DERECHO TRIBUTARIO

Es importante conocer acerca de todo lo que nos acontece en nuestro diario vivir
para hacer énfasis y saber con claridad que se debe hacer en dichas situaciones o
que imponen estas por eso partiré desde el principio sobre ¿Qué es un derecho
tributario?

EL derecho tributario El Derecho Tributario estudia todo lo relacionado con los

tributos. Estos a su vez se dividen en impuestos, tasas y contribuciones
especiales; por consiguiente, el Derecho Tributario regula la creación, nacimiento,
modificación, ejecución, extinción, fiscalización, recaudo, administración, etc., de
estas modalidades de imposición. El Derecho Tributario se encuentra desarrollado
por medio de un conjunto sistemático de normas o disposiciones que pueden estar
organizadas o integradas en un solo cuerpo o también distribuido en diferentes
disposiciones legales. Esto significa que no puede existir tributo sin Ley (principio
de legalidad), por eso se dice que cuando el Derecho Tributario determina una
obligación, dicha obligación es definida como ex - lege (surgida de la ley), que en
este caso es emanación del “deber legal de contribuir” previsto en nuestra
Constitución Política (ART. 95 Ord. 9) y su establecimiento debe hacerse por leyes
debidamente expedidas, conforme a lo previsto en el artículo 338 de la antes
citada Constitución Política. Esto implica una obligatoriedad en su cumplimiento,
sin que sea posible efectuar cambios a lo establecido en la Ley a través de pactos
o negociaciones entre los particulares. Por tratarse la obligación tributaria de la
finalidad u objeto del Derecho Tributario, es importante que tengamos claro como
es el proceso de creación, nacimiento, modificación, extinción, administración y
control de las obligaciones tributarias.

1. Creación de los tributos. En Colombia este poder radica en el Congreso de la

República, en las Asambleas Departamentales y en los Concejos Municipales, sin
embargo, el poder tributario de Asambleas y Concejos Municipales es derivado o
secundario, porque las disposiciones dictadas por estas entidades siempre deben
estar dentro del marco de una Ley del Congreso que fije los parámetros generales
del tributo respectivo.

Sin embargo, el Gobierno puede ejercer el poder tributario – excepcionalmente - ,

es decir expedir legislación tributaria, bajo regímenes especiales de excepción,
como sucede en los estados de emergencia económica, social y ecológica. De
acuerdo con el alcance de las disposiciones, los tributos y normas pueden ser del
orden nacional, departamental o municipal. Son del orden nacional todas aquellas
normas que tienen un alcance territorial pleno, es decir, son aplicables a la
totalidad a las personas que están en el territorio colombiano. Sólo tienen alcance
departamental las normas que regulan tributos propios de los Departamentos,
expedidas por las Asambleas Departamentales (el impuesto al consumo de
cervezas licores y cigarrillos y el impuesto de registro son ejemplos de estos
tributos). Son del orden municipal las normas que regulan los tributos que
pertenecen a los Municipios y son desarrollados directamente por cada jurisdicción
municipal a través de Acuerdos de los Concejos Municipales (Impuesto de
Industria y Comercio, Impuesto Predial, Impuesto de Vehículos). Como ya se
mencionó, corresponde al Congreso –por medio de una Ley - determinar el
alcance de cada tributo municipal o departamental (por ejemplo Ley 14 de 1983,
Ley 488 de 1998).

2. Nacimiento, modificación y extinción de la obligación tributaria. Estas

situaciones son consecuencia del artículo 338 de nuestra Constitución Política de
Colombia que obliga a que las Leyes, Ordenanzas y Acuerdos fijen directamente
los sujetos activos y pasivos, los hechos generadores de los tributos, las bases
gravables y las tarifas de los impuestos.

