Punto de equilibrio entre los costos fijos y variables

El punto de equilibrio: Es el número de unidades que debemos vender para cubrir

la totalidad de nuestros costos. Responde a la pregunta ¿cuál es el mínimo de
unidades que debo vender para no perder dinero en este negocio?, es decir;
¿Cuántas unidades se tendrán que vender para poder cubrir los costos y gastos
totales? ¿Cuál es el valor en ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir
sus costos y gastos operativos?

Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO, se

deben identificar los diferentes costos y gastos que intervienen en el proceso
productivo. Para operar adecuadamente el punto de equilibrio es necesario
comenzar por conocer que el costo se relaciona con el volumen de producción y
que el gasto guarda una estrecha relación con las ventas.  Tantos costos como
gastos pueden ser fijos o variables.

Para calcularlo debemos clasificar nuestros costos en variables y fijos:

 Costos Variables: Son aquellos que varían en forma proporcional a la

actividad de la empresa. Si hoy vendemos el doble, estos costos se
multiplicarán por 2. Y si mañana no vendemos, no gastaremos en ellos.
Usualmente encontramos aquí las comisiones por producción y por venta,
materias primas, transporte de mercancía, etc. Si su política de presupuesto
publicitario es la de invertir un porcentaje de las ventas, este también será
un coste variable.
 Costos Fijos: Son aquellos que no son sensibles a pequeños cambios en la
actividad de la empresa. Usualmente se incluyen los gastos de personal (si
eres autónomo o emprendedor, recuerda incluir tu salario, beneficios
sociales y otros gastos asociados a tu labor. Tu eres un (o él) accionista,
pero también eres empleado de la empresa), alquileres, servicios, seguros,
etc.

Es importante recordar que los costos fijos no son realmente fijos. Si nuestra
actividad se incrementa sustancialmente, deberemos contratar mas personal,
alquilar un local u oficina mas grande y consumiremos mas electricidad.
El IVA no es un costo, recuerde que quién lo paga realmente son sus clientes. Ud.
y sus proveedores actúan como recaudadores.

El impuesto sobre la renta no es un coste variable, ya que su monto depende de

los beneficios, no de las ventas. Pero tampoco es un costo fijo, ya que es sensible a
pequeños cambios en la actividad. Para evitar las dificultades que genera su
estimación y clasificación, se estima el punto de equilibrio antes de impuestos.

Sin embargo, cuando los beneficios son cero, el impuesto sobre la renta también
es cero. Por lo que esta decisión, en realidad, no afecta al cálculo.

Los tributos pueden ser fijos o variables, dependiendo de si el hecho imponible es

“fijo” o “variable”.

El mantenimiento de maquinaria es un costo fijo se se realiza periódicamente y un

variable si se realiza cada cierto número de unidades producidas u horas de
trabajo.

Habiendo clasificado los costos y conociendo nuestro precio de venta, podemos

calcular:

En este punto lo primero que debe preguntarse es ¿con mi estructura actual

puedo vender esa cantidad de unidades?

Si la respuesta es no, debe recordar que los costos fijos no son realmente fijos.
Si nuestra actividad se incrementa sustancialmente, deberemos contratar mas
personal, alquilar un local u oficina mas grande y consumiremos mas electricidad.

Por lo tanto, debe estimar los costos fijos en los que debería incurrir para vender
dicha cantidad de unidades y recalcular el punto de equilibrio (que resultará
mayor que el calculado inicialmente).
El punto de equilibrio es una herramienta muy útil debido a su facilidad de
cálculo e interpretación, pero puede encontrarse con ciertos gastos difíciles de
clasificar como fijos o variables, se asume que se venden todas las unidades
producidas y que los costos variables son proporcionales a las ventas (lo cual no
siempre es cierto, por ejemplo, los proveedores pueden ofrecernos descuentos
por volumen y los vendedores pueden recibir una comisión mayor al incrementar
sus ventas).

Factores determinantes

El volumen de El tiempo afecta Los artículos y las Los datos reales La competencia
producción al Punto de líneas de y presupuestados Que se lance un
afectara de forma Equilibrio de producción deben de los Estados producto similar al
directa a los forma que se tomarse a Financieros mercado, con un
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mientras que los solución a los no caer en " determinar las venta/Obliga al
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son influidos por forma oportuna no generan analizar que de Equilibrio.
 situación las
provoco, a fin de
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aplicar
soluciones.

