Finanzas Publicas

• Tienen por objeto examinar como el Estado y demás entes

públicos obtienen sus ingresos y como se efectúan
concretamente los gastos.

Elementos de las finanzas publicas

 Necesidad pública
 Servicio público
 Gasto público
 Recurso público
 Definiciones

 Necesidad pública
Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen
mediante la actuación del Estado.

 Servicio público
Son las actividades que el Estado realiza para procurar la
satisfacción de las necesidades públicas.
 Definiciones

 Recurso público
Están constituidos por las cantidades en dinero o bienes que el
Estado recibe en propiedad para emplearlos legítimamente.
 Se obtienen mediante :
A. Impuestos
B. Arrendar propiedades
C. Vender bienes
D. Ganancias en sus empresas
E. Industrias
F. Comercios
 Actividad Financiera del Estado

La recaudación de los tributos

para conservar, destinar e invertir las
sumas ingresadas y administrar el
patrimonio del Estado, constituyen la
actividad financiera del estado
 Fases de la Actividad Financiera del
Estado
1. Previsión de Ingresos y Egresos
Esta previsión de gastos e ingresos se materializa generalmente en
el presupuesto financiero.
2. Ingresos
La obtención de los ingresos públicos necesarios para hacer
frente a las obligaciones presupuestarias calculadas.
3. Erogaciones
Los gastos públicos son la aplicación de los ingresos , los
cuales tienen destinos prefijados.
 Proceso de Determinación de Gastos
Públicos

A. Determinación del gasto

B. Proyección de ingresos

C. Elaboración de presupuesto
 Sector Publico Financiero
• Concepto:
Es el complejo orgánico de las dependencias y entidades
gubernamentales, que tienen competencia para para
actuar en el área general o especifica de las finanzas
públicas.
• El sector publico financiero lo integran:
Banco de Guatemala
Junta monetaria
Ministerio de economía
 Los Recursos Públicos
• Definición
Son los recursos en dinero que ingresan a
la tesorería del Estado cualquiera que sea su
naturaleza, económica o jurídica.
Se dividen en:
1.Clasificación Objetiva.
2.Clasificación Subjetiva.
 1. Objetiva

A. Por su fundamento jurídico:

1. Originarios
Son los que el estado obtiene de su propia
actividad, puede ser industrial , turística, comercial.
2. Derivados:
Provienen de la actividad de los
particulares y que el estado a través de su poder
obtiene de los particulares .
B. Por la naturaleza del recurso
1. Por servicios
Estos se encuentran en desuso.
2. Por especie:
Recibir del particular pago en especie
ejemplo: art.. 36 de IUSI
3. Monetarios:
Son los mas importantes, ya que son los que el
Estado recibe casi en su totalidad.
C. Por su carácter eventual o permanente:
1. Ordinarios:
Son los que normal y permanentemente
se recaudan en cada ejercicio fiscal.
2. Extraordinarios:
Son los que no son recaudados en todos los
ejercicios fiscales. Ejemplo:
Emisión de bonos
 2. Subjetiva

A. Por las actividades estatales.

B. Obtenidos a través del poder de los

contribuyentes.
 Naturaleza De La Actividad
Financiera Del Estado
1. Económica
Porque se obtienen recursos dinerarios, aparte de ello
se realizan análisis y estudios económicos y ello
forma parte de la ciencia económica , porque toda su
actividad se basa en la economía.
2. Política
Porque el Estado es el primer sujeto de la actividad
financiera del Estado, y éste es un ente
eminentemente político.
3. Jurídica
Por la actividad financiera del Estado va obtener
recursos económicos, mediante su política
económica, pero toda conducta de los hombres se
rige por normas jurídicas, leyes en las cuales se va a
basar el Estado para efectuar sus obras.
4. Sociológica
Por que el Estado utiliza dinero, se establece una
política fundamentad en leyes que es la sociedad la
que presiona para que el Estado siga determinada
actividad financiera
 IMPUESTO

Son aquellas prestaciones monetarias efectuada de una sola vez

o fraccionadas, que no representan una contraprestación por
algún servicio especial, son establecidos por una entidad de
Derecho Público para la obtención de ingresos.
 Características
1. Es una prestación de valores pecuniarios normalmente en dinero.
2. La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación del
Estado.
3. El Impuesto es esencialmente un pago forzado impositivo aunque también se
puede explicar diciendo que el contribuyente lo paga a sabiendas que su
cobro puede ser forzado

