República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación

Instituto Universitario de Tecnología para la Informática

CLASIFIC
ACIÓN
DE LAS
CUENTA
S
CONTAB
LES
Introducción
Para la preparación de los estados financieros más completos y exactos es
necesario conocer un poco acerca de las cuentas o partidas que lo integran. Con
esta finalidad se desarrolla este trabajo; el cual ha de contener el modo de registro
de la actividad comercial diaria, en términos de dinero; compras y ventas de
mercancías, créditos, deudas y otros.
Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras
operaciones. Estas operaciones y transacciones ocurren durante períodos fiscales
que alteran constantemente los saldos en sus estados cuentas. Dichos cambios
deben reportarse y reflejarse periódicamente en documentos llamados Estados
Financieros. Uno de estos documentos es llamados Balances Generales.
El balance general, muestra en unidades monetarias la situación financiera de una
empresa o entidad económica en una fecha determinada, además, tiene el
propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos de la empresa, así
como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños.
El balance es un estado de situación financiera y comprende información
clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En
cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero
más importante.
El término "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no
es el mejor; el término "balance general" proviene del balance que hacen por una
parte la lista de los bienes que se dispone y por otra la de los individuos,
sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.

Índice:
Ajustes por ingresos no devengados por cobrar
……………………………………...01
Ajustes por gastos acumulados por pagar……………………………………………
1.1
Ajustes por Provisión por cuentas incobrables………………………………………02
Ajustes por Depreciación de Activos Fijos……………………………………..………
04
Ajustes por Amortización de pagos anticipados………………………………………
05
Ajustes por Cargos Diferidos e Intangibles………………………………………….…
06
Balance de Comprobación…………………………..…………………………………
6.6
Balance de Comprobación Ajustado……...……………………………………………
07
Hoja de Trabajo…………………………………..………………………………………
09
Distribución de cuentas que conforman las columnas de GANACIAS Y
PERDIDAS………………………………………………………………………………..1
0
Distribución y nombre las cuentas que conforman las columnas de COSTO DE
VENTAS…………………........................................................................................11
Distribución y nombre las cuentas que conforman las columnas de BALANCE
GENERAL………………………………………………………………………………...12
Estado de Utilidades no distribuidas……………………………………………………
13
 1. Ajustes por ingresos devengados por cobrar.

Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe

realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de ingreso ya
causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita una
cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la cuenta
respectiva de ingresos.

Ejemplo:
Al finalizar el periodo contable, el señor Oswaldo Noruega no ha cancelado
a la empresa el valor de un mes de arrendamiento $900.000 de una
fotocopiadora

2. Ajustes por gastos acumulados por pagar

Los gastos acumulados corresponden a aquellos gastos causados en un periodo

contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser
ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por
consiguiente no han sido pagados. A pesar de esto, esos gastos deben reconocerse
como gastos del periodo, independientemente de la fecha de pago, elaborando
una nota de contabilidad para el asiento de ajuste correspondiente.

Ejemplo:
Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a Emsirva
registra los siguientes servicios: Energía por $287.200, acueducto por $125.000 y
gastos por $489.300.

3. Ajustes por Provisión por cuentas incobrables.

El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adecuan a los clientes por
venta de mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su
valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no pueden recaudar por
fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, etc.

La provisión para cartera es lo que la empresa debe calcular para proteger a la

cartera de difícil cobro, su valor es un gasto que disminuye el activo.

Métodos para calcular el valor de la provisión:

 La provisión individual de cartera: Se acepta como PI hasta el 33%
anual del valor nominal de cada deuda con mas de un año vencida
 Provisión General: Con base en el vencimiento de los saldos por
cobrar de cada cliente consiste en determinar la proporción por
medio del % variable de los cuales son:
 De 0 a 3 meses (0%)
 De mas de 3 meses a 6 meses (5%)
 De mas de 6 meses a un año (10%)
 De mas de un año (15%).
Para la contabilización de un ajuste provisión de cuentas incobrables:
Debe tenerse en cuenta que el valor de la provisión representa un gasto
operacional para la empresa.
a) Si la cuenta de provisiones no tiene saldo se realiza el ajuste por el valor
resultante de calcular la provisión para ello aumenta.

Ejemplo: El valor de la provisión anterior es $0, el valor de la provisión actual

es $329.950, de acuerdo con el análisis de cartera anterior.

b) Si al comparar el saldo anterior de la cuenta provisiones este es menor

que el valor resultante de calcular la provisión actual, debe realizarse un
ajuste por el total de la diferencia.

