IMPACTO SOCIAL CAUSADO POR EL RECAUDO DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL MUNICIPIO DE SAN JUAN DEL CESAR – LA

GUAJIRA

CARLOS ALBERTO CUJIA MEJIA

RESUMEN

Con el desarrollo de la presente investigación se busca establecer un análisis de

la influencia social que generan en el recaudo del impuesto de industria y

comercio en el municipio de San Juan del Cesar. Los ejes temáticos a contemplar

están enmarcados en informes y estadísticas de organismos nacionales e

internacionales respecto al comportamiento de la economía, así como en

información procedente de la Oficina de recaudos del municipio de San Juan del

Cesar de Impuestos relacionada con los cambios históricos de los ingresos

obtenidos por el tributo analizado.

Inicialmente abordamos temas sobre las fluctuaciones de la economía mundial a

través de indicadores e investigaciones que muestran el crecimiento o

decrecimiento producto de los diversos escenarios a que se ve sometida la

economía. Así mismo, nos referiremos a estadísticas e informes de gestión de la

Oficina de recaudos del municipio de San Juan del Cesar de Impuestos que

demuestran la correlación que existe entre los factores objeto de estudio.

Con este análisis se persuadió a los responsables del recaudo del Impuesto de

Industria y Comercio - ICA e interesados del sector público, para que estén

atentos no solo a los cambios de la economía Sanjuanera, sino a las variaciones

1
constantes de la economía mundial, la cual afecta directamente los ingresos

tributarios.

Palabras clave: Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tablero.

ABSTRACT

Key words: tax on industry and commerce, notices and Board.

The development of this research seeks to establish an analysis of the social

influence generated by the collection of the tax on industry and commerce in the

municipality of San Juan del Cesar. The main themes to contemplate are framed in

reports and statistics of national and international organizations with respect to the

performance of the economy, as well as on information from the Office of

documents of the municipality of San Juan del Cesar tax related to the historical

changes of the analyzed tax revenue.

We initially approached topics on the fluctuations of the world economy through

indicators and research showing the growth or decrease product of the various

scenarios that is under the economy. Likewise, we will refer to statistics and annual

reports of the Office of documents of the municipality of San Juan del Cesar which

demonstrate the correlation between the factors under study.

With this analysis is persuaded to those responsible for the collection of the tax

industry and Commerce - ICA and interested in the public sector, so be vigilant not

2
only to changes in the economy Sanjuanera, but to constant changes in the world

economy, which directly affects tax revenues.

3
 1. INTRODUCCIÓN

La economía nacional con la apertura de la globalización se transforma

constantemente y no solo afectan a las empresas comerciales e industriales, sino

adicionalmente esta situación repercute en las finanzas de la Administración

Municipal. Por ello, resulta procedente analizar el impacto que tienen los cambios

fluctuantes de la economía en el comportamiento del recaudo sobre el impuesto

de industria y comercio ICA, y cómo estos escenarios inciden directamente en la

toma de decisiones por parte de los responsables de gestionar el recaudo de los

dineros provenientes de dicho tributo. El municipio de San Juan del Cesar por ser

el Municipio bandera en el sur del Departamento de La Guajira no está exento a

los efectos que pueden causar los diversos escenarios económicos que se

presentan continuamente en el país y el mundo.

Con el desarrollo de la presente investigación se busca establecer un análisis de

la influencia social que generan en el recaudo del impuesto de industria y

comercio en el municipio de San Juan del Cesar. Los ejes temáticos a contemplar

están enmarcados en informes y estadísticas de organismos nacionales e

internacionales respecto al comportamiento de la economía, así como en

información procedente de la Oficina de recaudos del municipio de San Juan del

Cesar de Impuestos relacionada con los cambios históricos de los ingresos

obtenidos por el tributo analizado.

Inicialmente abordaremos temas sobre las fluctuaciones de la economía mundial a

través de indicadores e investigaciones que muestran el crecimiento o

decrecimiento producto de los diversos escenarios a que se ve sometida la

4
economía. Así mismo, nos referiremos a estadísticas e informes de gestión de la

Oficina de recaudos del municipio de San Juan del Cesar de Impuestos que

demuestran la correlación que existe entre los factores objeto de estudio.

Con este análisis se pretende persuadir a los responsables del recaudo del ICA e

interesados del sector público, para que estén atentos no solo a los cambios de la

economía Sanjuanera, sino a las variaciones constantes de la economía mundial,

la cual afecta directamente los ingresos tributarios.