4. Se establece según reglas fijas o sea establecido mediante la existencia de

una ley determinada.
5. Se destina gastos de interés general

6. Es debido exclusivamente por el hecho de que los individuos forman parte

de una comunidad política organizada
 Clasificación de Impuestos
Directo
Es el que recae sobre las personas la posesión,la riqueza y grava al
verdadero contribuyente.
Ventajas
1. Permite al Estado determinar el ingreso.
2. Permite conocer al contribuyente y se fiscaliza mejor
Desventajas
1. Son muy sensibles para los contribuyentes (el contribuyente maneja el
manejo de los fondos)
2. Deja un amplio sector de la población sin tributar.
Ejemplos
1. Impuesto sobre Inmuebles 3.Herencias legados y donaciones
2. Impuesto sobre la renta 4.Circulación de vehículos
 Indirecto
En el Impuesto con ocasión de un hecho y no grava al verdadero contribuyente.

Ventajas
1. Grava a un amplio sector de la población
2. Genera mas ingreso
Desventajas
1. Fomenta la traslación.
2. No permite el control de los contribuyentes
Ejemplos
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto de Timbres Fiscales
 Características

Impuestos Directos
1. Incide sobre el patrimonio, el capital , los ingresos
2. No son trasladables con tanta facilidad a los precios.
3. Se individualiza la carga tributaria con mayor precisión (esta determinado el
contribuyente)
4. El impuesto es progresivo, tiene una mayor oportunidad pues su limite
máximo esta constituido por el ingreso o el valor del patrimonio.
 Continuación...

Impuestos Indirectos
1. Incide sobre los consumos básicamente.
2. Son trasladables a los precios con facilidad.
3. Se distribuye la carga tributaria entre los Consumidores (no se tiene control
del contribuyente)
4. Se tiene el limite máximo de imposición que esta dado por la teoría del
consumo marginal.
 TASA
“ Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el
contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que
constituye el presupuesto de la obligación.

Características
1. La tasa es un ingreso monetario recibido por el Estado o un ente público.
2. La tasa es recibida por el Estado en pago de un servicio especial y divisible.
3. La tasa debe ser pagada directamente por quienes reciben el servicio.
 Clasificación de las tasas

a) Tasas por otorgamiento de documentos públicos

b) Tasas por servicios de instrucción publica
c) tasas por servicios de energía
d) Tasas por servicio de Transporte
e) Tasas por servicios de correos
f) Tasas por registros de propiedades
g) Tasas por publicación
h) Tasas por peaje
 Contribuciones Especiales

Es la prestación obligatoria debida por razón de beneficios individuales

o de grupos sociales, derivadas de la realización de obras públicas o
de especiales actividades del Estado.
Clasificación
1. Contribuciones por mejoras
2. Contribución de Seguridad Social
 Reformas

VIGENCIA CODIGO CONCEPTO

TRIBUTARIO
2 Octubre 1,991 Decreto Numero 6-91 del Código Tributario
Según Dto. 47-91 congreso de la república Se derogan las disposiciones legales y
publicado el 3-4-91 reglamentarias en las materias
reguladas en Código y las que se
opusieron al mismo.
1 Febrero 1,995 Decreto numero 67-94 del Deroga los artículos 84, 85, y 86 del
Congreso de la República Código Tributario.
16 Agosto 1,996 Decreto numero 58-96 del Reforma los Artículos del Código
Congreso de la República Tributario.
1 Enero 1,998 Decreto numero 117-96 del Reforma articulo 74 numerales 1-4-5-
Congreso de la República 6-9 y 10 artículo 94 del Código.
10 Agosto 2,001 Decreto numero 29-2001 del Reforma los artículos 30, 50, 53, 54, 56, 69,
Congreso de la República 74, 84, 85, 86, 88, 89, 90, 92, 93, 94, 100,
105, 111, 119, 120, 125, 133, 151, 161, 162,
163, 165, 167, 168, 170 del Código.
11 Junio 2,002 Decreto numero 23-2002 del Reforma los artículos 56, 74, (Cierre
Congreso de la Republica de Negocios) 86 (elimino dictamen),
170 del Codigo.
 Extinción De La Obligación Tributaria

