Texto de Cont. de Ent. Financieras Ruth Flores

UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO
TEXTO DE CONTABILIDAD DE ENTIDADES

FINANCIERAS
SANTA CRUZ - BOLIVIA
1 Lic. Ruth Marlene Flores C.

UNIDAD I - INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE LAS ENTIDADES
FINANCIERAS
1. DEFINICIÓN DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA.
La Intermediación Financiera es la actividad habitual de captar recursos, bajo cualquier modalidad,

para su colocación conjunta con el capital de la entidad financiera, en forma de créditos e inversiones
propias del giro.
Las actividades de intermediación financiera y la prestación de servicios financieros, son de
interés público y sólo pueden ser ejercidas por entidades financieras autorizadas conforme
a la Ley 393.
Con el propósito de resguardar la continuidad de los servicios financieros y la estabilidad del
sistema financiero, el Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, mediante Decreto
Supremo, podrá determinar las medidas preventivas de carácter temporal que estime
necesarias sobre las entidades financieras
El Estado en ejercicio de sus competencias privativas sobre el sistema financiero, atribuidas

por la Constitución Política del Estado, es el rector del sistema financiero que, a través de
instancias del Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, definirá y ejecutará políticas
financieras destinadas a orientar y promover el funcionamiento del sistema financiero en
apoyo principalmente, a las actividades productivas del país y al crecimiento de la economía
nacional con equidad social; fomentará el ahorro y su adecuada canalización hacia la
inversión productiva; promoverá la inclusión financiera y preservará la estabilidad del
sistema financiero.
El Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a través del Consejo de Estabilidad
Financiera a la cabeza del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, es el rector del sistema
financiero y asume la responsabilidad de definir los objetivos de la política financiera en el
marco de los principios y valores establecidos en la Constitución Política del Estado.
El sistema financiero es el conjunto de entidades financieras autorizada por la Autoridad de

Supervisión de Bancos y Entidades Financieras (ASFI).
La ASFI es la institución responsable de la regulación y supervisión de entidades financieras,

con las atribuciones conferidas por la Constitución Política del Estado y la presente Ley.
I. Es competencia privativa indelegable de la Autoridad de Supervisión del Sistema

Financiero - ASFI ejecutar la regulación y supervisión financiera, con la finalidad de
velar por el sano funcionamiento y desarrollo de las entidades financieras y
preservar la estabilidad del sistema financiero, bajo los postulados de la política
financiera, establecidos en la Constitución Política del Estado.
II. La Autoridad de Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI, es la
institución encargada de ejercer las funciones de regulación, supervisión y control
de las entidades financieras, con base en las disposiciones de la presente Ley.
III. La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI, emitirá reglamentación
específica y supervisará su cumplimiento en el marco de la normativa emitida por
el Banco Central de Bolivia – BCB, en el ámbito del sistema de pagos.
2. CONCEJO DE ESTABILIDAD FINANCIERA – CEF.

La Ley 393 crea el Consejo de Estabilidad Financiera – CEF, como órgano rector del sistema
financiero y consultivo de orientación al sistema financiero, para la aplicación de medidas
de preservación de la estabilidad y eficiencia del mismo.
2.1. OBJETO.
El objeto del Consejo de Estabilidad Financiera - CEF es:

I. Como órgano rector, definir, proponer y ejecutar políticas financieras destinadas a
orientar y promover el funcionamiento del sistema financiero en apoyo
principalmente, a las actividades productivas del país y al crecimiento de la
economía nacional con equidad social; fomentar el ahorro y su adecuada
canalización hacia la inversión productiva; promover la inclusión financiera y
preservar la estabilidad del sistema financiero.
II. Como órgano consultivo, coordinar acciones interinstitucionales y emitir

recomendaciones sobre la aplicación de políticas de macro regulación prudencial
orientadas a identificar, controlar y mitigar situaciones de riesgo sistémico del
sector financiero e impacto en la economía nacional.

2.2 .CONFORMACIÓN DEL CONCEJO DE ESTABILIDAD FINANCIERA - CEF
PRESIDENTE DEL CONCEJO

Ministerio de Economia y
Finanzas Públicas
Politica Economica
SECRETARIA TECNICA DEL CEF Autoridad de Fiscalizacion y Control de

Ministerio de Planificacion de Banco Central de Bolivia Pensiones y Seguros
Desarrollo Autoridad de Supervisión del
BCB Sistema Financiero - ASFI Supervizar, fiscalizar y regular a los
Dirigir la Planificacion Integral del actores de la seguridad social al largo
Estado Plurinacional. Autoridad Monetaria Ejecutar la regulacion y supervisión
plazo y del mercado de seguros
financiera

Para el logro de su objetivo, el Consejo de Estabilidad Financiera – CEF, tendrá las siguientes
atribuciones:
a) Definir, proponer y ejecutar políticas financieras destinadas a orientar y promover el

funcionamiento del sistema financiero.
b) Emitir recomendaciones sobre regulación macro prudencial.
c) Proponer a las Autoridades de Supervisión y al Banco Central de Bolivia - BCB, normas

y medidas para el desarrollo e integración del sistema financiero.
d) Fungir como órgano de consulta del Órgano Ejecutivo en materia de estabilidad

financiera.
e) Las demás que sean necesarias para la consecución de su objeto.
Cuando el Consejo de Estabilidad Financiera – CEF, determine que existen circunstancias de

riesgo sistémico para el sistema financiero, emitirá recomendaciones con la finalidad de
preservar un sistema financiero estable y competitivo.
3. AUTORIDAD DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO - ASFI
La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, es una institución de derecho

público y de duración indefinida, con personalidad jurídica, patrimonio propio y autonomía
de gestión administrativa, financiera, legal y técnica, con jurisdicción, competencia y
estructura de alcance nacional, bajo tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas,
y sujeta a control social.
La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI, tiene por objeto regular,
controlar y supervisar los servicios financieros en el marco de la Constitución Política del
Estado, la presente Ley y los Decretos Supremos reglamentarios, así como la actividad del
mercado de valores, los intermediarios y entidades auxiliares del mismo.
3.1. OBJETIVOS DE LA REGULACIÓN Y SUPERVISIÓN FINANCIERA

Son objetivos de la regulación y supervisión financiera, respecto de los servicios
financieros, de manera indicativa y no limitativa, los siguientes:
a) Proteger los ahorros colocados en las entidades de intermediación financiera

autorizadas, fortaleciendo la confianza del público en el sistema financiero boliviano.
b) Promover el acceso universal a los servicios financieros.
c) Asegurar que las entidades financieras proporcionen medios transaccionales

financieros eficientes y seguros, que faciliten la actividad económica y satisfagan las
necesidades financieras del consumidor financiero.
d) Controlar el cumplimiento de las políticas y metas de financiamiento establecidas por

el Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado.
e) Proteger al consumidor financiero e investigar denuncias en el ámbito de su

competencia.
f) Controlar el financiamiento destinado a satisfacer las necesidades de vivienda de las
personas, principalmente la vivienda de interés social para la población de menores
ingresos.
g) Promover una mayor transparencia de información en el sistema financiero, como un

mecanismo que permita a los consumidores financieros de las entidades supervisadas
acceder a mejor información sobre tasas de interés, comisiones, gastos y demás
condiciones de contratación de servicios financieros que conlleve, a su vez, a una
mejor toma de decisiones sobre una base más informada.
h) Asegurar la prestación de servicios financieros con atención de calidad.
i) Preservar la estabilidad, solvencia y eficiencia del sistema financiero.
3.2. EVALUACIÓN DE OBJETIVOS
I. La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI evaluará anualmente el

logro de los objetivos enunciados en el Artículo 17 y elevará informes al Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas.
II. Los resultados de estas evaluaciones orientarán los objetivos de la política
financiera que defina el Órgano Ejecutivo y de la política regulatoria establecida
por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.
3.3. ATRIBUCIONES
I. Son atribuciones de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero -
ASFI, las siguientes:
a) Velar por la solvencia del sistema financiero.
b) Garantizar y defender los derechos e intereses del consumidor financiero.
c) Normar, ejercer y supervisar el sistema de control interno y externo de toda actividad

de intermediación financiera y de servicios financieros complementarios incluido el
Banco Central de Bolivia - BCB.
d) Vigilar el cumplimiento de las normas que regulan la actividad de intermediación

financiera y los servicios financieros complementarios.
e) Supervisar la aplicación de las tasas de interés activas y pasivas ofrecidas por las
entidades financieras y el cumplimiento del régimen de tasas de interés y niveles de
cartera establecidos por el Órgano Ejecutivo.
f) Normar y vigilar la correcta aplicación de las tarifas, comisiones y demás cobros de
servicios prestados por las entidades financieras reguladas a sus consumidores
financieros.
g) Establecer sistemas preventivos de control y vigilancia.
h) Ejercer supervisión consolidada de grupos financieros.
i) Instruir a las entidades financieras la constitución adicional de previsiones o

incrementos de capital pagado para cubrir futuras pérdidas no identificadas por
riesgos de crédito, de mercado u operativo y demás riesgos existentes o cuando exista
un riesgo de que el coeficiente de adecuación patrimonial caiga por debajo del límite
establecido.
j) Imponer sanciones administrativas a las entidades financieras bajo su control, cuando

éstas infrinjan las disposiciones legales y reglamentarias.
k) Disponer la regularización obligatoria y la intervención de las entidades financieras

que incurran en las causales previstas en el Artículo 511 de la presente Ley.
l) Operar y mantener las centrales de información dispuestas por la presente Ley.
m) Celebrar acuerdos o convenios con otros organismos extranjeros de regulación y

supervisión del sector financiero para la cooperación, capacitación y el intercambio
de información.
n) Instruir ajustes y regularizaciones contables a las entidades financieras, resultantes

de su labor de supervisión y control.
o) Revocar las autorizaciones de funcionamiento a las entidades financieras, por razones

debidamente fundamentadas, conforme lo establecido en la presente Ley.
p) Suspender determinadas operaciones de las entidades financieras de manera

fundamentada.
q) Supervisar el control de riesgos de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo

y otros que se encuentren establecidos en normativa emitida por la Unidad de
Investigaciones Financieras, conforme a lo previsto en las disposiciones legales
específicas sobre el particular.
r) Instruir acciones a las entidades financieras, para resolver reclamaciones y denuncias

que presenten los consumidores financieros, previo dictamen de la autoridad
competente.
s) Autorizar la incorporación al ámbito de la regulación a otro tipo de servicios

financieros y empresas que suministren estos servicios.
t) Emitir normativa prudencial de carácter general, extendiéndose a la regulación de

normativa contable para aplicación de las entidades financieras.
u) Hacer cumplir la presente Ley y otras disposiciones legales y reglamentarias conexas.
v) Rechazar transferencias de acciones, cuando un accionista directa o indirectamente

llegue a poseer cinco por ciento (5%) o más de participación accionaria en la entidad
financiera.
w) Controlar la conformación de la estructura del sistema financiero boliviano con el

objeto de evitar la formación de monopolios u oligopolios, así como, prohibir todas
las prácticas que restrinjan la complementariedad de servicios financieros entre las
diversas entidades financieras, en la medida que éstos contribuyan al desarrollo
económico y social del país.
x) Determinar los criterios de clasificación y evaluación de activos y sus previsiones, en

el marco de un sano equilibrio entre el objetivo de promover la expansión del crédito
y la bancarización, con una administración efectiva del riesgo crediticio, en estricta
sujeción a las disposiciones de la presente Ley.
y) Determinar los criterios para la gestión integral de riesgos y los requerimientos de
previsiones y capital derivados de exposiciones a los diferentes riesgos.
z) Proponer al Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas

Públicas, la modificación de los capitales mínimos requeridos para la constitución y
funcionamiento de entidades financieras, en función de las condiciones
prevalecientes en el sistema financiero, la coyuntura macroeconómica y situación
externa.
aa) Emitir normativa para regular la publicidad o propaganda relacionada con los servicios
y productos financieros que ofrecen las entidades bajo su ámbito, y prohibir o
suspender la publicidad o propaganda cuando a su juicio pueda confundir al público
acerca de las operaciones que les corresponde realizar según lo dispone la presente
Ley, o cuando pueda promover distorsiones graves en el normal desenvolvimiento del
sistema financiero.
II. Las atribuciones de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI,

respecto de la regulación de la actividad del mercado de valores, la constitución,
funcionamiento y liquidación de los intermediarios y entidades auxiliares del
mismo, serán ejercidas conforme a las funciones previstas para el órgano de
regulación y supervisión del mercado de valores en las disposiciones legales
vigentes.
3.4. RÉGIMEN DE CONTROL DE TASAS DE INTERÉS
I. Las tasas de interés activas serán reguladas por el Órgano Ejecutivo del nivel
central del Estado mediante Decreto Supremo, estableciendo para los
financiamientos destinados al sector productivo y vivienda de interés social límites
máximos dentro de los cuales las entidades financieras podrán pactar con sus

clientes en el marco de lo establecido en la presente Ley.
II. Para el caso de operaciones crediticias pactadas con tasa variable, la tasa de
interés cobrada al cliente no podrá superar las tasas establecidas en el Decreto
Supremo señalado en el presente Artículo.
III. El régimen de tasas de interés del mismo modo podrá establecer tasas de interés
mínimas para operaciones de depósitos. Las características y condiciones de estos
depósitos serán establecidas en Decreto Supremo.
IV. El Decreto Supremo señalado en el presente Artículo, será gestionado por el

Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
3.5. RÉGIMEN DE COMISIONES.
La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI establecerá las comisiones y los
niveles máximos de comisiones, tarifas y otros cargos que las entidades financieras podrán
cobrar a los consumidores financieros por las operaciones y servicios prestados; pudiendo
inclusive incluir la gratuidad de algunas operaciones y servicios con fines sociales.
3.6. MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.

La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI mediante regulación normativa
expresa, establecerá los mecanismos y procedimientos operativos para la aplicación y
control del Régimen de Control de Tasas de Interés y Comisiones.
3.7. MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE INTERÉS.
Las entidades de intermediación financiera no podrán modificar unilateralmente las tasas
de interés pactadas en los contratos de operaciones de intermediación financiera cuando
esta modificación afecte negativamente al cliente.
3.8. TASA DE INTERÉS ANUAL EFECTIVA
I. La tasa de interés anual efectiva incluirá todos los cobros, recargos o comisiones
adicionales por cualquier concepto o cualquier otra acción que resulte en
ganancias o réditos para la entidad financiera.
II. Las entidades de intermediación financiera calcularán las tasas de interés anuales
efectivas, fijas o variables, utilizando las fórmulas y procedimientos establecidos
por el Banco Central de Bolivia - BCB. El ente emisor dispondrá la forma y
periodicidad de los reportes de dicha información. Esta información será publicada
con una periodicidad no mayor a una semana por el Banco Central de Bolivia - BCB,
en la forma que determine su directorio.
III. En ningún caso la tasa activa efectiva podrá ser mayor a la tasa límite establecida
bajo el Régimen de Control de Tasas de Interés.
3.9. PROHIBICIÓN DE COBROS ADICIONALES.
La entidad financiera en ningún caso podrá aplicar comisiones, tarifas, primas de seguro u

otros cargos a consumidores financieros, por conceptos no solicitados, no pactados o no
autorizados previamente por éstos.
3.10. DEBER DE INFORMAR AL PÚBLICO
I. Las entidades financieras deberán informar al público en general las tasas de

interés efectivas, moratoria, comisiones y otros cargos asociados a los diferentes
productos y servicios que ofrezcan, así como la oportunidad de su cobro y demás
condiciones que afecten su aplicación y determinación. Esta información será
divulgada de forma clara, explícita y comprensible, a fin de facilitar la comparación
de alternativas entre distintas entidades.
II. La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI establecerá y aprobará

los mecanismos de divulgación de tasas de interés en las entidades de
intermediación financiera.
4. SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
Son las operaciones pasivas, activas y contingentes como los servicios de naturaleza
financiera que están facultadas a prestar las entidades financieras autorizadas por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.
4.1 OPERACIONES PASIVAS.
Las entidades de intermediación financiera están facultadas a efectuar las siguientes

operaciones pasivas:
a) Recibir depósitos de dinero en cuentas de ahorro, en cuenta corriente, a la vista y a

plazo y emitir certificados negociables y no negociables.
b) Emitir y colocar acciones de nueva emisión para aumento de capital.
c) Emitir y colocar cédulas hipotecarias.
d) Emitir y colocar valores representativos de deuda.
e) Contraer obligaciones subordinadas.
f) Contraer créditos u obligaciones con el Banco Central de Bolivia - BCB y con entidades
financieras del país y del extranjero.
g) Aceptar letras giradas a plazo contra sí mismas, cuyos vencimientos no excedan de

ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de aceptación y que provengan de
operaciones de comercio, internas o externas, de bienes y/o servicios.
h) Emitir cheques de viajero.

i) Celebrar contratos a futuro de compraventa de monedas extranjeras.
4.2. OPERACIONES ACTIVAS, CONTINGENTES Y DE SERVICIOS.

