Formulario 11o

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(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Declaración de
para Personas Ju
NO residentes
1. Año 2 0 1 9
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido

declarante
2 2 2 2 2 2 2 2 2
Datos del
11. Razón social

LA SOCIEDAD XYZ SAS
24. Actividad económica Si es una corrección ind
27. Fracción año gravable siguiente (2020) (Marque "X") 28. Renuncio a pertencer
30. Total costos y gastos 31.Aportes al si
Datos informativos de nómina 0 seguridad
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones e instrumentos financieros derivados
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar
Inventarios
Activos intangibles
Patrimonio
Activos biológicos
Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV
Otros activos
Total patrimonio bruto (sume 33 a 40)

Pasivos
Total patrimonio líquido (41-42)
Ingresos brutos de actividades ordinarias
Ingresos financieros
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas)
(2016 y anteriores recibidos por sociedades extranerjas y personas naturales no residentes; y si los recibe una sociedad o
entidad nacional, se reportan los de cualquier año)
Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente en Colombia exentos (ver
artículo 895 del ET)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y anteriores) o sociedades
nacionales cualquier año
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por Personas Naturales sin residencia fiscal (año 2016 y
anteriores)
Ingresos
Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 7,5% (recibidos por sociedades extranjeras y personas
naturales no residentes, año 2017 y siguientes ; ver art. 245 del ET)
Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (Establecimientos Permanentes, sociedades
extranjeras, personas naturales no residentes, generadas a partir del año 2017; ver art. 245 y 246 ET)
Otros ingresos
Total ingresos brutos (Sume 44 a 52)
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Total ingresos netos (53-54-55)
Costos
Costos y deducciones
Gastos de administración
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros
Otros gastos y deducciones
Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61)
Inversiones efectuadas en el año

(R.T.E.)
ESAL
(R.T.E.)
ESAL
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores
Renta por recuperación de deducciones
Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia

Renta
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 49 a 51 (56+64+65+66-49-50-51-62-63)
Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 49 a 51 (49+50+51+62+63-56-64-65-66)
981.
Firma del declarante o de quien lo representa
982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades
983. No. Tarjeta profesional

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio
ra Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas
NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes
4. Número de formulario
3 3 4 5 6
7. Primer apellido 8. Segundo apellido
i es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
8. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X)

31.Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF, Cajas compensa
seguridad social 0
33 2,367,495,000 Compensaciones
34 105,000,000 Renta líquida sin casillas 49 a 51 (67-69)

(Continuación renta)
35 0 Renta Presuntiva
36 1,863,400,000 Renta exenta
37 0 Rentas gravables
38 0 Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al mayor valor entre 70 y 7

Ganancias ocasionales
39 59,077,000 Ingresos por ganancias ocasionales
40 0 Costos por ganancias ocasionales
41 4,394,972,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Ganancias ocasi
42 100,220,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)
Impuestos sobre las rentas

43 4,294,752,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 49 a 51
líquidas gravables
44 10,903,170,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del

45 0
casilla 51)
lizaciones no gravadas)
los recibe una sociedad o 46 0 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del
Colombia exentos (ver

47 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 79 a 82)
iores) o sociedades
48 0 Descuentos tributarios
ncia fiscal (año 2016 y

49 0 Impuesto neto de renta (83-84)
es extranjeras y personas
50 0 Impuesto de ganancias ocasionales
manentes, sociedades
. 245 y 246 ET) 51 0 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasiona
52 823,170,000 Total impuesto a cargo (85+86-87)
Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la
53 11,726,340,000
1)
Liquidación privada
54 391,155,000 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de
55 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior
56 11,335,185,000 Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
57 9,362,450,000 Autorretenciones
Retenciones
58 2,855,000,000 Otras retenciones
59 0 Total retenciones año gravable a declarar (93+94)
60 45,200,000 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente
61 0 Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable an

instituciones
financieras
Sobretasa
62 12,262,650,000 Más: Sobretasa instituciones financieras
63 0 Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable sigui

Saldo a pagar por impuesto (88+96+98+99-89-90-91-92-95-97; si el res
64 0
0)
65 0 Sanciones
66 0 Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92-95-97; si el resulta
67 0 o Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98-99-101; si el resu
68 927,465,000 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1
107 DV Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2
997. Espacio exclusivo para el sello

de la entidad recaudadora
980. Pago total
nio
adas Privada
s
9. Primer nombre 10. Otros nombres
12. Cód. Dirección Seccional
29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "

ICBF, Cajas compensación
0
69 0
70 0
71
72 0
73 0
mayor valor entre 70 y 71 reste 72 y sume 73) 74 0
75 0
76 0
77 0
78 0
n casillas 49 a 51 79 8,250,000
el 7,5% (base casilla 50) 80 0
s gravadas a la tarifa del artículo 240 del ET (base

81 0
s gravadas a la tarifa del 33% (base casilla 49) 82 0
ables (suma 79 a 82) 83 8,250,000
84 0
85 8,250,000
86 0
r por ganancias ocasionales 87 0
88 8,250,000
a del 50% del valor de la casilla 88 (Modalidad de pago

89 0
mpuestos (modalidad de pago 2) 90 0
erior 91 0
olicitud de devolución y/o compensación 92 0
93 0
94 6,500,000
ar (93+94) 95 6,500,000
e 96 0
ancieras año gravable anterior 97 0
98 0
cieras año gravable siguiente 99 0

90-91-92-95-97; si el resultado es negativo escriba
100 1,750,000
101 0
91-92-95-97; si el resultado es negativo escriba 0) 102 1,750,000
96-98-99-101; si el resultado es negativo escriba 0) 103 0
modalidad de pago 1 104 0
pago 2 105 0
$ 1,750,000
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

#REF!
#REF!
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
Contribuyente: XXXXXX
Nit: xxxxxxx
Condición fiscal por el año gravable 2019: No residente
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2019
Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110

Este formulario 110 lo deben usar las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas (colombianas, o extranjeras, o
sido "no residentes fiscales" ante el Gobierno colombiano por el año gravable 2019 y sí haya quedado obliga
naturales y sucesiones ilíquidas no residentes siempre pertenecen al régimen ordinario del impuesto de ren
pueden optar por el Régimen simple (ver código de responsabilidad 47 en el RUT, artículos 903 a 916 del ET
obligadas a declarar al gobierno colombiano cuando sí hayan obtenido en Colombia ingresos brutos s
practicado retenciones a título de renta o ganancia ocasional. O en caso de que sí les hayan pract
diferentes a las mencionadas en los artículos 407 a 409 del ET. Por tanto, cuando a los ingresos obtenido
de los artículos 407 a 409 del ET, no quedarán obligadas a presentar declaración de renta (ver literal "c" d
modificado con el Decreto 2345 de diciembre 23 de 2019). Así mismo, las que solo poseen patrimonio en C
quedan obligadas a declarar (ver concepto Dian 1364 de octubre 29 de 2018 con el cual se modificó la respue
2018; ver también la plataforma especial "HÁGALO USTED MISMO" que la Dian liberó en julio 8 de 2019; https
declaracion-de-renta-de-personas-naturales-2018/; https://hagaloustedmismorenta.dian.gov.co/). Además, cuand
queda obligada a declarar renta, en ese caso tampoco se le permite hacerlo de forma voluntaria para
practicaron y pedir en devolución dicho saldo a favor (ver artículo 594-2 del ET). Esa declaración voluntaria solo
que sí sean residentes y a las cuales se les hayan practicado retenciones en la fuente a título de renta o gana
personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes no queden obligadas a declarar renta al gobierno Colo
título de renta y ganancia ocasional que les hayan practicado durante el año se convierten de una vez en su gast
obligación de presentar la declaración de renta del año gravable anterior (en este caso la del año gravable 201
impuesto de renta año gravable 2019, lo que sucederá es que cuando no queden obligadas a declarar renta del
les devuelva el valor de dicho anticipo con el trámite de "pago de lo no debido" (ver artículo 850 del ET y artículo
del portal de la Dian: https://www.dian.gov.co/tramitesservicios/Tramites_Impuestos/Devoluciones/Paginas/Tramit
Téngase presente que las personas naturales no residentes (y las sucesiones iíquidas no residentes) solo de
posean en Colombia y las rentas que hayan obtenido en Colombia. Por tanto, no deben declarar los patrimonios
(ver artículos 9 y 10 del ET).
Además, si durante alguna parte del año 2019 desarrollaron en Colombia actividades que los convertían e
comerciantes, en ese caso los ingresos y gastos por la fracción de año en que sí fue comerciantes se denunc
(causación o devengo). Pero sus activos y pasivos a diciembre 31, cuando ya no era comerciante, se denunciar
De igual forma, y según las cartillas instructivas de la Dian, si una persona natural es comerciante pero en
simplificado del IVA,; ver parágrafo 3 del artículo 437 del ET) entonces lo consideran como persona no obligada
15456 de febrero de 2006). Téngase presente que existen normas como la del artículo 477 del ET en la cual
exentos de IVA sí queden obligados a llevar contabilidad al menos para efectos fiscales (pues desde el punto
esas actividades no serían consideradas mercantiles y, por tanto, no se considerarían comerciantes obligados a l
En la presente plantilla se han hecho las adaptaciones necesarias para ilustrar lo que sería el diligenciamien
sucesión ilíquida NO residente pero que NO estuvo obligada a llevar contabilidad en Colombia durante el año gr
lo convirtiera en comerciante (ver artículos 10, 19, 20 y 23 del Código de Comercio), o tampoco fue productora de
Para quienes deseen utilizar esta plantilla de Excel en la elaboración de sus propios casos de elaboración de de
que antes de borrar las cifras o formulas que se incluyen en cada celda se fijen primero en si dicha celda c
múltiples hojas que componen el archivo de Excel pues en ese caso lo correcto sería que no eliminen dichos am
en ella las actualizaciones del caso.
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se enc
herramienta para leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.
Renglón Descripción cuenta o partida

