MARCO CONCEPTUAL

Mg./CPC Juan Carlos Reynoso.

• LOGRO DE SESIÓN

• Al término de la sesión el estudiante, expone los conceptos incluidos en el Marco

Conceptual, demostrando argumentación clara y coherente.
EL MARCO CONCEPTUAL

• ¿ QUE ES ?

• Es un norma contable general que sirve de soporte para el desarrollo o revisión de

las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante, NIIF).

• Marco Conceptual no es considerado una NIIF.

• Conjunto de conceptos relacionados con la preparación y presentación de los

estados financieros, a nivel de guía o de referente.

• Conjunto de teorías, conceptos y fundamentos esenciales a partir de las cuales se

han desarrollado las Normas Financieras ( NIC’s y NIIF’s ).
 Desarrolla aspectos particulares de media o
NIIF información a revelar de los elementos de los
estados financieros

MARCO Marco teórico : conjunto de normas,

CONCEPTUAL conceptos.
PROPOSITOS DEL MARCO CONCEPTUAL

• Ayudar al IASB en el desarrollo de futuras NIIF y en la revisión de las ya

existentes.

• Ayudar a quienes preparan estados financieros en el tratamiento de temas

que no han sido aún abordados por una NIIF o interpretación.

• Ayudar a los auditores externos en el proceso de formarse una opinión

sobre estados financieros preparados bajo NIIF.
MARCO CONCEPTUAL ENTRA EN CONFLICTO
CON NORMAS CONTABLES

CASOS MUY LIMITADOS

PREVALECE LA NORMA
COMPARANDO

• ESTRUCTURA DE PAIS ESTRUCTURA DE

NORMAS CONTABLES

CONSTITUCION MARCO CONCEPTUAL

NORMAS FINANCIERASI
LEYES

REGLAMENTO
 IMPORTANTE !!!!!!!!

• Es imprescindible conocer el Marco Conceptual para

comprender y aplicar las Normas contables; pues constituye el
marco teórico que justifica muchas de las normas emitidas y se
convierte en un elemento de sujeción de soluciones contables
especificas.
ESTADOS FINANCIEROS TRATADOS POR EL MARCO CONCEPTUAL

• Estados financieros elaborados con propósitos de información general ( preparados al menos

anualmente y destinados a una amplia gama de usuarios)

• Informes financieros especiales quedan del alcance del Marco Conceptual

• Definición de un juego completo de estados financieros

 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situación financiera (incluyendo un segundo periodo

Comparativo si la entidad ha cambiado sus políticas contables,
• Componentes de corregido un error o efectuado reclasificaciones)
los
• Estados Estado de resultado integrales
Financieros
• (nueva NIC 1) Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

 PRINCIPALES USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Inversionistas (capital del riesgo) y prestamistas (fondos ajenos)

• Trabajadores (sindicatos)

• Proveedores

• Clientes

• Gobierno y organismos públicos

• Publico en general
 • Objetivo de los estados
financieros

• Características cualitativas que

determinan la utilidad de la
información de los estados
ALCANCE DEL financieros
MARCO
CONCEPTUAL
• Definición, reconocimiento y
medición de los elementos que
constituyen los estados
financieros

• Conceptos de capital y
mantenimiento de capital
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Suministrar información sobre la situación financiera, rendimiento y cambios en la

situación financiera de una entidad que resulten útiles ( stakeholders).

• Proporcionar información financiera respecto de una entidad (la que informa) que sea útil
a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar
decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.

• Estados financieros cubren las necesidades comúnes de los usuarios

• Mostrar resultados del a labor llevada por los administradores de la entidad

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Se requiere que la gerencia haya cumplido eficiente y eficazmente con su responsabilidad respecto
del uso de los recursos de la entidad.

• Este proceder resulta también útil para la toma de decisiones de inversores, prestamistas y
acreedores.