1. La Compensación
2. La Confusión
3. La Condonación o Remisión
4. El Pago
5. La Prescripción
6. La Incobrabilidad
1. Compensación: art. 43,44 y 99
A) general y ordinaria
B) compensación especial
2. Confusión art. 45
3. Condonación o remisión art.46
1.Impuestos: el congreso de la república de Guatemala
2. Multas y recargos: el presidente de la república
4. El pago art. 36.
1. Bajo potestad
2. Pago por consignación art.
A) debe hacerse por persona capaz
B) dentro del plazo establecido
C) cantidad, liquidada y exigible
D) por negativa a recibirse o exigencia de documentos innecesarios
 Prescripción
1. Plazos

A. 4 años art.....47

B. 8 años art.....48

C. 5 años art.....76
2. Interrupción
- Presentación declaración.
- Fecha de la notificación de resolución
fiscal.
Nota la audiencia no interrumpe art. 50 inciso
4 ultimo párrafo.
3. Cualquier providencia precautoria debidamente
ejecutada.
4. Revocatoria o reposición.
5. Reconocimiento tácito
6. Solicitud facilidades de pago
7. Notificación demanda judicial
8. El pago parcial de la deuda.
 Incobrabilidad
La incobrabilidad no significa ya no cobrar
A. Mínimo a cobrar Q.1,000.00
- Se refiere a no iniciar procedimientos
No a declarar incobrabilidad
- No procede para multas
B.Incobrabilidad
1. Monto Q. 2,000.00
Realizar diligencias para localizar bienes
atejedap:
atejedap:

2. Mas de Q. 2,000.00
A.Concurso de acreedores
B.Sanciones y deudores fallezcan
C. Deudores fallecidos o imposibilidad de localizarlos
Procedimiento a seguir
- La declara el Ministerio de Finanzas Publicas
- A instancia de la Dirección general de Rentas
- Dictamen de Inspecciones Fiscales
atejedap:
atejedap:
Intereses

1. Resarsitorios
2. Punitivos
Exenciones
Diferencia entere exención y exoneración
Exención: art. 62
Exoneración: art. 183 inciso r) de la Constitución Política de la
República de Guatemala.
 La Infracción Tributaria
A. Definición
Es el incumplimiento inexcusable de una obligación
tributaria establecida con carácter típico.

B. Definición de sanción:
Consiste en privar al sujeto que se sanciona de un
bien que le pertenece.
C. Características:
1) para que haya infracción debe existir previamente
una obligación

2) el incumplimiento debe presumirse culpable sin que

corresponda indagar sobre las posibles causas que
pudieron haber inducido al hecho.

3) el incumplimiento debe ser típico. (Que el

incumplimiento constituya según la ley de infracción)
ya que puede haber incumplimiento sin sanción.
 Diferencia entre Delito e Infracción
Tributaria
1. Cuando se sanciona el incumplimiento de un
mandato expreso de la ley con el objetivo de inducir
a un cumplimiento, se esta configurando una
infracción. Se obliga a hacer.

2. Cuando se castiga una conducta para impedir un

resultado que se considera dañoso respecto de un
bien jurídico tuteado, se esta configurando un
delito.
 Objetivo De La Sanción Tributaria

Justificación de la sanción tributaria

Toda obligación cuyo incumplimiento no este
sancionado. “ Es letra muerta en la ley ”.
1. Crear un riesgo

2. Un efecto ejemplificador

3. Crear una conciencia tributaria.

 INFRACCION Y SANCIONES
1. IRRETROACTIVIDAD
No debe afectar resoluciones o Sentencias
2. Infracciones Tributarias

A. Pago extemporáneo
B. La mora
C. La omisión de la mora
D. Resistencia
E. Incumplimiento
 Defraudación Tributaria
Articulo 74 y 86 del Código Tributario

Sanción por el Código Tributario

I Cierre temporal
II. Omisión de impuestos
A. Reincidencia cuando se comete una infracción igual
dentro de los cuatro (4) años siguientes a la primera.
Sanción: Cierre del negocio 3 a 10 días hábiles o duplicado.
 Infracciones por las que se procede al cierre de
negocios
- Omisión de registrarse
- No emitir facturas
- Emitir facturas no autorizadas
-Usar maquinas registradoras no registradas
-Omitir declaraciones detectado por la
administración
 Procedimiento para el cierre