30 Total costos y gastos de nómina
31 Aportes al sistema de seguridad social
32 Aportes al Sena, ICBF, Caja de compensación
33 Efectivo y equivalentes de efectivo

(*-1) Caja
Cuentas Corrientes Moneda Nacional (*-2)

Davienta, cta. Corriente. N° 36545214
Davivienda, cta. De ahorro N° 166154784
Títulos que cotizan en bolsa (*-4)

CDT abierto en diciembre 1 de 2019 en Banco Davivienda a 3 meses, tasa 10 %
anual
Valor nominal del CDT x índice de cotización en bolsa a diciembre 31 del
2019 (Ver Circular Dian001 febrero 18 de 2020)
10.000.000 x 101,26 % = 10.126.000
Más: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.126.000 x 10 % / 12 meses x 1 mes = 84.000
Valor total patrimonial del CDT a dicimbre 31 de 2019 (10.126.000 + 84.000)
34 Inversiones e instrumentos financieros derivados (*-5)
Acciones en sociedades nacionales
inversiones empresa alfa SAS
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar
35
Cuentas por cobrar (*-11)

-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111
-Anticipo al impuesto de renta
-Saldo a favor impuesto de renta
autoretenciones
Prestaciones sociales por cobrar a diciembre 31 de 2019 a la empresa donde se
era asalariado (si para esa empresa son un pasivo, entonces es una "cuenta por
cobrar" para el asalariado a diciembre 31).
36 Inventarios
inventario mercancias exente
inventario mercancias excluida
inventario gravado a 5%
inventario gravado a 19%
37 Activos intangibles (*13)
Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible) (Ver artículo 32 del ET y el

Decreto 2235 de diciembre de 2017)
Marcas, patentes y licencias

Otros activos intangibles
Plusvalía o Good will

Adquisición de establecimiento de comercio
Fusiones
Escisiones
Compra de acciones
38 Activos biológicos
Animales productores
Valor del costo
Animales consumibles medidos al costo

Valor del costo
Plantas productoras
Valor del costo
Plantas consumibles
Valor del costo
39 Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión y ANCMV
Bienes raíces (solo en Colombia) (*-8)
Vehículos (solo en Colombia) (*-9)
Muebles y enseres (solo en Colombia; incluyen joyas y demás bienes de valor)
Maquinarias y equipos (solo en Colombia) (*-10)
40 Otros Activos
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares

Dineros consignados en el año 2017 y siguientes en fondos de cesantías y que a
diciembre de 2019 seguían en el fondo (caso de los empleados con régimen
posterior a la Ley 50 de 1990). O saldos de cesantías reconocidas por el empleador
durante el 2017 y siguientes y que a diciembre de 2019 seguían reconocidos en el
pasivo del empleador (caso de los empleados con régimen anterior a la Ley 50 de
1990; ver parágrafo 2 del artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016, luego de ser
modificado con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017 y artículo 11
del Decreto 2264 diciembre 13 de 2019).
Aportes voluntarios fondos de pensiones (*-12)
Derechos sucesorales
Activos intangibles (patentes, marcas, etc. ver artículo 275 del ET) (*-13)
41 Total patrimonio bruto (sume 33 a 40)

42 Pasivos
Obligacion financiera
Proveedores nacionales
43 Total patrimonio líquido (41-42)

44 Ingresos brutos de actidades ordinarias (*-18)
Ingresos de una relación laboral obtenidos en Colombia

Pensiones obtenidas en Colombia
Venta de productos agrícolas en Colombia
Aprovechamiento de plantaciones forestales en Colombia (el valor neto de este
ingreso menos sus costos y gastos se podrán tomar como una renta exenta; ver
numeral 5 y parágrafo 2 del artículo 235-2 del ET)
Arrendamientos en Colombia de bienes muebles o inmuebles
Ingresos por venta de productos exentos
Ingresos por venta de productos excluidos
Ingresos por venta gravada 19%
Ingresos por venta gravada 5%
45 Ingresos financieros
Intereses y rendimientos financieros obtenidos con entidades financieras

colombianas y con las demás entidades colombianas mencionadas en los artículos
38 y 39 del ET (sobre este tipo de intereses NO se podrá calcular como ingreso no
gravado la parte de corresponda al componente inflacionario determinado para el
año 2019 (ver artículos 38 y 38 del ET que por el 2019 no se pueden aplicar, pues
fueron derogados con el artículo 122 de la Ley 1943 de diciembre de 2018; ver
parágrafo del artículo 1.2.1.12.7 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con
artículo 2 Decreto 2264 de diciembre 13 de 2019).
Intereses y rendimientos financieros obtenidos con otras personas naturales en

Colombia o con otras entidades en Colombia diferentes a las que se mencionan en
los artículos 38 y 39 del ET
Diferencia en cambio
Intereses presuntivos por hacer préstamos en dinero a sociedades en Colombia
donde es socio o accionista (*-19)
46 Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

(incluye capitalizaciones no gravadas) (2016 y anteriores recibidos por
sociedades extranjeras y personas naturales no residentes; y si los recibe una
sociedad o entidad nacional, se reportan los de cualquier año)
Según el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016, modificado con
el artículo 2 del Decreto 2371 de diciembre de 2019, estos dividendos sí se podrán
restar 100 % como no gravados en el renglón 55 y sin importar el tipo de sociedad
que los haya entregado.
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que sí lleva a cabo las
megainversiones del artículo 235-3 del ET.
Recibidos de sociedad nacional del régimen ordinario que no lleva a cabo las
megainversiones del artículo 235-3 del ET, y que no está acogida al régimen de
sociedades CHC de los artículos 894 a 898 del ET).
megainversiones del artículo 235-3 del ET, pero que sí está acogida al régimen de
Recibidos de una sociedad nacional del régimen simple (ver artículo 911 del ET y
artículo 1.2.1.10.7 del DUT 1625 de 2016 agregado con el Decreto 2371 de
diciembre 27 de 2019).
47 Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente

en Colombia exentos (ver art. 895 del ET)
48 Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras

(año 2016 y anteriores) o sociedades nacionales cualquier año
49 Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por personas naturales sin

residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
megainversiones del artículo 235-3 del ET y que no está acogida al régimen de
50 Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 7,5%

(recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no residentes, año
2017 y siguientes ; ver artículo 245 del ET)
51 Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (establecimientos

permanentes, sociedades extranjeras, personas naturales no residentes,
generadas a partir del año 2017; ver artículos 245 y 246 ET).
Recibidos de una sociedad nacional del régimen simple (ver artícuo 911 del ET y
52 Otros ingresos
ingresos netos
Precio de venta de activo fijo poseído menos de 2 años
Indemnizaciones
Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
Otras indemnizaciones
Pensiones obtenidas en Colombia

Explotación de franquicias
Recompensas
Subsidios recibidos del Estado
Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver
artículo 28 Ley 98 de 1993 y numeral 8 del artículo 235-2 del ET)
Regalías o derechos en Colombia por explotación de propiedad de propiedad
intelectual, o propiedad artística, etc.)
Dineros recibidos por campañas políticas (ver artículo 47-1 del ET).
Retiros de los dineros enviados en años anteriores a los fondos voluntarios de
pensiones, o enviados a las cuentas AFC, los cuales en esos años anteriores se
restaron como ingresos no gravados o rentas exentas, pero que al momento de ser
retirados NO cumplieron los requisitos de periodos mínimos de permanencia en esos
fondos y otros requisitos adicionales establecidos en los artículo 126-1 y 126-4 del
ET.
Gananciales (ver artículo 47 y 299 del ET) (*-20)
Total ingresos brutos (Sume 44 a 52)

53
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
54
55 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

(*-20a) Entre otros podrían figurar los siguientes:
Dividendos no gravados de un ejercicio 2016 o anteriores, entregados por cualquier

tipo de sociedad (ver los valores del renglón 46; ver parágrafo 1 del artículo
1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016, modificado con el artículo 2 del Decreto 2371 de
diciembre de 2019
Aportes obligatorios a EPS y fondos de pensiones obligatorias en Colombia

(artículos 55 y 56 del ET)
Aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias (artícuo 55 del ET y el
parágrafo 1 del artículo 1.2.4.1.30 del DUT 1625 de 2016 y los artículos 1.2.1.12.9,
el 1.2.4.1.41 del DUT 1625 de 2016, todos estos, luego de ser modificados con los
decretos 2250 de diciembre de 2017, 1808 de octubre de 2019 y 2264 de diciembre
13 de 2019; no se pueden pasar el 25 % del total de ingresos del renglón 53 y al
mismo tiempo, en valores absolutos, no se pueden pasar de 2.500 UVT)
Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa (artículo 36-1 del ET)

Por valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio (ver artículo 36-3 del
ET)
Indemnizaciones seguros daño emergente (artículo 45 del ET)
Recompensas (artículo 42 del ET)
Gananciales (artículo 47 del ET)
Subsidios de agroingreso seguro (artículo 57-1 del ET)
56 Total ingresos netos (53-54-55)

57 Costos
Costos de ventas
Costo por actividades extraordinarias
Costo de las actividades que forman las rentas exentas
Otros costos
Costo Financieros interes
Costos y gastos ejercicios anteriores
58 Gastos de administración
Gastos de personal, mensajerías, mantenimientos, comunicaciones, seguros,
impuestos prediales, impuestos de industria y comercio, etc., que sean necesarios
para obtener los ingresos brutos (artículos 107, 115, 115-1 del ET, entre otros).
Servicios
Honorarios
Gastos legales
59 Gastos de distribución y ventas
Gastos de personal, mensajerías, mantenimientos, comunicaciones, seguros,
impuestos prediales, impuestos de industria y comercio, etc., que sean necesarios
para obtener los ingresos brutos (art. 107, 107-1, 115, 115-1, etc.)
60 Gastos financieros
Intereses en préstamos con bancos y particulares, sin incluir el interés del crédito de
vivienda, y observando la siguiente reglas: (*-24)
a) Valor que es deducible según el límite de la norma de sub-capitalización (ver
artículo 118-1 del ET modificado con el artículo 55 ley 1943 de 2019 y sus decretos
reglamentarios 3027 de diciembre 27 de 2013, Decreto 627 de marzo 26 de 2014 y
1146 de junio 26 de 2019; ver anexo "Subcapitalización", en este libro de Excel)
Gastos gravamen movimiento financiero

Diferencia en cambio
61 Otros gastos y deducciones

Deducciones del articulo 387 del ET (por medicina prepagada o dependientes,) las
cuales se relacionan con los ingresos laborales obtenidos en Colombia
62 Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61)
63 Inversiones efectuadas en el año (ESAL RTE)
64 Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores (ESAL RTE)
65 Renta por recuperación de deducciones

Indeminizaciones de cías aseguradoras sobre activos perdidos en situaciones de
fuerza mayor (ver artículo 148 del ET)
Recuperación de cuentas por cobrar que se habían castigado (ver artículo 195 del
ET)
Recuperación de la depreciación concedida sobre activos que luego se venden con
utilidad (ver artículo 190 y 196 del ET; ver este editorial:
https://actualicese.com/utilidad-por-venta-de-activo-fijo-depreciable-que-sera-renta-
por-recuperacion-de-deducciones/)
66 Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia
67 Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 49 a 51 (56+64+65+66-49-50-51-

62-63)
68 Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 49 a 51 (49+50+51+62+63-56-64-65-66)
(*-26)
69 Compensaciones
Por excesos de rentas presuntiva sobre renta líquida de cualquiera de los 5 años
anteriores (2018, o 2017, o 2016, o 2015, o 2014). Los excesos que se obtuvieron
hasta las declaraciones del 2016 sí se pueden reajustar fiscalmente, pero los que se
obtengan en las declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden reajustar
fiscalmente (ver artículo 189 del ET y el numeral 6 del artículo 290 del ET)
Ejemplo: Valor del exceso del año 2014 de 2.000.000, reajustado fiscalmente
con los reajustes del 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019; eso sería: 2.000.000 x 1,0521
x 1, 0708 x 1,0407 x 1,0407 x 1,0336).
Subtotal compensaciones que se podrían utilizar (el cual no puede exceder al valor
del renglón 67)
Valor final de compensaciones por exceso de renta presuntiva sobre liquida que se
pueden utilizar
70 Renta líquida sin casilla 49 a 51 (67-69)

71 Renta presuntiva
71
Ver anexo
72 Renta exenta
Pensiones obtenidas en Colombia (la parte que no exceda de 1.000 UVT
(*-29) mensuales; ver numeral 5 del artículo 206 del ET)
Rentas netas (ingreso menos costos y gastos) obtenidas en Colombia, pero que no
deben producir impuesto en Colombia pues fueron obtenidas por personas naturales
que están residiendo en países con los cuales se están aplicando actualmente algún
"Convenio para evitar la doble tributación internacional" (Ejemplo: Ver Ley 1082 de
2006 con España, o Ley 1261 de 2008 con Chile, etc.)
Renta exenta por regalías de derechos de autor (ver numeral 8 del artículo 235-2 del
ET).
Rentas hoteleras netas (ingresos menos costos y gastos) obtenidas en hoteles
construidos o remodelados entre 2003 y 2017 (ver literal e de parágrafo 5 del artículo
240 del ET)
Renta neta (ingresos menos costos) de otras actividades que forman renta exenta
(ver artículo 235-2 del ET; en este caso se tomaron las rentas netas del
aprovechamiento de plantaciones forestales, numeral 5 del artículo 235-2 del ET, las
cuales aplican a una persona no obligada a llevar contabilidad; las otras actividades
del artículo 235-2 aplicarían a los obligados a llevar contabilidad).
Subtotal rentas exentas
Límite al que deben someterse (al mayor valor entre el renglón 70 y 71)
Valor final de rentas exentas que se pueden utilizar
73 Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no revisables por la Dian, que no se
normalizaron con el formulario 445 durante el 2019, y que se están incluyendo en
esta declaración de renta 2019; ver artículo 239-1 del ET)
Pasivos no reales incluidos en años anteriores no revisables por la Dian, que no
se normalizaron con el formulario 445 durante el 2019, y que fueron eliminados en
esta declaración de renta 2019; ver artículo 239-1 del ET)
Renta por comparación patrimonial (solo la calcula la Dian; artículo 236 del ET)
Renta líquida por pérdidas compensadas modificadas por liquidación oficial; artículo
199 del ET)
Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al mayor valor entre 70 y 71 reste 72
74 y sume 73)
75 Ingresos por ganancias ocasionales
Premios, rifas y loterías
Por otros conceptos
Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303
del ET)
Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303
del ET)
Indemnizaciones por seguros de vida (artículo 303-1 del ET creado con artículo
28 Ley 1943 de 2018)
Donaciones recibidas (artículos 302 y 203 del ET)
Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (artículo 300
del ET)
Valor recibido, por encima del capital aportado, y que no corresponda a
dividendos, en los procesos de liquidación de sociedades que al momento de su
liquidación habían existido durante más de dos años (artículo 301 del ET)
76 Costos por ganancias ocasionales