5
 2. REFERENTES TEÓRICOS

En un informe de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

(OCDE), se observa que América Latina es una región en donde la política
tributaria no ha tenido un impacto significativo para alcanzar un crecimiento
sostenido y reducir la desigualdad y la pobreza. La política tributaria ha sido más
regresiva comparada con los países de la OCDE. Es importante lograr una mayor
legitimidad fiscal en estos países, la cual se identifica como la mediadora para
alcanzar la legitimidad democrática. De allí la importancia de la eficacia del
sistema tributario para reducir la desigualdad económica y social, en función de
una provisión y calidad de los bienes y servicios públicos adecuada, así como
también de transparencia y progresividad en los sistemas tributarios.

La estructura tributaria en Colombia otorga poco margen para la obtención de

recursos propios a los municipios. En general, los ingresos municipales son bajos
en comparación con los estándares internacionales. Las transferencias de la
Nación son una fuente significativa de financiación a nivel local. Sin embargo, los
ingresos tributarios de los municipios pueden ser generadores clave de desarrollo,
por lo que se hace necesario analizar los recaudos tributarios de los gobiernos
locales y los aspectos que limitan la capacidad para obtener recursos; estos
análisis se pueden enfocar al estudio de las alternativas tributarias, las
características específicas de las estructuras de la base gravable, las prácticas
administrativas y las limitaciones al uso de dichas estructuras por parte de los
municipios.

Los principales ingresos de los municipios están constituidos por las transferencias
de recursos que la Nación realiza mediante el Sistema General de Participaciones
y por los ingresos corrientes, tanto tributarios como no tributarios. Las
transferencias son de destinación específica, esto es, deben dedicarse
obligatoriamente a atender los asuntos relacionados principalmente con la
educación y la salud del respectivo municipio. Por su parte, los impuestos

6
incluyen: predial unificado (IPU); industria y comercio (ICA); sobretasa a la
gasolina, participación en el impuesto sobre vehículos, entre otros. Los impuestos
se recaudan con base en el potencial económico del municipio. De ahí la
importancia que para la óptima recaudación tiene el crecimiento económico del
municipio. El ICA es un impuesto de carácter general y obligatorio, cuyo hecho
generador está constituido por la realización de actividades industriales,
comerciales y de servicios. El IPU es un tributo que grava la propiedad inmueble,
tanto urbana como rural.

La estructura legal del ICA vigente en Colombia, establece que sólo se gravan los
ingresos de las actividades económicas generadas al interior del municipio. Están
exentos los ingresos obtenidos por exportaciones, así como los que se generan
por ventas a otros municipios. Esta exención reduce lo que debieran pagar las
industrias exportadoras, pues, se reduce su base gravable. Aquellos municipios
cuyas actividades productivas generen ingresos por ventas a otros municipios, así
como al exterior, pueden ver disminuido el potencial de recaudo por concepto de
ICA.

Para el diseño de políticas referidas al manejo de los impuestos locales, como por
ejemplo el IPU y el ICA, entre otros, es importante considerar el criterio de equidad
tributaria. Según William F. Fox, profesor de Economía de la Universidad de
Tennessee, “la mejor manera de lograr equidad tributaria es diseñando una
estructura tributaria donde el sistema global logre el nivel deseado de justicia,
tanto entre contribuyentes con la misma capacidad de pago (equidad horizontal),
como entre contribuyentes con diferente capacidad de pago (equidad vertical).”

En el caso de Cartagena se han realizado algunos estudios de sus finanzas

públicas. Acosta, (2003) hace un análisis de la competitividad tributaria de
Cartagena, así como también de los costos de servicios públicos comparándolos
con respecto a ciudades de características similares. Este trabajo llega a la

7
conclusión que Bogotá es más competitiva que Cartagena, principalmente porque
su estructura tributaria es más simple.

Fundesarrollo (2005) realizó un trabajo sobre la evolución fiscal y financiera de

Cartagena entre los años comprendidos entre 1994 y 2004. Dicho trabajo encontró
que hubo una pérdida de participación de los recursos propios en el presupuesto.
También destaca el trabajo, que la contribución en los ingresos corrientes en
Cartagena es menos importante comparados con las principales ciudades del
país.

Una investigación reciente realizada por la Universidad Tecnológica de Bolívar,

UTB (2007), abordo la cuestión teórica general de cómo afecta a los recaudos los
cambios en la tasa impositiva cobrada por el Estado. Este trabajo utiliza el modelo
teórico de Laffer para explicar el comportamiento del efecto de los cambios en el
tipo impositivo medio sobre la recaudación tributaria. Se construyó un modelo
econométrico para evaluar el impacto que pueda tener la tasa impositiva media
sobre los ingresos tributarios de Cartagena. También incluye el modelo como
variable explicativa una estimación aproximada del PIB de Cartagena. Para
construir las variables tomaron los datos del impuesto predial; industria y
comercio, y sobretasa a la gasolina.