3. Administración y control de las obligaciones. Las disposiciones del Derecho

Tributario también indican las funciones del órgano fiscalizador y la forma de
ejercer su administración y control, es decir, el procedimiento tributario, sus
facultades, competencias y obligaciones.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las formas o actos a través de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho
Tributario son denominadas como sus fuentes. Estas fuentes se encuentran
entonces en la Constitución Política de Colombia, la ley, los tratados
internacionales, la costumbre, la jurisprudencia y la doctrina. La Constitución y la
ley son consideradas fuentes propias mientras que la costumbre, la jurisprudencia
y la doctrina restantes son consideradas fuentes impropias. Estas no pueden ser
creadoras, modificadoras o derogatorias, sino simplemente interpretativas. A
través de la ley se desarrolla el poder tributario asignado por la CPC al Congreso
de la República. De acuerdo con el artículo 4 del Código Civil, es una declaración
de voluntad soberana, cuyo objeto es mandar, prohibir, permitir o castigar. El
Congreso mediante la ley tiene la facultad constitucional de regular todo lo
relacionado con la materia tributaria. Excepcionalmente el Gobierno, mediante
decreto – ley, emite disposiciones de carácter tributario. La ley y los decretos con
fuerza de ley, son parte fundamental de nuestro ordenamiento tributario. En
relación con esa regla general implícitamente aceptada de que cada gobierno trae
su propia “reforma tributaria”, el doctor Jesús Orlando Corredor, en su libro “El
Impuesto de Renta en Colombia” señala: “ A partir del año de 1974 se impone la
regla de que cada Gobierno trae su propia reforma tributaria, por lo que, desde
entonces, se expiden múltiples disposiciones de orden tributario, unas nuevas,
otras complementando las ya existentes y otras derogando las normas anteriores,
y esa inflación normativa conduce a que el cúmulo de normas legales sea
disperso, difícil de aplicar, confuso. Debido a ello, llegó un momento en que los
sujetos no sabían si las normas estaban o no vigentes, o si se habían derogado;
en fin, es así como se genera la necesidad de recoger esas disposiciones en un
solo cuerpo, por lo que el legislador de 1986, siendo Presidente de la República
Virgilio Barco Vargas, a través de la reforma tributaria contenida en la Ley 75,
faculta al Gobierno para expedir un código tributario (Estatuto Tributario), que
recoja todas las normas con fuerza de ley existentes hasta ese momento. En uso
de tal facultad en el año de 1989 se expide el Estatuto Tributario mediante el
Decreto Ley 624 de marzo 30 de 1989.”

Sin embargo, a partir de 1989 se han expedido nuevas seudo –reformas tributarias
que han desarticulado el Estatuto, hasta el punto de que en el artículo 53 de la Ley
1111 de 2006 se establece que dentro de los seis meses siguientes a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley, el Gobierno Nacional deberá renumerar el
articulado del Estatuto Tributario, de manera que se compilen y organicen en un
solo cuerpo jurídico la totalidad de las normas que regulan los impuestos
administrados por la DIAN. C. LOS REGLAMENTOS Además de las leyes, para
desarrollar el tema tributario se expiden los Decretos Reglamentarios, que forman
un extenso material de la legislación tributaria. Los decretos reglamentarios tienen
por objeto desarrollar y detallar los principios generales contenidos en la ley,
haciendo posible su aplicación. El reglamento es un acto administrativo, expedido
por el Gobierno, que crea situaciones jurídicas generales, desarrollando y
complementando las situaciones creadas por la ley. Al dictarse un decreto
reglamentario no se pueden crear normas jurídicas sobre materias que son de
exclusiva competencia del legislador como son: los sujetos activos y pasivos,
bases, hechos generadores y tarifas. Los decretos reglamentarios siempre están
subordinados a la ley, no pueden ir más allá de éste ni ir en contra del texto de la
referida ley. El control de legalidad de los decretos reglamentarios los ejerce el
Consejo de Estado, oralismo este que ha señalado que en los juicios contenciosos
de impuestos no es aplicable la excepción de ilegalidad (ver sentencia de agosto
20 de 1999, expediente 9511 – ponente DR. Delio Gómez Leyva). D. LOS
CONCEPTOS DE LA DIAN