(*-33) Costo fiscal de activo fijo, o biológico, vendido y poseído por más de dos años
Otros costos
77 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

En el caso de las Herencias recibidas por los cónyuges y legitimarios (artículo 307
del ET), la parte exenta sería la indicada en los numerales 1, 2, 3 y 5 del artículo 307
del ET, a saber:
1 El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un
inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante (*-31)
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble

rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya
estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es
aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.(*-32)
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del
valor de las demás asignaciones que por concepto de porción conyugal o de
herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o
legatarios, según el caso.
4. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el
mobiliario de la casa del causante.
En el caso de las herencias recibidas sin ser cónyuge o legitimario, o por

donaciones recibidas, es exento el 20 % de lo recibido, pero sin que ese cálculo en
valores absolutos exceda de: 2.290 UVT, es decir: 2.290 x $34.270 = $78.478.000
(ver artículo 307 numeral 4 del ET)
Para las indemnizaciones por herencias, solo se puede tomar como exento las
primeras 12.500 UVT (unos 428.375.000 en el 2019)
78 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)

79 Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 49 a 51 (ver artículo 247
del ET; 33 %)
80 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 7,5 % (base casilla 50) (ver
artículo 245 y 246-1 del ET)
(De los valores reportados en el renglón 50, téngase presente que los dividendos no
gravados entregados por una sociedad que lleve a cabo Megainversiones, o por una
sociedad acogida al régimen CHC, nunca le producen impuesto al socio o accionista
no residente; por tanto, en este renglón 80 solo se liquidará impuesto sobre los
demás valores del renglón 50, y es por ello que en la plataforma Muisca la Dian debe
dejar que este renglón 80 se digite manualmente
81 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240
del ET (base casilla 51)
(De los valores reportados en el renglón 51, téngase presente que los dividendos
gravados entregados por una sociedad que lleve a cabo Megainversiones siempre
tributan con una tarifa fija del 27 %. Y que los entregados por una sociedad acogida
al régimen CHC nunca le producen impuesto al socio o accionista no residente. Por
tanto, en este renglón 81 se deben hacer los siguientes cálculos especiales lo cual
implica que en la plataforma Muisca la Dian debe dejar que este renglón 81 se digite
manualmente
Impuesto sobre dividendos gravados entregados por sociedades que llegan a cabo
Megainversiones (tributan con el 27 %)
Impuesto sobre dividendos gravados entregados por sociedades del régimen
ordinario que no lleva a cabo megainversiones ni está acogida al régimen CHC
(usarán la tarifa del artículo 240 del ET que le aplique a la sociedad en el año en que
entregó el dividendo, lo cual implica que puede ser la del 9 %, o la del 33 %, o la
especial que le aplica a sociedades acogidas a la Ley 1429 de 2010, etc.; ver
parágrafo 1 del artículo 245 del ET y el numeral 2 del artículo 1.2.1.10.5 del DUT
1625 de 2016 luego de ser modificado con el Decreto 2371 de dic.27 de 2019; esas
normas no aclararon lo que sucederá si la sociedad que entrega el dividendo está en
zona franca las cuales tributan con el 15 % o 20 % pero se asume que aquí se
utilizaría también ese mismo 15 % o 20 %; para este ejercicio se usó entones la del
33 %)
Impuesto sobre dividendos gravados entregados por sociedades del régimen

simple (estas sociedades no tributan con las tarifas del artículo 240 del ET y por
tanto no se le puede aplicar lo dispuesto en el parágrafo del artículo 245 del ET;
además, el artículo 1.2.1.10.5 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con
el Decreto 2371 de dic.27 de 2019, tampoco aclaró que se haría en este caso, pero
se asume que se tendrá que usar la misma tarifa del artículo 908 del ET con la que
tribute la sociedad en el régimen simple; para este caso usamos la del 5,4 % pero
cada quien tiene que utilizar la que le corresponda)
82 Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33 % (base

casilla 49) (ver parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016, luego de
ser modificado con el artículo 2 del Decreto 2371 de diciembre 13 de 2019)
83 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 79 a 82)

84 Descuentos tributarios
Solo se pueden utilizar los que se mencionan en la versión que hasta dic. de
2019 tenía el art. 259-2 del ET, creado con el art. 84 de la Ley 1943 de 2018)
Descuento por Donaciones a entidades del régimen especial y a entidades no

contribuyentes (ver artículos 257 y 258 del ET y los artículos 1.2.1.4.1 hasta
1.2.1.4.7 del DUT 1625 de 2016 modificados con artículo 1 del Decreto 2150
diciembre 20 de 2017; Concepto Unificado 481 de abril de 2018).
Donación hecha a Fundación XXXX, por…..

Porcentaje aplicable
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento
Límite al cual se debe someter este descuento (no puede exceder del 25 %
del renglón 83)
Valor final que puede tomarse por este descuento…
Descuentos-otros
Por industria y comercio y avisos y tableros pagados durante el año (ver artículo
115 del ET)
Por IVA en compra o construcción de bienes de capital que adquieran o construyan
los contribuyentes que sí generen IVA en sus ventas (es decir, que sí sean
responsables del IVA; ver artículo 258-1 del ET)
Por retención trasladable en dividendos que primero fueron recibidos por otra
sociedad nacional (ver artículo 242-1 del ET y los artículos 1.2.4.7.9, 1.2.4.7.10 y
1.2.4.37 del DUT 1625 de 2016 agregados con el Decreto 2371 de diciembre 27 de
2019; ver el siguiente editorial https://actualicese.com/tributacion-sobre-dividendos-
percibidos-por-sociedades-nacionales/
Otros descuentos que apliquen a los contribuyentes del régimen ordinario pero sin
incluir los que son exclusivos de los contribuyentes del régimen simple (ver listado de
descuentos tributarios vigentes para el 2019 en las instrucciones para elaborar el
formato 1004 del año gravable 2019; artículo 25 Resolución 11004 de octubre de
2018 modificada con las resoluciones 000008 de enero 31 de 2020, 000027 de
marzo 25 de 2020 y 000053 de mayo 28 de 2020)
85 Impuesto neto de renta (83-84) (*-36)

86 Impuesto de ganancias ocasionales
Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%)
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no
residentes" aplican el 10%)
87 Descuentos por impuestos pagados en el exterior

por ganancias ocasionales
88 Total impuesto a cargo (85+86-87)
89 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 88
(Modalidad de pago 1)
90 Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago 2)
91 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior
92 Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
compensación
93 Autorretenciones
94 Otras retenciones
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx
Empresa XXXX, Nit xxxx
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos
años Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos
menos de dos años
A titulo de ganancias ocasionales

Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos
años Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos
más de dos años
95 Total retenciones año gravable a declarar (93+94)