Las entidades de intermediación financiera están autorizadas a efectuar las siguientes
operaciones activas, contingentes y de servicios, con las limitaciones de la presente Ley:
a) Otorgar créditos y efectuar préstamos a corto, mediano y largo plazo, con garantías
personales, hipotecarias, prendarias u otras no convencionales, o una combinación
de las mismas.
b) Descontar y/o negociar títulos-valores u otros documentos de obligaciones de

comercio, con o sin recurso, cuyo vencimiento no exceda un (1) año.
c) Otorgar avales, fianzas y otras garantías a primer requerimiento.
d) Abrir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito.
e) Recibir letras de cambio u otros efectos en cobranza, así como efectuar operaciones
de cobranza, pagos y transferencias.
f) Realizar giros y emitir órdenes de pago exigibles en el país o en el extranjero.
g) Realizar operaciones de cambio y compraventa de monedas.
h) Comprar, conservar y vender monedas y barras de oro, plata y metales preciosos, así
como certificados de tenencia de dichos metales.
i) Comprar, conservar y vender por cuenta propia, valores registrados en el registro del
mercado de valores.
j) Comprar, conservar y vender por cuenta propia, documentos representativos de
obligaciones cotizadas en bolsa, emitidas por entidades financieras.
k) Comprar y vender por cuenta propia documentos mercantiles.
l) Alquilar cajas de seguridad.
m) Ejercer comisiones de confianza y operaciones de fideicomiso, incluidos fideicomisos

en garantía, de acuerdo a reglamentación por parte de la Autoridad de Supervisión
del Sistema Financiero - ASFI.
n) Operar con tarjetas de crédito y cheques de viajero.
o) Actuar como agente originador en procesos de titularización.
p) Servir de agente financiero para las inversiones o préstamos en el país, de recursos

provenientes del exterior.

q) Efectuar operaciones de reporto.
r) Efectuar operaciones de arrendamiento financiero mobiliario hasta un monto límite

equivalente a UFV200.000.- (Doscientas Mil Unidades de Fomento a la Vivienda) e
inmobiliario para vivienda de interés social. Estos límites podrán ser modificados
mediante Decreto Supremo.
s) Efectuar operaciones de factoraje, con facturas cambiarias u otro tipo de documento

mercantil autorizado mediante reglamentación de la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero - ASFI.
t) Efectuar operaciones de derivados en distintas modalidades, sujetas a

reglamentación emitida mediante Decreto Supremo.
u) Sindicarse con otras entidades de intermediación financiera para otorgar créditos o

garantías, sujeto a reglamentación de la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero - ASFI, la que no se considerará como sociedad accidental, ni conlleva
responsabilidad solidaria y mancomunada entre las entidades sindicadas
v) Canalizar recursos a otras entidades financieras en forma de préstamo, únicamente

para fines de expansión de cartera al sector productivo por parte de la entidad
financiera prestataria
w) Canalizar recursos a otras entidades financieras temporalmente para fines de

liquidez, sujeto a reglamentación de la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero - ASFI.
x) Mantener saldos en bancos corresponsales del exterior.
y) Realizar transferencias de dinero y emitir órdenes de pago exigibles en el país o en el

extranjero, en forma física o por medios electrónicos.
z) Canalizar productos y servicios financieros, autorizados en la presente Ley, a través

de dispositivos móviles.
II. Las entidades de intermediación financieras emisoras de una garantía a primer

requerimiento deberán cumplir con el pago de la misma indefectiblemente, el día
hábil siguiente al requerimiento del beneficiario, sin que pueda invocar para
abstenerse de hacerlo, excepciones o defensa derivadas de ninguna otra relación,
incluida la subyacente que se garantiza. El requerimiento del beneficiario
consistirá en la presentación por escrito de la solicitud de pago acompañando el o
los documentos exigidos en la garantía afirmando bajo juramento, que la
obligación garantizada ha sido incumplida.
III. Las entidades de intermediación financiera autorizadas para desarrollar las

actividades mencionadas en los Incisos i y p, podrán hacerlo directamente o
mediante sociedades autorizadas.

4.3. OTRAS OPERACIONES.
I. Las entidades financieras podrán adquirir y vender bienes inmuebles para ser
utilizados en actividades propias del giro.
II. Las entidades financieras podrán solicitar autorización para la realización de

operaciones no previstas en la presente Ley a la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero - ASFI, misma que deberá aceptar o rechazar la solicitud con
carácter general, por tipo de entidad.
III. La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, de oficio y con carácter
general, podrá autorizar la realización de otros tipos de operaciones en materia
financiera no previstas en la presente Ley.
4.4. PLAZOS EN OPERACIONES PASIVAS.
Para efectos de esta Ley, las operaciones pasivas de las entidades de intermediación
financiera, en lo relativo al plazo serán:
a) A la vista, cualquier clase de pasivo cuyo pago puede ser requerido a simple pedido
del titular con la presentación del documento respectivo.
b) A plazo, pasivo de cualquier denominación con plazo determinado mayor o igual a
treinta (30) días, cuyo pago puede ser requerido una vez transcurrido el plazo
convenido o antes del mismo de acuerdo a reglamentación específica.
c) En cuentas de ahorro, son depósitos de dinero con plazo indeterminado, sujetos al

reglamento de cada Entidad de Intermediación Financiera aprobado por la Autoridad
de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.
4.5. PLAZOS EN OPERACIONES ACTIVAS.
Para efectos de esta Ley, las operaciones activas de las entidades de intermediación
financiera, en lo relativo al plazo serán:
a) Operaciones a corto plazo, no mayores a un (1) año.
b) Operaciones a mediano plazo entre un año (1) como mínimo y cinco (5) años como
máximo.
c) Operaciones a largo plazo, mayores a cinco (5) años.
4.6. SERVICIOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS.
I. A los efectos de la presente Ley son servicios financieros complementarios los

ofrecidos por empresas de servicios financieros complementarios, autorizadas por
la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, incluyendo entre éstos
con carácter enunciativo y no limitativo a los siguientes:
a) Arrendamiento financiero.

b) Factoraje.
c) Servicios de depósitos en almacenes generales de depósito.
d) Administración de cámaras de compensación y liquidación.
e) Administración de burós de información.
f) Actividades de transporte de material monetario y valores.
g) Administración de tarjetas electrónicas.
h) Operaciones de cambio de moneda.
i) Servicios de pago móvil.
j) Giros y remesas.
II. Estos servicios financieros complementarios podrán ser ofrecidos a través de

empresas de giro único, salvo operaciones autorizadas mediante reglamento, con
excepción del arrendamiento financiero que podrá ser realizado por las entidades
de intermediación financiera hasta el monto límite de UFV200.000.- (Doscientas
Mil Unidades de Fomento a la Vivienda), y el monto límite establecido para
vivienda de interés social susceptible de modificación mediante Decreto Supremo.
5. OPERACIONES A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS.
I. Las operaciones efectuadas en el marco de los servicios que prestan las entidades
financieras, podrán realizarse a través de medios electrónicos, los que
necesariamente deben cumplir las medidas de seguridad que garanticen la
integridad, confidencialidad, autentificación y no repudio.
II. Estas operaciones y la información contenida y transmitida como mensajes

electrónicos de datos, tendrán los mismos efectos legales, con validez probatoria
suficiente cual fuera documento escrito con firma autógrafa.
III. La firma electrónica, las claves de seguridad, el número electrónico de

identificación personal, las firmas escaneadas, la banca por teléfono y otras formas
electrónicas o alternas son medios probatorios electrónicos para las
transacciones.
IV. La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI y el Banco Central de

Bolivia - BCB, de acuerdo a sus competencias, emitirán regulación que establezca
el procedimiento y normativa de seguridad para las operaciones, así como los
requisitos mínimos que deben cumplir las entidades para realizar actividades de
banca electrónica, banca por teléfono y mediante dispositivos móviles, normativa

regulatoria de cumplimiento obligatorio por parte de la entidades financieras que
presten el servicio.

ORGANIGRAMA ESTABLECIDO POR LEY 393

ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA PRIVADA
1. BANCO DE DESARROLLO PUBLICO

Se constituirán bajo la forma jurídica de sociedad anónima, debiendo su escritura de
constitución social y estatutos ceñirse a las disposiciones de la presente Ley y al Código
de Comercio en lo conducente. Las acciones de los bancos de desarrollo privados serán
nominativas y ordinarias.
El nombre o razón social de estas entidades, necesariamente deberá contener como

primeras palabras en castellano "Banco de Desarrollo".
El Banco de Desarrollo Privado tendrá como objetivo promover, a través de apoyo

financiero y técnico, el desarrollo de los sectores productivos de la economía nacional y
de los sectores de comercio y servicios, complementarios a la actividad productiva.
2. BANCO MÚLTIPLE
Los bancos múltiples se constituirán bajo la forma jurídica de sociedad anónima,
debiendo su escritura de constitución social y estatutos, regirse a las disposiciones de la
presente Ley y al Código de Comercio en lo conducente. Las acciones de los bancos
múltiples serán nominativas y ordinarias.
El nombre o razón social de los bancos múltiples, necesariamente deberá contener la
palabra "banco" en castellano como primera palabra.
Los bancos múltiples tendrán como objetivo la prestación de servicios financieros al
público en general, favoreciendo el desarrollo de la actividad económica nacional, la
expansión de la actividad productiva y el desarrollo de la capacidad industrial del país.
3. BANCO PYME
Los bancos PYME se constituirán bajo la forma jurídica de sociedad anónima, debiendo
su escritura de constitución social y estatutos, regirse a las disposiciones de la presente
Ley y al Código de Comercio en lo conducente. Las acciones de los bancos PYME serán
nominativas y ordinarias.
El nombre o razón social de los bancos PYME, necesariamente deberá contener la

palabra "Banco PYME" en castellano como primera palabra.
Los bancos PYME tendrán como objetivo la prestación de servicios financieros

especializados en el sector de las pequeñas y medianas empresas, sin restricción para la
prestación de los mismos también a la microempresa.
Con la limitación que se establece en el siguiente artículo, también podrá otorgar

créditos a empresas grandes.
El banco PYME podrá otorgar créditos a empresas grandes hasta un límite máximo del
treinta por ciento (30%) de su cartera de créditos.
Están facultados para realizar con el público en general las operaciones pasivas, activas,
contingentes y de servicios.

4. COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Las cooperativas de ahorro y crédito se constituirán bajo la forma jurídica de sociedad

cooperativa adoptando el régimen de responsabilidad limitada, debiendo su escritura
de constitución social y estatutos regirse a las disposiciones de la Ley General de
Cooperativas, a la presente Ley y al Código de Comercio en lo conducente.
Están obligadas a utilizar en su denominación la sigla “R.L.”.
Para la obtención de su personería jurídica, las cooperativas de ahorro y crédito deberán

contar previamente con la aprobación del proyecto de constitución por parte de la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.
Una cooperativa de ahorro y crédito puede constituirse a través de una de las siguientes
dos maneras:
a) Cooperativa de Ahorro y Crédito Abierta, autorizada para realizar

operaciones de intermediación financiera con sus socios y el público,
excepto las operaciones activas que podrán ser realizadas únicamente
con sus socios.
b) Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria, autorizada para realizar

operaciones de intermediación financiera exclusivamente con sus
socios.
5. ENTIDADES FINANCIERAS DE VIVIENDA
La Entidad Financiera de Vivienda es una sociedad que tiene por objeto prestar servicios
de intermediación financiera con especialización en préstamos para adquisición de
vivienda; proyectos de construcción de vivienda unifamiliar o multifamiliar; compra de
terrenos; refacción, remodelación, ampliación y mejoramiento de viviendas individuales
o en propiedad horizontal y otorgamiento de microcrédito para vivienda familiar y para
infraestructura de vivienda productiva, así como también operaciones de
arrendamiento financiero habitacional.
La entidad financiera de vivienda se constituirá mediante la celebración de escritura

pública constitutiva. La personalidad jurídica se adquirirá con la inscripción respectiva en
el Registro de Comercio, el cual, previa comprobación del cumplimiento de todos los
requisitos legales y fiscales conforme a reglamento establecido para el efecto, procederá
en consecuencia.
La entidad financiera de vivienda debe llevar una denominación a la cual debe

agregarse las palabras "Entidad Financiera de Vivienda", o su abreviatura "EFV".

6. INSTITUCIONES FINANCIERAS DE DESARROLLO
La Institución Financiera de Desarrollo es una organización sin fines de lucro, con

personalidad jurídica propia, creada con el objeto de prestar servicios financieros con
un enfoque integral que incluye gestión social, buscando incidir favorablemente
en el progreso económico y social de personas y organizaciones, así como contribuir al
desarrollo sostenible del pequeño productor agropecuario, piscícola y forestal
maderable y no maderable, y de la micro y pequeña empresa, principalmente del área
rural y periurbana.
La Institución Financiera de Desarrollo se constituye con duración indefinida; sin

embargo, procederá su disolución y liquidación en caso de enfrentar situaciones
sobrevinientes que determinen la imposibilidad de lograr sus fines.
La Institución Financiera de Desarrollo para su constitución y obtención de personería

jurídica se regirá por lo establecido en la presente Ley y disposiciones reglamentarias.
La autorización de funcionamiento, fiscalización, control y supervisión de sus
actividades, administración y operaciones son competencia privativa de la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero – ASFI.
La obtención y registro de la personalidad jurídica de Instituciones Financieras de

Desarrollo cuyas actividades se realicen en más de un departamento será otorgada por
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, y cuando las mismas radiquen solamente
en el área geográfica de un departamento corresponderá al gobierno departamental
autónomo de esa jurisdicción realizar el otorgamiento y registro de la personalidad
jurídica de la Institución Financiera de Desarrollo.
Los fundadores de la Institución Financiera de Desarrollo no podrán ser menos de

cinco (5) personas naturales y/o jurídicas con objetivos similares a los fines de la
Institución Financiera de Desarrollo.
7. ENTIDADES FINANCIERAS COMUNALES
La Entidad Financiera Comunal es una organización, con personalidad jurídica propia,

creada por una o más organizaciones de productores u otros sectores legalmente
constituidas, constituyentes del capital comunal en calidad de donación, como parte
imprescindible del capital social, con la finalidad de financiar la actividad de sus
miembros en condiciones de fomento, y de terceros productores cuando cuente con la
autorización correspondiente de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero -
ASFI.
La Entidad Financiera Comunal se constituye con duración indefinida; sin embargo,

procederá su disolución y liquidación en caso de enfrentar situaciones no previstas que
determinen la imposibilidad de lograr sus fines.

EMPRESAS DE SERVICIOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS
1. EMPRESAS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
El monto de capital pagado mínimo de una empresa de arrendamiento financiero se fija en

moneda nacional, por una cantidad equivalente a UFV500.000,00.- (Quinientas Mil
Unidades de Fomento a la Vivienda).
Las empresas de arrendamiento financiero son de objeto único y no podrán realizar ninguna
otra actividad financiera o de intermediación financiera. Con carácter complementario,
podrán realizar las siguientes operaciones y servicios:
a) Mantener y conservar los bienes cedidos.
b) Ceder a otra empresa de arrendamiento financiero, a sociedades de

titularización o a entidades de intermediación financiera, los contratos
que haya celebrado.
c) Vender o arrendar bienes que hayan sido objeto de operaciones de

arrendamiento financiero.
2. EMPRESAS DE FACTORAJE
El monto de capital pagado mínimo de una empresa de factoraje se fija en moneda

nacional, por una cantidad equivalente a UFV500.000,00.- (Quinientas Mil Unidades de
Fomento a la Vivienda).
Las empresas de factoraje podrán realizar las siguientes operaciones y servicios de acuerdo
a las normas del Código de Comercio:
a) Efectuar operaciones de factoraje con base en facturas cambiarias u

otro tipo de documento mercantil autorizado mediante
reglamentación de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero
- ASFI, incluidas facturas electrónicas cuando la creación y
reglamentación de éstas se encuentren vigentes.
b) Adquirir facturas cambiarias de bienes y servicios, cuyo vencimiento es

a corto plazo.
3. ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO
El monto de capital pagado mínimo de un almacén general de depósitos se fija en moneda

nacional, por una cantidad equivalente a UFV500.000,00.- (Quinientas Mil Unidades de

El capital de los almacenes generales de depósito estará constituido mayoritariamente por
las inversiones en acciones que realicen entidades de intermediación financiera o
sociedades controladoras de grupos financieros.
Los almacenes generales de depósito autorizados en el marco de la presente Ley y el Código
de Comercio.
4. CÁMARAS DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN
Las normas de creación, constitución y funcionamiento de las cámaras de compensación y

liquidación serán emitidas por el Banco Central de Bolivia - BCB.
La autorización de constitución y otorgamiento de licencia de funcionamiento de las

cámaras de compensación y liquidación corresponde a la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero - ASFI, mediante normativa emitida al efecto.
El monto de capital pagado mínimo de una cámara de compensación y liquidación se fija

en moneda nacional, por una cantidad equivalente a UFV2.500.000,00.- (Dos Millones
Quinientas Mil Unidades de Fomento a la Vivienda).
5. BURÓS DE INFORMACIÓN
El monto de capital pagado mínimo de un buró de información se fija en moneda nacional,

por una cantidad equivalente a UFV250.000,00.- (Doscientas Cincuenta Mil Unidades de
6. EMPRESAS DE TRANSPORTE DE MATERIAL MONETARIO Y VALORES
El monto de capital pagado mínimo de una empresa de transporte de material monetario

y valores se fija en moneda nacional, por una cantidad equivalente a UFV2.500.000,00.-
(Dos Millones Quinientas Mil Unidades de Fomento a la Vivienda).
El capital social podrá constituirse en efectivo o en especie, siendo aceptable en este último
caso sólo inversiones realizadas en bienes inmuebles y vehículos blindados relacionados
con el objeto de su giro.
7. EMPRESAS DE ADMINISTRACIÓN DE TARJETAS ELECTRÓNICAS
El monto de capital pagado mínimo de una empresa administradora de tarjetas electrónicas

se fija en moneda nacional, por una cantidad equivalente a UFV2.500.000,00.- (Dos Millones
Quinientas Mil Unidades de Fomento a la Vivienda).
a) Las empresas administradoras de tarjetas electrónicas son de objeto

exclusivo y no podrán realizar ninguna otra actividad financiera o de

8. CASAS DE CAMBIO
Una Casa de Cambio podrá constituirse a través de una de las siguientes maneras:
a) Empresa con Personalidad Jurídica, mediante la constitución de una

sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada.
b) Empresa Unipersonal, en caso de personas naturales inscritas en el

Registro de Comercio.
9. EMPRESAS DE SERVICIOS DE PAGO MÓVIL
El monto de capital pagado mínimo de una empresa de servicios de pago móvil se fija en
moneda nacional, por una cantidad equivalente a UFV3.000.000,00.- (Tres Millones de
Unidades de Fomento a la Vivienda).
El capital de las empresas de servicios de pago móvil podrá constituirse en efectivo o en

especie, siendo aceptable en este último caso sólo inversiones realizadas en bienes
inmuebles y en plataforma tecnológica relacionadas con el objeto de su giro.