- Se emite dictamen Jurídico

- Se solicita a juez penal el cierre
- El Juez fija a las 48 Horas audiencia y oye a las
partes.
- Terminado la audiencia el juez resuelve ordenando el
cierre si procede.
-Se manda a precintar:
Cerrado temporalmente por infracción fiscal por
orden judicial
 No procede el cierre

1. Casas de habitación .

2. Centros Hospitalarios, sanción 5% sobre

ingresos brutos
 Incumplimiento de Obligaciones Formales
(Articulo 94 del código Tributario)
Infracción Sanción Actual Anterior
Multa de Q 30.00 por cada día
Omisión de registrarse como contribuyente
de Atraso + pago de impuestos
después de 30 días a partir de la fecha de Hasta Q. 500
mas Q 1. Mil Reincidencia
inicio de actividades
cierre de negocio

Omisión de dar aviso a la administración Multa de Q 30.00 por cada día

tributaria, de cualquier modificación de los de atraso no> 1% I.B mas Hasta Q. 200
datos de inscripción, 30 días hábiles Q 1 Mil

Multa de Q. 100.00 por cada Hasta Q. 300

Omisión o alteración del NIT. O cualquier
documento no > 1% I.B Mas “ Los suyos no los
requisito en la declaración de tributos
Q 1. Mil Ajenos

Multa de Q 200.00 por cada

documento. El máximo de san-
Hasta Q 100.00
No emitir o entregar facturas, toquetees cion podrá ser hasta de
documento no >
notas de recibo o documentos equivalentes Q. 10,000.00 por periodo. Mens
Q. 500/mes
No exceder del 2% I.B
Reincidencia Cierre
 Continuación..

Infracción Sanción Actual Anterior

Multa de 100% de impuesto omitido Figura nueva Hace
Adquirir bienes y servicios sin exigir la docume-
en cada operación eco a resp.
tacion legal correspondiente.
solidaria
Multa de Q. 100.00 por cada docu-
Emitir facturas, etiquetes, notas de crédito Hasta Q. 50/ docu-
mentó o, máximo de sacian que podrá
recibos u otros documentos , que no estén meto no > 2.5 mil/
aplicarse es de Q 5,000.00 en cada
autorizados, no cumplan los requisitos de ley mes
periodo mens.
No lleva al día los libros contables que obli-
Multa de Q 1,000.00 cada vez que se Hasta Q. 500
gan el Código de Comercio y las leyes
fiscalice al contribuyente
Tributarias especificas
Nueva Sanción
Llevar o mantener los libros y registros conta- Articulo 371.cc
bles, en forma o lugar distintos de los que Multa de Q 1,000.00 cada vez que se Modificado
exigen el Código de Comercio y las leyes fiscalice al contribuyente. (1) Domicilio fiscal
tributarias especificas. (3) Re. Mera.
Autorice
 Continuación..
Infracción Sanción Actual Anterior
Utilizar maquinas o cajas registradoras no
autorizadas por la Administración Tributaria
Multa de Q. 3,000.00 por cada
para emitir facturas, toquetees y otros documen- Hasta Q 1,000.00
maquina Reincidencia Cierre
tos equivalentes utilizar maquinas registradas
lugar distinto al registrado
Utilizar maquinas o cajas registradoras no
autorizadas por la Administración Tributaria
Multa de Q 3,000.00 por cada maquí-
para emitir Facturas, toquetees y otros docu- Hasta Q 1,000.00
na reincidencia Cierre
metos equivalentes,utilizar maquinas autori-
zadas en establecimientos distintos al registrado
Multa de Q 600.00 Cuando el periodo
Omitir la presentación de declaraciones cuando de imposición es mensual o trimestral Hasta Q. 500
es detectado por la Administración Tributaria y de Q 2,500.00 Cuando sea anual
Reincidencia Cierre
Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el
precio el IVA Correspondiente cuando así lo Multa de Q. 2,000.00 Figura Nueva
establezca la ley tributaria
 Continuación..