96 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente (ver anexo)
97 Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior
98 Más: Sobretasa instituciones financieras
99 Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente
100 Saldo a pagar por impuesto (88+96+98+99-89-90-91-92-95-97; si el resultado es
negativo escriba 0)
101 Sanciones (*-37)
Por extemporaneidad, o por corrección (ver artículos 641 y 644 del ET)
102 Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92-95-97; si el resultado es

negativo escriba 0)
103 o Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98-99-101; si el resultado es
negativo escriba 0) (*-38)
104 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1
105 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Según el artículo 261 y 262 del ET, el patrimonio a declarar solo debe involucrar "bienes y derechos
ET, dice que por regla general, los activos se declaran por su "costo fiscal", salvo que en los artículo
de activo en particular.
(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a diciembre 31" (o a la fecha de liquidación de la sucesión ilí
(*-4) Cuando se posean títulos, bonos, CDT o demás documentos que coticen en bolsa, en ese caso el c
en bolsa a diciembre 31 de 2019 y con ello se obtendrá su valor patrimonial a diciembre 31 (ver la ci
patrimonial así determinado, se calcularían también los respectivos intereses causados y no cobrado
valor patrimonial del titulo (ver artículo 271 del ET). En la sección de "ingresos" solo se declar
efectivamente recibido, pues los no obligados a llevar contabilidad solo reconocen ese tipo de ingres
en dinero o en especie (ver artículo 27 del ET).
(*-5) El artículo 272 del ET indica que no importa si las acciones o cuotas cotizan o no en la bolsa de valo
preferenciales del artículo 33-3 del ET) siempre se declararan por el costo fiscal, el cual se puede rea
ET (que por el 2019 es de 3,36 %), y que se aplicaría en forma proporcional si las cuotas o accion
año) o se les aplicaría la opción del artículo 73 del ET (ver Decreto 2373 de diciembre de 2019 y la ho
archivo de Excel). PARA NADA SE TOMA EN CUENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE CERTIFIQ
APORTES. En cuanto a las acciones preferenciales que cumplen con todos los requisitos del artícu
simple cuenta por cobrar (por el valor nominal). Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fi
2373 de diciembre de 2019, es equivocado pues corresponde al reajuste que se debió usar por el
2018, pues con el Decreto 2391 de diciembre 24 de 2018, se dijo que el reajuste fiscal del año gravab
se usó como reajuste fiscal para año gravable 2017 según el decreto 2169 de diciembre 22 de 20
corregir el dato equivocado del Decreto 2391 de diciembre de 2018, lo mismo sucederá con el Decr
reajuste fiscal del año gravable 2019 es 3,90 % pues ese fue el valor utilizado por la Dian en su Reso
de la UVT para el año 2020).
(*-8) El artículo 277 del ET regula que los no obligados a llevar contabilidad siempre declararán los bie
avalúo catastral a diciembre 31. El "costo fiscal" es el indicado en el artículo 69 del ET (adquisición,
costo se puede incrementar opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del ET (para el 2019
2373 de diciembre 27 de 2019). Pero el costo fiscal a dic. de 2019 también se puede determinar co
original de adquisición del bien y según el año en que se adquirió actualizarlo con un determinado
Decreto 2373 de diciembre de 2019 y la hoja de trabajo que hace parte de este mismo archivo de Exc
(*-9) Conforme al artículo 267 del ET, los vehículos siempre se deben declarar por su costo fiscal, reajusta
se deben tomar en cuenta avalúos comerciales ni valores en la secretaría de transito. Además, la
pueden calcular depreciación sobre sus activos fijos (Ver artículo128 del ET y la sentencia de la
siguiente editorial: https://actualicese.com/corte-respaldo-que-depreciacion-solo-se-permita-a-quienes
(*-10) Los no obligados a llevar contabilidad los declaran por su costo fiscal (incrementado opcionalmente
es de 3,36 %; ver Decreto 2373 de diciembre de 2019). No deben calcularles depreciación (ver artícu
este editorial de enero 29 de 2020: https://actualicese.com/corte-respaldo-que-depreciacion-solo-se-p
(*-11) Según los artículos 270 y 145 del ET, solo el contribuyente obligado a llevar contabilidad es quien pu
el valor de las provisiones para cuentas de difícil cobro. El no obligado a llevar contabilidad, lo únic
darlas de baja totalmente si se demuestra su incobrabilidad (Ver artículo 146 del ET).
(*-12) El Concepto Dian 8755 de febrero de 2005 indica que se incluyen en el patrimonio los saldos de
disponibilidad), pero no se incluye el valor de los aportes OBLIGATORIOS.
(*-13) Si estos activos fueron adquiridos, o se formaron mediante capitalizar los costos en que se inc
respectivos costos (ver artículo 279 del ET). Pero si son solo "estimados", entonces se debe seguir la
vender durante el 2020, entonces aquí, en la declaración 2019, y previa la existencia de un avalúo té
será vendido durante el 2020.
(*-14) Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, los pasivos por prestamos y otros simila
artículos 767 y 770 del ET) o demostrar que la contraparte sí declaró la respectiva cuenta por cobrar (
(*-18) Si el declarante no obligado a llevar contabilidad llegó a pertenecer durante el 2019 al grupo de los re
caso, por ese solo motivo no queda obligado a llevar contabilidad (ver Concepto Dian 39683 de jun
cada bimestre o cuatrimestre del 2019 tuvo que denunciar los valores facturados sin importar si s
declaración de renta, como es un declarante no obligado a llevar contabilidad, solo informa los valore
efectivamente (ver artículo 27 del ET).
(*-19) Véase el artículo 35 del ET y el artículo 1 del Decreto 703 de abril 24 de 2019. Ver también la
presuntivo".
(*-20) Ver artículo 47 del ET. Además, este tipo de "ingreso" por gananciales se debe declarar en la secc
ocasionales" pues así se desprende de la lectura del artículo 299 del ET.
(*-20a) Para examinar los tipos de ingresos no gravados que se pueden utilizar en las declaraciones de ren
25.2 del artículo 25 de la Resolución 11004 de octubre de 2018 (reportes de exógena para año grava
de 2020, 000027 de marzo 25 de 2020 y 000053 de mayo de 2020, véase también el libro virtual d
"Novedades en información exógena a la Dian año gravable 2019"; https://actualicese.com/tiendaenl
presentar-en-2020/
(*-24) Los intereses pagados durante el año se deben someter al limite de la norma de subcapitalización (a
1146 de junio de 2019). Pero no tienen que someterse adicionalmente al límite del "componente
normas fueron derogadas con el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018. Para ver un ejercicio de subcap
mismo archivo de Excel.
(*-26) Aunque las pérdidas de estas declaraciones de renta de las personas no residentes son pérdidas n
caso que la declaración en la que se liquide una pérdida se le aplicará el término de firmeza espe
norma especial y posterior que empieza a regir por encima de lo que sigan diciendo los artículos 14
firmeza de los artículos 147 y 714 del Estatuto Tributario de la declaración del impuesto sobre la rent
compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen de Precios de Transferencia, será de
no aclara desde qué fecha se empiezan a contar los 5 años (algo que requerirá reglamentación
establecerá que se contarían a partir de la "fecha del vencimiento del plazo para declarar" o "a partir d
presentadas extemporáneamente", pues así es como se aplican los 3 años de firmeza para las d
primero del artículo 714). Por tanto, las declaraciones (oportunas o extemporáneas) que se presenten
o compensen pérdidas liquidas, ya no se seguirán rigiendo por la norma del artículo 714 del ET (la cu
en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas
firme 12 años gravables después; ver artículo 147 del ET). Y tampoco se les aplicará lo indicado en e