UNIDAD II – OPERACIONES PASIVAS
1. DEFINICIÓN DE OPERACIONES PASIVAS.
Son operaciones pasivas aquellas operaciones en las que las entidades de

intermediación financiera capta fondos o recursos de terceras personas, ya sean
éstas naturales o jurídicas, que tienen un excedentes de fondos.
Este tipo de operaciones convierte a la Entidad Financiera en deudor por lo que

representa una obligación a terceros en su pasivo.
2. CLASIFICACIÓN DE OPERACIONES PASIVAS.
Las operaciones pasivas se clasifican en:
 CAPTACIONES AL PÚBLICO: Son recursos provenientes del sector

público o privado, donde el depositante transfiere su propiedad o
recursos a las entidades financieras y ésta se obliga a restituir la suma
depositada.
 CAPTACIONES DE INSTITUCIONES: Son recursos provenientes de

bandos y corresponsales del país y del exterior, como también de otras
instituciones, éstos pueden ser en moneda nacional o extranjera.
 CAPTACIONES DEL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA: Son recursos

financiados y captados para la banca a través de las líneas y programas
de financiamiento del Banco Central de Bolivia.
 RECURSOS DE LOS ACCIONISTAS O SOCIOS: Son recursos provenientes

directamente de los socios o accionistas, es decir son aportes de los
socios por aportes de capital.
2.1. CAPTACIONES AL PÚBLICO.
Este tipo de depósitos pueden ser:
 A LA VISTA: Cuando el Banco se obliga a pagar parcial o totalmente el

depósito efectuado en cualquier momento.
Ejemplo: Depósitos en Cuenta Corriente, Depósitos en Caja de Ahorros

 A PLAZO: Cuando el Banco se obliga a pagar parcial o totalmente el
depósito mencionado después de un tiempo perentorio convenido entre
partes.
3. MANUAL DE CUENTAS
El manual de cuenta es el documento que permite organizar el proceso contables de una

determinada empresa, está compuesto por los siguientes puntos: como ser disposiciones
generales, que son las políticas contables que tiene que adoptar todos los bancos del
sistema que tendrían que manejar los bancos cuentan también con la descripción
dinámica en la cuenta del plan de cuenta.
También este documento dispone esquema contable de algunas operaciones complejas

que manejan los bancos como por Ej. La compensación del impuesto a las utilidades
con el impuesto delas transacciones, por último es parte del manual de cuentas los
formatos con los cuales tendrían que presentar su información contable, las entidades
financieras a La Autoridad de supervisión del sistema Financiero (A.S.F.I.).
3.1. DISPOSICIONES GENERALES

Dentro de las disposiciones generales se establecen que tienen que adoptar todos los
bancos del sistema para llevar a a cabo el proceso contable, alguna de estas políticas son
las siguientes:
 Cierre de gestión Todas las Entidades Financieras.- Las entidades financieras
bancarias deben cerrar su gestión contable al 31/12 de cada año.
 Prestación de los Estados financieros.- Todos las entidades financieras deben
presentar sus estados financieros en los plazos, en los formatos y medios que indique
la Autoridad de supervisión del sistema Financiero (A.S.F.I.), estos estados
necesariamente deben serexpresado en Bolivianos, sin incluir centavos, firmado por
el Gerente General de la entidad, el Síndico y por el auditor financiero regulado en
el colegio de profesionales.
 Auditoria externa.- Las entidades financieras deben contar con losservicios de una
auditoria eterna independientemente por lo menos una vez al año con motivo de
cierre de gestión.

 Publicación de la prensa.- Las entidades financieras deben publicar enun periodo de
circulación nacional sus estados financieros en las siguientes fechas
 Al 30 de junio sin dictamen hasta el 31/07
 Al 31 de diciembre con dictamen hasta el 31/03 del siguiente año.
 Consolidación de oficina central y sucursal.- Para elaborar los estados financieros
deben eliminarse todos los saldos entre oficina central y sucursales aplicándose a las
cuentas correspondientes
3.2. PLAN DE CUENTAS
Es un listado o un resumen de las cuentas que se utilizan para reconocer contablemente
las operaciones mercantiles.
3.2.1 Descripción dinámica de las cuentas
Nos muestra cómo debemos manejar contablemente cada una de las cuentas del plan de
cuentas.
3.2.2 Registros contables
Establece como debemos tratar contablemente una operación mercantil de tal manera que
la empresa asegure de que esta operación mercantil sea registrada por cualquier que esté
a cargo de la contabilidad tal comoindica el manual de cuentas.
3.3 Formato de los estados financieros

Se establece cuáles son los formatos que se va emplear para poder mostrar la información
contable, es decir, que se establece como va a ser discriminada la información y que se va
a mostrar de ella
3.3. REGISTRO DE OPERACIONES MERCANTILES DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS
3.3.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS

La contabilidad de entidades financieras es ciencia y arte que consiste en clasificar y
registrar operaciones bancarias de carácter económico y financiero, con el fin de
expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez, técnica y
además son aceptables y demostrables inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere habilidad y

destreza.
3.3.2 LIBROS DE CONTABILIDAD.

Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:
3.4 Libro Diario
3.5 Libro Mayor
3.6 Libros auxiliares o analíticos
3.3.3 Papeletas o Comprobantes Contables

El registro de transacciones y operaciones bancarias se sujetan al uso de dos tipos de
papeletas contables que son:
a. Las papeletas de caja

b. Las papeletas de traspaso
a. Papeletas de Caja
Las papeletas de caja se utilizan estrictamente para el movimiento de efectivo, sean estos
de ingreso o egreso, la papeletas de caja debe, parauso exclusivo de egreso o salida de
efectivo, la papeletas de caja haber.
a. Papeletas de Traspaso
Para el uso exclusivo de ingreso de efectivo y las papeletas de traspaso diario, se utilizan
para el movimiento de las diferentes cuentas donde noexiste el movimiento de efectivo.
ACTIVIDADES ACADÉMICAS PROPUESTAS PARA CLASE Y PARA MALETA PEDAGÓGICA

Vamos analizar y aprender a registrar las operaciones básicas que se generan en el sistema
financiero bancario, posteriormente, resolveremos unpráctico que nos permitirá revisar y
aprender el proceso contable de las entidades financieras, para ello vamos a resolver casos
planteados en clases, y las actividades restantes serán resueltas para su evaluación
correpondiente.
ACTIVIDAD No.1 – ACTIVIDAD ACADÉMICA RESUELTA
El 04/01/2023 la empresa XYZ apertura una cuenta corriente en moneda nacionalen Banco
Mercantil depositado en efectivo Bs. 30.000.
Lic. Ruth Marlene Flores C.

26
Realizar el registro contable de esta operación mercantil desde el punto devista de la
empresa comercial XYZ y desde el punto de vista del Banco Mercantil, para que note la
diferencia de la contabilidad que llevo en contabilidad I cuando estudio la contabilidad de
una empresa comercial con la contabilidad que se desarrolla en cualquier banco del sistema
financiero bancario.
ACTIVIDAD No2. – ACTIVIDAD ACADÉMICA RESUELTA

Registrar solo según la contabilidad del banco Mercantil las siguientes operaciones
mercantiles:
El 5 de enero del 2 0 2 3 la empresa XYZ deposita en su cuenta corriente enmoneda
nacional en el Banco Mercantil los siguientes importes
a) En efectivo Bs. 40.000
b) El cheque propio No. 1240 Bs. 120.000
c) El cheque No.450 de Bs.20.000 del Banco Económico y el cheque No.2050de Bs.
30000 del BNB, considerar que el cheque del BNB será rechazado en cámara de
compensación.
Fecha Cbte Nº Código Detalle Debe Haber
As. Cont.
SOLUCION DEL PRACTICO Nº 1
REGISTRO EN LA EMPRESA COMERCIAL XYZ
04.01.23 CT 1 111.30. Banco M/N – Banco Mercantil 30 000
111.20. Caja M/N 30 000
Gl. Por deposito a cuenta corriente M/N
REGSITRO EN EL BANCO MERCANTIL

04.01.23 CI 1 111.01.101 Billetes y Monedas M/N 30 000
211.01.101 Deposito en Cta. Cte. M/N 30 000
Gl. Por apertura de cta. Cte. De la empresa XYZ

As. Cont.
REGISTRO EN EL BANCO MERCANTIL
05.01.23 CI 2.a. 111.01.101 Billetes y Monedas M/N 40 000
211.01.101 Deposito en Cta. Cte. 40 000
Gl. Por deposito en efectivo

27
05.01.23 CT 2.b. 211.01.101 Deposito en Cta. Cte. M/N 120 000
Gl. Por deposito con cheque propio
05.01.23 CT 2.c.1 117.01.122 Doc. Para cámara de compensación - B. 20 000

Económico
117.01.112 Doc. Para cámara de compensación - B.N.B. 30 000
211.04.101 Acreedores por documento de cobro inmediato 50 000
Gl. Por la recepción de los cheques ajenos
05.01.23 CT 2.c.2 113.01.122 Banco y corresponsales del país - B. 20 000

Económico
113.01.112 Banco y corresponsales del país - B.N.B. 30 000
117.01.122 Doc. Para cámara de compensación - B. 20 000
Económico
117.01.112 Doc. Para cámara de compensación - B.N.B. 30 000
Gl. Por el envío de los cheques ajenos a la
cámara de compensación.
05.01.23 CT 2.c.3 211.04.101 Acreedores por documento de cobro inmediato 30 000

113.01.112 Banco y corresponsales del país - B.N.B. 30 000
Gl. El cheque del BNB fue rechazado
05.01.23 CT 2.c.4 112.01.101 Cta. Cte. Del banco central de Bolivia 20 000
113.01.112 Banco y corresponsales del país - B. 20 000
Económico
Gl. Por el pago que nos realiza el banco

económico
05.01.23 CT 2.c.5 211.04.101 Acreedores por documento de cobro inmediato 20 000

Gl. Por depósito a la cta. Cte. De la empresa
XYZ
ACTIVIDAD No3. – ACTIVIDAD ACADÉMICA RESUELTA
Registrar la siguiente operación mercantil, considerando que el banco siempre va ganar 0.02
$us. Por la venta de dólares en esta operación mercantil, además considerar que esta
ganancia la asumiremos en cualquier otro prácticode la materia:
El 5 de enero del 2023 el Banco Mercantil compro de sus clientes $us.700.000 en efectivo y
vendió $us. 500.000 en efectivo, considerar que el Tc es de Bs.8.

28
As. Cont.
05.01.23 CT 1 111.01.201 Billetes y Monedas M/E 5. 600.000
111.01.101 Billetes y Monedas M/N 5 .600.000
Gl. Por compra de $ 700 000 a sus clientes / sin
ganancia
05.01.23 CT 2 111.01.101 Billetes y Monedas M/N 4 .010.000
111.01.101 Billetes y Monedas M/N 4 .000.000
542.01.101 Ganancia por operación de cambio 10. 000
Gl. Por venta de 500.000 $ a clientes con 0.02
cents. De ganancia por dolar
500 000* 8 500 000* 8

=4 000 000 =4 000 000
500 000*8.02
= 4 010 000
500 000*8.02 4 000 000-4 010 000
= 4 010 000 = 10 000
El 5 de enero del 2023 el Tc es de Bs. 8, la empresa comercial XYZ cobra el cheque propio
No.1070 de Bs. 80.000, e indica al cajero que el dinero lo llevará en dólares.
CALCULO AUXILIARES
CHEQUE

As. Cont.
05.01.23 CE 1 211.01.101 Depósito a cta. Cte. M/N 80. 000

111.01.201 Billetes y Monedas M/E 79. 800
542.01.101 Ganancia por operación de cambio 199.5
111.01.101 Billetes y Monedas M/N 0.5
Gl. Por el cobro del cheque propio por la empresa x y z.
80 000 / 8.02= 9975,062344 * 8.02 =0.5 se lo entrega en bolivianos ya que

son centavos dedólar
Con ganancia

29
Ganancia separar la parte entera = 9975 * 8.02 = 79 999.5
Sin ganancia =9975 * 8 =79 800
RESTAR(-)= 199.5
ACTIVIDAD No.5 – PROPUESTA PARA CLASES

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones mercantiles:
1. 01/05/23 Tc=7,69 inicia sus actividades el Banco “Capital S.A.”, conel siguiente aportes
de sus socios: 300.000 bolivianos y 200.000 dólares en efectivo, un edificio de
$us.200.000 ( edificio 70% y terreno 30% ), mobiliarios $us.250.000, equipo de
computación por $us.75.000, dos cuentas corrientes en el BCB una de Bs. 600.000 al 6%
y otra de $ 300.000 al 5%
2. 05/05/23 Tc=7,69 el señor Luis Salas apertura dos cuentas corrientescon los siguientes
depósitos:
a) Una cuenta corriente en bolivianos: Con depósito en efectivo Bs. 500.000, cheque
propio No.105 Bs.125.000, a una tasa pasiva del 10%.
b) Una cuenta corriente en dólares: Con depósito en efectivo $us.35.000, de los
cuales se rechaza 10 billetes falsos de $us.100, cheque propio No.1025 por
$us.34.500, cheque del B.N.B. No.1026 $us.22.000, cheque del B. Mercantil No. 039
de $us.5.000, a una tasa pasiva del 8.5%, nos rechazan en cámara de compensación
el cheque del BNB por falta de fondos, y nos aceptan el cheque del B. Mercantil.
3. 10/05/23 Tc=7,69 al señor Luis Salas, se le concede un préstamo amortizable por $us.
20.000 al 24% a 5 años plazo, el desembolso del préstamo se le realiza, entregándole un
cheque de gerencia en M/E
4. 15/05/23 Tc=7,69 el señor Luis Salas, cobra los cheques propios (los cuales no
corresponden de su cuenta corriente), No. 100 de
$us.5.500 y No.055 de Bs.75.000, el cliente pide al cajero que le entregue $us.8500 y con el
saldo le aperturen un caja de ahorro en M/E a una tasa pasiva del 4.5%
5. 20/05/23 Tc=7,69 El señor Luis Salas retira el equivalente de Bs.
40.000 de su cuenta corriente en M/E girando el cheque en M/E No.1001 y $us.2.500 a su
caja de ahorro en M/E
6. 25/05/23 Tc=7,69 el señor Luis salas cobra el cheque de gerencia de T-3, la mitad lo va
llevar en M/N, el saldo lo va depositar a su cuenta corriente en M/E.
7. 31/05/23 Tc=7,69 Provisionar los sueldos del mes de mayo por Bs.350.000, estos se

30
pagaron hoy en efectivo en M/N, además devengar los intereses a pagar y a cobrar, y
depreciar los activos fijos.
SOLUCION DE ACTIVIDAD ACADÉMICA No.5
1.- 01/05/23 T.C. 7.69. Inicia sus actividades el Banco “Capital S.A.”, con los siguientes aportes:
300.000 bolivianos y 200.000 dólares en efectivo, un edificiode $us 200.000 (Edificio 70 % y
Terreno 30%), mobiliarios $us 250.000, equipo de computación por $us 75.000, dos cuentas
corrientes en el BCB una de Bs.
600.000 al 6 % y otra de $us 300.000 al 5 %.
Es esta transacción se registran todos lo aportado por parte de los socios,llevando a la

cuenta “Capital Pagado” el valor de lo aportado.
Cálculos Auxiliares
Cbte Fecha Codigo C. Detalle Debe Haber
Ct 01/05/2023
111.01.101 Billetes y monedas en M/N 300.000
1 111.01.201 Billetes y monedas en M/E 1.538.000
2 171.01.101 Valor actualizado terrenos 461.400
2 172.01.101 Valor actualizado edificios 1.076.600
3 173.01.101 Valor actualizado mobiliario y enseres 1.922.500
4 175.01.101 Valor actualizado equipos de computacion 576.750
112.01.101 Cuenta corriente BCB M/N 600.000
5 112.01.201 Cuenta corriente BCB M/E 2.307.000
111.01.101 Capital pagado 8.782.250
Gl/ Por registro asiento de apertura
1 Billetes y Monedas en Dólares:

200.000.-Bs. = 200.000 x T.C.
Oficial
Bs. = 200.000 x 7,69
Bs.= 1.538.000.-
2 Edificio y Terreno =
200.000 $Edificio = $us
200.000 x 70 % Edificio
= $us 140.000
Edificio en Bs. = $us 140.000 x T.C.
OficialEdificio en Bs. = $us 140.000
x 7,69 Edificio en Bs. = 1.076.600.-
Terreno = $us 200.000 x 30 %
Edificio = $us 60.000

31
Edificio en Bs. = $us 60.000 x T.C.
OficialEdificio en Bs. = $us 60.000
x 7,69 Edificio en Bs. = 461.400.-
3 Mobiliarios en Dólares:
250.000.-Bs. = 250.000 x
T.C. Oficial
Bs. = 250.000 x 7,69
Bs.= 1.922.500.-
4 Equipo de computación en dólares:
75.000.-Bs. = 75.000 x T.C. Oficial
Bs. = 75.000 x 7,69
Bs.= 576.750.-
5 Cuenta Corriente en el BCB en dólares:
300.000.-Bs. = 300.000 x T.C. Oficial
Bs. = 300.000 x 7,69
Bs.= 2.307.000.-
OJO Cuando nuestro Banco se apertura una cuenta corriente en el B.C.B. debemos
emplear la cuenta 112.01 y no la cuenta 211.01 (Depósito en cuenta corriente) ya que
esta última se emplea cuando un cliente apertura una cuenta corriente en nuestro
banco.
- Las tasas serán utilizadas posteriormente para el cálculo de los intereses.
2.- 05/05/23 T.C. 7,69. El señor Luis Salas apertura dos cuentas corrientes con los
siguientes depósitos:
a) Una cuenta corriente en bolivianos: con depósito en efectivo Bs.500.000,
cheque propio No. 105 Bs. 125.000 a una tasa pasiva del10 %.

CI 05/05/2023
111.01.101 Billetes y monedas M/N 500.000
211.01.101 Deposito en cuenta corriente 500.000
Gl/ Deposito en efectivo
El señor Luis Salas deposita 500.000 Bs. registrándose en el Debe el efectivo entregado
por el cliente y en el haber el registro de la cuenta que origina un pasivo para el Banco

32
en la cuenta 211.01 ya que es un depósito realizado por un cliente a nuestro banco.

CT 05/05/2023
Gl/ Deposito cheque #105
El cliente entrega al Banco el cheque propio No. 105.

