CONCEPTUALIZACIONES GENERALES

1. Control Interno. Varias conceptualizaciones

De los diferentes controles que se implantan en una organización.
Controles escritos: son controles que se encuentran documentados, sean estos a través de
reglamentos políticas manuales e inclusive leyes.
Controles aplicados: Corresponden a la ejecución de un control en sí mismo, muchas veces no
se encuentran documentados, pero sin embargo se los debe cumplir.
Las partes de importancia dentro de un control, tienen como cabeza al gobierno corporativo de
una entidad, como parte del precintado gobierno corporativo se encuentran al presidente de la
entidad o directorio, al directorio o consejo de administración y a la alta gerencia representada
por el gerente o por las siglas de CEO al igual que los máximos directivos de la entidad.
Gráfico que representa a los participantes del control interno

Presidente
Directorio
CEO (gerente)
Alta dirección (gerente de ventas)

Gobierno corporativo
Ejemplos: espe docentes
Todos los funcionariosTrabajadores
o trabajadores de la
entidad. públicos
Servidores
Públicos

Hacía que se orienta el control interno:

 Riesgos: Toda actividad empresarial y humana está sujeta a un riesgo, no existe

actividades que no tengan riesgo, así como que presenten un nivel de confianza del
100%.
Tipos de riesgo: Riesgo operativo, riesgo legal, riesgo de crédito, riesgo de liquidez, riesgo
de mercado, riesgo reputacional, entre otros.

 Gobierno: Se encarga de emitir los lineamientos, normas y establece la línea que debe
seguir la organización. El gobierno de una entidad debe definir el apetito al riesgo.
 Controles: Posterior a la identificación de los riesgos inherentes, el gobierno debe
implantar controles a efecto de que los riesgos sean tratados y producto de ello tener un
riesgo residual que sea manejable.
2. Importancia del control interno
 El control interno ayuda al cumplimiento de los objetivos de la organización,
 minimiza el riesgo que ha sido evaluado y ayudan a su tratamiento,
 norma adecuadamente a la organización a través de instructivos, manuales, reglamentos
entre otros,
 permite que la entidad se proyecte a futuro
 Colabora a que la administración pueda tomar decisiones inteligentes en función a una
adecuada información generada.
3. Limitaciones del control interno
  Costo-beneficio
 No asegura el cumplimiento de objetivos, ayuda, pero no asegura.
 No evita el que los trabajadores se unan para hacer un fraude.
 No puede asegurar la administración tome buenas decisiones.
4. Clases de control interno
4.1 Por la función: Controles internos (Auditor interno) y externos (Auditor externo)
4.2 Por la ubicación: Donde se ubican los controles como tal: Controles de gerencia,
Controles departamentales, Controles personales.
4.3 Por la acción: Previos, concurrentes y controles posteriores (Auditor: profesional que
revisa cuando las operaciones se han dado)
4.4 Otras clasificaciones: Controles correctivos y controles preventivos. Controles
manuales, automatizados y mixtos.
Conclusión:
LOS CONTROLES SON HECHOS PARA LAS PERSONAS NO PARA LAS
MÁQUINAS
Clases 10/12/2020
PAPELES DE TRABAJo
Son documentos preparados por el auditor o proporcionados por la entidad auditada, hoy en día
también corresponde a material que se remite por medios digitales o virtuales.
El auditor prepara papeles de trabajo para tener evidencia que sustente sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones para plasmarlos en el informe de auditoría lo realiza a lo largo
de su examen, adicional permite al supervisor de auditoría verificar el trabajo que ha realizado
el auditor.
Como algo adicional a considerar hay que indicar que los papeles de trabajo sirven al auditor
para que se pueda defender en caso de conflictos legales.
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Se pueden dividir o denominar como cédulas. Se pueden dividir:
Cedulas narrativas y cedulas analíticas. Las cedulas narrativas son papeles que se utiliza para
redactar las observaciones que el auditor, los comentarios que el auditor prepara producto de la
aplicación de la técnica de observación; ejemplo:
https://es.scribd.com/doc/181930793/cedulas-narrativas
las cedulas analíticas son documentos en los cuales correguir documentos que el auditor realiza
cálculos, matemáticos, estadísticos, aritméticos a efecto de realizar un análisis a la información
proporcionada a la entidad, se subdividen:
cedulas analíticas de 4 columnas o sumaria, de 8 columnas de 12 columnas y cédulas de mas de
doce columnas denominadas sabanas, ejemplo:
ejemplo de una cedula sumaria de 4 columnas: solamente en auditoria se toman en cuenta las
columnas que tienen información

Ejemplo de una cédula sumaria de más columnas

QUE PARTES TIENE UN PAPEL DE TRABAJO
Todo papel de trabajo consta de 3 partes fundamentales, un encabezado donde va a constar el
nombre de la empresa auditada, el nombre del rubro área procedimiento que se esta examinando
el nombre del procedimiento que se esta desarrollando y elo periodo de examen; el encabezado
siempre es importanrte que se haga constar estas 4 lineas de información ya que permitirá al
auditor ubicar adecuadamente los archivos de auditoría; adicional, se debe colocar un cuadro
para la referencia o índice que va a tener el papel de trabajo. Ejemplo:

