SEP SES TecNM

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE TOLUCA

“CASO PUNTO DE EQUILIBRIO”

INGENIERÍA DE COSTOS

PRESENTA:
DOMINGUEZ NAVA NATALIA 18281039
LOPEZ CASTAÑEDA GISSELA ABIGAIL 18280111
VELAZQUEZ VALDES LUIS ALONSO 18280797

PROFESOR:

M en C. CLAUDIA SALINAS HERNANDEZ

METEPEC, ESTADO DE MÉXICO, ENERO DE 2021

INDICE

MARCO TEORICO....................................................................................................3
Punto de equilibrio...............................................................................................3
Utilidad del punto de equilibrio...........................................................................3
Calcular y analizar el punto de equilibrio..........................................................4
PRESENTACIÓN DEL CASO...................................................................................7
DESARROLLO..........................................................................................................8
RESULTADOS..........................................................¡Error! Marcador no definido.
ANÁLISIS DE RESULTADOS..................................................................................9
CONCLUSIONES......................................................¡Error! Marcador no definido.
REFERENCIAS.........................................................................................................9

MARCO TEÓRICO
Punto de equilibrio
El punto de equilibrio (también conocido como punto muerto) es un término
empresarial (siendo específicos, propio de la contabilidad de costos) que hace
referencia al punto de actividad en donde los ingresos son iguales a los costos; es
decir, al punto de actividad en donde no existe ganancia ni pérdida.

En el caso de una empresa, el punto de equilibrio hace referencia al nivel o

volumen de ventas en donde los ingresos son iguales a los costos y, por tanto, al
nivel o volumen de ventas en donde no existe utilidad ni perdida.

Utilidad del punto de equilibrio

Conocer el punto de equilibrio de una empresa nos permite conocer el nivel o
volumen de ventas en donde los ingresos son iguales a los costos y así, por
ejemplo:

 Saber cuánto es lo que tenemos que vender para cubrir nuestros costos
(cuánto es lo que tenemos que vender para alcanzar el punto de equilibrio).
 Saber cuánto es lo que tenemos que vender para empezar a generar
utilidades (cuánto es lo que tenemos que vender para superar el punto de
equilibrio).
 Controlar nuestros costos (al procurar que estos no superen el punto de
equilibrio).
 Tener una base sobre la cual planificar nuestras ventas y las ganancias que
queremos tener (una vez que sabemos cuál es el punto de equilibrio es más
fácil planificar cuánto es lo que queremos vender o ganar).
 Tener una base sobre la cual fijar los precios de nuestros productos o
servicios (una vez que sabemos cuál es el punto de equilibrio es más fácil
determinar nuestros precios).
Generalmente, se calcula y analiza el punto de equilibro de una empresa; sin
embargo, también es posible calcular y analizar el punto de equilibro de otros
elementos de esta tales como:

 Un área o departamento: por ejemplo, para saber cuánto es lo que debe

generar en ingresos para superar sus costos, y así empezar a ser rentable.
 Un determinado producto: por ejemplo, para saber cuántos tenemos que
vender para superar sus costos, y así empezar a generar utilidades.
 Un proyecto de inversión: por ejemplo, para saber cuánto es lo que debe
generar en ingresos para recuperar su inversión, y así ser considerable
viable.
 Un cliente: por ejemplo, para saber cuánto es lo que nos tiene que comprar
para superar los costos que nos genera, y así ser considerado rentable.

Asimismo, generalmente se calcula y analiza el punto de equilibrio cuando se va a

realizar una inversión (por ejemplo, en la creación de una empresa, el lanzamiento
de un producto, o una campaña de marketing) con el fin de saber cuánto es lo que
se tiene que vender para cubrir la inversión.

Calcular y analizar el punto de equilibrio

1. Determinar costos:

En primer lugar debemos determinar qué desembolsos vamos a considerar como

costos.

Lo usual al momento de calcular el punto de equilibrio de una empresa es

considerar como costos a todos los desembolsos relacionados con el producto; es
decir, a todos los desembolsos relacionados con:

 La adquisición de mercadería: en el caso de una empresa comercializadora

(por ejemplo, la mercadería, el transporte, el almacenamiento, etc.).
 La producción del producto: en el caso de una empresa productora (por
ejemplo, la materia primera, el combustible necesario para el
funcionamiento de las máquinas y los equipos, el mantenimiento de estas,
etc.).
 La prestación del servicio: en el caso de una empresa de servicios (por
ejemplo, los insumos necesarios para brindar el servicio, los sueldos de los
trabajadores dedicados a brindar el servicio, etc.).

Incluyendo los gastos de administración (por ejemplo, los sueldos de los gerentes
y administradores, los alquileres, los servicios básicos, etc.), y los gastos de
ventas (por ejemplo, los sueldos de los vendedores, la publicidad, etc.); pero no
los gastos financieros (el pago de deudas adquiridas) ni los impuestos (método de
los costos totales de la contabilidad de costos).