Los principales resultados encontrados por este trabajo destacan la relación

positiva pero inelástica entre la tasa impositiva y la recaudación tributaria. El
incremento de 1 por ciento en el tipo impositivo medio genera un incremento
inferior a 1 por ciento en el recaudo tributario. No obstante, las tasas impositivas
generan efectos contrarios según sea el tributo. El recaudo responde
negativamente al alza en el tipo impositivo, en al caso del predial y positivamente
en el caso de industria y comercio. El aumento en el caso de industria y comercio
es significativamente bajo por lo que el estudio recomienda no diseñar una política
de incrementos en el recaudo por la vía de aumentos en el tipo impositivo.

8
Otro documento (Bonet, 2008), hace un análisis histórico de las finanzas del
distrito, destacando el ajuste que se hizo a partir de la Ley de racionalización del
gasto de 2000. Sin embargo, también destaca que las necesidades del distrito de
Cartagena desbordan sus posibilidades de recursos por lo que se requiere de la
modernización del sistema tributario del Distrito de Cartagena. En él se
recomienda actualizar la bases de datos de los contribuyentes de los principales
impuestos tales como industria y comercio y predial. De igual forma, sugiere
recurrir a fuentes de financiación externa tales como cooperación internacional y/o
banca multilateral para atender ese trabajo.

El mencionado estudio también señala que en el periodo 2000 –2007 la situación

fiscal del distrito de Cartagena presenta dos subperiodos con tendencias
contrarias. El primero comprendido entre 2000 y 2004 muestra una recuperación
de las finanzas públicas del gobierno central distrital. Atribuye este
comportamiento a la recuperación de los ingresos fiscales asociados a la
expansión económica de la ciudad, y a la reducción de los gastos totales, debido a
los compromisos adquiridos por la administración distrital en el programa de ajuste
fiscal que firmó con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. El segundo
subperíodo que va de 2005 a 2007 presentó un deterioro de las finanzas,
explicado por un alto crecimiento en los gastos totales del distrito, (BONET, 2008).

El estudio de Bonet reconoce sin embargo, que el distrito de Cartagena afrontó

compromisos importantes para sus finanzas en los años 2005-07, para cumplir
con inversiones estratégicas para la ciudad tales como las obras de infraestructura
necesarias para la realización de los Juegos Centroamericanos y del Caribe, la
construcción de la Vía Perimetral, las primeras fases de Transcaribe y otras obras
del Plan Maestro de Acueducto y Alcantarillado.

La investigación realizada por Lida Roció Murillo Cortes Gilbert Giovanni Torres
Amaya sobre el Impacto De Los Cambios Económicos En El Recaudo Del

9
Impuesto De Industria Y Comercio En Bogotá, se dieron las siguientes
conclusiones:

El recaudo del impuesto de industria y comercio presenta una correlación positiva

con los ciclos económicos, al quedar en evidencia que en ciclos de crecimiento de
la economía el comportamiento del recaudo crece y viceversa, con cierto rezago
debido al periodo de pago del gravamen.

La situación económica internacional tiene un impacto directo en el producto

interno bruto y este a su vez afecta o beneficia los ingresos tributarios generados
por el impuesto de industria y comercio.

La confianza de los consumidores, producto de las condiciones económicas de la

nación, se ve afecta positivamente cuando los indicadores económicos son
optimistas y negativamente cuando los mismos se tornan afectados por factores
macroeconómicos que en la mayoría de los casos no son de manejo de las
entidades de control de la economía nacional. Dicha situación aumenta o
disminuye el consumo, lo cual redunda directamente en el empleo, la producción,
el comercio, los servicios, etc., factores determinantes en el recaudo del gravamen
objeto de análisis.

10
 3. METODOLOGÍA

La metodología utilizada en esta investigación, fue una metodología analítica,

donde se utilizó la técnica de la encuesta para la recolección de la información

3.1. Población

Los comerciantes del Municipio de San Juan del Cesar – La Guajira

3.2. Muestra

Fue la encuesta realizada a 30 comerciantes del Municipio.

11
 4. RESULTADOS

Evolución de recaudos del impuesto de industria, comercio, avisos y

tableros (ICA).
El impuesto de industria y comercio (ICA) es una de las principales fuentes de
contribución de los ingresos tributarios del presupuesto Municipal. De acuerdo con
registros de la Dirección de Impuestos de la Secretaria de Hacienda Municipal, el
ICA muestra una dinámica de crecimiento bastante significativa para los tres años
analizados en este informe.