Ejemplo: La cuenta de provisiones tiene un saldo de $150.000 al

calcular de provisión para el nuevo periodo, el valor resultante es
$215.000 y el valor real de la cuenta provisiones es su saldo actual
$215.000, en este caso el ajuste debe llevar el saldo anterior ($150.000)
a su saldo real ($215.000) así:

Asiento de ajuste:

c) Si el saldo anterior de la cuenta 1399 es mayor que el valor resultante

de calcular la nueva provisión.
 Ejemplo: La cuenta provisiones carteras tiene un saldo de $286.000 en
el periodo actual, el valor vencido de cartera es $5000.000 y es 4
meses.

Saldo anterior de provisión de cartera = $286.000

Saldo actual = $5000.000 *5% = 250.000

Asiento de ajuste:

4. Ajustes por Depreciación de Activos Fijos.

La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus

activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil. Pueden estimarse que el
activo se consume totalmente durante su vida útil o puede considerarse su valor
residual, cuota de rescate o salvamento teniendo encuentra el valor que tendrá el
activo al final de su vida útil. Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la
propiedad, planta y equipo contribuirán a la generación de ingresos.
Para su determinación es necesario considerar la vida útil legal reglamentada por
el estatuto tributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las
especificaciones de fábrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el
deterioró por el uso y el tiempo. De Acuerdo con la legislación el tiempo de vida
útil y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual,
son los siguientes:
%
ACTIVO VIDA DEPRECIACION
DEPRECIABLE UTIL ANUAL
Construcciones
y edificaciones 20 años 5%
Maquinaria y
equipo 10 años 10%
Equipo de
oficina 10 años 10%
 Equipo de
computación 5 años 20%
Flota y equipo
de transporte 5 años 20%

Métodos para calcular el valor de depreciación:

Depreciación anual = costo del activo / vida útil asignada de donde:

Depreciación mensual = costo del activo x Nro. Meses / vida útil asignada x 12 meses de donde:

Depreciación diaria = costo del activo x Nro. Días / vida útil asignada x 360 días.

Ejemplo:

El 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por $60.000.000 se calcula la depreciación anual,

mensual y al 30 de abril del mismo año, así:

$60.000.000

Depreciación anual = ----------------------------------------------------------- = $12.000.000

5 años

$60.000.000

Depreciación mensual = ---------------------------------------------------------- = 1.000.000

5 años x 12 meses

60.000.000 x 15 días

Depreciación al 30 de abril = ---------------------------------------------------- = 500.000

5 años x 360 días

5. Ajustes por Amortización de pagos anticipados.

Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado
para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados en la forma
anticipada, contabilizados en la cuenta gastos pagados por anticipado como:
arrendamientos, seguros, intereses. Estos activos a medida que se causan
disminuyen y se convierten en un gasto, en el asiento se debita gastos y se
acredita diferidos.
Ejemplo: El 16 de junio del 2021 el bancomercio concede un préstamo a la
empresa por $5000.000 a la empresa comercial andina y descuenta $300.000, por
intereses anticipados de un trimestre al 2% mensual
Asiento inicial 16 de junio

Ajuste de amortización a 30 de junio será:

Interés del trimestre: $300.000, interés mensual: $100.000, tiempo de
amortización: lapso entre el 16 y 30 de junio (15 días), valor de la amortización en
15 días: $50.000, es:

6. Ajustes por Cargos Diferidos e Intangibles.

Ajustes por cargos diferidos: Son gastos que las empresas pagan por
anticipado por determinados servicios como: Arriendos, intereses, publicidad, etc.
Ajuste de activos intangibles: Los activos intangibles están representados por
documentos que certifican el uso de derechos sobre patentes, marcas, derechos
de autor, etc.
La amortización de gastos pagados por anticipados en concepto de derecho de
llave, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros similares, se efectuarán de
acuerdo con los periodos establecidos en los respectivos contratos o periodos de
expiración de dichos gastos.
En el caso de los activos intangibles propios de la empresa, se amortizan según el
criterio del profesional contable, que por lo general es el 10% anual, asignándole
un valor residual, que permita su identificación en los libros contables al término
de su amortización.

7. Balance de Comprobación
El balance de comprobación, también llamado balance de sumas y saldos,
es un instrumento de contabilidad que se utiliza para recoger todas las
operaciones de una empresa (créditos y débitos) y el saldo de cada una de
ellas (deudor o acreedor) para establecer así un resumen del estado
financiero de la misma.
 Este se crea con el fin de controlar los movimientos económicos de una
compañía, y poder dar información en cualquier momento a usuarios
externos. Además, una vez realicemos la “partida doble”, debe dar la
misma cantidad para confirmar que las cuentas están realizadas
correctamente.