Infracción Sanción Actual Anterior

Omitir la percepción o retención de tributos
Multa equivalente al impuesto cuya
deacuerdo con las normas establecidas en Igual (100% +
percepción o retención se omitiere.
este código y en las leyes especificas de cada impuesto)
impuesto
Multa Q 30.00 por cada día atraso
Multa Q 600.00 mensualmente
Presentar las declaraciones después del plazo
Multa Q 1,500.00 trimestralmente Hasta Q. 500.00
establecido en la Ley Tributaria especifica
Multa Q 3,000 anualmente
.
Delito Defraudación Tributaria

Decreto Numero 103-96 del Congreso de la

República de Guatemala
Vigente el 3-01-97
 Decreto No. 103-96 del
Congreso de la República
Dentro del titulo “ De los delitos contra la Economía Nacional, el comercio, la
industria y el régimen tributario,” Se adicionan al capitulo IV los “ Delitos
contra el Régimen Tributario” que contienen los artículos :

Art. 358. “A” Defraudación tributaria mediante.

- Simulación
- Ocultación
- Maniobra
- Ardid
- Cualquier otra forma de engaño que induzca a error a la Administración
Tributaria en la determinación o pago de la obligación tributaria de
manera que produzca detrimento o menoscabo en la recaudacion1
Sanción:
- 1 a 6 años
- Multa igual al impuesto Omitido
- Extranjero, expulsión del territorio
 Maniobras que constituyen ilícitos penales en contra de la
Administración Tributaria

1. No emitir facturas o tiquetes en cada venta o prestación de servicios.

2. Emitir tiequetes por maquinas registradoras no autorizadas

3. Emitir facturas o tiquetes no autorizados por la D.G.R.I.

4. Extender otro documento que no sea factura o documento autorizado.

5. Extender tiquetes o facturas por valor distinto al de los
productos vendidos a los servicios prestados.

6. Anular facturas después de efectuada la venta o prestación de

servicios, sin emitir la que sustituye .

7. Alterar los mecanismos de control de las maquinas registradoras

 8. No incluir IVA en el precio

Art. 358 “B” Casos especiales de defraudación tributaria.

1. Darle otro destino a bienes beneficiados con franquicia o

exención.
2. Comercializar mercancías clandestinamente evadiendo el
control fiscal o pago de tributos.
- No tener patente
- No llevar libros de contabilidad y registros contables
- No tener establecimiento abierto al publico
3. Utilizar indebidamente destruya o adultere sellos, timbres,
precintos y otros medios de control tributario

4. Destruir , alterar y ocultar las características de mercancías, u

omitir la indicación de su destino o precedencia.

5. Elaborar facturas y otro documento falso, con el ánimo de

afectar la determinación de tributos.
6. Quien lleve doble o múltiple contabilidad, para afectar
negativamente la determinación o pago de tributos

7.Falsificar las marcas oficiales de operación en las cajas de la

Administración Tributaria

8. Alterar o destruir los mecanismos de control fiscal, en máquinas

registradoras o timbradoras, los sellos fiscales y similares
Articulo 5to Adicional al Art. 358 “C”
Apropiación indebida de Tributos.
- Quien en calidad de agente de percepción o retención en beneficio
propio, de una empresa o terceros, no entere a las cajas fiscales los
impuestos.

Articulo. 6 Adiciona el Art 358 “D”

Resistencia a la acción fiscalizadora.
- Después de haber sido requerido por la Administración Tributaria.
- Con orden de juez competente.
- Impedir realizar actuaciones para la fiscalización.
- No proporcionar libros o documentos.
- Impedir el acceso al sistema de computo.
Pena: 1 a 3 años y multa del 1% sobre los ingresos brutos del periodo
mensual, trimestral o anual revisado.

Art. 7 reforma el Art. 444 Código penal .