La División de Impuestos de la Secretaría de Hacienda Municipal registra el monto

recaudado por el impuesto de ICA en diferentes sectores económicos: Comercial,
industrial, financiero y servicios.

Los montos pagados por los sectores, reportan un incremento apreciable al pasar
de $1.750.238.133 pesos en 2012 a $ 918.652.454 pesos en el 2011,
presentando un incremento de $ 831.585.679 pesos, esto se debió a que en ese
año llega a San Juan del Cesar la exploración de la zona carbonífera de
Cañaverales. Lo mismo sucedió en el año 2010 por la presencia de las empresas
que llegaron a la construcción de la represa del rio ranchería, lo cual le trajo el
municipio un incremento del impuesto de industria y comercio, así como lo
muestra el siguiente cuadro.

CUADRO DE LO PRESUPUESTADO Y RECAUDADO

2012 2011 2010
INGRESOS
PRESUPUESTADO RECAUDADO PRESUPUESTADO RECAUDADO PRESUPUESTADO RECAUDADO
INGRESOS CORRIENTES 1.730.247.619,00 1.750.238.133,00 924.463.414,00 918.652.454,00 1.946.446.914,00 1.942.973.614,00
TRIBUTARIOS 1.730.247.619,00 1.750.238.133,00 924.463.414,00 918.652.454,00 1.946.446.914,00 1.942.973.614,00
IMPUESTOS INDIRECTOS 1.730.247.619,00 1.750.238.133,00 924.463.414,00 918.652.454,00 1.946.446.914,00 1.942.973.614,00
Industria y comercio 1.720.247.619,00 1.743.085.719,00 914.463.414,00 914.463.414,00 1.938.446.914,00 1.938.446.914,00
10.000.000,0 8.000.000,0
Avisos y tableros 0 7.152.414,00 10.000.000,00 4.189.040,00 0 4.526.700,00
Fuente: Cálculo de los autores basado en datos de la SHM– Dirección de Impuestos.

12
 Industria y comercio
1,938,446,914.00 1,720,247,619.00

1,743,085,719.00
1,938,446,914.00

914,463,414.00
914,463,414.00

Fuente: Cálculo de los autores basado en datos de la SHM– Dirección de Impuestos.

CUADRO DE LO RECAUDADO 2010 – 2011 - 2012

2012 2011 2010
INGRESOS
RECAUDADO RECAUDADO RECAUDADO
INGRESOS CORRIENTES 1.750.238.133,00 918.652.454,00 1.942.973.614,00
TRIBUTARIOS 1.750.238.133,00 918.652.454,00 1.942.973.614,00
IMPUESTOS INDIRECTOS 1.750.238.133,00 918.652.454,00 1.942.973.614,00
Industria y comercio 1.743.085.719,00 914.463.414,00 1.938.446.914,00
avisos y tableros 7.152.414,00 4.189.040,00 4.526.700,00
Fuente: Cálculo de los autores basado en datos de la SHM– Dirección de Impuestos.

El recaudo del impuesto de industria y comercio para el año 2012 fue del 99.59%,
para el año 2011 fue del 99.54% y para el año 2010 fue del 99.77%, presentando
este un valor significativo en los impuestos tributarios del municipio, caso contrario
es el impuesto de avisos y tableros que para el año 2012 fue del 0.41%, para el
año 2011 fue del 0.46% y para el año 2010 fue del 0.23%

13
2012 RECAUDADO
0%

Industria y comercio
Avistos y tableros

100%

2011 RECAUDADO
0%

Industria y comercio
Avistos y tableros

100%

14
 2010 RECAUDADO
0%

Industria y comercio
Avistos y tableros

100%

CUADRO DE VARIACIO 2012-2011 Y 2011-2010

2012-2011 2011-2010
INGRESOS
VARIACION VARIACION
INGRESOS CORRIENTES 831.585.679,00 (1.024.321.160,00)
TRIBUTARIOS 831.585.679,00 (1.024.321.160,00)
IMPUESTOS INDIRECTOS 831.585.679,00 (1.024.321.160,00)
Industria y comercio 828.622.305,00 (1.023.983.500,00)
Avisos y tableros 2.963.374,00 (337.660,00)
Fuente: Cálculo de los autores basado en datos de la SHM– Dirección de Impuestos.

Como podemos observar en el cuadro del recaudo del impuesto, se presenta una
variación ascendente del año 2012 al 2011 del 47.54% del impuesto de industria y
comercio y del 41.43% de avisos y tableros; caso contrario sucedió en el año 2010
al 2011 que la variación fue descendiente del 111.98 del impuesto de industria y
comercio y del 8.06% de avisos y tableros.