OJO Cuando pagamos un cheque propio (Cheque propio es aquel que lleva el logo del
Banco), retiramos dinero de la cuenta corriente de otro cliente por eso se registra al
Debe la cuenta 211.01 y depositamos en la cuenta del Sr. Gómez el cheque propio a la
cuenta 211.01 al Haber.
b) Una cuenta corriente en dólares: con depósito en efectivo de $us
35.000 de los cuales se rechaza 10 billetes falsos de $us 100,
cheque propio No. 1025 por $us 34500, cheque del B.N.B. No.
1026
$us 22.000, cheque del Banco Mercantil No. 039 de $us 5.000 a
una tasa pasiva del 8,5 %, nos rechazan en cámara de
compensación el cheque del B.N.B. por falta de fondos y nos
aceptan el cheque del Banco Mercantil.
Depósito de efectivo
CI 05/05/2023
111.01.201 Billetes y monedas en M/E 261.460
1 211.01.202 Deposito en cuenta corriente 261.460
Gl/ Deposito de 34000 $
1 Depósito Cuenta Corriente en dólares= 35.000 – 10 billetes de $us 100

cadauno.
Depósito Cuenta Corriente en dólares =
34.000.-Bs. = 34.000 x T.C. Oficial
Bs. = 34.000 x 7,69
Bs.= 261.460.-

33
Depósito de cheque propio

CT 05/05/2023
Gl/ Deposito en cheque propio #1026
Depósito de cheques del Banco Mercantil y Banco Nacional de Bolivia

CT 05/05/2023
117.01.211 Documento para camara de compensacion BM 38.450
117.01.212 Documento para camara de compensacion BNB 169.180
21104 Acreedores por documento cobro inmediato 207.630
Gl/ Deposito cheque #1026 BNB 22000$
Gl/ Deposito cheque #039 BM 5000$
Por la recepción de los cheques ajenos correspondientes a otros bancos los cuales
tienen que ir a cámara de compensación para comprobar que estos tienen fondo y
validez.
CT 05/05/2023
113.01.211 Banco y corresponsal del pais BM 38.450
113.01.212 Banco y corresponsal del pais BNB 169.180
117.01.211 Banco para comara de compensacion BM 38.450
117.01.212 Documento para camara de compensacion BNB 169.180
Gl/ Por envio del cheque #1026 BNB y cheque # 039 BM
Envío del cheque ajeno a la cámara de compensación para que el Banco Mercantil y el
Banco Nacional de Bolivia nos confirmen que estos cheques tienen fondo.

CT 05/05/2023
113.01.212 Banco y corresponsales del pais BNB 169.180
211.04.201 Acreedores por documento cobro inmediato 169.180
Gl/ Rechazo de cheque #1026 BNB
Nos rechazan el cheque del Banco Nacional de Bolivia por falta de fondos

CT 05/05/2023
113.01.211 Banco y corresponsal del pais BM 38.450
112.01.201 Cuenta corriente BCB 38.450
Gl/ Para pagar el cheque #039
Una vez el Banco Mercantil nos confirma que este cheque ajeno tiene fondo, el Banco
Mercantil nos lo cancela a través de un Depósito en el Banco Central de Bolivia.

CE 05/05/2023
211.04.201 Acreedores por documento cobro inmediato 38.450
Gl/ Pago del cheque #039
Como el Banco Mercantil nos cancela a través de la transacción anterior, ahora

34
debemos depositar el dinero en la cuenta corriente del Sr. Salas.
3.- 10/05/23 T.C. 7,69. Al señor Luis Salas se le concede un préstamo amortizable por
$us 20.000 al 24,5% a 5 años plazo, el desembolso del préstamo se le realiza
entregándolo un cheque de gerencia en M/E.

CT 10/05/2023
1 131.05.201 Prestamo amortizable vigente 153.800
242.01.201 Cheques de gerencia 153.800
Gl/ Por desembolso del prestamo
1 Préstamo amortizable en dólares=

20.000.-Bs. = 20.000 x T.C. Oficial
Bs. = 20.000 x 7,69
Bs.= 153.800.-
4.- 15/05/23 T.C. 7,69. Al señor Luis Salas cobra los cheques propios (los cuales no
corresponden de su cuenta corriente) No. 100 de $us 5.500 y No.055 de Bs. 75.000,
el cliente pide al cajero que le entregue $us 8.500 y con el saldo le aperturen una caja
de ahorro en M/E a una tasa pasiva del 4,5 %.
Depósito de cheques No. 100 y No. 055
CE 15/05/2023
1 211.01.201 Deposito en cuenta corriente M/E 42.295
211.01.101 Deposito en cuenta corriente M/N 75.000
111.01.201 Billetes y monedas M/E 42.295
Gl/ Por el pago de los cheques
1 Depósito en cuenta corriente en dólares=

5.500.-Bs. = 5.500 x T.C. Oficial
Bs. = 5.500 x 7,69
Bs.= 42.295.-
Entrega de efectivo al cliente
CI 15/05/2023
1 111.01.101 Billetes y monedas M/N 23.130
2 111.01.201 Billetes y monedas M/E 23.070
3 541.01.101 Ganancias por operaciones de cambio 60
Gl/Por la venta de $3000 para completar $8.500
Venta de 3.000 $
1 Tipo de Cambio para la

Venta: 7,71Bs. = $us 3.000 x

35
7,71
Bs. = 23.130.-
2 Tipo de Cambio Oficial: 7,69
Bs. = $us 3.000 x 7,69
Bs. = 23.070.-
3 Ganancia por operación de cambio= 23.130-
23.070Ganancia por operación de cambio= 60
Apertura de Caja de Ahorro con el Saldo

1 111.01.101 Billetes y monedas M/N 51.870

2 212.01.201 Deposito caja de ahorro M/E 51.735
3 542.01.101 Ganancia por operaciones de cambio 135
Gl/ Por apertura en caja de ahorro con el saldo de cheque en bs
1 Saldo = Bs. 75.000 – Bs.

23.130Saldo = Bs.
51.870.-
2 Tipo de Cambio para la
Venta: 7,71Bs. = (Bs. 51.870/
7.71) x 7,69
Bs. = 51.735.-
3 Ganancia por operación de cambio= 51.870 –
51.735Ganancia por operación de cambio=
135.-
5.- 20/05/23 T.C. 7,69. Contabilice las siguientes operaciones: el señor LuisSalas
cobra en M/N los siguientes: Bs. 40.000 de su cuenta corriente en M/E y $us 2.500
de su caja de ahorro en M/E.
Cobro de Bs. 40.000.- de su cuenta corriente en M/E

CE 20/05/2023
211.01.201 Deposito en cuenta corriente M/E 40.000
Gl/ Retiro de 40000Bs de cuenta corriente M/E cheque 1024
Cobro de $us. 2.500.- de su caja de ahorro en M/E

CE 20/05/2023
212.01.201 Deposito caja de ahorro M/E 19.225
111.01.201 Billetes y monedas M/E 19.225
Gl/ Retir de $2500 de caja de ahorro M/E

36
6.- 25/05/23 T.C. 7,69. El señor Luis Salas cobra el cheque de gerencia de T.3, la mitad
lo va a llevar en M/N y el saldo lo va a depositar en su cuenta corriente en M/E.
CE 25/05/2023
242.01.201 Cheque de gerencia M/E 153.800
211.01.201 Deposito cuenta corriente M/E 76.900
Gl/ Pago de cheque de gerencia
7.- 31/05/23 T.C. 7,69. Provisionar los sueldos del mes de mayo por Bs.350.000, estos
se pagaron en efectivo en M/N, además de devengar los intereses a pagar y a cobrar y
depreciar los activos fijos.
Provisión de Sueldos
CT 31/05/2023
451.02.101 Sueldos, salarios y bonos 350.000
242.05.101 Acreedores por cargas sociales retenida a terceros 42.735
244.05.101 Operaciones por liquidar 307.269
Gl/Provision de la planilla de sueldos mayo/08
Siempre se emplea la cuenta “Operación por liquidar” para aquellos pagos que no son
cotidianos en el Banco como pagos de sueldos, compra de bienes o servicios, etc.
Pago de Sueldos
CE 31/05/2023
044.05.101 Operaciones por liquidar M/N 307.265
Billetes y monedas M/N 307.265
Gl/ Pago planilla de sueldos mayo/08
Solución: Como el sueldo se canceló en efectivo y este asiento se registró en el Departamento

de Contabilidad, el cual no pagará los sueldos, sino el Departamento de Caja es necesario
emplear una cuenta transitoria llamada “Operación por liquidar” (Código de cuenta: 244.05),
para luego hacerla efectivo en el Departamento de Caja.
Registro de Planilla de Aportes Patronales y Beneficios Sociales
CT 31/05/2023
451.15.101 Aportes por cargas sociales 47.985
451.06.101 Aguinaldos y primas 87.465
451.09.101 Indemnizaciones por antiguedad 29.155
242.06.101 Acreedores por cargas sociales a la entidad 47.985
243.01.101 Provision para primas 58.310
243.02.102 Provision para aguinaldos 29.155
243.04.102 Provision para indemnizacion 29.155
Gl/Registro de planilla de aportes patronales y beneficios sociales de
mayo/08
Intereses
Intereses por cobrar M/N
CT 31/05/2023
112.01.101 Cuenta corriente M/N 3.000
511.01.101 Intereses disponibilidades 3.000
Gl/ Intereses ganados por la cuenta corriente en M/N el BCB

37
Cálculos Auxiliares.-
Interés a cobrar Cuenta Corriente BCB M/N, Plazo: Anual, Tasa: 6 %

o Apertura de la cuenta: 01/05 ------------------------ Bs. 600.000 Capital
o Fecha
final: 31/05
Tiempo = 31-
01= 30 Días.
Interés = Capital x Tasa x Tiempo

Plazo
Interés = 600.000 x 6 % x 30 Días
360 Días
Interés = 3000
Intereses por cobrar M/E

31/05/2023
112.01.201 Cuenta corriente M/E 9.752
511.01.201 Intereses disponibilidades 9.752
Gl/ Intereses ganados por la cuenta corriente en M/E el BCB
Interés a cobrar Cuenta Corriente BCB M/E, Plazo: Anual, Tasa: 5 %

o Apertura de la cuenta: 01/05 -------------------- Bs. 2.307.000 Capital
o Movimiento de cuenta No.1: 05/05
o Fecha
final: 31/05/08
Capital 1 =
2.307.000
Tiempo1 = 5-1 = 4
Interés 1= Capital x Tasa x Tiempo

Plazo
Interés 1= 2.307.000 x 5 % x 4 Días

360 Días
Interés 1=1.282

Capital 2 = 2 307.000 + 38.450
Capital 2 = 2.345.450.-
Tiempo2 = 31 -5 = 26
Interés 2= Capital2 x Tasa x

Tiempo2Plazo
Interés 2= 2.345.450 x 5 % x
26 Días
360 Días
Interés 2= 8.470
Interés TOTAL= I1 + I2
Interés TOTAL= 1282 + + 8.470
Interés TOTAL= 9.752.-
Intereses ganados por préstamo Sr. Luis Salas

CT 31/05/2023
138.01.201 Porductos devengados por cobrar cartera vigente 2.198
313.05.201 Interes prestamos amortizables 2.198
Gl/ Por intereses ganado por prestamo a Sr. Luis salas
Interés Préstamo, Plazo: Anual, Tasa: 24,5 %

o Apertura de la cuenta: 10/05/08 ---------------------- Bs. 153.800 Capital
o Movimiento de cuenta No.1:
31/05/08Capital 1 = 153.800
Tiempo1 = 31 -10 = 21
Plazo
Interés 1= 153.800 x 24,5 % x
21 Días
360 Días
Interés 1= 2.198

Intereses ganados por cuenta corriente M/N Sr. Luis Salas
CT 31/05/2023
411.01.101 Intereses obligaciones con el publico deposito cuenta corriente 4.514
211.01.101 Depositos en cuenta corriente M/N 4.514
Gl/ Por intereses ganados por cuenta corriente M/N del Sr. Salas por
mayo/08
Interés ganado Cuenta Corriente M/N, Plazo: Anual, Tasa: 10 %

o Apertura de la cuenta: 05/05/08
= Bs. 500.000 + Bs. 125.000 (Transacción 2)
= Bs. 625.000
o Fecha final: 31/05/23
Capital 1 = 625.000
Tiempo1 = 31 -5 = 26 Días
Plazo
Interés 1= 625.000 x 10% x 26 Días

360 Días
Interés 1= 4.514.-
Intereses ganados por cuenta corriente M/E Sr. Luis Salas

CT 31/05/2023
411.01.201 Intereses obligaciones con el publico deposito cuenta corriente 3.475
211.01.201 Depositos en cuenta corriente M/E 3.475
Gl/ Por intereses ganados por cuenta corriente M/E del Sr. Salas por
mayo/08
Interés a cobrar Cuenta Corriente M/E Sr. Salas, Plazo: Anual, Tasa: 8,5 %
o Apertura de la cuenta: 05/05/08
Efectivo ---------------------------- Bs. 261.460.-
Cheque No. 1025 ---------- Bs. 265.305.-
Cheque B.M. ---------- Bs. 38.450.-
= 565.215.-
20/05/08
25/05/08
o Fecha final: 31/05/08
Capital 1 = 565.215.-
Tiempo1 = 20 - 5

Plazo
Interés 1=565.215 x 8,5 % x 15 Días
360 Días
Interés 1= 2.002.-
Capital 2 = 565.215 – 40.000

Capital 2 = 525.215.-
Tiempo2 = 25 – 20 = 5 Días
Tiempo2
Plazo
Interés 2= 525.215 x 8,5 % x 5 Días
360 Días
Interés 2= 620
Capital 3 = 525.215 + 76.900

Capital 3 = 602.115.-
Tiempo3 = 31 -25 = 6
Tiempo3
Plazo
Interés 3= 602.115 x 8,5 % x 6 Días
360 Días
Interés 3= 853
Interés TOTAL= I1 + I2 + I3
Interés TOTAL= 2.002 + 620 + 853
Interés TOTAL= 3.574

Intereses ganados por caja de ahorro M/E Sr. Luis Salas
CT 31/05/2023
411.03.201 Intereses obligaciones con el publico caja de ahorro 77
212.01.201 Deposito en caja de ahorro 77
Gl/ Por intereses ganados por caja de ahorro del Sr. Salas por
mayo/2005
Interés 2= 45
Interés ganado Caja de Ahorro M/E Sr. Salas,
Interés TOTAL= I1 + I2 Plazo: Anual, Tasa: 4,5 %
Interés TOTAL= 32 + 45 o Apertura de la cuenta: 15/05/08
Interes TOTAL= 77.- o Movimiento de cuenta No.1: 20/05/23
o Fecha
final: 31/05/23
Capital 1 = 51.735
Tiempo1 = 20 -15 = 5
Plazo
Interés 1= 51.735 x 4,5 % x 5 Días

360 Días
Interés 1= 32
CT 31/05/2023
457.01.101 Depreciacion edificios 2.243
457.02.101 Depreciacion mobiliario y enseres 16.021
457.04.101 Depreciacion equipos de computacion 12.016
172.02.101 Depreciacion acumulada edificios 2.243
173.02.101 Depreciacion acumulada mobiliarios 16.021
175.02.101 Depreciacion acumulada equipos de computacion 12.016
Gl/ Registro de la depreciación por el mes de Mayo/2005
Capital 2 = 51.735 – 19.225

Capital 2 = 32.510
Tiempo2 = 31 – 20 = 11 Días
iInteres 2=
Capital2 x Tasa x Tiempo2
Plazo
Interés 2= 32.510 x 4,5 % x 11 360
Días
Intereses ganados por caja de ahorro M/E Luis Salas
Cálculos Auxiliares:
Utilizando el método de depreciación de acuerdo a la Ley Boliviana, consideramos el 2,5 %

para edificios, 10 % para mobiliarios y 25 % para equipos de computación dividiendo entre
los 12 meses del año este valor,siendo el valor depreciado igual a un mes en tiempo.

