = 116.700USD

Por tasa x 202.331,00 BS/USD

Base Imponible: 23.612.027.700,00 Bs.

2) Calcular los impuestos de importación Ad Valorem

Base Imponible x Ad Valorem
23.612.027.700,00 Bs x 12,5% = 2.951.503.462,5Bs.

3) Calcular la tasa de servicio aduanero (1%)

Base Imponible x 1% = 23.612.027.700,00x1%= 236.120.277,00Bs.

4) Calcular el impuesto al valor agregado (IVA) a las importaciones

Se suma: Base Imponible = 23.612.027.700,00Bs
Impuesto Ad Valorem = 2.951.503.462,5Bs
Tasa de servicio aduanero = 236.120.277,00Bs
TOTAL =26.799.651.439,5Bs
Alícuota IVA x16%

Total IVA 4.287.944.230,32Bs.

5) Calcular Total General de impuestos a pagar (TGI)

Se suma: Impuestos Ad Valorem = 2.951.503.462,5Bs
Tasa de servicio aduanero = 236.120.277,00Bs
Total IVA =4.287.944.230,32Bs

Total TGI =7.475.567.969,81Bs.

6) Calcular el Valor Total de la mercancía nacionalizada

Se suma: Base Imponible =23.612.027.700,00Bs

Total General de impuestos (TGI) = 7.475.567.969,81Bs
Tasa de servicio aduanero = 236.120.277,00Bs

Valor Total =31.323.715.946,7Bs.

7) Calcular el Valor Unitario de la mercancía nacionalizada

Valor unitario= Valor Total

Cantidad

Valor unitario= 31.323.715.946,7 Bs = 15.661.857.973,3Bs.

2