si se compensaban pérdidas, la declaración quedan en firme dentro de los 6 años siguientes a su pre
(*-29) Para ver un listado del tipo de rentas exentas que se pueden tomar por el 2019, véase el artículo 23
011004 de octubre de 2018 (modificada con la 00008 de enero 31 de 2020, 000027 de marzo 25 d
tipos de rentas exentas que se deben reportar en la información exógena tributaria del año gravable
escrito en marzo 30 de 2020, titulado "Novedades en información exógena a la Dian año gravable 2
reporte-de-la-informacion-exogena-por-presentar-en-2020/
(*-31) De acuerdo con el concepto 40408 de agosto de 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes
mayor valor y a ese calcularle hasta 7.700 UVT como parte no gravada. Y así mismo harán los dem
cada uno de ellos reciban. Además, si el causante solo dejó un único bien raíz urbano, y ese ún
entonces entre todos ellos se tendrán que poner de acuerdo para que entre todos no resten más de 7
(*-32) De acuerdo con el concepto 40408 de agosto de 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes
mayor valor y a ese calcularle hasta 7.700 UVT como parte no gravada. Y así mismo harán los demá
uno de ellos reciban. Además, si el causante solo dejó un único bien raíz rural, y ese único bien raíz
todos ellos se tendrán que poner de acuerdo para que entre todos no resten más de 7.700 UVT como
(*-33) Si en la misma zona de ganancias ocasionales se declararán valores por rifas, loterías y similares
activos fijos poseídos por más de 2 años (ver el mismo renglón 75), entonces al llegar al renglón 78
rifas, loterías y similares y así lograr que el impuesto del 20% sobre esas rifas y similares, el cual que
del 20% que también estará en el renglón 94. En consecuencia, puede ser que se haga necesario
vendidos) para no producir aritméticamente pérdidas en venta de activos fijos con la cual se termina
debe quedar declarado en el renglón 78.
(*-36) De acuerdo con el artículo 259 del ET, el impuesto de renta después de descuentos tributarios (rengl
%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualq
uno cualquiera de los valores llevados al renglón 84 para lograr que en el renglón 85 sí se produz
(obtenido mediante tomar la renta presuntiva como si fuera la renta liquida gravable, aplicándole un 35
(*-37) Si esta declaración 2019 se llega a presentar en forma extemporánea, se puede usar la hoja de tra
sanción por extemporaneidad
(*-38) Se tiene hasta dos años contados desde el vencimiento del plazo para declarar, para iniciar el proce
816 y 854 del ET). Además, es importante aclarar que el solo hecho de que se obtenga saldo a favor
(ver artículo 596 del ET). Eso solo opera en las declaraciones del IVA de los obligados a llevar conta
obligados a llevar contabilidad nunca requieren firma de contador. Además, el artículo 855 del ET, mo
Ley 2010 de 2019, fue reglamentado con el Decreto 1422 de agosto de 2019 y contempla que la
“automática”, los saldos a favor de renta y de IVA que cumplan los requisitos del parágrafo 5 (entre
fueron cobrados por proveedores que facturen electrónicamente). Tener en cuenta en todo caso la
1625 de 2016 (modificado con artículo 3 Decreto 1422 de 2019) y que pide “Relación de costos y ga
además la Resolución Dian 0151 de noviembre 30 de 2012 (modificada con la 0057 de febrero 20 de
de efectuar las solicites de devolución y/o compensación de saldos a favor en renta de acuerdo con
1.6.1.29.1 hasta 1.6.1.29.3, del DUT 1625 de octubre de 2016, varios de ellos modificados o cre
también las instrucciones del portal de la Dian para solicitud de dev
(https://www.dian.gov.co/tramitesservicios/Tramites_Impuestos/Devoluciones/Paginas/Presentacion.a
contabilidad nunca requieren firma de contador.
siones ilíquidas (colombianas, o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) siempre y cuando hayan
año gravable 2019 y sí haya quedado obligado a declarar renta al gobierno Colombiano. Las personas
n al régimen ordinario del impuesto de renta (ver código de responsabilidad 05 en el RUT) y nunca
dad 47 en el RUT, artículos 903 a 916 del ET y decreto 1468 de agosto de 2019). Además, solo quedan
n obtenido en Colombia ingresos brutos superiores a 1.400 UVT y a dichos ingresos no les hayan
al. O en caso de que sí les hayan practicado retenciones suceda que dichas retenciones sean
. Por tanto, cuando a los ingresos obtenidos en Colombia sí se les hayan practicado las retenciones
sentar declaración de renta (ver literal "c" del artículo 1.6.1.13.2.7 del DUT 1625 de 2016 luego de ser
mismo, las que solo poseen patrimonio en Colombia pero no obtuvieron ingresos en Colombia, tampoco
29 de 2018 con el cual se modificó la respuesta a la pregunta 3.1 del Concepto Unificado 912 de julio de
O" que la Dian liberó en julio 8 de 2019; https://actualicese.com/hagalo-usted-mismo-instructivo-dian-para-
stedmismorenta.dian.gov.co/). Además, cuando la persona natural o sucesión ilíquida no residente NO
e permite hacerlo de forma voluntaria para intentar formar saldos a favor con las retenciones que le
594-2 del ET). Esa declaración voluntaria solo se le permite a las personas naturales o sucesiones ilíquidas
enciones en la fuente a título de renta o ganancia ocasional (ver artículo 6 del ET). Por tanto, cuando las
n obligadas a declarar renta al gobierno Colombiano, es claro que las posibles retenciones en la fuente a
nte el año se convierten de una vez en su gasto impuesto del año. Además, en caso de que sí hayan tenido
anterior (en este caso la del año gravable 2018), y en dicha declaración sí hayan liquidado un "anticipo al
ndo no queden obligadas a declarar renta del año gravable 2019 tendrán entones que pedirle a la Dian que
o no debido" (ver artículo 850 del ET y artículo 1.6.1.21.27 del DUT 1625 de 2016; ver también este enlace
mites_Impuestos/Devoluciones/Paginas/Tramite-y-requisitos.aspx
as sucesiones iíquidas no residentes) solo deben declararle al gobierno colombiano los patrimonios que
. Por tanto, no deben declarar los patrimonios poseídos en el exterior ni las rentas obtenidas en el exterior
n Colombia actividades que los convertían en comerciantes, pero a diciembre 31 de 2019 ya no eran
de año en que sí fue comerciantes se denunciarían con los criterios de los obligados a llevar contabilidad
, cuando ya no era comerciante, se denunciarían con los criterios de los no obligados a llevar contabilidad.
una persona natural es comerciante pero en el grupo de los no responsables del IVA (antiguo régimen
nces lo consideran como persona no obligada a llevar contabilidad para efectos fiscales (ver concepto Dian
as como la del artículo 477 del ET en la cual se exige que algunos productores de bienes agropecuarios
s para efectos fiscales (pues desde el punto de vista del artículo 23 del código de Comercio de Colombia
o se considerarían comerciantes obligados a llevar contabilidad).
as para ilustrar lo que sería el diligenciamiento del formulario 110 por parte de una persona natural y/o
ar contabilidad en Colombia durante el año gravable 2019 pues no realizó ninguna actividad mercantil que
go de Comercio), o tampoco fue productora de bienes exentos del IVA del artículo 477 del ET
ón de sus propios casos de elaboración de declaraciones de renta del año gravable 2019, es conveniente
da celda se fijen primero en si dicha celda contenía algún amarre hacia otra celda de cualquiera de las
so lo correcto sería que no eliminen dichos amarres y solamente se remitan hasta esa otra celda y efectúen
ación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la
ulario.
Valores
Subparciales Parciales Totales Ver anexo
0
2,367,495,000
13,600,000
1,909,735,000
444,160,332
Valores
105,000,000
105,000,000
1,863,400,000
441,400,000
270,000,000
452,000,000
700,000,000
0
0
0
0
0
0
Valores
59,077,000
34,077,000 34,077,000
25,000,000 25,000,000
0
0
0
0
4,394,972,000
100,220,000
100,220,000
4,294,752,000
10,903,170,000
823,170,348
3,580,000,000
Valores
1,050,000,000
5,450,000,000
2,850,000,000
Este renglón nunca lo