1 Depreciación Edificio= 2.547.200 x 2,5 %
12
Depreciación Edificio= 5.307.-
2 Depreciación Mobiliarios = 1.922.500 x 10 %
12
3 Depreciación Equipos de Computación = 576.750 x 25 %
12

Actividad No.6 – Para la Casa

1. F/01.07.23, Tc.7,96, se crea el banco INVERSIONES S.A. con el siguiente aporte de los socios:
efectivo en bolivianos 1.500.000, en dólares 1.700.000, edificio por $us.400.000(la quinta
parte es el valor del terreno el saldo es el valor del edificio).
2. F/02.07.23 Tc=7,96 el Banco inversiones apertura dos cuentas corrientesen el B.C.B., una
cuenta corriente en bolivianos de Bs.800.000 al 0,75% mensual y otra en dólares de
$us.500.000 al 12%, en el Banco Central de Bolivia.
3. F/05.07.23 Tc.7,96, el Sr. Pablo Gómez apertura dos cuentas corrientes:
a. La primer cuenta corriente en M/N al 3,5%, para ello entrega al banco
Bs.450.000.- en efectivo, el cheque el cheque propio No.355 por Bs.30.000, el cheque
del Banco Mercantil No.1002 de Bs.20.000 (el cual es aceptado en la cámara de
compensación).
b. La segunda cuenta corriente en M/E al 2%, para ello entrega al banco enefectivo
$us.7.500, el cheque No.202 del BNB por $us.16.000, y elcheque del B.S.C. No.1002
por $us.70.000, el cheque No.202 no fue aceptado en cámara de compensación, fue
aceptado el cheque No.1002.
4. F/07.07.23 Tc.7,96, El Sr. Pablo Gómez cobra cheque No.3255 de su propia cuenta
corriente, el importe de este cheque representa el 45% del saldo que tiene en su cuenta
corriente en bolivianos, luego el 35% de este dinero lo llevara en bolivianos, el saldo en
dólares(en este ultimo si el importe no da un numero entero, los centavos se le entregara en

bolivianos).
5. F/12.07.23, Tc.7,96, El Sr. Pablo Gómez quiere aperturar una caja de ahorro en M/E con
$us.15.000, para ello le entrega al cajero del banco el cheque No.2034 de $us.5.750 de su
cuenta corriente en M/E, y gira el cheque No.3256 de su cuenta corriente en M/N.
6. F/18.07.23 Tc.7,96 Se le concede un préstamo fijo al Sr. Pablo Gómez de $us.12.000 al
8% semestral, con un plazo de 1 1año, el dinero se ledesembolsa en su cuenta corriente en
M/E.
7. F/31.07.23 Tc.7,96 efectúe las siguientes transacciones:
a) Los sueldos de julio del 2023 se paga hoy en efectivo, el total ganado es
Bs.350.000, además provisionar los aportes patronales y beneficios sociales.
b) Calcular y contabilizar las depreciaciones correspondientes de los bienes de

uso.
c) Contabilizar los intereses ganados y por pagar que considere convenientes.
ACTIVIDAD NO.7 – PROPUESTA

1. En F/01.06.23 Tc.7,5 se crea el Banco Continental S.A. con los siguientes aporte
de los socios: en efectivo, Bs.18.800.000.- y
$us.3.500.000.-, un edificio en $us.300.000.-(40% es terreno y 60% es edificio), dos cuenta en
el B.C.B., en dólares con $us.450.000.-, al 6% y en bolivianos con Bs.1.500.000 al 8%.
2. En F/03.06.23 Tc.7,5 según factura No.10202, le compramos al Sr. Lorgio Soto 10

computadoras a $us.1.200 cada una, las cuales se le paga con cheque de gerencia en M/E, y
también según factura No.102003, le compramos Bs.250.000 de material de escritorios el cual
se le cancela en efectivo, luego el Sr. Lorgio Soto decide cobrar solo el efectivo, indica al cajero
que quiere llevar $us.25.000 y el saldo en bolivianos.
3. En F/05.06.23 Tc.7,5, el Sr. Lorgio Soto entrega al cajero del banco lo siguiente:
a. Efectivo Bs.120.000, el cheque propio No.1044 de Bs.85.000, el cheque
propio No.1345 de Bs.755.000, el cliente quiere que con la mitad de lo entregado, el cajero le
aperture un DPF en M/E a 91-180 días al 0,85% mensual, de la otra mitad de lo entregado, el
40% ira a una cuenta corriente en bolivianos al 1,5% semestral y 60% a una cuenta corriente
en dólares al 2,75% semestral,
b. 2 cheques del B.N.B., el No.101 por $us 5.000, y el No.205 por
$us.70.000, para que le depositen a su cuenta corriente en M/E, considerar que le rechazan
en cámara de compensación el cheque No.101 del B.N.B.

4. En F/07.06.23 Tc.7,5, Compramos $us.500.000 a nuestros clientes a él le pagamos
en efectivo (no se trata del Sr. Soto), nos entrega los dólares40% con efectivo y 60% con
cheque.
5. En F/ 09.06.17 Tc.7,5 El Banco Continental realiza la siguiente operaciones: con el

50% de los dólares que tiene el banco, apertura un DPF en M/E a 60 días, al 5% semestral, en
el banco Económico S.A. y con el 30% de los de los bolivianos apertura un DPF en M/N a 365
días en el Banco Nacional de Bolivia.
6. En F/12.06.23 Tc.7,5, el Sr. Lorgio Soto apertura una caja de ahorro en dólares a
una T.P.del 10% anual de $us.32.500, con el cheque degerencia que se le entrego en la T-2,
un cheque de su cuenta corriente en M/N por el equivalente a $us5.500, el saldo lo entrega
con efectivo en M/N.
7. En F/14.06.23 Tc.7,5, se le concede un préstamo a 90 días de

$us.120.000, al 1,7% mensual y se le abona directamente a su cuenta corriente en dólares.
8. En F/17.06.23 Tc.7,5 el Sr. Lorgio Soto entrega al cajero del banco Bs.400.000, para
que con la cuarta parte de este dinero se le aperture una caja de ahorro en M/N al 2%
semestral, también quiere un DPF a
60 días de $us.15.000 al 6% semestral, y el saldo quiere llevar en dólares(si este importe no
da un número entero en dólares el cajero devolverá la diferencia de los bolivianos).
9. En F/20.06.23 Tc.7,5 el Sr. Lorgio Soto decide amortizar el 30% de su deuda, para
ello indica al banco que se le debite lo que va pagar del préstamo de su cuenta corriente en
dólares, los intereses que debe lo va pagar, se lo retiramos de su cuenta corriente en
bolivianos.
10. En F/30.06.23 Tc.7,5, efectúe las siguientes transacciones: Calcular y contabilizar

las depreciaciones correspondientes de los bienes de uso, devengar los intereses ganados por
el banco y los ganados por el Sr. Lorgio Soto, al final del mes solo quedo el 40% de los
materiales de escritorios.

UNIDAD III – OPERACIONES ACTIVAS
1. CONCEPTO.
Son aquellas operaciones mediante las cuales, una Entidad Financiera coloca, concede y
otorga recursos monetarios a terceros, ya sean éstos naturales o jurídicos, mediantes diversas
formas crediticias.
Todas estas operaciones representan el activo de la Entidad Financiera, el mismo que se
convierte en acreedor de terceros.
Son los préstamos otorgados por las entidades financieras bancarias a sus clientes, como
elemento principal de la actividad de intermediación financiera.
2. PRINCIPALES MODALIDADES DE OPEACIONES ACTIVAS

Las principales modalidades de préstamo que actualmente vienen otorgando las entidades
financieras, son las siguientes:
a. Préstamos a entidades financieras del país

Se refiere a los préstamos entre entidades financieras del país. Estas transacciones
normalmente se efectúan por plazos muy cortos, generalmente “over nigth” es decir de un
día para otro. Tienen como objeto principal cubrir deficiencia de encaje legal, en caso de los
deudores, y la colocación de recursos excedentarios, tratándose de los acreedores.
b. Adelanto en Cuenta Corriente
Son préstamos emergentes de los avances (sobregiros) en cuentas corriente de los clientes,
dentro de los límites acordados mediante contratos. La principal ventaja de este tipo de
créditos, es la oportunidad de su disposición, ya que el beneficiario del financiamiento
puede hacer usodel mismo cuando lo necesite y de forma inmediata. Bajo esta modalidad se
distinguen dos tipos de “adelantos en Cuenta Corriente”
c. Formalizados
Son aquellos que se rigen por un contrato suscrito entre él cuenta- correntista y la entidad
financiera bancaria. Esta modalidad de crédito está sujeta a un monto máximo, hasta cuyo
límite pueden liberarse cheques sin fondos, y están sujetos a un plazo el cual se somete la
expiración de su eficiencia.

d. Ocasionales
Son aquellos que no están sujetos a un acuerdo contractual y se operan con clientes regulares
a discreción de la entidad financiera bancaria, únicamente en situaciones muy especiales y
normalmente por importes menores. Para su efectividad, estos adelantos en cuenta
corriente deben ser autorizados por la entidad financierabancaria antes de su utilización, es
decir antes de que se originen los cheques.
e. Documentos descontados
Son préstamos sobre documentos debidamente endosados por el cliente, descontados por
un banco, generalmente sobre, Letras de cambio, a las cuales se les aplica una tasa de
descuentos.
El interés de una operación de descuento es la diferencia entre el valor nominal del
documento y el importe líquido del préstamo, el cual se conoce como descuento.
f. Préstamos a Plazo Fijo
Son los préstamos por una entidad financiera bancaria con vencimiento único.
Estos préstamos se otorgan mediante la suscripción de un pagaré, en el caso de préstamos
respaldados con una garantía hipotecaria, prendaria o colateral, estas últimas difieren en
cuanto a la naturaleza de laspropiedades que se agravan como garantía.
g. Cartera Bruta
La cartera bruta representa el total de la cartera de una entidad financiera,la misma que
puede estar registrada de las siguientes formas:
 Cartera Vigente
En esta cuenta se registra los créditos que tienen sus amortizaciones de capital e intereses
al día, conforme el plan de pagos establecidos en el contrato de crédito
 Cartera con atraso hasta 30 días

Registra los créditos cuyo capital, cuotas de amortización o intereses no hayan sido
cancelados íntegramente a su vencimiento y queregistren una mora por atraso de hasta 30
días, contados desde el día se vencimiento. Para este efecto, la fecha efectiva de
contabilización es esta cuenta en el día 30 de mora por atraso.
 Cartera vencida
Son los créditos concedidos y que se caracterizan por estar vencido, es decir no cancelado (su

característica especial es que el banco da un plazo perentorio para ponerse al día), en esta
cuenta se mantienen por el espacio de 90 días.
 Cartera en Ejecución
Son créditos no cancelados y en proceso de recuperación por la vía legal. En esta cuenta se
registran los créditos por los cuales la entidad ha iniciado las acciones judiciales para el cobro.
La acción judicial debe máximo a los 90 días de vencimiento un crédito.
h. Interés Penal
El interés penal es aquel costo financiero que s aplica adicionalmente a la tasa de interés de
un préstamo, una vez éste entra mora. En nuestro país está establecida su aplicación en El
Decreto Supremo Nº 06497 de 27 de junio de 1963 el cual fija la siguiente escala
-Mora hasta 30 días 3% anual

-Mora entre 31 hasta 60 días 4% anual
-Mora entre 61 hasta 90 días 5% anual
-Mora mayor a 90 días 7% anual
Estos porcentajes se aplican sobre los saldos de capital adecuados ala entidad financiera a
partir de las fechas de vencimiento
ACTIVIDADES ACADÉMICAS
ACTIVIDAD No.1 – PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS
En F/05.06.04 (Tc=7,65) el Banco Ciudad S.A. le presta $us.1.500.000 albanco Unión a través
de su cuenta corriente en dólares en el Banco Central de Bolivia al 8,5% por 1 día, el 06.06.04
el Banco Unión devuelve el 60% de este dinero también a través de su cuenta corriente en
dólares en el Banco Central de Bolivia, el saldo del préstamo y los intereses que nos deben, lo
devuelve en efectivo en bolivianos (Tc=7,66).
Preparar asientos contables por desembolso del préstamo, y por pago que realiza el banco
Unión.

SOLUCIÓN
Fecha Cbte Nº C. Cont. Detalle Debe Haber

PRACTICO Nº 7
PRESTAMOS INTERBANCARIOS
05.06.23 CE 1 132.01.215 Banco – B. unión M/E 11 475 000
112.01.201 Cta. Cte. BCB M/E 11 475 000

Gl. Por el desembolso del préstamo
06.06.23 CT 2 132.01.215 Banco – B. unión M/E 15 000
523.01.101 Diferencia de cambio de cartera 15 000

Gl. Por actualización del préstamo
06.06.23 CI 3 112.01.201 Cta. Cte. BCB M/E 6 894 000
111.01.101 Billetes y Monedas M/N 4 610 720

132.01.215 Banco – B. unión M/E 11 490 000
513.01.101 Interés préstamo entidades financieras 2713
del país
542.01.101 Ganancia por operaciones de cambio 12 007
Gl. Por el pago que realiza el banco
unión de su préstamo
CALCULOS AUXILIARES
Nºde Asiento 1
F / 05.06.04
05.06.04 06.06.04
TC. 7.65 TC. 7.66
Desembolso nos pagan

el préstamodel préstamo
1 500 000$ * 7.65 =11 475 000Bs.
Nº de Asiento 2F / 05.06.23
Actualizar por que cambia

el TC. A 7.661 500 000$ *
(7.66-7.65)= 15 000Bs.

Nº de Asiento 3F / 05.06. 23
Pago del préstamo

1 500 000$ * 60 % * 7.66 =6 894 000Bs.
A través de cta. Cte.
Interés
1 500 000$ * 40% = 600 000$ * 7.68+ (int. 354.16 * 7.68)= 4 610 720 Bs.
Ganancia
Ganancia 600 000 $ + int. 354.16 =600 354.16 $ *7.68= 4 610 720 Bs.
*7.66 = 4 598 713 Bs.
Ganancia 12 007 Bs.
ACTIVIDAD NO.2 – PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS

En F/25.06.23 (Tc=7,67) el Banco Ciudad S.A. le presta $2.500.000 al banco Unión a través de
su cuenta corriente en dólares en el Banco Central de Boliviaal 6% semestral por 12 días, al
vencimiento del préstamo(Tc=7,69), el Banco Unión devuelve el 60% de este dinero también
a través de su cuenta corriente en dólares en el Banco Central de Bolivia, del saldo, 40%
devuelve en efectivo en M/N, el 60% restante y los intereses que genero este préstamo nos
pagan en efectivo en M/E.
Preparar asientos contables por desembolso del préstamo, por el devengamiento de
intereses al final del mes y por pago que realiza el Banco Unión.
ACTIVIDAD No.1 – SOBRE ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE, PARA LA CLASE
En F/12.09.23 el Banco Ciudad S.A. firma un contrato de adelanto en cuenta corriente con la empresa
“CTB-120” S.R.L. por Bs.150.000 a 90 días con una tasa de interés del 12% semestral.

51
El 16.09.23se presenta el Sr. Robles para que el banco le haga efectivo el cheque No.689 de la cuenta
corriente de la empresa “CTB-120” S.R.L. por Bs.75.000, pero como esta empresa sólo cuenta con
Bs.25.000 en su cuenta corriente en bolivianos se le concede un adelanto en cuenta corriente, considerar
que al pagarle el cheque al Sr. Robles, este quiere que le entreguemos 2.000 en dólares, el saldo en
bolivianos (Tc=7,98).
En 15.11.23 la empresa “CTB-120” S.R.L. efectúa un depósito de $us.3.500 (Tc=7,95) a su cuenta corriente
en bolivianos, para que ese mismo día el bancose cobre parte del préstamo de tal forma que en su cuenta
corriente en M/N solo le quede Bs.2.500, el saldo del préstamo y los intereses se le debitara de su caja de
ahorro en bolivianos.
Preparar asientos contables por el contrato, por el desembolso, por el devengamiento mensual, por el
pago del préstamo y por la expiración del contrato.
CALCULOS AUXILIARES
12.09 16.09 30.09 31.10 15.11 11.12
Firma
Del Deveng. Cobro el Fin del contrato
Contrato Adelanto Interés Deveng. Adelanto a los 90 días
En cta. Cte. Interés en cta.
Cte.e
intereses

SOLUCION

PRACTICO Nº 9
Adelanto en cta. Cte.
12.09.23 CT 1 641.01.101 Crédito Ac. Cta. Cte. 1500 000
741.00.101 Ob. p/ crédito Ac. Cta. Cte. 150 000
Gl. P/firma del contrato del ad. en cta. Cte.
16.09.23 CT 2 131.02.101 Adelanto en cta. Cte. 50 000

211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 50 000
Gl. Por el adelanto en cta. Cte.
16.09.23 CT 3 741.00.101 Ob. p/ crédito Ac. Cta. Cte. 50 000

641.01.101 Crédito Ac. Cta. Cte. 50 000
Gl. Por regularización del límite del contrato
16.09.04 CE 4 211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 75 000

111.01.201 Billetes y Monedas M/E 15 960
111.01.101 Billetes y Monedas M/N 59 000
542.01.101 Ganancia por cambio operación 40
Gl. Por el pago del cheque 689 al señor
Robles
30.09.23 CT 5 138.01.101 Producto deven. Por cobrar 467

513.02.101 Interés adelanto en cta. Cte. 467
Gl. Por registro de los intereses vencidos de
septiembre
31.10.23 CT 6 138.01.101 Producto deven. Por cobrar 1 033

Gl. Por registro de intereses de octubre
15.11.23 CI 7 111.01.201 Billetes y Monedas M/E 27 825

211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 27 825
Gl. Por el depósito de 3500$
15.11.23 CI 8 211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 25 325

212.01.101 Dep. a caja de ahorro M/N 26 675
131.02.101 Adelanto en cta. Cte. 50 000
138.01.101 Producto deven. Por cobrar 1 500
52
741.00.101 Ob. p/ crédito Ac. Cta. Cte. 50 000
Gl. Por el pago que realiza la empresa por el
adelanto en cta. Cte.
11.12.23 CT 9 741.01.101 Ob. p/ crédito Ac. Cta. Cte. 150 000

Gl. Por fin del contrato
150 000Bs.
75 000-25 000= 50 000Bs.
Regularización Nº de Asiento 4F / 16.09.23
Pago al Sr. Robles 75 000Bs.

2000$ * 7.98= 15 960
2000$*8 = 16 000
40Bs.
75 000 – 16 000= 59 000Bs.
(30.09.23/16.09.23)
Deposito cta. Cte.