El cuadro de referencia debe incluir un código que el auditor previamente ya lo estableció y que
va a formar parte del índice de trabajo, la citada referencia o código puede ser alfabética,
numérica o alfanuméricas todo depende del criterio de la firma de auditoría, ejemplo:
Ejemplos de referencias alfabéticas:
  A Caja
 B Bancos
 C Instrumentos financieros
 D Cuentas por cobrar
Ejemplos de referencias numéricas:

 100 Caja
 200 Bancos
 300 Instrumentos financieros
 400 Cuentas por cobrar
Ejemplos de referencias alfanuméricas:

 A-1 Arqueo de Caja

 A-2 Conciliación bancaria
 A-3 Análisis de deterioro
 A-4 Análisis de antigüedad de saldos
En todo caso, siempre se acostumbra a que las referencias estén con un tono de color que
permitan identificar y sean fácil de ubicar, por consiguiente se utiliza el color rojo con énfasis
de negrita, en caso de ser manual se utiliza un bicolor para el efecto, generalmente cuando usted
observa un papel de trabajo que cuyo cuadro de referencia consta de una sola letra o dos letras
juntas, se entiende que es una cédula sumaria, es similar caso cuando se aplique un código
numérico que sea de cifras cerradas como: 100,200,300 también se entenderá que se trata de una
cédula sumaria; si observa combinaciones de números y letras posiblemente se trate de cédulas
enfocados en un cierto análisis.
La segunda parte de los papeles de trabajo corresponde al cuerpo, en esta sección va el análisis
que el auditor está realizando en el documento, es esta parte la que diferencia si se trata de una
cédula narrativa o analítica, como ya se indicó las cédulas narrativas no poseen cuadros de
análisis aritméticos o de cálculo. Ejemplo:

Finalmente, la tercera parte de todo papel de trabajo es el pie donde se hace constar el nombre
de quien preparo la cédula de análisis, así como la fecha, estos datos generalmente se colocan en
color rojo o bicolor rojo, también se hará constar en color azul el nombre de quien reviso ese
papel de trabajo y la fecha en que lo realizó.
Todo papel de trabajo debe hablar por sí mismo, es decir no debería requerirse la presencia del
auditor que confeccionó la cédula de análisis para que explique lo justifique sus procedimientos
y observaciones, por lo cual se recomienda que al igual que el pie, siempre se haga constar 3
aspectos necesarios y que ayudaran a un mejor entendimiento del documento.
Objetivos
Procedimientos realizados
Observaciones

Beneficios de los papeles de trabajo

El papel de trabajo presenta los siguientes beneficios para el auditor:
Ayuda a llevar un orden de los diferentes papeles de trabajo que desarrolla el auditor.
Sirven como evidencia del trabajo realizado
Apoyan al auditor en la preparación del informe de la auditoría, adicional que es el sustento del
citado informe, permite a los supervisores evaluar el cumplimiento del programa de auditoria
asi como la manera que se están preparando los análisis en los papeles de trabajo.
En caso de litigios legales, los papeles de trabajo sirven como evidencia de las actividades que
el auditor a realizado y será justificativo ideal a ser presentado en los organismos de control y de
justicia.
A quien pertenece los papeles del trabajo
Al auditor o firma auditora que los está desarrollando, por consiguiente, bajo ningún motivo
deben ser expuestos a terceras personas o entregados al cliente. El producto final
NORMAS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
TAREA 1.1 prepare un organizador gráfico, con tres conceptos de control interno de 3 autores
diferentes.
CLASE DEL 5/1/2020 martes punto 4 evaluación
Diferentes enfoques del control interno
Objetivos de control interno
Efectividad y eficiencia

Las niif no son tratados ni convenios, son resoluciones emitido por la super de cias
Contraloría General del estado
COMO ESTA ESTRUCTURADO EL ESTADO
Función ejecutiva
Función legislativa
Función judicial y justicia indígena
Función electoral
Función de transparencia y control social (Art.204) formada por la contraloría general del
estado
Promueve e impulsa el control de las entidades y organismos del sector público.

Contraloría general del estado.

Art 221.
3. Normas de control interno
Art.213. superintendencias

Seps( super de economía popular y solidaria)

Super de bancos
TRATADO O CONVENIO FAMOSO: CONVENIO 102 DE LA OIT)
LEY ORGANICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO (superior a la ley de
régimen tributario interno)
Art6. Componentes del sistema

Art7 Marco normativa general: la contraloría general del estado emite:

ALDEAS INFANTILES sos ONG EN ECUADOR

Lleva niffs para su contabilidad o no bajo que norma
Estatuto de la junta de beneficiencis
CONSULTA
¿Qué marco normativo para llevar contabilidad deben aplicar las siguientes entidades y por qué?

Entidad Marco Normativo Motivo de aplicación

Junta de Beneficencia de
Guayaquil
Aldeas Infantiles SOS
Ecuador
Banco Pichincha
Cooperativa Alianza del
Valle
Instituto de Seguridad social
de las Fuerzas Armadas
Industrias Alex S.A
Cooperativa de Vivienda
Músculos y Rieles
Ministerio de Defensa
Municipio de Rumiñahui
Hospital de los Valles S.A
Hospital Eugenio Espejo

Art.8 Objeto del sistema de control

Art9.
REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL
ESTADO
Art12.
Ley de compañías
Al sector societario privado, mixto y empresas públicas
Art2.- Cinco compañías de comercio que se conoce

Estas entidades son controladas por la Superintendencia de Compañías, valores y seguros

Código Orgánico Monetario Y financiero

SUPER DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

Informe coso erm integrando estrategia y desempeño 2017