0 usará una persona natural
no residente
Este renglón nunca

lo usará una
usará una persona natural
Valores no residente
Este renglón nunca

0 lo usará una
persona natural no
residente
0
0
Valores
823,170,000
823,170,348
0
0
0
0
0
0
0
0
0
11,726,340,000
391,155,000
391,155,349
0
Valores
0
0
0
0
0
0
0
11,335,185,000
9,362,450,000
9,051,000,000
311,450,000
15,200,000
2,855,000,000
2,586,000,000
245,000,000
24,000,000
45,200,000
45,200,000
Valores
0
Estos renglones 63, 64

diligenciados por las pe
12,262,650,000
927,465,000
0
0
25,000,000
Valores
25,000,000
0
0
0
0
0
0
25,000,000
0
(*-33)
0
0
0
0
Valores
0
0
0
Quienes estén residien
países con los cuales s
0 aplicando actualmente
"Convenio para evitar la
tributación internaciona
(ejemplo: España Ley 1
2006, Chile Ley 1261 de
etc.), deben aplicar las
especiales que se menc
0
la Ley que regula dicho
las cuales varían depen
tipo de renta gravada q
0 obtenido en Colombia.
8,250,000
0
Valores
0
8,250,000
0
Solo si se cumplen todos los re

0 de 2018 y modificado con el ar
declaración del año gravable 2
25% solo 6 ó 12 meses siguientes
0 declaración arroja saldo a pa
renta del año anterior (en este
dicha declaración se haya liqui
$2.354.000). Adicionalmente, s
en comparación con el del año
o en un 30% o más (para logra
Solo si se cumplen todos los re
de 2018 y modificado con el ar
declaración del año gravable 2
Valores solo 6 ó 12 meses siguientes
Subparciales Parciales Totales Ver anexo declaración arroja saldo a pa
renta del año anterior (en este
dicha declaración se haya liqui
$2.354.000). Adicionalmente, s
en comparación con el del año
0 o en un 30% o más (para logra
8,250,000 (*-36)
0
0
Las personas no
0 residentes no pueden
ser autorretenedoras
8,250,000 (Ver Resolución 5707
de agosto de 2019).
0
0
6,500,000
6,500,000
Valores
0
0
Estos renglones
97 a 99 son
0 exclusivos de las
personas
0 jurídicas
6,500,000
0
0
0
0
1,750,000
0 Esto
0 son
perso
1,750,000
0
0
clarar solo debe involucrar "bienes y derechos APRECIABLES EN DINERO". Así mismo, el artículo 267 del
por su "costo fiscal", salvo que en los artículos siguientes al 267 se indique algo distinto para alguna clase
1" (o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver artículo 268 del ET.
mentos que coticen en bolsa, en ese caso el costo de adquisición se multiplicará por el índice de cotización
á su valor patrimonial a diciembre 31 (ver la circular Dian 001 febrero 18 de 2020). Sobre ese mismo valor
respectivos intereses causados y no cobrados hasta diciembre 31 de 2019, intereses que hacen parte del
En la sección de "ingresos" solo se declaran los ingresos por intereses cuando el mismo haya sido
contabilidad solo reconocen ese tipo de ingresos por intereses en el año en que los reciban efectivamente
Valores
ones o cuotas cotizan o no en la bolsa de valores, tales acciones o cuotas (si son diferentes a las acciones
araran por el costo fiscal, el cual se puede reajustar opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del
a en forma proporcional si las cuotas o acciones no se poseyeron todo el año 2019 sino por una parte del
ver Decreto 2373 de diciembre de 2019 y la hoja de trabajo para el anexo "acciones" incluida en este mismo
A EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE CERTIFIQUEN LAS SOCIEDADES DONDE TIENE LOS ACCIONES O
ue cumplen con todos los requisitos del artículo 33-3 del ET, las mismas se declaran como si fueran una
pecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 3,36 % para año gravable 2019, fijado en el Decreto
esponde al reajuste que se debió usar por el año gravable 2018; pero lo mismo sucedió en diciembre de
18, se dijo que el reajuste fiscal del año gravable 2018 era 4,07%, el cual fue justamente el mismo valor que
egún el decreto 2169 de diciembre 22 de 2017; por tanto, así como el Ministerio de Hacienda no quiso
mbre de 2018, lo mismo sucederá con el Decreto 2373 de diciembre 27 de 2019; en realidad el verdadero
se fue el valor utilizado por la Dian en su Resolución 000084 de noviembre de 2019 para actualizar el valor
levar contabilidad siempre declararán los bienes raíces por el MAYOR VALOR, entre su costo fiscal y el
indicado en el artículo 69 del ET (adquisición, más mejoras, más contribuciones por valorización). Y dicho
uste fiscal del artículo 70 del ET (para el 2019 dicho reajuste fiscal es de 3,36 %; ver artículo 1 del Decreto
dic. de 2019 también se puede determinar con la opción del artículo 73 del ET, que implica tomar el costo
e se adquirió actualizarlo con un determinado indicador especial publicado por el Gobierno (ver artículo 1
que hace parte de este mismo archivo de Excel y en el que se hace el anexo de los bienes raíces).
se deben declarar por su costo fiscal, reajustado con el reajuste opcional del artículo 70 del ET, pero nunca
lores en la secretaría de transito. Además, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no
(Ver artículo128 del ET y la sentencia de la Corte Constitucional C-606 de diciembre 11 de 2019; ver el
o-que-depreciacion-solo-se-permita-a-quienes-lleven-contabilidad/
su costo fiscal (incrementado opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del ET y que por el 2019
No deben calcularles depreciación (ver artículo 128 del ET y sentencia C-606 de diciembre 11 de 2019; ver
om/corte-respaldo-que-depreciacion-solo-se-permita-a-quienes-lleven-contabilidad/)
ente obligado a llevar contabilidad es quien puede disminuir el valor nominal de sus cuentas por cobrar con
o. El no obligado a llevar contabilidad, lo único que puede hacer con sus cuentas por cobrar vencidas es
dad (Ver artículo 146 del ET).
e se incluyen en el patrimonio los saldos de los aportes VOLUNTARIOS (pues sí son recursos de libre
s OBLIGATORIOS.
ediante capitalizar los costos en que se incurría para su desarrollo, entonces se declararían por esos
n solo "estimados", entonces se debe seguir la regla del artículo 75 del ET por lo cual, si el activo se piensa
ón 2019, y previa la existencia de un avalúo técnico, el activo se debe declarar por el 30 % del valor en que
dad, los pasivos por prestamos y otros similares se deben soportar con documentos de fecha cierta (ver
rte sí declaró la respectiva cuenta por cobrar (ver artículo 771 del ET).
Valores
pertenecer durante el 2019 al grupo de los responsables del IVA (antiguo régimen común del IVA), en ese
contabilidad (ver Concepto Dian 39683 de junio de 1998). En todo caso, en las declaraciones de IVA de
unciar los valores facturados sin importar si se los pagaron o no dentro del mismo año. Pero acá en la
o a llevar contabilidad, solo informa los valores que por estos conceptos sí se los hayan alcanzado a pagar
to 703 de abril 24 de 2019. Ver también la hoja de trabajo de este mismo archivo denominada "interés
" por gananciales se debe declarar en la sección de "rentas ordinarias" y no en la sección de "ganancias
tículo 299 del ET.
se pueden utilizar en las declaraciones de renta 2019, se puede usar el listado que aparece en el numeral
de 2018 (reportes de exógena para año gravable 2019), modificada con la Resolución 000008 de enero 31
mayo de 2020, véase también el libro virtual del Dr. Diego Guevara, escrito en marzo 30 de 2020, titulado
vable 2019"; https://actualicese.com/tiendaenlinea/novedades-en-el-reporte-de-la-informacion-exogena-por-
er al limite de la norma de subcapitalización (artículo 118-1 del ET y decretos 3027 de diciembre de 2013 y
se adicionalmente al límite del "componente inflacionario" (artículos 81, 81-1 y 118 del E.T; pues dichas
1943 de 2018. Para ver un ejercicio de subcapitalización, véase la hoja de trabajo respectiva dentro de este
de las personas no residentes son pérdidas no compensables en los años siguientes, se entiende en todo
ida se le aplicará el término de firmeza especial del artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 (la cual es una
cima de lo que sigan diciendo los artículos 147 y 714 del ET) en la cual se estableció que: “El término de
o de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes que determinen o
égimen de Precios de Transferencia, será de cinco (5) años”. Esa norma en todo caso es imperfecta pues
s 5 años (algo que requerirá reglamentación y por lo cual se puede suponer que dicha reglamentación
encimiento del plazo para declarar" o "a partir de la fecha de la presentación en el caso de las declaraciones
se aplican los 3 años de firmeza para las declaraciones en las que no se liquiden pérdidas; ver inciso
oportunas o extemporáneas) que se presenten a partir de diciembre 27 de 2019 y en las cuales se liquiden
ndo por la norma del artículo 714 del ET (la cual decía que si se liquidan pérdidas, la declaración "quedará
e para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto", lo cual equivalía a decir que quedaban en
T). Y tampoco se les aplicará lo indicado en el inciso séptimo del artículo 147 del ET (norma que decía que
firme dentro de los 6 años siguientes a su presentación).
pueden tomar por el 2019, véase el artículo 235-2 del ET y numeral 24.3 del art. 24 de la Resolución Dian
de enero 31 de 2020, 000027 de marzo 25 de 2020 y 000053 de mayo 28 de 2020) con el detalle de los
formación exógena tributaria del año gravable 2019; véase también el libro virtual del Dr. Diego Guevara,
nformación exógena a la Dian año gravable 2019"; https://actualicese.com/tiendaenlinea/novedades-en-el-
20/
Valores
4, si un mismo heredero recibe varios bienes raíces urbanos, entonces deberá escoger el que recibió por
parte no gravada. Y así mismo harán los demás herederos con los diferentes bienes raíces urbanos que
olo dejó un único bien raíz urbano, y ese único bien raíz lo reciben varios herederos al mismo tiempo,
erdo para que entre todos no resten más de 7.700 UVT como parte no gravada.
4, si un mismo heredero recibe varios bienes raíces rurales, entonces deberá escoger el que recibió por
arte no gravada. Y así mismo harán los demás herederos con los diferentes bienes raíces rurales que cada
un único bien raíz rural, y ese único bien raíz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces entre
entre todos no resten más de 7.700 UVT como parte no gravada
eclararán valores por rifas, loterías y similares (ver el renglón 75) y al mismo tiempo valores por venta de
renglón 75), entonces al llegar al renglón 78 se debe quedar reflejando como mínimo el valor bruto de las
el 20% sobre esas rifas y similares, el cual quedará reflejado en el renglón 86, se neutralice con la retención
secuencia, puede ser que se haga necesario limitar el valor de este renglón 76 (por costo de activos fijos
n venta de activos fijos con la cual se terminaría afectando ese valor por rifas, loterías y similares que sí
enta después de descuentos tributarios (renglón 85), no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75
untiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento. Por tanto, es posible que se necesite ajustar
ara lograr que en el renglón 85 sí se produzca ese impuesto neto que como mínimo se debe reflejar allí
era la renta liquida gravable, aplicándole un 35 % y al resultado calcularle el 75 %).
a extemporánea, se puede usar la hoja de trabajo incluida en este mismo libro para calcular la respectiva
o del plazo para declarar, para iniciar el proceso de solicitarlo en devolución o compensación (ver artículos
el solo hecho de que se obtenga saldo a favor en una declaración de renta no obliga a la firma de contador
aciones del IVA de los obligados a llevar contabilidad (ver artículo 602 del ET). Las declaraciones de los no
e contador. Además, el artículo 855 del ET, modificado con el artículo 98 de la Ley 1943 de 2018 y 115 de la
1422 de agosto de 2019 y contempla que la Dian podrá devolver, a partir de febrero de 2020, de forma
cumplan los requisitos del parágrafo 5 (entre ellos si el 85 % de los costos o gastos o IVA descontables
nicamente). Tener en cuenta en todo caso la nueva “traba” que figura en el artículo 1.6.1.21.14 del DUT
de 2019) y que pide “Relación de costos y gastos” si se pide en devolución un saldo a favor de renta. Ver
012 (modificada con la 0057 de febrero 20 de 2014) que sigue siendo la norma vigente que indica la forma
ón de saldos a favor en renta de acuerdo con lo indicado en los artículos 1.6.1.21.12 hasta 1.6.1.21.31, y
e de 2016, varios de ellos modificados o creados con el Decreto 1422 y 1468 de agosto de 2019). Ver
la Dian para solicitud de devolución o compensación de saldos a favor
puestos/Devoluciones/Paginas/Presentacion.aspx). Las declaraciones de los no obligados a llevar
no residente
Este renglón nunca