3500$ * 7.95 = 27 825Bs.
138.01.101
467  asiento 5
1033 asiento 6
1500
53
27 825 – 2500 = 25 325Bs.
(31.10.23/15.11.23)
52 000 – 25 325 = 26 275 Bs. Caja

de ahorroRegularizar el límite del
adelanto 50 000Bs.Nº de Asiento
9
F / 15.11.23
Fin del contrato se da la vuelta al asiento 1.
ActivIDAD NO.2 – ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE

En F/15.06.23 (Tc=7,65) el Banco Ciudad S.A. firma un contrato de adelanto en cuenta
corriente con la empresa ‘ABC’ S.R.L. por Bs. 50.000 a 90 días con una tasa de interés
del 22%, esta empresa cuenta en estos momentos con BS.30.000 en su cuenta corriente
en M/N. La empresa ‘Masa S.A.’ cobra los siguientes cheques de la cuenta corriente de
la empresa ‘ABC’ S.R.L. el
22.06.23 cobra el cheque No.1002 de Bs.50.000 y el 12.07.23 cobra el cheque No.103
de Bs.20.000.
El 10.09.23 la empresa ‘ABC S.R.L.’ efectúa un deposito a su cuenta corriente en M/N,
$us3.500 (Tc.6.5) en efectivo y Bs10.000 con cheque propio, para que el banco se cobre
parte de los dos sobregiros, el saldose le debitara de su caja de ahorro en M/N.
Preparar asientos contables por el contrato, por el desembolso, por el devengamiento
mensual, por las amortizaciones y por la expiración del contrato.
ACTIVIDAD No.1 – DOCUMENTOS DESCONTADOS

En F/05.06.23 (Tc=7,65) el Banco Ciudad S.A. descuenta una letra de cambio de
$us.50.000 al 25%, a comercial “Valdivieso S.R.L.” quien la recibió de un cliente en fecha
13.05.04 (Tc=7,55) a 90 días vista. Al vencimiento de esta operación (Tc=7,78), el
banco recibe el pago por la letra descontada,
$us12.000 en efectivo, el cheque propio No.365 de $us.6000, el Cheque propio No.569
de Bs.300.000, del saldo de este último cheque, el cliente quiere que se le depositen
54
30% a una cuenta corriente en dólares y 70% a una caja de ahorro en bolivianos.
Preparar asientos contables por descuento de la letra de cambio, por el

devengamiento mensual y por pago que nos realiza la empresa “Valdivieso S.R.L.
al vencimiento del préstamo.
SOLUCIÓN

PRACTICO Nº 11
Documento descontado
05.06.23 CT 1 131.03.201 Documento descontado 382 500
211.01.201 Dep. cta. Cte. M/E 364 706
131.03.202 Interés documento descontado vigente 17 794
Gl. Por desembolso de la letra de cambio descontado
30.06.23 CT 2 138.01.201 Producto deven. Por cartera vigente 6 641

513.03.101 Interés documento descontado 6 641
Gl. Por registro interés vencido del mes de junio
31.07.23 CT 3 138.01.201 Producto deven. Por cartera vigente 8 234

513.01.101 Interés documento descontado 8 234
Gl. Por registro interés vencido del mes de julio
31.07.23 CT 4 131.03.201 Documento descontado 6 500

138.01.201 Producto deven. Por cartera vigente 253
131.03.202 Interés documento descontado vigente 302
523.01.101 Diferencia de cambio cartera 6 451
Gl. Por registro de la actualización del préstamo e
interés

211.01.201 Dep. cta. Cte. M/E 46 680
211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 300 000
131.03.202 Interés documento descontado vigente 18 096
131.03.201 Documento descontado 389 000
138.01.201 Producto deven. Por cartera vigente 15 128
513.03.101 Interés documento descontado 2968
211.01.201 Dep. cta. Cte. M/E 15081
211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 35280
542.01.101 Ganancia por cambio de operación 679
Gl. Por pago que realiza la empresa Valdivieso p/
letra de cambio

CALCULOS AUXILIARES
13.05.23 05.06.23 30.06.23 31.07.23

11.08.23
Recibe L/C Descontamos Devengamos Cobramos

De su cliente la letra de cambio Devengamos interés la letra
$ 50 000 interés de cambio
Nº de Asiento 1
Desembolso
LC 50
000$(-)
interés 2326$
47 674 $
50 000 * 7.65 = 382 500Bs.

47 674 * 7 .65= 364 706Bs.
2326 * 7.65 = 17 794 Bs.
Nº de Asiento 2
868* 7.65= 6641Bs.
Nº de Asiento 3
1076.389 * 7.65= 8234 Bs.
Nº de Asiento 4
Actualización
50 000* (7.78 - 7.65) = 6500Bs.
1944 .449 “2 intereses” * (7.78-7.65)= 253Bs.
2326 *(7.78-7.65)=302Bs.

Nº de Asiento 5
LC. 50 000
-12 000
- 6000
32 000 * 7.80 = 249 propio (- 300 000) = 50 400 Bs.
50 400Bs. * 30 % = caja en
$ 50400 Bs. *70% = caja en Bs.
15120 / 7.8= 1938.46
1938.46 * 7.78 = 15 081

15120 – 15081 =39
3200 * 7.8 = 249 600
3200 * 7.78 =248 960
640
+39
679
ACTIVIDAD NO.2 – DOCUMENTO DESCONTADO

En F/05.06.23 (Tc=7.65) el Banco Capital S.A. descuenta la letra de cambio de Bs.150.000 al
25% de interés anual, a comercial ‘Torrez’ S.R.L. esta empresa recibió de un cliente este
documento en fecha 23.05.23 (Tc=7.62) a 60 días vista. Al vencimiento de esta operación
(Tc=7.69) el banco recibe el pago por la letra descontada, el cheque propio No365 de
$us.6000, el saldo en efectivo en M/N.
Preparar asientos contables, por el descuento de la letra de cambio, por el devengamiento
mensual y por el pago del préstamo.
Lic. Ruth Marlene Flores

57 C
ACTIVIDAD No.1 – PRÉSTAMO A PLAZO FIJO
En F/20.05.23 el Banco Capital S.A. presta a la empresa “DOMINGO SAVIO”
S.R.L. en las siguientes condiciones:
MONTO : $us.70.000
TASA DE INTERES : 21% ANUAL
PLAZO : 30 DIAS
MONEDA : EXTRANJERA
FECHA DE VENCIMIENTO : 19.06.23
FECHA DE CANCELACION : 28.09.23

LOS TIPO DE CAMBIOS SON : al 15.05.23 Bs.7,57, al 30.05.23 Bs.7,60, al
14.06.23 Bs.7,66.
PREPARAR: asiento contable por el desembolso vía cuenta corriente en M/N, por el
devengamiento mensual, la reclasificación de las cuentas por la no cancelación, y por la
cancelación del préstamo mas los intereses, con
$us.7.500 en efectivo en M/E, el saldo de su cuenta corriente en M/N.
58 Lic. Ruth Marlene Flores C

SOLUCIÓN

PRACTICO Nº 13
Préstamo a plazo fijo
20.05.23 CT 1 131.04.201 Préstamo a plazo de fijo M/E 529 900
211.01.201 Dep. cta. Cte. M/E 529 90
Gl. por el desembolso del préstamo a la
domingo savio
31.05.23 CT 2.1 131.04.201 Préstamo a plazo de fijo M/E 2 100

523.01.101 Diferencia de cambio cartera vigente 2 100
Gl. Por actualización
31.05.23 CT 2.2 138.01.201 Producto devengado cartera vigente 3 414

513.04.101 Interés préstamo a plazo fijo 3 414
Gl. Por intereses vencidos del mes de
mayo
19.06.23 CT 2.2 131.04.201 Préstamo a plazo de fijo M/E 4 200

138.01.201 Producto devengado cartera vigente 27
523.01.101 Diferencia de cambio cartera vigente 4 227
Gl. Por actualización del préstamo
19.06.23 CT 3.1 138.01.201 Producto devengado cartera vigente 5 943

51304.101 Interés préstamo a plazo fijo 5 943
Gl. Por intereses vencidos hasta el 19 de
junio
19.06.23 CT 3.2 132.04.201 Préstamo a plazo fijo M/E cartera 30 días 536 200
138.02.201 Producto devengado cartera vigente 9 384
131.04.201 Préstamo a plazo de fijo M/E 536 200
138.01.201 Producto devengado a plazo fijo cartera 9 384
vigente 30 días
Gl. Por
30.06.23 CT 3.3 866.02.201 Producto en suspenso c/ atraso 30 días 3 441

966.02.201 Acreedores producto en suspenso 3 441
Gl. Por registro de los intereses vencidos
19.07.23 CT 4 866.02.201 Producto en suspenso c/ atraso 30 días 5 943

966.02.201 Acreedores producto en suspenso 5 943
19.07.23 CT 5 133.04.201 Préstamo a plazo fijo vencido 536 200
138.03.201 Producto dev. por cobrar cartera vencida 9 384
866.03.201 Producto en suspenso cartera vencida 9 384
132.04.201 Préstamo a plazo con atraso hasta 30 días 536 200
138.02.201 Producto devengado cartera vigente 9384
866.02.201 Producto en suspenso c/ atraso 30 días 9384
Gl. Por reclasificación de la cartera

31.07.23 CT 5.2 866.03.201 Producto en suspenso cartera vencida 3753
966.02.201 Acreedores producto en suspenso 3753
del 19 al 31 de julio
19.08.23 CT 6 866.03.201 Producto en suspenso cartera vencida 5630

966.02.201 Acreedores producto en suspenso 5630
Gl. P/int. venc. del 31 al 18 de agosto
19.08.23 CT 7.1 134.04.201. Producto a plazo fijo en ejecución 536 200

138.04.201 Producto devengado por cobrar cartera en 9384
ejecución
133.04.201 Préstamo a plazo fijo vencido 536 200
138.03.201 Producto dev. por cobrar cartera vencida 9384
Gl. Por reclasificación de la cartera
31.08.23 CT 7.2 866.04.201 Producto en suspenso cartera vencida 4066

Gl. Por intereses vencidos
17.09.23 CT 8 866.04.201 Producto en suspenso cartera vencida 5317

Gl. P/Int. vencidos desde el 31/08 al 17/09
17.09.23 CT 9 434.01.201 Castigo de productos por cartera 9384

138.04.201 Productos devengados por cobrar cartera en 9384
ejecución
866.04.201 Producto en suspenso cartera vencida 9384
Gl. Por castigo de los intereses bajo la
cuenta producto devengado por cobrar

211.01.101 Dep. cta. Cte. M/N 531 679
134.04.201 Producto dev. p/cobrar cartera en ejecución 536 200
516.01.101 Intereses cartera en ejecución 51 505
542.01.101 Ganancia por operaciones de cambio 1384
966.02.201 Producto en suspenso c/ atraso 30 días 37 534
Gl. P/pago del ptmo+intereses

CALCULOS AUXILIARES
20.05.23 31.05.23 19.06.23 30.06.23 19.07.23 31.07.23 18.08.23 31.08.23 17.09.23

28.09.23
Desembolso vencimiento reclasificación interés y castigo de int.

Del del deven. Y deven. Int. Deven. reclasificación
deven. Deven. De int.Préstamo deven. Préstamo interés interés interés
Interés
pag
o
Del Préstamo Mas Intereses
Nº de Asiento 1
F / 20.05.23
70 000 * 7.57 = 529 900 Bs.
Nº de Asiento 2.1
F / 31.05.23
Actualizamos $70 000 * (7.6-7.57) = 2 100Bs.
Nº de Asiento 2.2
F / 31.05.23
Nº de Asiento 3.1
F / 19.06.04
Actualizamos
Ptmo. 000 * (7.66-7.6)=4200Bs.
Interés 449.16 * (7.66-7.6)= 5943 Bs.
Nº de Asiento 3.2
F / 19.06.23
Nº de Asiento 4
F / 30.06.23

Nº de Asiento 5
F / 19.07.23
Nº de Asiento 6
F / 31.07.23
Nº de Asiento 7
F / 19.08.23
Nº de Asiento 8
F / 31.08.23
Nº de Asiento 9
F / 18.09.23
Nº de Asiento 10
F / 28.09.23
Intereses corriente
Intereses penal
Interés total =40 975 + 10 530 = 51 505 Bs.

211.01.101
Préstamo 70 000$
Int. Corriente 5318.16
Int. Penal 1374.72
76 723 .88
- 7500
69 223.88 * 7.68 = 531 639 .4
69 223.88 * 7.66 = 530 255
Ganancia = 1384 Bs.

MAYORES
Los asientos en lo que se encuentra el monto están con color rojo
Préstamo P.F C. Vig. Producto deven. C.V. Ptmo. PF cart. 30 días

1.529 900 536 200 3.3 2.2 3414 9384 3.3 3.3 536200
2.1 2100 3.1 27
532 000 3441
3.1 4200 3.2 5943
536 200 9384
== ==
producto deven. Cart. 30 días Ac. Prod. Suspenso P. Prod. Suspenso cart. 30 días
3.3 9384 37534 3441 4 4 3441 9384 5.2
5943 5.1 5.1 5943
9384 9384
3753 6
13137 ==
5630 7.1
18767
4066 8
22833
5317 9.1
9384 9.2
37534
==
Producto susp. Cart. Vencida Ptmo. PF ca rt. Vigente producto deven. Cart.
te Vigen
5.2 9384 18 767 5.2 536 200 536 200 7.2 5.2 9384 9384 7.2
6 3753
13137
7.1 5630
18 767
== == ==
Producto susp. Cart. Ejecución Ptmo. Cart. Ejecución producto susp. Cart. Ejecución
7.2 536 200 7.2 9384 7.2 18767
8 4066
22 833
9.1 5317
28150
9.2 9384
37534

ACTIVIDAD No.2 – PRÉSTAMO A PLAZO FIJO
En F/05.06.23 (Tc=7,65) el Banco Ciudad S.A. presta a la empresa “ABC”
S.R.L. $us.50.000 al 10% semestral por 60 días plazo. Preparar asiento contable por:
El desembolso del préstamo, 30% a su cuenta corriente en bolivianos y el saldoa su cuenta corriente
en dólares.
Por el devengamiento y actualizaciones sabiendo que en F/30.06.04 el Tc=7,69, F/31.07.23 el
Tc=7,73, y en F/04.08.23 el Tc=7,76.
Por el pago de la deuda y los intereses en la fecha de vencimiento, sabiendo que la empresa “ABC”
S.R.L. nos dejo como pago el cheque propio No.273 de Bs.30.000, el cheque propio No.564 de
$us.7.500 Y el saldo en efectivo en bolivianos.
ACTIVIDAD No.3 – SOBRE PRÉSTAMO A PLAZO FIJO

En F/20.04.23 el Banco Capital S.A. presta a la empresa “ETICA” S.R.L. en las siguientes condiciones:
MONTO : Bs.150.000
TASA DE INTERES : 10% SEMESTRAL
PLAZO : 60 DIAS
MONEDA : NACIONAL
FECHA DE VENCIMIENTO : 19.06.23
FECHA DE CANCELACION : 10.07.23
PREPARAR: asiento contable por el desembolso vía cuenta corriente en M/N, por el devengamiento
mensual, la reclasificación de las cuentas por la no cancelación, y por la cancelación del préstamo
más los intereses, considerandoque este pago $us.12.500 (Tc=Bs.7,68) con el cheque propio No.1245
en M/E, el saldo de su cuenta corriente en M/N.

UNIDAD IV – ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES FINANCIEROS
1. DEFINICIÓN.
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las entidades financieras para dar a conocer su situación
económica y financiera, y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Se deben registrar los Estados Financieros de las Entidades Financieras, de conformidad a los plazos
establecidos al efecto.
Se entiende por Estados Financieros a toda la información Económica, Financiera y sus cambios,
expuesta de una manera estructurada y sencilla de entender conforme a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.), firmados por el Presidente del Consejo de
Administración, Presidente del Consejo de Vigilancia, Tesorero y un Auditor/Contador registrado en
el colegio respectivo.
Conforme al artículo 39 “Plazo y Cierres de Gestión” del D.S. 24051 – Reglamento al Impuesto a las
Utilidades, los Estados Financieros deben ser preparados por cada cierre de gestión fiscal en función
al tipo de actividad, tal como se detalla:
 31 de Marzo: Cooperativas Industriales, Artesanales y Petroleras.
 30 de Junio: Cooperativas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales.
 30 de Septiembre: Cooperativas Mineras.
 31 de Diciembre: Cooperativas financieras, de seguros, comerciales, de servicios y otras no
contempladas en las fechas anteriores.
Según el Artículo 36 del Decreto Supremo 24051, los cinco estados financieros básicos que deben
presentar las Entidades Financieras son los siguientes:
 El balance general.
 El estado de resultados.
 El estado de cambios en el patrimonio.

 El estado de flujos de efectivo.
 El estado de cambios en la situación financiera.
3. GLOSARIO DE TÉRMINOS FINANCIEROS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEFINICIONES APLICABLES
Para efectos de la presente Ley, se utilizarán las siguientes definiciones, siendo las mismas
de carácter indicativo y no limitativo:
Actividad de Segundo Piso. Es la intermediación de recursos, a favor de entidades

financieros y de asociaciones o fundaciones de carácter financiero.
Ahorro. Para efectos de la presente Ley, es la parte de los ingresos que no se gasta en el
consumo presente sino que es conservado para el uso futuro y depositado en entidades de
Agencia. Oficina urbana o rural que funcionalmente depende de una sucursal o

directamente de la oficina central de una entidad de intermediación financiera.
Almacén General de Depósito. Empresa de servicios financieros complementarios con

especialización en el almacenaje, guarda y conservación transitoria de bienes o mercaderías
ajenas, autorizada para emitir certificados de depósito o bonos de prenda (warrant) los mismos
que pueden constituirse en garantía.
Arrendador Financiero. Persona jurídica que mediante un contrato de arrendamiento

financiero se obliga a transferir temporalmente el uso y goce de una cosa mueble o inmueble al
arrendatario.
Arrendamiento Financiero. Actividad financiera realizada por una entidad de

intermediación financiera o por una empresa de arrendamiento financiero de objeto exclusivo u
otras sociedades comerciales no especializadas en su condición de arrendador, consistente en
trasladar en favor de una persona natural o jurídica como arrendatario el derecho de uso y goce
de un bien mueble o inmueble, a cambio del pago de un canon en cuotas periódicas, otorgando
en favor del arrendatario la opción de compra de dicho bien por el valor residual del monto total
pactado. El arrendamiento financiero por su carácter financiero y crediticio, es de naturaleza
jurídica distinta a la del arrendamiento normado por el Código Civil.
Arrendatario Financiero. Persona natural o jurídica que mediante un contrato de

arrendamiento financiero recibe del arrendador financiero para uso y goce una cosa mueble o
inmueble.
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI. Institución responsable de la

regulación y supervisión de entidades financieras, con las atribuciones conferidas por la
Constitución Política del Estado y la presente Ley.