• Los usuarios externos (acreedores, prestamista y potenciales inversores) deben confiar en los
reportes proporcionados por la gerencia de la entidad.
 IMPORTANTISIMO

• “La información financiera revela los sucesos y hechos económicos incurridos por la
entidad a una determinada fecha; mostrando los recursos económicos con los que
cuenta la entidad, los derechos de los acreedores, los efectos de las transacciones,
otros sucesos y las condiciones (riesgos y ventajas) que generan cambios en esos
recursos y derechos de los acreedores.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

• Comprensibilidad
• Relevancia
• Materialidad (importancia relativa)
• Fiabilidad
• Representación fiel
• Realidad económica sobre la forma legal
• Neutralidad (libre de sesgos)
• Prudencia
• Integridad
• Comparabilidad
 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

Relevancia Fiabilidad

• Representación Fiel
Importancia Relativa o • Esencia sobre forma
materialidad • Mutabilidad
• Prudencia
• Integridad

ESTADOS
FINANCIEROS

Comprensibilidad Comparabilidad
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL

Características fundamentales

Relevancia Representación fiel

Características cualitativas de mejora

Comparabilidad Oportunidad

Verificabilidad Comprensibilidad
 Características fundamentales
Relevancia Representación fiel

1. Es capaz de influir sobre los • Esencia sobre la forma

usuarios en la toma de • Neutralidad
decisiones. • Prudencia
2. Valor predictivo • Integridad
3. Valor confirmativo

Materialidad Completa + Neutral + Libre de errores

RELEVANCIA

la información financiera
puede ser utilizado por los
VALOR PREDICTIVO
usuarios para predecir
resultados

si proporciona información
sobre evaluaciones
VALOR CONFIRMATORIO anteriores, ya sea para
confirmarla o modificarla.
 Es material o tiene importancia
relativa si su omisión o expresión
inadecuada puede influir en
decisiones que llevan a cabo los
usuarios sobre la base de la
información financiera

Relevancia de la información está

determinada por su naturaleza e
importancia relativa
MATERIALIDAD
Abarca aspectos cuantitativos y
cualitativos

No se circunscribe solo los importes

de los estados financieros sino
también a la información que se
revela en notas
 Los informes financieros
representan fenómenos económicos
en palabras y números.

La información financiera debe

REPRESENTACION representar fielmente los fenómenos
FIEL que pretende representar . No
significa “ exactitud “ en la partida,
sino en el proceso de elaboración
de informació financiera.

Tres características: completa,

neutral y libre de error.
REPRESENTACION FIEL

Revelar toda la información

COMPLETA necesaria para que usuario
comprenda el fenómeno
representado

Sin Sesgo en la selección o

NEUTRAL presentación de la
información.

Sin errores u omisiones en la

descripción del fenómeno
LIBRE DE ERROR
económico y que el proceso
seleccionado se ha aplicado
sin errores.
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
Característica cualitativa que permite
a los usuarios identificar y
COMPARABILIDAD comprender similitudes y diferencias
entre partidas .
Requiere que exista coherencia en el
reconocimiento y medición de los
hechos económicos.

Ayuda a asegurar que la información

VERIFICABILIDAD representa fielmente los fenómenos
económicos que pretende representar
ante los usuarios.

VERIFICACION DIRECTA VERIFICACION INDIRECTA

Comprobación de datos
Comprobación mediante la recalculando el resultado
observación directa obtenido
COMPARABILIDAD

• Permite los usuarios evaluar las tendencias de la situación financiera, resultados u

otra información de las empresas que sea relevante para la toma de decisiones

• Implica aspectos cuantitativos y cualitativos de la información financiera

• Requiere presentar estados financieros de periodos procedentes.

Dimensiones de Una misma entidad en el tiempo
la
Dos entidades distintas
comparabilidad
de EEFFF Una entidad que adopta por primera vez NIIF

Empleando las NIIF y una adecuada revelación de políticas contables aplicadas por las empresas
contribuyen a lograr la comparabilidad
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

Significa tener información disponible

OPORTUNIDAD para los decisores a tiempo de ser
capaz de influir en sus decisiones.