De los delitos de cohecho.
- Eximente de responsabilidad penal en los delitos de cohecho activo o
pasivo.
Art. 8 se adiciona al Art. 498 capitulo séptimo.
- Libro tercero, titulo único “De las faltas contra el orden jurídico
tributario.
Penas : arresto de 10 a 60 días y destitución en su caso
- El funcionario o empleado publico que autorice o cargué máquinas
estampadoras
- Máquinas estampadoras que no estén autorizadas o no se haya
pagado para estampar.
- No entregar constancia de retención.
- Cuando el empleado no identifique en el reverso del cheque quien
paga el monto del impuesto y el numero de operación de caja.
 Reformas a la ley de Defraudación y
Contrabando Aduaneros
Art. 9 Reforma el Art.6
De la constitución de falta
- Es falta cuando no exceda de doscientos pesos centroamericanos
- Si hay reincidencia, no importando el valor de la mercancía,
constituiría delito aunque el anterior hecho hubiese sido falta.
Art. 10 Reforma el Art. 16
De las reglas especiales para estos delitos o faltas
- Los aforos y avalúos practicados por aduanas servirán para
establecer si es delito o falta y la pena a imponer.
- Los bienes objeto de delito o falta permanecerán depositados en poder
de las autoridades aduaneras a disposición de tribunal competente.
- Las autoridades aduaneras podrán vender las mercancías precederás,
previo aforo y conservando en deposito el producto de la venta.
- Firme el fallo, el Ministro de Finanzas Publicas deberá vender los
bienes, debiendo destinar su producto para capacitar Auditores ,
Abogados y personal técnico.
- Las multas son del Ministerio de Finanzas Publicas
- Si no se pagan las multas por delitos, se convertirán en prisión a razón
de cinco quetzales (Q. 5.00) por día sin exceder de setenta días.
- Se puede devolver la mercadería al propietario poseedor o tenedor
legitimo, si hay sentencia absolutoria o sobreseimiento definitivo
 Reformas al Código Procesal Penal
Art. 11 reforma el Art. 278 primer párrafo
- Las medidas de coerción para garantizar las multas o la reparación
se regirán por el Código Procesal Civil y mercantil, solo en materia
tributaria se estará a lo dispuesto en Art. 170 del Código Tributario.
Art. 12 Reforma el Art 116
- El querellante adhesivo La Admón.. Tributaria podrá ser querellante
adhesivo.
Art. 13 Reforma el 328.
- Hay sobreseimiento cuando se pague el tributo y sus intereses.
Art 14 Se adiciona al Art 330 un párrafo y tres numerales
- No hay sobreseimiento cuando se pague el tributo e sus intereses
1. Apropien de IVA
2. Apropiación de retenciones de I.S.R
3. En los delitos de defraudación y contrabando aduanero
Art. 15 Se adiciona al Art. 510 un párrafo
- En los delitos contra la Administración tributaria las costas
procesales son del Ministerio de Finanzas Publicas, el que las
destinara a programas de capacitación de Auditores, Abogados y
Técnicos
 Derecho Tributario Administrativo

A) Definición
Trata de la parte del Derecho Publico que regula la ejecución de la
función administrativa
B) Acto Administrativo
Declaración de voluntad emanada de órgano público competente
destinada a producir efectos jurídicos
Clasificación del Acto Administrativo
1. Por su ubicación en el procedimiento
a) Tramite o preparatoria
b) Principal o definitivo
c) De Ejecución
2. Por sus efectos
a) Internos

b) Externos produce efectos fuera del ente publico

3. Por su contenido

a) Sancionatorios

b) Dispensativos

c) Autorizaciones
 Elementos del Acto
1) Organo tributario competente
2) Voluntad Expresada
3) Dictado dentro de un procedimiento previamente establecido
C) La Administración Tributaria
I) Facultades
1) Dictar normas internas ( circulares, instructivos) Art. 98
primer párrafo Art. 19 código . T. 98
2) Dictar interpretaciones de la ley tributaria ( tiene carácter
vinculante Art 102 C. T
3) De determinar la Deuda Tributaria
- Sobre base presunta Art 107, 108 y 109
- Sobre base cierta
 Oportunidades en que puede producirse la Determinación

a) Cumplimiento espontaneo por el deudor sin conoceremos de la

administración (sellos)
b) Cumplimiento espontaneo con conocimeto inmediato de la
administración.
c) Cumplimiento, previo acto de la administración ( herencias)
d) Por la Administración