Los conceptos emitidos por la DIAN se han convertido en una fuente accesoria del
Derecho Tributario debido a que la Ley 223 de 1995, mediante su artículo 264
estableció que los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos de
dicha entidad podrán sustentar sus actuaciones ante la Administración Tributaria y
ante los Jueces Contencioso Administrativos
Con base en los mismos. Durante el tiempo en que los conceptos se encuentren
vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a su amparo no podrán ser
objetadas por las autoridades. Esto crea un fuero especial debido a que los
referidos conceptos así sean contrarios a derecho tienen la virtud de generar
consecuencias jurídicas. E. LOS TRATADOS INTERNACIONALES Los convenios
o tratados internacionales, ratificados por Colombia, hacen parte de la legislación
interna. Su eficacia depende de la ratificación a través de una ley interna; esta ley
por lo general se limita a poner en vigor el convenio o acuerdo. Por lo general
estos tratados regulan lo relativo a la doble tributación internacional. F. CONTROL
CONSTITUCIONAL DE LAS LEYES TRIBUTARIAS El artículo 241 la Constitución
Política de Colombia confía a la Corte Constitucional la guarda de la integridad y
supremacía de la Constitución, en los términos fijados en esta norma. La Corte
Constitucional está facultada para decidir sobre las demanda de
inconstitucionalidad que presenten los ciudadanos (artículo 242 CPC) contra las
leyes, tanto por su contenido material (normas sustanciales o procedimentales)
como por vicios de procedimiento en su formación"(1).

Dentro de todos estos aspectos de los tributos podemos evidenciar los tributos
necesarios que se requieren dentro de este y son: IMPUESTOS, TASAS,
CONTRIBUCION.

Impuestos: es una carga impositiva o pago de una suma de dinero que se le hace
al estado sin recibir ninguna contraprestación por hacerlo.

Tasas: es una carga impositiva o pago de una suma de dinero que se le hace al
estado donde se recibe una contraprestación directa.

Contribución: carga impositiva o pago de una suma de dinero que se le hace al

estado donde se recibe una contraprestación indirecta.

Todos estos son llamados tributos; se hará un enfoque más en las TASAS ya que
de este se tratara el artículo, se dará información, avances, importancias entre
otros.
Puesto que estas nos muestran los balances del estado de un país, departamento
y municipio y de ahí se puede tomar decisiones óptimas para gestionar bien este.

TASAS (TRIBUTO)

Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el

aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten
o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la
realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de
dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra, no así por ejemplo el
alumbrado público, ya que lo que se paga por él, es el beneficio que brinda y no es
la obra. El alumbrado público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones
especiales.

Las tasas son muy importante en nuestra sociedad pues nos permiten identificar
para que nos sirven dentro del derecho tributario, que se puede hacer en caso de
que se infrinja, como actuar respecto a esta y que pasos se debe seguir.

Por eso una tasa tan bien son los tributos que se cobran por utilizar o
aprovecharse de un dominio público; pueden ser: fiscales (las que se pagan por
expedir un título académico o las que recaen en los juegos), especiales (lo que
cobran por realizar determinadas gestiones en Correos, los Consulados y
Embajadas, seguridad en los aeropuertos, determinadas vacunas, tarjetas de
transporte, etc.) y parafiscales (la cuota que se abona a un colegio profesional por
colegiarse, o a una mutua, etc.).

Estas son en beneficio de nosotros que las necesitamos en cada toma de

decisiones

Tiene un papel importante en nuestra sociedad y en nuestro diario vivir por ende
todas estas información con respecto de ellas nos permiten entablar una relación
con nuestras vidas y estar propicios a el cambio y a lo que se ofrece y como nos
benefician.

Puesto que estas es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva y potencial de un servicio público individualizado en el
contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que
contribuye al presupuesto de la obligación."

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar.

Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es

de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para
aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.