ELEMENTOS DETERMINANTES

LOS COSTOS CONSTANTES SE SUBDIVIDEN EN:

EL PUNTO DE EQUILIBRIO, ADEMAS DE AYUDAR A ANALIZAR LA

INFORMACION, TAMBIEN ES UNA UTIL HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE
DICISIONES, LA FIJACION DE PRECIOS Y EL ANALISIS DE COSTOS, GASTOS
E INGRESOS.

Requerimientos para el punto de equilibrio

A fin de realizar un "Análisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una
serie de elementos, entre estos figuran:

 Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que
presentan no sean relevantes durante la operación de la entidad.
  La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en
lugar del método de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar
los costos fijos, de los costos variables.

 Se deberá realizar la separación de los costos fijos y los variables.

 Se deberá determinar la Utilidad o contribución marginal por unidad de

producción.

 Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los

costos.

 Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.

Método de gráficas de inspección visual

En este método se trazan los costos totales para cada nivel de actividad sobre una
grafica. Los costos se anotan sobre el eje vertical y los niveles de actividad sobre el
eje horizontal. De acuerdo con el agrupamiento de estos puntos y de una forma
visual, se traza una línea recta. La pendiente de la línea se utiliza para estimar los
costos variables y el punto donde la línea cruza el eje vertical se considera el costo
fijo estimado.

Ejemplo:
El punto de equilibrio se refiere al nivel de ventas que debe alcanzarse en una
empresa para cubrir totalmente sus costos fijos y variables, es decir, para no
ganar ni perder.

Para calcular el punto de equilibrio se puede aplicar la siguiente fórmula:

        

        
Tomando como base los antecedentes proporcionados para el ejemplo presentado
en el apartado anterior, el punto de equilibrio resultante es el siguiente:
     

  
     

        
La fórmula para el cálculo del punto de equilibrio se explica por sí sola, puesto que
la expresión "1- (costos variables/ ventas)" no es otra cosa que la razón del margen
de contribución, es decir, la utilidad que se obtiene por cada peso de venta,
considerado únicamente los costos variables. Por lo tanto, dicha fórmula se puede
representar así:
        

        
Puesto que el punto de equilibrio se alcanza con una venta total de $8.100.000,
dividiendo esta cantidad por el precio de venta unitario de $1.500 se puede
determinar el número de unidades que deben venderse para no ganar ni perder
(5.400 unidades). También se puede calcular directamente el punto de equilibrio
en unidades, dividiendo los costos fijos por el margen de contribución unitario
expresado en pesos:
        

     

        

        
Se presenta a continuación el estado de resultados que se obtendría considerando
el punto de equilibrio calculado:
        
        
El nivel de ventas requerido para absorber totalmente los costos fijos y variables se
puede representar también por medio del recurso conocido con la denominación
de "gráfico de punto de equilibrio" o "gráfico de costo volumen- utilidad". Aplicado
al ejemplo presentado anteriormente, este gráfico aparecería así:
        

     
Las ventas están por el eje horizontal OX, mientras los costos y la utilidad están
representados por el eje vertical OY. Los costos fijos ($4.860.000), debido a que
permanecen inalterables para el rango de las ventas, considerado en el gráfico, se
han representado por una línea horizontal. Los costos variables, en cambio,
aumentan en proporción al nivel de las ventas. Al trazar la línea que representa a
las ventas con la línea que representa al costo total ($8.100.000). Hacia la derecha
del punto de equilibrio se representa la utilidad que se obtiene para distintos
niveles de venta; hacia la izquierda del punto de equilibrio se representa la pérdida
que resulta para distintos niveles de venta.
        
Nivel de ventas requerido para obtener una utilidad dada:
     

Una empresa puede estar interesada en conocer el monto de las ventas que
requiere alcanzar para obtener una determinada utilidad. Utilizando los mismos
datos considerados en los apartados precedentes, supóngase que la dirección de la
empresa desea calcular el monto de las ventas necesarios para ganar un 10%
sobre el mismo.

En este caso, bastará con adeudar la fórmula del punto de equilibrio,

deduciéndose a la razón del margen de contribución (0.60) el tanto por uno de
utilidad que se desea obtener (0.10).