lo usará una
no residente
Este renglón nunca

lo usará una
persona natural no
residente
Estos renglones 63, 64 y 66 nunca deben ser
diligenciados por las personas no residentes
Quienes estén residiendo en
países con los cuales se esté
aplicando actualmente algún
"Convenio para evitar la doble
tributación internacional"
(ejemplo: España Ley 1082 de
2006, Chile Ley 1261 de 2008,
etc.), deben aplicar las tarifas
especiales que se mencionan en
la Ley que regula dicho convenio
las cuales varían dependiendo del
tipo de renta gravada que hayan
obtenido en Colombia.
Solo si se cumplen todos los requisitos del artículo 689-2 del ET (creado con el artículo 105 d
de 2018 y modificado con el artículo 123 de la Ley 2010 de 2019), entonces se podrá lograr q
declaración del año gravable 2019 quede con "beneficio de auditoría" y por tanto quede e
solo 6 ó 12 meses siguientes a su presentación y pago oportunos (el pago solo se exig
declaración arroja saldo a pagar). Uno de tales requisitos exige que se haya presentado la
renta del año anterior (en este caso la del año gravable 2018) ya sea en el formulario 110 o 2
dicha declaración se haya liquidado un "impuesto neto de renta" de por lo menos 71 UVT (qu
$2.354.000). Adicionalmente, se exige que el "impuesto neto de renta" del año gravable 2019
en comparación con el del año gravable 2018, entre un 20 a 29% (para lograr la firmeza en s
o en un 30% o más (para lograr la firmeza en solo 6 meses)
Solo si se cumplen todos los requisitos del artículo 689-2 del ET (creado con el artículo 105 d
de 2018 y modificado con el artículo 123 de la Ley 2010 de 2019), entonces se podrá lograr q
declaración del año gravable 2019 quede con "beneficio de auditoría" y por tanto quede e
solo 6 ó 12 meses siguientes a su presentación y pago oportunos (el pago solo se exig
declaración arroja saldo a pagar). Uno de tales requisitos exige que se haya presentado la
renta del año anterior (en este caso la del año gravable 2018) ya sea en el formulario 110 o 2
dicha declaración se haya liquidado un "impuesto neto de renta" de por lo menos 71 UVT (qu
$2.354.000). Adicionalmente, se exige que el "impuesto neto de renta" del año gravable 2019
en comparación con el del año gravable 2018, entre un 20 a 29% (para lograr la firmeza en s
o en un 30% o más (para lograr la firmeza en solo 6 meses)
Las personas no
residentes no pueden
ser autorretenedoras
(Ver Resolución 5707
de agosto de 2019).
Estos renglones
97 a 99 son
exclusivos de las
personas
jurídicas
Estos renglones 104 y el 105

son exclusivos de las
personas jurídicas

Formulario 11o

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###

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido

11. Razón social

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones e instrumentos financieros derivados

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV

Total patrimonio bruto (sume 33 a 40)

Total patrimonio líquido (41-42)

Ingresos brutos de actividades ordinarias

Total ingresos brutos (Sume 44 a 52)

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Total ingresos netos (53-54-55)

Gastos de distribución y ventas

Otros gastos y deducciones

Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61)

Inversiones efectuadas en el año

Renta por recuperación de deducciones

Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia

Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 49 a 51 (56+64+65+66-49-50-51-62-63)

Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 49 a 51 (49+50+51+62+63-56-64-65-66)

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

i es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior

8. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X)

34 105,000,000 Renta líquida sin casillas 49 a 51 (67-69)

36 1,863,400,000 Renta exenta

38 0 Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al mayor valor entre 70 y 7

39 59,077,000 Ingresos por ganancias ocasionales

40 0 Costos por ganancias ocasionales

41 4,394,972,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Impuestos sobre las rentas

Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del

Colombia exentos (ver

ncia fiscal (año 2016 y

52 823,170,000 Total impuesto a cargo (85+86-87)

54 391,155,000 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de

55 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior

58 2,855,000,000 Otras retenciones

59 0 Total retenciones año gravable a declarar (93+94)

60 45,200,000 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente

61 0 Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable an

62 12,262,650,000 Más: Sobretasa instituciones financieras

63 0 Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable sigui

66 0 Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92-95-97; si el resulta

67 0 o Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98-99-101; si el resu

107 DV Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2

997. Espacio exclusivo para el sello

9. Primer nombre 10. Otros nombres

12. Cód. Dirección Seccional

29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "

mayor valor entre 70 y 71 reste 72 y sume 73) 74 0

el 7,5% (base casilla 50) 80 0

s gravadas a la tarifa del artículo 240 del ET (base

s gravadas a la tarifa del 33% (base casilla 49) 82 0

ables (suma 79 a 82) 83 8,250,000

r por ganancias ocasionales 87 0

a del 50% del valor de la casilla 88 (Modalidad de pago

mpuestos (modalidad de pago 2) 90 0

olicitud de devolución y/o compensación 92 0

ancieras año gravable anterior 97 0