Otra característica de la tasa, es que existe una retribución por su pago, es decir,
se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestación, algo que
no sucede en los impuestos o las contribuciones, que además de ser obligatorio
pagarlos, no existe ninguna contraprestación especial.

El estado es participe principal de que estos se cumpla y que la ciudadanía tenga

una información pertinente de estas para que allá una buena financiación por el
servicio prestado pues estas, Son aquellos ingresos tributarios que se establecen
unilateralmente por el Estado, pero sólo se hacen exigibles en el caso de que el
particular decida utilizar el servicio público correspondiente. Es decir, se trata de
una recuperación total o parcial de los costos que genera la prestación de un
servicio público; se autofinancia ese servicio mediante una remuneración que se
paga a la entidad administrativa que lo presta.

Toda tasa implica una erogación al contribuyente decretada por el Estado por un
motivo claro, que, para el caso, es el principio de razón suficiente: Por la
prestación de un servicio público específico. El fin que persigue la tasa es la
financiación del servicio público que se presta.

La tasa es una retribución equitativa por un gasto público que el Estado trata de
compensar en un valor igual o inferior, exigido de quienes, independientemente de
su iniciativa, dan origen a él.

Para poder llamarla tasa debe cumplir con las siguientes características:

- El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.

- El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los
beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.

- El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.

- El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización

y crecimiento de la inversión.

- Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).

- Ejemplo típico: los precios de los servicios públicos urbanos (energía, aseo,
acueducto).

La tasa, es pues la contraprestación que una persona paga por el derecho a la

utilización de un servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad
del usuario de acceder al servicio.

Con lo cual cabe inferir que esta nos brinda servicios por los cuales decidimos o
no las tasas son unos de los tributos que utilizamos a diarios
 INTRODUCCION

Vivimos en una sociedad de constantes cambios donde estamos las personas,

organizaciones con factores que están en todo el camino de nuestro diario vivir
como la economía, política, cultura entre otros.

Todos estos nos impulsan y están interrelacionados con nosotros; por eso es
importante conocer de ellos para de igual forma darle la importancia requerida en
los momentos oportunos, en este artículo partiremos hablar acerca de todo sobre
el derecho tributario enfocándonos en las tasas pues estas son contribuciones
económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar.

Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es

de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para
aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.

Estos temas son necesarios saber de ellos para tener un pleno conocimiento y
una buena interpretación y realización con rol de pertenencia y satisfacción.
 CONCLUSION

Tener conocimientos claros de temas de información importante para nuestra vida

nos permite ser más participativos y aprópianos con más seguridad referente a
ellos por esto gracias a este trabajo pudimos tener una información más certera y
reciproca de aprendizaje referente al derecho tributario y toda su importancia en
nuestro diario vivir pero enfocándonos más en las tasa ya que este se trata a lo
que nos referimos en nuestro trabajo.

Pues esta tiene un significado muy importante en nuestra sociedad y es re

querible conocer de ella y tener información pues aportan conocimiento de nuestra
sociedad como participes de ellas.

Las tasas son muy importante en nuestra sociedad pues nos permiten identificar
para que nos sirven dentro del derecho tributario, que se puede hacer en caso de
que se infrinja, como actuar respecto a esta y que pasos se debe seguir.

Estos temas nos introdujeron muchos conocimientos intelectuales.

DERECHO TRIBUTARIO: ENFOCADO EN LAS TASA (TRIBUTOS)

ANA PATIÑO

YOISI MIRLEIDA MOSQUERA

LEANIS PATRICIA RENTERIA P

INSTITUTO TECNOLOGICO METROPOLITANO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

MEDELLIN (ANT)
 2015

OBJETIVO GENERAL

Conocer cuales son las herramientas que brindan las tasas de interés dentro del
derecho tributario atraves de investigaciones, libros, web internet; para así tener
un buen conocimiento de estas y como proceder.

OBJETIVO ESPECIFICOS

Establecer las causas por las cuales es requerida las tasas de interés y que
importancia tienen y brinda en nuestro diario vivir y en la sociedad