8. Balance de Comprobación Ajustado.

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas
del libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de
ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital. El balance de comprobación
ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. Los saldos que
pertenezcan a las cuentas de activo, costos y gastos se colocan en la columna
izquierda denominada débito, mientras que los saldos de las cuentas de pasivo,
capital e ingresos van en la columna derecha denominada crédito.
 9. Hoja de Trabajo.
La hora de trabajo es un papel de contabilidad utilizados por los
contadores, para resumir en ella toda la información contable de las
actividades realizadas por la empresa durante un período determinado. La
Hoja de trabajo permite verificar la exactitud de los registros contables,
hacer las correcciones necesarias, realizar los ajustes y preparar la
información con la cual se elaborarán los Estados Financieros.

La hoja de trabajo es una herramienta que maneja el contador para hacer

un ordenamiento lógico de los datos; no es para el uso del gerente ni para
ser publicada; se elabora a lápiz para poder borrar y hacer correcciones a
media que se prepara.

Estructura de la hoja de trabajo

La hoja de trabajo tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseñó,
comprende varios pares de columnas que varían según la naturaleza de la
empresa o actividad económica a la cual se dedique, por lo que
generalmente se emplea el uso de hojas de contabilidad de doce (12)
columnas. Para ejemplo ilustrativo nos referiremos a una hoja de trabajo
sencilla de una empresa de servicios.

Este instrumento contable contiene, en primer lugar, un encabezamiento

donde se indica:
a) Nombre de la Empresa.
 b) El nombre expreso de “HOJA DE TRABAJO”.
c) El período del ciclo contable que cubre.

En segundo lugar, comprende su estructura columnar; esta parte está

compuesta por:
1. Una columna para escribir los títulos de las cuentas.
2. Seis (6) pares de columnas con los siguientes encabezamientos:
a) Balance de Comprobación.
b) Ajustes.
c) Balance de Comprobación Ajustado.
d) Costo de Ventas.
e) Estado de Ganancias y Pérdidas.
f) Balance General.

10. Distribución de cuentas que conforman las columnas de GANACIAS Y

PERDIDAS.
La cuenta de resultados se caracteriza por un formato vertical y se divide en
apartados de acuerdo con el tipo de resultado que se obtiene. Se pueden
diferenciar los resultados propios de la explotación o actividad normal de la
empresa de los resultados financieros y desaparece la categoría de resultados
extraordinarios. Las principales partes de la cuenta de resultados son:
 Ventas netas: son los ingresos resultantes de la actividad ordinaria de la
empresa y que se han obtenido por la venta de los productos o
servicios. Las ventas netas se obtienen restando el Precio de Venta al
Público los descuentos y las rebajas que se aplican a este.

 Coste de ventas: son los costes que hay sobre las ventas. Como que las
ventas son variables (no siempre se vende la misma cantidad), los
costes de las ventas también son costes variables.

 Margen bruto sobre ventas: es la diferencia entre los ingresos por las
ventas netas y los costes de ventas.

 Gastos de explotación: son gastos fijos, ya que no dependen del

volumen de ventas que se tenga. Son gastos que la empresa necesita
para que pueda vender y ser viable. Los principales gastos de
explotación que toda empresa puede tener son los gastos de personal,
impuestos, suministros o publicidad.

 Dotación para amortizaciones: es la cantidad de dinero que se tiene que

contabilizar como gasto como consecuencia del desgaste que sufren los
elementos del inmovilizado por el uso en el proceso de producción.

 Resultado de explotación: es la diferencia entre ingresos y gastos

relacionados con la actividad de la propia empresa.

 Resultado financiero: se consigue cuando se realiza la diferencia entre

los ingresos que la empresa ha tenido como resultado de sus
inversiones, y los gastos financieros que ocurren por el uso de
financiación externa.

 Resultado antes de impuestos (BAT): se suma el resultado de las

actividades ordinarias más el resultado financiero.

 Resultado del ejercicio o beneficio neto después de los impuestos (BN):

es el resultado que se obtiene de restar al BA el impuesto sobre el
beneficio. El resultado que sale de aquí es el que se incluye en el
balance.
11. Distribución y nombre las cuentas que conforman las columnas de
COSTO DE VENTAS.

 Costo de materias primas directas

 Costo de la producción terminada
 Costo de venta
12. Distribución y nombre las cuentas que conforman las columnas de
BALANCE GENERAL.
 Activos: El activo es todo lo que la empresa posee, como propiedades,
inversiones, derechos, efectivo:
 El dinero en caja y en bancos.
 Las cuentas por cobrar a los clientes
 Las materias primas en existencia o almacén
 Las máquinas y equipos
 Los vehículos
  Los muebles y enseres
 Las construcciones y terrenos.
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categorías:
 Activos corrientes: Son aquellos activos que son más fáciles para
convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones
del negocio.
Estos activos son:

 Caja. Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio,

en el bolsillo y los cheques al día no consignados.

 Bancos. Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.

 Cuentas por Cobrar. Es el saldo de recaudar de las ventas a

crédito y que todavía deben los clientes, letras de cambio los
préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los
cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado
la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a
usted no han cumplido con los plazos acordados.