Banca Electrónica. Es la prestación de servicios financieros a través de internet u otros
medios electrónicos y digitales sin necesidad de presencia física del cliente en las oficinas de la
entidad financiera.
Banco Múltiple. Entidad de intermediación financiera bancaria, que se basa en la oferta

de los productos, servicios y operaciones autorizadas y disponibles con destino hacia clientes en
general, empresas de cualquier tamaño y tipo de actividad económica.
Banco Pequeña y Mediana Empresa - PYME. Entidad de intermediación financiera

bancaria, que se basa en la oferta de los productos, servicios y operaciones autorizadas y
disponibles con especialización en el sector de las pequeñas y medianas empresas, sin restricción
para la prestación de los mismos también a la microempresa.
Bancarización. Grado de acceso al sistema de intermediación financiera por parte del

cliente financiero.
Banco de Desarrollo. Entidad de intermediación financiera bancaria mixta o privada cuyo

objetivo es promover, a través del apoyo financiero y técnico, el desarrollo de los sectores
productivos de la economía nacional y de los sectores de comercio y servicios complementarios a
la actividad productiva.
Banco Público. Entidad de intermediación financiera bancaria de propiedad mayoritaria

del Estado, cuya finalidad es brindar servicios financieros a la administración pública en sus
diferentes niveles de gobierno y al público en general, favoreciendo el desarrollo de la actividad
económica nacional y apoyando principalmente al sector productivo en el marco de las políticas
de desarrollo establecidas por el Estado.
Buró de Información. Empresa de servicios financieros complementarios, cuyo giro

exclusivo es la recolección, administración y suministro de información crediticia, estadísticas
sectoriales, eventos de fallas operativas en entidades financieras y otra información diversa
relacionada con las potencialidades de expansión crediticia y la identificación de riesgos inherentes
a la actividad financiera.
Casa de Cambios. Persona jurídica que realiza en forma habitual operaciones de cambio
de moneda extranjera.
Cliente Financiero. Persona natural o jurídica que utiliza los servicios de entidades
financieras, mediante la suscripción de contratos.
Conglomerado Financiero o Grupo Financiero. Conjunto o grupo de empresas que

realizan actividades de naturaleza financiera, constituidas bajo el control común de una sociedad
controladora autorizada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, que incluye
entre sus integrantes al menos a una entidad de intermediación financiera.

Consumidor Financiero. Cliente y/o usuario financiero.
Cooperativa de Ahorro y Crédito Abierta. Entidad de intermediación financiera

constituida como sociedad cooperativa de objeto único, autorizada a realizar operaciones de
intermediación financiera y a prestar servicios financieros a sus asociados y al público en general,
en el marco de la presente Ley, en el territorio nacional.
Cooperativa de Ahorro y Crédito de Vínculo Laboral. Sociedad sin fines de lucro de objeto
único que realiza operaciones de ahorro únicamente con sus socios y otorga créditos para el
mejoramiento económico y social de los mismos y se organiza en el seno de una institución o
empresa, pública o privada, o un gremio profesional. La afiliación es libre y voluntaria. En ningún
caso podrán establecerse mecanismos obligatorios de afiliación como condición de trabajo y no
pueden mantener oficinas abiertas para la atención al público.
Cooperativa de Ahorro y Crédito Societaria. Entidad de intermediación financiera

constituida como sociedad cooperativa, de objeto único, autorizada a realizar operaciones de
ahorro y crédito exclusivamente con sus socios, en el marco de la presente Ley, en el territorio
nacional.
Costo Financiero Efectivo o Costo Efectivo. Es el costo total de un servicio financiero que
incluye, además de la tasa de interés, todos aquellos cargos asociados al servicio, cualquiera sea
su concepto.
Crédito. Es todo activo de riesgo, cualquiera sea la modalidad de su instrumentación,
mediante el cual la entidad de intermediación financiera, asumiendo el riesgo de su recuperación,
provee o se compromete a proveer fondos u otros bienes o garantizar frente a terceros el
cumplimiento de obligaciones contraídas por sus clientes.
Crédito al Sector Productivo. Financiamiento destinado a productores, para fines de

producción y servicios complementarios a la producción, como ser acopio, almacenamiento,
comercialización, transporte, tecnología productiva y otras complementarias al proceso
productivo que requiera el productor, de acuerdo a la definición que para este efecto establezca
la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI. Se considerará dentro de este rubro a la
producción intelectual de acuerdo a reglamentación de la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero - ASFI.
Empresa de Giro y Remesas de Dinero. Persona jurídica constituida como empresa de

servicios financieros complementarios, autorizada a realizar en forma habitual operaciones de giro
y transferencia de remesas.
Empresa de Servicio Financiero Móvil. Persona jurídica constituida como empresa de

servicios financieros complementarios, autorizada a prestar servicios a las entidades de
intermediación financiera para posibilitar la utilización de dispositivos móviles por parte de los
clientes financieros.
Empresa de Servicios Financieros Complementarios. Persona jurídica que realiza

actividades de prestación de servicios financieros complementarios conforme la definición de la
presente Ley, con destino a las entidades financieras y al público en general, quedando las mismas
sujetas a la autorización y control de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI.
Empresa de Transporte de Material Monetario y Valores. Persona jurídica constituida

como empresa de servicios financieros complementarios, autorizada para realizar en forma
habitual operaciones de transporte de material monetario y de valores.
Empresa Financiera Integrante de un Grupo Financiero. Es la persona jurídica, nacional

o extranjera, constituida como Sociedad Anónima que realiza actividades de naturaleza financiera,
que forma parte de un grupo financiero y se encuentra sometida al control común de una sociedad
controladora.
Entidad de Intermediación Financiera. Persona jurídica radicada en el país, autorizada

por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, cuyo objeto social es la
intermediación financiera y la prestación de Servicios Financieros Complementarios.
Entidad Financiera Comunal. Entidad de intermediación financiera constituida como

sociedad sin fines de lucro cuyo patrimonio está conformado por un capital comunal y un capital
ordinario con fines de financiar la actividad de una organización de productores y de terceros en
condiciones de fomento.
Entidad Financiera. Entidad de intermediación financiera o empresa de servicios

financieros complementarios autorizada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero -
ASFI, con participación accionaria de personas naturales o jurídicas, de origen nacional o
extranjero.
Entidad Financiera de Vivienda. Sociedad que tiene por objeto prestar servicios de
intermediación financiera con especialización en préstamos para la vivienda.
Factoraje. Actividad financiera realizada por una entidad financiera de objeto exclusivo,
consistente en la recepción de facturas cambiarias representativas de deudas exigibles por parte
de sus clientes, asumiendo o no el riesgo de crédito, a cambio de pago adelantado de dinero y
cobrando un importe por el servicio.
Factura Cambiaria. Es el título-valor que en la compra venta de mercancías a plazo, el

vendedor podrá librar y entregar o remitir al comprador, para que éste la devuelva debidamente
aceptada.
Garantía. Bienes o derechos propios o provenientes de terceros entregados por el

deudor de una operación crediticia a la entidad de intermediación financiera acreedora, para
respaldar la cancelación de su crédito y cubrir el riesgo de un eventual incumplimiento de la
obligación.
Gestión Integral de Riesgos. Proceso que consiste en identificar, medir, monitorear,

evaluar, controlar y reportar los riesgos inherentes a las actividades que realizan las entidades
financieras.

Gestión Integral de Riesgos de Grupo. Es la práctica de gestión integral de riesgos que
realizan los grupos financieros a nivel consolidado, para administrar los riesgos derivados de la
integración de actividades y operaciones.
Giro. Instrucción de pago emitida por una persona natural o jurídica a favor de un tercero
en un lugar y en una fecha determinados, usando los servicios de una entidad financiera de objeto
exclusivo.
Grupo Financiero. Grupo de empresas, nacionales o extranjeras, que realizan únicamente

actividades de naturaleza financiera, incluyendo entre sus integrantes entidades de
intermediación financiera de diferente tipo, empresas de servicios financieros complementarios,
entidades comprendidas en la Ley del Mercado de Valores, Seguros y Pensiones.
Intermediación Financiera. Es la actividad habitual de captar recursos, bajo cualquier

modalidad, para su colocación conjunta con el capital de la entidad financiera, en forma de
créditos e inversiones propias del giro.
Institución Financiera de Desarrollo. Entidad de intermediación financiera, constituida

como organización sin fines de lucro, autorizada para realizar intermediación financiera y prestar
servicios financieros integrales en el territorio nacional, en el marco de la presente Ley con un
enfoque integral que incluye gestión social y contribuir al desarrollo sostenible del pequeño
productor agropecuario y de la micro y pequeña empresa.
Microcrédito. Es el crédito a personas con actividades de autoempleo, microempresas y

pequeñas unidades económicas, con la aplicación de tecnologías crediticias especializadas para
este tipo de clientes y cuya fuente de repago son los ingresos generados por dichas actividades.
Microfinanzas. Es la actividad financiera referida a la provisión de microcrédito, servicios

de ahorro en pequeña escala y otros servicios financieros adecuados a las necesidades de personas
naturales independientes y autoempleadas de bajos ingresos y a microempresas y pequeñas
unidades económicas, de manera sostenible.
Obligación Subordinada. Pasivo subordinado a todos los demás pasivos de la entidad de

intermediación financiera, estando disponible para absorber pérdidas, en caso que los recursos
patrimoniales resulten insuficientes.
Oficina Central. Oficina que consolida todas las operaciones de una entidad de
intermediación financiera.Oficina de Representación. Oficina promotora de negocios autorizada
por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, que representa a una entidad de
intermediación financiera constituida y radicada en el exterior del país.
Operaciones Financieras. Son las operaciones activas, pasivas o contingentes realizados

por una entidad financiera autorizada, en el marco de las actividades previstas en la presente Ley.
Órganos de Control. Las Entidades Financieras, están constituidos por las unidades de
auditoría interna y los órganos internos, cuyas denominaciones son las siguientes: (i) Síndicos, en

las sociedades anónimas; (ii) Consejo de vigilancia, que delegará a no más de dos de sus miembros
denominados inspectores de vigilancia, en las Cooperativas de Ahorro y Crédito; (iii) Fiscalizadores
Internos, en las Instituciones Financieras de Desarrollo, Entidades Financieras Comunales y
Entidades Financieras de Vivienda.
Préstamo. Operación financiera, en la que una entidad financiera entrega a una persona
natural o jurídica una cantidad fija de dinero al comienzo de la operación con la condición de que
el prestatario devuelva esa cantidad, junto con los intereses pactados en un plazo determinado.
Proceso Crediticio. Conjunto de actividades desarrolladas por una entidad de

intermediación financiera para otorgar créditos, divididas en etapas que comprenden el diseño
del producto crediticio, definición del perfil del cliente, recepción de solicitudes, evaluación de los
potenciales clientes, aprobación, desembolso, seguimiento y recuperación.
Producto Financiero. Tipo, clase o categoría en que se distingue un determinado servicio

financiero.
Regulación Consolidada. Conjunto de normas y disposiciones de carácter general

emitidas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI para regular las actividades
de grupos financieros sobre bases consolidadas.
Regulación Financiera. Actividad que realiza el Estado consistente en la emisión de

disposiciones legales que promuevan sanas prácticas en la prestación de servicios financieros por
parte de las entidades financieras, con el fin de lograr servicios de calidad y buena atención a las
consumidoras y consumidores del sistema financiero, así como un manejo prudente de los riesgos
inherentes a sus actividades, en aras de proteger los ahorros del público y la estabilidad y solvencia
del sistema financiero.
Retroarrendamiento Financiero. Operación de arrendamiento financiero caracterizada

porque el arrendador financiero compra al arrendatario financiero un bien mueble o inmueble, a
quien posteriormente el arrendador financiero le traslada el derecho de uso y goce de los mismos,
a cambio del pago de un canon en cuotas periódicas, otorgándole al arrendatario la opción de
poder volver a comprar dicho bien por el valor residual del monto pactado.
Reporto. Contrato mediante el cual se transfiere la propiedad de valores, bajo el

compromiso irrevocable y recíproco de las partes, de recomprar o revender dichos valores u otros
de la misma especie, en un plazo y precio convenidos.
Riesgo Cambiario. Es la probabilidad de que una entidad de intermediación financiera

incurra en pérdidas en sus operaciones activas, pasivas o contingentes, debido a variaciones en
las cotizaciones de las divisas.
Riesgo de Crédito. Es la probabilidad de que una entidad de intermediación financiera

incurra en pérdidas en sus operaciones activas o contingentes, debido al incumplimiento de la
contraparte o deudor.
Riesgo de Mercado. Es la probabilidad de que una entidad de intermediación financiera

incurra en pérdidas por variaciones adversas en los factores de mercado, como tasas de interés,
tipos de cambio y precios de activos subyacentes en operaciones financieras.
Riesgo de Tasa de Interés. Es la probabilidad de que una entidad de intermediación

financiera incurra en pérdidas por variaciones de las tasas de interés de mercado.
Riesgo Operativo. Es la posibilidad y probabilidad de que una entidad de intermediación

financiera incurra en pérdidas por fraude interno y externo, fallas en las personas, procesos y
sistemas, eventos internos de orden estratégico y operativo y otros eventos externos.
Riesgo Sistémico. Riesgo creado por interdependencias en un sistema o mercado, en que

el fallo de una entidad o grupo de entidades puede causar un fallo en cascada, que puede afectar
al sistema o mercado en su totalidad.
Servicios Financieros. Servicios diversos que prestan las entidades financieras

autorizadas, con el objeto de satisfacer las necesidades de las consumidoras y consumidores
financieros.
Servicios Financieros Complementarios. Servicios de arrendamiento financiero,

factoraje, almacenaje, guarda y conservación transitoria de bienes o mercaderías ajenas,
compensación y liquidación, administración y suministro de información de riesgo de crédito y
operativo, transporte de dinero y valores, administración de tarjetas electrónicas, cambio de
monedas, giros y remesas y servicios financieros a través de dispositivos móviles, y otros que la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI pueda identificar e incorporar al ámbito de
la regulación y supervisión.
Servicios Integrales de Desarrollo. Servicios de intermediación financiera y otros servicios

especializados en el ámbito del desarrollo económico y social, extendidos con actividades no
financieras como asistencia técnica, gestión empresarial, servicios de apoyo en salud, educación y
otros inherentes a fines sociales, en el marco de tecnologías propias de entidades financieras con
vocación social.
Servicios Financieros Rurales. Servicios de ahorro, crédito y otros servicios financieros

que prestan las entidades financieras con presencia en zonas rurales, utilizando tecnologías
especializadas para atender las necesidades de las actividades productivas y otras
complementarias de las familias que habitan en zonas rurales.
Sistema de Financiamiento. Conjunto de entidades de intermediación financiera

autorizadas, estatales o de propiedad mayoritaria del Estado y privadas, que prestan servicios
crediticios.
Sistema de Regulación Financiera. Denominado también sistema financiero regulado,

está conformado por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero, la Autoridad de
Fiscalización y Control de Pensiones y Seguros y las entidades y empresas financieras del Estado o
con participación mayoritaria del Estado y privadas, sujetas al ámbito de control y supervisión de
ambas instituciones.

Sistema Financiero. Para efectos de la presente Ley, es el conjunto de entidades
financieras autorizadas conforme a esta Ley, que prestan servicios financieros a la población en
general.
Sobreendeudamiento. Situación crediticia que representa alto grado de riesgo de

incobrabilidad por efecto de un nivel de endeudamiento superior a la capacidad de pago del
deudor.
Sociedad Controladora. Es la persona jurídica que posee acciones o participaciones en el
capital social de las empresas financieras que conforman un grupo financiero, cuya principal
actividad es el control de ese grupo.
Sucursal. Oficina perteneciente a una entidad de intermediación financiera autorizada,

sometida a la autoridad administrativa y dependencia organizacional de su oficina central.
Sucursal de Banco Extranjero. Oficina autorizada, perteneciente a un banco constituido

y radicado en el exterior del país,
Sucursal en el Exterior. Oficina de una entidad boliviana de intermediación financiera

bancaria, localizada en el exterior del país, sometida a la autoridad administrativa y dependencia
organizacional de su oficina central en Bolivia, sujeta a la fiscalización de las instituciones de
supervisión del país sede.
Supervisión Consolidada. La supervisión consolidada es la vigilancia e inspección

permanente que realiza la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI a las actividades
de los grupos financieros, en forma adicional y complementaria a la supervisión especializada
practicada por las autoridades de supervisión sectorial.
Tecnología Crediticia. Metodología operativa y financiera para la evaluación y colocación

de créditos, compuesta por objetivos, políticas, prácticas y procedimientos para cada una de las
etapas del proceso crediticio.
Tecnología Financiera. Metodologías operativa y financiera para la prestación de

servicios de ahorro, crédito y otros servicios financieros, compuesta por objetivos, políticas,
prácticas y procedimientos adoptados por las entidades financieras para la prestación de dichos
servicios.
Usuario Financiero. Persona natural o jurídica que utiliza los servicios de entidades
financieras, sin que medie la suscripción de contratos.
Vivienda de Interés Social. Se entenderá por vivienda de interés social aquella única
vivienda sin fines comerciales destinada a los hogares de menores ingresos, cuyo valor comercial
o el costo final para su construcción incluido el valor del terreno, no supere UFV400.000.-
(Cuatrocientas Mil Unidades de Fomento a la Vivienda) cuando se trate de departamento y de
UFV460.000.- (Cuatrocientas Sesenta Mil Unidades de Fomento a la Vivienda) para casas. Estos
valores podrán ser ajustados por el gobierno del nivel central del Estado mediante Decreto
Supremo.

Se considerará dentro de la presente definición a los terrenos adquiridos con fines de
construcción de una vivienda única sin fines comerciales, cuyo valor comercial no supere el
cuarenta por ciento (40%) del valor establecido para casas, definido en el párrafo anterior.
Zona Rural. Espacio geográfico del territorio boliviano, que no incluye las zonas urbanas
y peri urbanas, en el que se desarrolla predominantemente actividad agropecuaria, bajo la forma
de vida comunitaria de las familias que habitan en ella.