15
 2012-2011 VARIACION

47%
Industria y comercio
Avistos y tableros
53%

2011-2010 VARIACION
7%

Industria y comercio
Avistos y tableros

93%

16
 4.1. ANALISIS

4.1.1 ANÁLISIS DE LA OPINIÓN DEL SECTOR COMERCIAL SEGÚN

PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y

TABLEROS, Y EL IMPACTO QUE GENERAN LAS INVERSIONES DEL

RECAUDO.

TABULACION DE LAS ENCUESTAS A LOS CONTRIBUYENTES

  SI NO   SI NO
¿CANCELA USTED OPORTUNAMENTE EL IMPUESTO
28 2 30 93,33% 6,67%
DE INDUSTRIA Y COMERCIO?
¿CONSIDERA USTED QUE EL PAGO DEL IMPUESTO
QUE CANCELA SE REFLEJA EN EL PROGRESO DE LA 9 21 30 30,00% 70,00%
COMUNIDAD?
¿CONSIDERA USTED QUE EL VALOR QUE CANCELA
POR EL RECAUDO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y 18 12 30 60,00% 40,00%
COMERCIO ES JUSTO?
¿CONOCE USTED EN QUE REINVIERTE LA
4 26 30 13,33% 86,67%
ADMINISTRACION LOS IMPUESTOS RECAUDADOS?
Fuente: Cálculo de los autores

A pesar de que los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y

tableros, el 93.33% manifiestan que cancelan el tributo oportunamente, no se ven
reflejados en el progreso de la comunidad.

17
 ¿CANCELA USTED OPORTUNAMENTE EL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO?
7%

SI
NO

93%

Según la encueta realizada a los comerciantes del municipio de San Juan del
Cesar La Guajira, encontramos que un 70% de ellos manifiestan que los recaudos
no son invertidos en obras de beneficio social.

¿CONSIDERA USTED QUE EL PAGO DEL IMPUESTO QUE

CANCELA SE REFLEJA EN EL PROGRESO DE LA COMUNIDAD?
30%

SI
NO

70%

El 60% de los comerciantes encuestado manifiestan que el impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros es justo.

18
 ¿CONSIDERA USTED QUE EL VALOR QUE CANCELA POR EL
RECAUDO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ES
JUSTO?
SI
40% NO

60%

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros

encuestados el 60% manifiestan que desconocen en que se invierten los recursos
recaudados por el impuesto.

¿CONOCE USTED EN QUE REINVIERTE LA ADMINISTRACION

LOS IMPUESTOS RECAUDADOS?
13%

SI
NO

87%

19
 5. CONCLUSIONES

El recaudo del impuesto de industria y comercio presenta una correlación positiva

con los ciclos económicos, al quedar en evidencia que en ciclos de crecimiento de
la economía el comportamiento del recaudo crece y viceversa, con cierto rezago
debido al periodo de pago del gravamen.

La situación económica internacional y nacional tiene un impacto directo en el

producto interno bruto y este a su vez afecta o beneficia los ingresos tributarios
generados por el impuesto de industria y comercio.

La confianza de los consumidores, producto de las condiciones económicas de la

nación y de los municipios, se ve afecta positivamente cuando los indicadores
económicos son optimistas y negativamente cuando los mismos se tornan
afectados por factores macroeconómicos que en la mayoría de los casos no son
de manejo de las entidades de control de la economía nacional y municipal. Dicha
situación aumenta o disminuye el consumo, lo cual redunda directamente en el
empleo, la producción, el comercio, los servicios, etc., factores determinantes en el
recaudo del gravamen objeto de análisis.
A pesar de que se ha manifestado el pago oportuno del impuesto de industria y
comercio, no se ve reflejado en las obras de beneficio social en la comunidad,
debido a que se le da otra destinación a los recursos recaudado por el impuesto.

20
 6. RECOMENDACIONES

Después de conocer el resultado de la investigación, proponemos que los

recaudos del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, debería
establecerse una destinación específica, para invertirlas en obras que beneficien a
la comunidad, para que ellos se sientan satisfechos con la contribución realizada a
través del impuesto de industria y comercio.

21
 7. BIBIOGRAFIA

Ley 14 de 1983

Acuerdo 028 del 24 de Diciembre de 2008

La Constitución Nacional

Hurtado de Barrera (2000) Principio de investigación Holística

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MONTENEGRO, Armando. Situación Económica 2009. Fedesarrollo. Enero de

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