        

     

     

     
El estado de resultados sería, ahora, el siguiente:
        

        
Como se puede observar, la utilidad neta de operación ($972.000) representa
exactamente un 10% de las ventas determinadas ($9.720.000).

En lugar de expresar la utilidad deseada como un tanto por ciento sobre el monto
de las ventas, también es posible determinar el nivel de ventas que se requiere
para obtener una utilidad dada en pesos. Al plantearse el problema en estos
términos, será necesario adecuar la fórmula del punto de equilibrio, agregándose a
los costos fijos la utilidad deseada:

     

     

     

     
El estado de resultados proyectado es el siguiente:
     

        

Efecto en un cambio en las líneas de producción:

     
Cuando no existe capacidad ociosa, una empresa puede estar interesada en
conocer el efecto que tendría en los resultados un aumento de la producción de un
bien determinado, para lo cual deba reducir la producción de otro de los bienes
que elabora.

Así, supóngase que la estructura actual del estado de resultados muestra la

siguiente información:
     

        
La empresa estima que se pueden producir y vender 10.000 unidades más del
producto B, siempre que se reduzca la producción de A en 12.000 unidades.

Para establecer el efecto que tendría dicho cambio en los resultados, bastaría con
hacer el siguiente cálculo:

     

     

Introduciendo los cambios correspondientes en el estado de resultados

proyectado, se puede comprobar la efectividad del cálculo hecho:

     
        

Efecto de una reducción en el precio de los productos para aumentar el nivel de las
ventas:
        

Suponiendo que existe capacidad ociosa, la dirección de una empresa puede

analizar el efecto que tendría en los resultados una reducción en el precio de uno
o más productos, considerando un determinado aumento en el nivel de las ventas.

Sobre la base del ejemplo presentado en el apartado anterior se puede calcular,

por ejemplo, cuál es el efecto en los resultados si se reduce en un 5% el precio del
producto B, con lo cual se espera aumentar su venta en un 20%.

     

     
Considerando las nuevas condiciones, el estado de resultados proyectado es el
siguiente:
     
           

Separación de costos fijos y variables:

     
Es indudable que no todos los gastos de fabricación son perfectamente fijos o
perfectamente variables con relación al volumen de la producción. Otro tanto se
puede decir de los gastos de ventas y de administración con relación al nivel de las
ventas de un período.

Efectivamente, existen diversos conceptos de costo que tienen un carácter

semivariable, es decir, que aumentan al producirse un incremento de la actividad,
pero no en forma directamente proporcional a ésta. El reconocimiento de este
hecho podría interpretarse en el sentido de que existiría un serio impedimento
para aplicar los análisis basados en la relación "costo-volumen- utilidad". Sin
embargo, esto no es así, puesto que se han desarrollado métodos matemáticos
conducentes a resolver satisfactoriamente esa aparente dificultad.

Los métodos matemáticos postulan que todo costo semivariable tiene un carácter
mixto, esto es, que está integrado por un componente fijo y un componente
variable. Por lo tanto, la solución al problema consiste en separar ambos
elementos.

Supóngase que en una industria se han calculado los siguientes costos de

mantenimiento para los niveles de actividad que se indican, expresados en horas
productivas:

     
     
Uno de los métodos, que se caracteriza por su simplicidad, es el siguiente:
  
  
1. Se compara la diferencia entre la capacidad máxima y la capacidad mínima,
tanto en las horas de actividad como en el costo de mantenimiento
correspondiente:

     

     
2. Se establece un costo por hora dividiendo ambas diferencias:

$22.000 : 4.000 horas = $5.50

3. El valor por hora de $5.50 corresponde al costo variable. De modo que si

éste se multiplica por el número de horas de cada nivel de actividad y se
determina el promedio:

$50.000: 3 = $16.667

En consecuencia, el costo fijo de mantenimiento es de $16.667, y el costo variable

es de $5.50 por cada hora productiva.

Dada la base estadística utilizada para la separación del componente fijo y del
componente variable de los costos semivariables, la solución encontrada al
problema propuesto representa una aproximación que, en la mayoría de los casos,
puede ser suficientemente satisfactoria en relación a los fines que se persiguen
con dicha separación.