4. De Fiscalizar
Es la de controlar el correcto y puntual cumplimiento de las
obligaciones.
a) Fiscalizar supone controlar y comprobar el correcto cumplimiento
de la obligación. Art 98 in. 3, Art 30 y 93 inciso 2.
b) La fiscalización se puede hacer por
- Auditorias internas: la propia administración analiza cruza
su propia información.
- Auditoria Externa: En la Oficina del Contribuyente
Finalidad
- Establecen si llevan libros de contabilidad
- Exigir que presten los libros
- Examinar los documentos
- Exigir declaraciones
- Realizar Inspecciones
Se discute :
1) Si la Administración puede efectuar allanamientos.
2) Si se puede confiar a Auditores externos la fiscalización.
3) Si la Administración puede consultar información prohibida (Secreto
Bancario)
6. Facultad de extender certificaciones y acceso a las actuaciones
( Art 24 ultimo párrafo 30 y 31 Const. Art 101 y 126 C.T)
1. Cumplió deberes formales
2. Cumplió con los pagos
3. Este solvente Art.24 ultimo párrafo 30 y 31 cost. Art 101 y 126 C.T
7. Facultad de imponer sanciones
a) A sus Trabajadores
b) A los infractores fiscales ( Art. 98 ultimo párrafo, 96 y 194)
8. Facultad de condonar sanciones
Art 97 (62 al 65 exenciones)
 Derecho Tributario Procesal

a) Procedimiento Administrativo
Concepto:
Conjunto de tramites, requisitos y formalidades que deben
cumplirse en el desempeño de la función procesal administrativa
Elementos
a) La observancia o inobservancia de un procedimiento permite
diferenciar lo que es la voluntad del órgano jurídico de la voluntad
Humana.
b) El procedimiento coadyuva al ejercicio de la función administrativa
c) La observancia obligatoria de un cierto procedimiento constituye una
garantía para los administrados posibilitandoles oportunidades de
defensa y de contralor.
 Principios

1) Existe una vinculación entre todos los actos hacia un fin

2) No Todos los actos son solemnes y por ende no toda violación de
forma apareja nulidad Art. 122 inc1. penúltimo párrafo.
3) La iniciación puede producirse tanto de oficio como a petición de
parte Art. 103 y 107, 146.
4) Existen órganos encargados de la instrucción y otro órgano resuelve
(en lo judicial se da el principio de adhesión el que tramita resuelve)
5) En el trámite coexisten los principios de publicidad y de reserva Art
101 y 126
 Etapas del Procedimiento
1. La comparecencia:
Acto por el cual el administrado da inicio al procedimiento que le
concierne o interviene a titulo propio por acción de la
administración.
Requisitos
- Persona Idónea
- Indicar domicilio
- Presentar memorial por escrito para los efectos del silencio
administrativo. Art. 122, 157.
2. La Notificación :
Acto por el cual la administración pone del conocimiento al
administrado las decisiones y otra actuaciones efectuadas por
ella Art. 127.
 Formalidades de la notificación
a) Lugar que se practica. Art. 128-136
b) Momento que que se realiza Art. 132
c) Por avisos, Edictos , Prensa Art. 137
d)La notificación tácita, es la que establece que el contribuyente tiene
que presentarse a la Administración para ver si hay o no, notificación
para él.
3. La Prueba:
Son medios que se utilizan para probar los hechos y el derecho
que se invoca. Art.0 142
a) Que debe probarse
- Debe versar sobre los hechos controvertidos
b) Quien debe probar
- Debe probar quien alega.
 c) Cuando debe practicarse la prueba
- Debe existir un plazo para ofrecer las pruebas Art. 146 3er párrafo
- Debe existir otro plazo para las diligenciar las pruebas Art. 146. 3er
párrafo.
De no existir disposiciones se debe entender presentar las
al evacuar la audiencia
d) Que medios probatorias pueden utilizarse
1) Se pueden utilizar todos los medios de prueba existentes en
derecho.
2) Se debe restringir:
- La prueba testimonial
- La confesión
- La Declaración de parte Art.142
 .