La clasificación, caracterización y
presentación de la información de
COMPRENSIBILIDAD forma clara y concisa la hace
comprensible
.
 RESTRICCIONES RELATIVAS A LA
RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD

BENEFICIO Y
OPORTUNIDAD
COSTO

ENTRE
EQUILIBRIO CARACTERISTICAS
 Características cualitativas de mejora
Comparabilidad Oportunidad
Verificabilidad Comprensibilidad

a) Información
Asegura a los • Información
clasificada,
usuarios que la disponible para influir
Identificar y clara y concisa
información en las decisiones
comprender b) Existen casos
representa • La información mas
similitudes y de información
fielmente cada antigua es menos útil
diferencias entre compleja
uno de los hechos • Alguna información
partidas c) Se requiere un
económicos que sirve para establecer
conocimiento
busca representar tendencias
razonable
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

SITUACION FINANCIERA DESEMPEÑO

PASIVO INGRESOS
ACTIVO
PATRIMONIO GASTOS
 ACTIVO

SUCESO RECURSO BENEFICIO

PASADO CONTROLADO FUTURO

Los Activos
• Poder de obtener los Vías para obtener
• Contribuyen con el flujo
beneficios futuros beneficios económicos
del efectivo
procedentes de los futuros
• La tangibilidad no es
recursos subyacentes • Utilizados para
esencial para su
• Restricción del acceso producir bienes
existencia
de terceros personas a • Intercambiado para
• Pueden estar asociados
tales beneficios otros activos
con derechos legales.
• Satisfacer un pasivo
• Estrechamente
• Distribuido a los
relacionados con los
propietario
desembolsos.
 PASIVO

EVENTO OBLIGACION
PAGO
PASADO PRESENTE

Formas de liquidar una obligación

BENEFICIO
• Pago de dinero FUTURO
• Transferencia de otros activos
• Prestación de servicios
• Sustitución por otra deuda
• Conversión en patrimonio neto
 PATRIMONIO NETO

ACTIVO MENOS PASIVO

Interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos.

Usualmente se suele dividir en:

• Aporte de los socios
• Utilidades no Distribuidas
• Reservas especificas y
• Reserva por ajuste para el mantenimiento del capital
• Resultados no realizados
 INGRESOS

INCREMENTO EN ENTRADA O DECREMENTO

LOS BENEFICIOS INCREMENTO DE DE LAS
ECONOMICOS LOS ACTIVOS OBLIGACIONES

Incluye productos y BENEFICIO FUTURO

ganancias producidas
a lo largo del periodo
contable NO RELACIONADOS CON LOS
APORTES
 GASTOS

DECREMENTOS
SALIDA O NACIMIENTO O
EN LOS
DISMINUCION DE AUMENTO DE
BENEFICIOS
LOS ACTIVOS PASIVOS
ECONOMICOS

Incluye gastos y DECREMENTO DEL PATRIMONIO

pérdidas surgidas a
lo largo del periodo
contable NO RELACIONADOS CON LA
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
 BASES DE MEDICIÓN ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Concepto Activo Pasivo

Costo histórico Monto desembolsado Monto de la contraparte
recibida
Costo corriente Costo de reposición Importe sin descontar de
efectivo precisado para
cancelar el pasivo en el
momento presente
Valor realizable (o de Efectivo que podría Importe sin descontar de
liquidación) obtenerse por la venta no efectivo requerido para
forzada del activo cancelar la deuda en el
curso normal de la
operación
Valor presente Flujos de efectivo que se Salidas netas de efectivo
espera obtener del activo que se estima para
(descontados) cancelar el pasivo
(descontados)
CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL

Consideración del dinero invertido o

DEFINICION FINANCIERA del poder adquisitivo invertido.
Activos netos o patrimonio de la
entidad

Consideraciones respecto de la
capacidad productiva.
DEFINICION FISICA Capital es la capacidad operativa de
la entidad.
.
REALIDAD ECONÓMICA

• Una transacción debe contabilizarse sobre la base de su esencia y realidad económica antes que su
manera forma legal.

• Título legal de propiedad no siempre es suficiente para concluir que existe un activo