ANEXOS

PLAN DE CUENTAS
100.00 ACTIVO
110.00 DISPONIBILIDADES
111.00 CAJA
111.01 Billetes y monedas nominativo por moneda
111.02 Metales preciosos nominativo por metal
111.03 Certificados de tenencia de metales preciosos nominativo por metal
111.04 Fondos asignados a cajeros automáticos
112.00 BANCO CENTRAL DE BOLIVIA

112.01 Cuenta corriente y de encaje - Entidades Bancarias
112.02 Cuenta compras Bolsín BCB
112.03 Cuenta dólares convenio BCB
112.04 Cuenta corriente recaudaciones tributarias
112.05 Cuenta de encaje - Entidades No Bancarias
112.06 Cuenta fondos fiscales
112.07 Cuenta depósitos por insuficiencia patrimonial
112.08 Cuenta depósitos adjudicación CD's
112.09 Cuenta depósitos adjudicación LT's
112.11 Caja BCB
112.12 Cuenta administración de cuentas de encaje legal nominativo por entidad
financiera
112.13 Cuenta administración de cuentas corrientes fiscales nominativo por entidad
pública
112.14 Cuenta administración de otros fondos fiscales nominativo por tipo de depósito
112.99 Cuenta fondos fiscales por operaciones de gestiones anteriores
113.00 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAÍS

113.01 Bancos y corresponsales del país nominativo por entidad
114.00 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES

114.01 Oficina matriz y sucursales nominativo por oficinas
115.00 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR

115.01 Bancos y corresponsales del exterior nominativo por corresponsal
115.02 Sucursales de bancos y corresponsales del país en el exterior nominativo
porcorresponsal
117.00 DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO

117.01 Documentos para cámara de compensación nominativo por entidad
117.02 Documentos para cobro directo en el país nominativo por entidad

140.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
141.00 POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

141.01 Deudores por compras a futuro de moneda extranjera
141.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera
141.03 Deudores por swaps de monedas
141.04 Deudores por compras al contado de moneda
extranjera
141.05 Deudores por ventas al contado de moneda extranjera
141.99 Otras operaciones por intermediación financiera
142.00 PAGOS ANTICIPADOS

142.01 Pago anticipado del impuesto a las transacciones
142.02 Otros impuestos pagados por anticipado
142.03 Anticipos por compras de bienes y servicios
142.04 Anticipos al personal
142.05 Anticipos de honorarios a directores y síndicos
142.06 Alquileres pagados por anticipado
142.07 Anticipos sobre avance de obras
142.08 Seguros pagados por anticipados
142.99 Otros pagos anticipados
143.00 DIVERSAS
143.01 Comisiones por cobrar
143.03 Certificados tributarios
143.03.M.01 Valor nominal certificados
tributarios143.03.M.02 (Interés certificados
tributarios)
143.04 Gastos por recuperar
143.05 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
143.06 Crédito fiscal IVA
143.07 Contratos anticréticos
143.08 Importes entregados en garantía
143.99 Otras partidas pendientes de cobro
148.00 PRODUCTOS DEVENGADOS DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR

148.01 Productos devengados por cobrar operaciones de intermediación financiera
148.02 Productos devengados por cobrar de cuentas diversas
149.00 (PREVISIÓN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR)

149.01 (Previsión específica para operaciones de intermediación financiera)

180.00 OTROS ACTIVOS
181.00 BIENES DIVERSOS

181.01 Bienes alquilados
181.01.1.01 Valor actualizado bienes alquilados
181.01.1.02 (Depreciación acumulada bienes alquilados)
181.02 Bienes para uso del personal
181.02.1.01 Valor actualizado bienes para uso del personal
181.02.1.02 (Depreciación acumulada bienes para uso del personal)
181.03 Papelería, útiles y materiales de servicio
181.99 Otros bienes
182.00 CARGOS DIFERIDOS

182.01 Gastos de organización
182.01.1.01 Valor de costo
182.01.1.02 (Amortización acumulada)
182.02 Mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados
182.03 Otros cargos diferidos
182.03.1.01 Valor de origen
182.04 Costos de desarrollo de sistemas de información
183.00 PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACION

183.01 Remesas en tránsito
183.02 Fallas de caja
183.03 Documentos extraviados
183.04 Operaciones fuera de hora
183.05 Fondos fijos no repuestos
183.07 Operaciones por liquidar
183.08 Oficina central y sucursales Nominativo por oficina
183.09 Partidas pendientes de tarjetas de crédito Nominativo por
concepto
183.99 Otras partidas pendientes de imputación

240.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
241.00 POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

241.01 Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera
241.02 Acreedores por ventas a futuro de moneda extranjera
241.03 Obligaciones por swaps de monedas
241.06 Obligaciones con establecimientos acreedores por tarjetas de crédito
241.07 Cobros anticipados a clientes de tarjetas de crédito
241.08 Acreedores por cartas de crédito diferidas confirmadas
241.09 Obligaciones con proveedores de planes de ahorro
241.10 Obligaciones por aceptaciones acordadas
241.11 Obligaciones por operaciones de factoraje
241.12 Acreedores por compras al contado de moneda extranjera
241.13 Acreedores por ventas al contado de moneda extranjera
241.99 Acreedores varios por intermediación financiera
242.00 DIVERSAS
242.01 Cheques de gerencia
242.02 Retenciones por orden de autoridades públicas
242.03 Acreedores fiscales por retenciones a terceros
242.03.M.01 Régimen complementario impuesto al valor agregado retenido a
clientes 242.03.M.02 Régimen complementario impuesto al valor agregado
retenido a funcionarios242.03.M.03 Impuesto a las Transacciones Financieras Ley
2646
242.04 Acreedores fiscales por impuestos a cargo de la
entidad242.04.M.01 Impuesto a las transacciones
242.04.M.02 Débito fiscal impuesto al valor agregado
242.04.M.03 Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos
automotores242.04.M.04 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
242.05 Acreedores por cargas sociales retenidas a terceros
242.06 Acreedores por cargas sociales a cargo de la entidad
242.07 Comisiones por pagar
242.08 Dividendos por pagar
242.09 Acreedores por compra de bienes y servicios
242.10 Acreedores por retenciones a funcionarios
242.11 Reservas para seguros
242.12 Ingresos diferidos
242.99 Acreedores varios

243.00 PROVISIONES
250.00 PREVISIONES
251.00 PREVISIÓN PARA ACTIVOS CONTINGENTES

251.01 Previsión específica para activos contingentes
251.02 Previsión genérica para activos contingentes
252.00 PREVISIÓN PARA DESAHUCIO

252.01 Previsión para desahucio
253.00 PREVISIONES VOLUNTARIAS

253.01 Previsiones genéricas voluntarias para pérdidas futuras no
identificadas
253.02 Previsión genérica Ley 2495
257.00 OTRAS PREVISIONES

257.01 Otras previsiones

440.00 OTROS GASTOS OPERATIVOS
441.00 COMISIONES POR SERVICIOS

441.01 Comisiones corresponsales del exterior
441.02 Comisiones por giros, transferencias y órdenes de pago
441.03 Comisiones cámara de compensación
441.99 Comisiones diversas
442.00 COSTO DE BIENES REALIZABLES

442.01 Costo de venta bienes adquiridos o construidos para la venta
442.02 Costo de venta bienes recibidos en recuperación de créditos
442.03 Costo de venta bienes fuera de uso
442.04 Costo de venta otros bienes realizables
442.05 Costo de mantenimiento de bienes realizables
442.06 Constitución de previsión por desvalorización
442.07 Constitución de previsión por tenencia
443.00 PERDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS

443.01 Pérdidas por participación en entidades financieras y afines
443.02 Pérdidas por inversiones en otras entidades no financieras
444.00 DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACION DE BIENES ALQUILADOS

444.01 Depreciación de bienes alquilados
444.02 Pérdidas por desvalorización de bienes alquilados
445.00 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS

445.01 Gastos por compensación del IT a través del pago del IUE
445.02 Pérdidas por operaciones de cambio y arbitraje
445.03 Pérdidas por operaciones a futuro en moneda extranjera
445.99 Otros gastos operativos diversos

540.00 OTROS INGRESOS OPERATIVOS
541.00 COMISIONES POR SERVICIOS

541.01 Comisiones importaciones
541.02 Comisiones exportaciones
541.03 Comisiones administración de cuentas corrientes
541.04 Comisiones administración de cuentas fiscales
541.05 Comisiones giros, transferencias y órdenes de pago
541.06 Comisiones recaudaciones tributarias
541.07 Comisiones cheques certificados
541.08 Comisiones cheques funcionario público
541.09 Comisiones cheques Tesoro General de la Nación
541.10 Comisiones administración de valores y bienes
541.11 Comisiones valores al cobro
541.12 Comisiones valores y bienes recibidos en consignación
541.13 Comisiones administración de fideicomisos
541.14 Comisiones consignación de cheques de viajero
541.15 Comisiones tarjetas de crédito
541.16 Comisiones por operaciones bursátiles
541.16.M.01 Comisiones por custodias de títulos valores
541.16.M.02 Comisiones por administración de títulos
valores541.16.M.03 Comisiones por transacción de títulos
valores 541.16.M.04 Comisiones por colocación de títulos
valores
541.17 Comisiones tarjetas de débito
541.18 Comisiones banca a domicilio
541.19 Comisiones cajeros automáticos
541.20 Comisiones seguros
541.21 Comisiones por administración de cartera
541.99 Comisiones varias
542.00 GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE

542.01 Ganancias por operaciones de cambio y arbitraje
542.02 Ganancias por operaciones a futuro de moneda extranjera
543.00 INGRESOS POR BIENES REALIZABLES

543.01 Venta de bienes adquiridos o construidos para la venta

543.02 Venta de bienes recibidos en recuperación de créditos
543.03 Venta de bienes fuera de uso

820.00 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACION
821.00 ADMINISTRACIÓN DE TITULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA

821.01 Títulos valores en administración
821.02 Títulos valores por administración de fondos de inversión
822.00 ADMINISTRACIÓN DE CARTERA

822.01 Cartera en administración vigente
822.03 Cartera en administración vencida
822.04 Cartera en administración en ejecución
822.05 Cartera en administración reprogramada o reestructurada vigente
822.06 Cartera en administración reprogramada o reestructurada vencida
822.07 Cartera en administración reprogramada o reestructurada en ejecución
822.08 Productos devengados por cobrar cartera en administración
822.09 (Previsión para incobrabilidad de cartera en administración)
822.80 Productos en suspenso por cartera en administración
822.90 Cartera Castigada
823.00 ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS FISCALES

823.01 Cuentas corrientes fiscales Nominativo por Institución del Sector Público
823.02 Cheques certificados de cuentas corrientes fiscales
824.00 ADMINISTRACIÓN DE TRASPASPASO DE CUENTAS DE ENCAJE LEGAL DEENTIDADES

FINANCIERAS NO BANCARIAS
824.01 Administración de cuentas de traspaso de Entidades Financieras No Bancarias
–Encaje en efectivo
824.02 Administración por participación en Fondos RAL de traspaso de Entidades no
bancarias
829.00 OTROS VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACION

829.01 Otras administraciones

860.00 CUENTAS DE REGISTRO
861.00 LÍNEAS DE CREDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS

861.01 Líneas de crédito otorgadas y no utilizadas
862.00 LÍNEAS DE CREDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS

862.01 Líneas de crédito obtenidas y no utilizadas con el BCB
866.02 Líneas de crédito obtenidas y no utilizadas con otras entidades
862.03 Líneas de crédito obtenidas y no utilizadas con otras entidades del exterior
863.00 CHEQUES EXTERIOR

863.01 Cheques de viajero Nominativo por entidad emisora
863.02 Cheques bancos exterior Nominativo por entidad emisora
864.00 DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD

864.01 Seguros contratados
864.02 Documentos entregados a asesores legales
864.03 Cédulas, letras y cupones recuperados por incinerar
864.04 Valores propios en custodia
864.05 Documentos de bienes dados en arrendamiento financiero
864.99 Otros bienes de la entidad
865.00 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS

865.01 Créditos castigados por insolvencia
865.03 Créditos castigados por prescripción legal
865.04 Cuentas castigadas de Otras cuentas por cobrar
865.05 Créditos condonados – Ley Nº 2201 y Nº 2297
865.06 Inversiones castigadas
865.07 Créditos castigados y condonados Ley 2495
866.00 PRODUCTOS EN SUSPENSO

866.01 Productos en suspenso cartera vigente
866.03 Productos en suspenso cartera vencida
866.04 Productos en suspenso cartera en ejecución
866.05 Productos en suspenso otras cuentas por cobrar
866.06 Productos en suspenso inversiones
866.07 Productos en suspenso excedentes de patrimonios autónomos
867.00 OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

867.01 Deudores por compras a futuro de moneda extranjera
867.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera
867.03 Deudores por compras al contado de moneda extranjera
867.04 Deudores por ventas al contado de moneda extranjera
868.00 CARTAS DE CREDITO NOTIFICADAS

868.01 Cartas de crédito notificadas convenio recíproco
868.02 Cartas de crédito notificadas otros países
868.03 Cartas de crédito notificadas domésticas
869.00 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

869.01 Línea obtenida de M.P.G.
869.02 Contratos de transferencia de cartera pendientes de
titularización
869.03 Cheques de gerencia para operaciones con el Bolsín
869.90 Previsiones por constituir sujetas a cronograma
869.99 Otras cuentas de registro

870.00 CUENTAS DEUDORAS DE LOS FIDEICOMISOS
871.00 DISPONIBILIDADES
872.00 INVERSIONES TEMPORARIAS
873.00 CARTERA
873.01 Cartera vigente
874.03 Cartera vencida
873.04 Cartera en ejecución
873.05 Cartera reprogramada o reestructurada vigente
874.06 Cartera reprogramada o reestructurada vencida
873.07 Cartera reprogramada o reestructurada en
ejecución
873.08 Productos devengados por cobrar cartera
873.09 (Previsión para incobrabilidad de cartera)
873.10 Productos en suspenso por cartera en fideicomiso
873.90 Cartera castigada
874.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
875.00 BIENES REALIZABLES
876.00 INVERSIONES PERMANENTES
877.00 BIENES DE USO
878.00 OTROS ACTIVOS
879.00 GASTOS

960.00 ACREEDORES POR CUENTAS DE REGISTRO
961.00 ACREEDORES POR LINEAS DE CREDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS
962.00 ACREEDORES POR LINEAS DE CREDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS
963.00 ACREEDORES POR CHEQUES EXTERIOR
964.00 ACREEDORES POR DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD
965.00 ACREEDORES POR CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS
966.00 ACREEDORES POR PRODUCTOS EN SUSPENSO
967.00 ACREEDORES POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
968.00 ACREEDORES POR CARTAS DE CREDITO NOTIFICADAS
969.00 ACREEDORES POR OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

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UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

TEXTO DE CONTABILIDAD DE ENTIDADES

SANTA CRUZ - BOLIVIA

1 Lic. Ruth Marlene Flores C.

1. DEFINICIÓN DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA.

La Intermediación Financiera es la actividad habitual de captar recursos, bajo cualquier modalidad,

El Estado en ejercicio de sus competencias privativas sobre el sistema financiero, atribuidas

El sistema financiero es el conjunto de entidades financieras autorizada por la Autoridad de

La ASFI es la institución responsable de la regulación y supervisión de entidades financieras,

2 Lic. Ruth Marlene Flores C.

I. Es competencia privativa indelegable de la Autoridad de Supervisión del Sistema

2. CONCEJO DE ESTABILIDAD FINANCIERA – CEF.

El objeto del Consejo de Estabilidad Financiera - CEF es:

II. Como órgano consultivo, coordinar acciones interinstitucionales y emitir

3 Lic. Ruth Marlene Flores C.

PRESIDENTE DEL CONCEJO

SECRETARIA TECNICA DEL CEF Autoridad de Fiscalizacion y Control de

4 Lic. Ruth Marlene Flores C.

a) Definir, proponer y ejecutar políticas financieras destinadas a orientar y promover el

b) Emitir recomendaciones sobre regulación macro prudencial.

c) Proponer a las Autoridades de Supervisión y al Banco Central de Bolivia - BCB, normas

d) Fungir como órgano de consulta del Órgano Ejecutivo en materia de estabilidad

e) Las demás que sean necesarias para la consecución de su objeto.

Cuando el Consejo de Estabilidad Financiera – CEF, determine que existen circunstancias de

3. AUTORIDAD DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO - ASFI

La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI, es una institución de derecho

3.1. OBJETIVOS DE LA REGULACIÓN Y SUPERVISIÓN FINANCIERA

a) Proteger los ahorros colocados en las entidades de intermediación financiera

b) Promover el acceso universal a los servicios financieros.

c) Asegurar que las entidades financieras proporcionen medios transaccionales

d) Controlar el cumplimiento de las políticas y metas de financiamiento establecidas por

5 Lic. Ruth Marlene Flores C.

e) Proteger al consumidor financiero e investigar denuncias en el ámbito de su

g) Promover una mayor transparencia de información en el sistema financiero, como un

h) Asegurar la prestación de servicios financieros con atención de calidad.

i) Preservar la estabilidad, solvencia y eficiencia del sistema financiero.

3.2. EVALUACIÓN DE OBJETIVOS

I. La Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI evaluará anualmente el

a) Velar por la solvencia del sistema financiero.

b) Garantizar y defender los derechos e intereses del consumidor financiero.

c) Normar, ejercer y supervisar el sistema de control interno y externo de toda actividad

d) Vigilar el cumplimiento de las normas que regulan la actividad de intermediación

g) Establecer sistemas preventivos de control y vigilancia.

h) Ejercer supervisión consolidada de grupos financieros.

i) Instruir a las entidades financieras la constitución adicional de previsiones o

j) Imponer sanciones administrativas a las entidades financieras bajo su control, cuando

k) Disponer la regularización obligatoria y la intervención de las entidades financieras

l) Operar y mantener las centrales de información dispuestas por la presente Ley.

m) Celebrar acuerdos o convenios con otros organismos extranjeros de regulación y

n) Instruir ajustes y regularizaciones contables a las entidades financieras, resultantes

o) Revocar las autorizaciones de funcionamiento a las entidades financieras, por razones

p) Suspender determinadas operaciones de las entidades financieras de manera

q) Supervisar el control de riesgos de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo

r) Instruir acciones a las entidades financieras, para resolver reclamaciones y denuncias

s) Autorizar la incorporación al ámbito de la regulación a otro tipo de servicios

t) Emitir normativa prudencial de carácter general, extendiéndose a la regulación de

21 Lic. Ruth Marlene Flores C.

u) Hacer cumplir la presente Ley y otras disposiciones legales y reglamentarias conexas.

v) Rechazar transferencias de acciones, cuando un accionista directa o indirectamente

w) Controlar la conformación de la estructura del sistema financiero boliviano con el

x) Determinar los criterios de clasificación y evaluación de activos y sus previsiones, en

z) Proponer al Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio de Economía y Finanzas

II. Las atribuciones de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero - ASFI,