 Inventarios. Es el detalle completo de las cantidades y valores

correspondientes de materias primas, productos en proceso y
productos terminados de una empresa.

 Activos Fijos: Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la

empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.

 Maquinaria y Equipo
 Vehículos
 Muebles y Enseres
 Construcciones
 Terrenos
 Otros activos: Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías
de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por
anticipado, las patentes, etc.

 Pasivos: Es todo lo que la empresa debe a terceros. Los pasivos de una

empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes
categorías:
 Pasivos corrientes: Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en
un período menor a un año.

 Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de

realización del balance.
 Obligaciones Bancarias. Es el valor de las obligaciones contraídas
(créditos) con los bancos y demás entidades financieras.
 Cuentas por pagar a proveedores. Es el valor de las deudas contraídas
por compras hechas a crédito a proveedores.
 Anticipos. Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún
no entregado.
 Cuentas por pagar. Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las
de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares. En el
caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe
tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
 Prestaciones y cesantías consolidadas. Representa el valor de las
cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores.
La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento.
 Impuestos por pagar. Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la
fecha de realización del balance.

 Pasivo a largo plazo: Son aquellos activos que la microempresa debe

pagar en un período mayor a un año, tales como obligaciones bancarias,
etc.

 Otros pasivos: Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las

categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el
arrendamiento recibido por anticipado.

 Patrimonio: Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de

realización del balance. Este se clasifica en:

 Capital. Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en

funcionamiento su empresa.
 Utilidades Retenidas. Son las utilidades que el empresario ha invertido en
su empresa.
 Utilidades del Período Anterior. Es el valor de las utilidades obtenidas por
la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir
con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y
ganancias.
 Reserva legal. Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben
reservarse.
 13. Estado de Utilidades no distribuidas
Es un documento que muestra la parte del patrimonio social que ha tenido su
origen en las ganancias del negocio, debe abarcar el mismo período a que se
refiere el correspondiente Estado de Pérdidas y Ganancias.
Ejemplo:
Si nos indican que negocios Ferremax pago S/. 200,000 de dividendos a sus
accionistas de la utilidad genero el último ejercicio (350,000 – 200,000) podremos
explicar la variación de las utilidades no distribuidas para dicho año
Utilidades no distribuidas al 31.12.08 700,000
Utilidades del ejercicio 2009 350,000
Menos pagados de dividendos 200,000
Utilidades no distribuidas al 31.12.09 850,000

Conclusión
Se ha podido corroborar que la contabilidad en una ciencia, el tener control sobre
cada una de las transacciones de la empresa permite el buen cumplimiento de la
misma.
De manera general puedo concluir que las cuentas reales representan los bienes,
derechos u obligaciones contractuales de la empresa, están conformados por los
activos que constituyen las fuentes económicas que posee un negocio y que
espera hayan de beneficiar las operaciones futuras.
Los activos circulantes comprenden la caja y las cuentas que representan valores
que pueden ser convertidos en efectivo al cabo de un tiempo (caja, cuentas por
cobrar, inventarios).
Los activos fijos los cuales se conservan más o menos permanentemente y que
se adquieren para el uso del negocio (terrenos, edificios, equipos, herramientas y
enseres, todos tangibles). Los activos diferidos como los gastos de organización
son cuentas de ajustes y acumulaciones.
Los pasivos son deudas, todas las empresas tienen pasivos, el pasivo que surge
de la compra de mercancías o servicios a crédito (a plazo) se denomina Cuentas
por pagar, y a la persona o firma a la cual se le debe se le llama acreedor, la
forma en la cual está representada una deuda, cuando se obtiene dinero en
préstamos, es registrado en una cuenta llamada documentos por pagar.
El capital está representado por las cuentas respectivas que indican la inversión
hecha por los propietarios en el negocio; bajo la firma de un solo propietario, o de
asociación, los valores que representan el patrimonio se registran en la cuenta
capital social común y los valores dados como privilegios o preferentes en la
cuenta capital social preferente.
Las ventas representan los ingresos en un negocio esta cuenta es afectada o se
relaciona con otras como devoluciones y bonificaciones, descuentos y otros.
Las compras representan desembolsos hechos por el negocio para adquirir
activos tangibles o intangibles para ser revendidos.
A parte de ello del trabajo realizado pude concluir que a pesar de que existen
varios estados financieros, los que destacan o sobresalen más por su utilización
son el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de
Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
En esta parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance
General, de este se comprendió que consta de tres partes principales que son:
encabezado, cuerpo y notas que se tengan que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es
dicho balance, por su parte el cuerpo consta de la información que nos
proporciona la ecuación básica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a
Pasivo más Capital Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las
notas al pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la
extensión de estas.