e) Valor de prueba
Se debe utilizar la prueba tasada, cuyo valor es dado directamente por
la ley , en general se acepta que deben ser apreciadas a la luz de la sana
critica.
 Resolución
Concepto
Medio por el cual la Administración hace saber su voluntad al
administrado. Art 149
Caracteres
1. Resuelve el asunto principal
2. Si causa estado puede ser objeto de procedimiento Contencioso Admo.
3. Sujeta a recursos administrativos establecidos en la ley Art 160, Art 154,
Art 458
4. Requisitos de la resolución Art.150 y 173. (De no llenarse estos requisitos
no hay título ejecutivo.
 Derecho Tributario Procesal
A) Procedimiento Administrativo
Concepto:
Conjunto de tramites, requisitos y formalidades que deben cumplirse en el
desempeño de la función procesal administrativa.
Elementos :
a) Es la forma exterior del acto administrativo
b) la observancia o inobservancia de un procedimiento, permite diferenciar
lo que es la voluntad de4l órgano jurídico de la voluntad humana.
c) El procedimiento coadyuva al ejercicio de la función administrativa
d)La observancia obligatoria de un cierto procedimiento constituye una
garantía para los administrados, posibilitandoles oportunidades de defensa
y de contralor.
1) existe una vinculación entre todos los actos hacia un fin .

2) no todos los actos son solemnes y por ende no toda violación de forma
apareja nulidad Art.122 inc. 1 penúltimo párrafo.

3) La iniciación puede producirse tanto de oficio como a petición de parte. Art

103 y 107, 146.

4) Existen órganos encargados de la instrucción y otro órgano resuelva (En lo

judicial se da el principio de adhesión el que tramita resuelve).

5) En el tramite coexisten los principios de publicidad y de reserva Art. 101 y

126.
 Proceso Administrativo

1.- Impulsado de oficio Art. 121

2.- Resolución Impugnable

3.-Requisitos primera solicitud Art. 122

4.- La Resolución definitiva se emite 30 días después concluido el proceso

5.- No reposición de timbre Art.122

 Proceso Administrativo
Impuestos, Intereses y Multas
No presentación de declaración Art.107

Presenta declaración
Concluye el proceso
Determinación
de oficio 1. Determinación sobre
no presentación base cierta Art. 108
de Declaración
No presenta 2.Determinación sobre
Declaración Presunta Art. 109

Audiencia
Art. 146 4to párrafo
 Proceso administrativo
Impuesto, Intereses y Multa
Diligencia
Apertura de Periodo de
Determinación para mejor Resolución
Audiencia prueba
de oficio Prueba resolver
no presentación 30 días 5 días 30 días 30 días
15 días
de Declaración Art. 146 Art.46 Art 146 Art 144 Art.149
4to Párrafo 3er Párrafo 3er párrafo

85 ó 115 días

Para emitir la resolución después de notificar la Audiencia

Articulo 149
Sanciones: 1. Suspensión sin goce de salario por 15 días
Art 149 2. Suspensión sin goce de salario por 30 días
3. Destitución Justificada
 Proceso Administrativo
Multas

Diligencia
Multas Apertura de Periodo de para mejor Resolución
Resistencias 93 Audiencia prueba resolver
Prueba
10 días 5 días 10 días 15 días 30 días
Obligaciones Art. 146 Art 144 Art.149
Art.46 Art 146
formales 94 4to Párrafo 3er Párrafo 4to párrafo
Requisitos
Art 150 y 173
 Proceso Administrativo
Recurso de Revocatoria
Art. 154
Revocatoria Procuraduría Diligencias
10 días Dictamen General de la para mejor Resolución
Elevarlo técnico Nación resolver
Siguientes
Se concede
a notificar 30 días
Resolución 5 días 15 días 15 días 15 días Esperar
Art. 159 Art . 159 Art.159 resolución o
interponer
contencioso
PRESENTADO

75 días para resolver

(Diligencias para mejor resolver aumenta el plazo .)

Sanciones: 1. Suspensión sin goce de salario por 15 días

Art 149 2. Suspensión sin goce de salario por 30 días
3. Destitución Justificada
Nota: se tramita como Revocatoria aunque no se manifieste
 Proceso Administrativo
Ocurso

Revocatoria
Informe de Resolución
no se Interposición Administración
concede 30 días
3 días 5 días Supletoriamente
(no se establece plazo)
Si no se resuelve Art. 154
dentro de los 15
días a su presentación **.1. Si es declarado sin lugar se
se tiene por concedido impone multa de Q 1,000.00
al interponete
2. Con lugar se da tramite al
recurso
 Error de calculo
Articulo 111
A favor de la Administración

Pago dentro de
Se detecta el Audiencia por 5 días los 5 días
error siguientes sin mas
tramite

A favor del Contribuyente

1. Devolución
Se detecta el
oficio (no hay plazo)
error 2. Devolución solicitud
del interesado, plazo 30
días