Sin embargo, cuando se trata de un pequeño negocio lo recomendable es

considerar como costos a todos los desembolsos del negocio, incluyendo los
gastos financieros y los impuestos.

2. Clasificar costos en Costos Variables y Costos Fijos

Una vez que hemos determinado qué desembolsos vamos a considerar como
costos, procedemos a clasificar estos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos
(CF):

 Costos Variables: los costos variables son los costos que varían (aumentan
o disminuyen) en función a los cambios en los niveles de actividad (el
número de unidades vendidas en el caso de una empresa
comercializadora, el volumen de producción en el caso de una empresa
productora o el número de servicios brindados en el caso de una empresa
de servicios).

Ejemplos de costos variables son la materia prima, los combustibles, los

repuestos, los empaques, los salarios por horas, etc.

 Costos Fijos: los costos fijos son los costos que no varían en función a los
cambios en los niveles de actividad sino que permanecen fijos. Ejemplos de
costos fijos son los alquileres, el mantenimiento de máquinas y equipos, la
depreciación, los seguros, los sueldos y salarios fijos, etc.

3. Hallar Costo Variable Unitario

Una vez que hemos dividido los costos en Costos Variables y en Costos Fijos,
procedemos a hallar el Costo Variable Unitario (CVU), el cual se obtiene al dividir
los Costos Variables Totales entre el número de unidades vendidas (Q).

4. Aplicar fórmula del punto de equilibrio

Una vez que hemos obtenido el Costo Variable Unitario, procedemos a aplicar la
fórmula para hallar el punto de equilibrio, la cual es la siguiente:

CF
Pe=
(PVU −CVU )

En donde:
Pe: punto de equilibrio (unidades a vender de tal manera que los ingresos sean
iguales a los costos).

CF: costos fijos.

PVU: precio de venta unitario.

CVU: costo variable unitario.

El resultado obtenido a través de esta fórmula será en unidades físicas. Si

queremos hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias, simplemente
debemos multiplicar el resultado por el precio de venta.

5. Comprobar resultados

Una vez que hemos calculado el punto de equilibrio, procedemos a comprobar el

resultado a través de la elaboración de un estado de resultados, en donde
debemos asegurarnos de que las utilidades sean igual a 0.

6. Analizar punto de equilibrio

Finalmente, una vez que hemos calculado el punto de equilibrio y comprobado el

resultado a través de la elaboración de un estado de resultados, procedemos a
analizarlo; por ejemplo, para saber cuánto necesitamos vender para cubrir
nuestros costos, o cuánto debemos vender para empezar a general utilidades.
PRESENTACIÓN DEL CASO
Grupo Danone México pertenece Grupo Danone, con base en Francia, compañía
que desde hace más de 100 años trabaja para lograr su misión de brindar salud a
la mayor cantidad de personas posibles en los cinco continentes.

A escala internacional, el Grupo Danone cuenta con alrededor de 190 plantas

productivas y alrededor de 100 mil empleados, generando ventas por más de 20
billones de Euros. Su extenso portafolio de productos se integra de productos
lácteos frescos, de nutrición médica, agua y de nutrición para bebés.

Con más de 30 años en la República Mexicana, Grupo Danone se especializa en

productos lácteos como el yoghurt y en bebidas como agua embotellada, cuya
variedad y calidad han hecho la diferencia en la alimentación de toda la familia.

Sus cuatro unidades de negocio: Danone Lácteos, Bonafont (agua embotellada en

presentación individual), Bonafont en tu casa (agua embotellada en envases de
gran tamaño), y Danone Nutricia Early Life Nutrition (fórmulas infantiles) además
de brindar una verdadera opción saludable en la alimentación de todas las
edades, cuenta con el respaldo de décadas de investigación, que aseguran que
llegue sólo lo mejor a los hogares mexicanos.

Este compromiso con la excelencia también se extiende al área social. Gracias a

sus iniciativas en diferentes partes del país, Grupo Danone en México ha
desplegado iniciativas en diferentes sectores que han ayudado, desarrollado y
mejorado las condiciones de vida de las comunidades cercana
 Año
Concepto 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008
mil EUR mil EUR mil EUR mil EUR mil EUR mil EUR mil EUR mil EUR
Activo                
A) Activo no corriente 198,672 214,758 229,030 232,962 235,933 244,430 261,098 270,319
Inmovilizado intangible y material 124,748 136,832 152,046 161,593 162,030 166,985 181,253 189,819
Inversiones 58,701 57,346 58,439 60,533 62,614 64,920 67,287 68,669
Activos por impuesto diferido 15,224 20,580 18,546 10,836 11,290 12,526 12,558 11,831
B) Activo corriente 464,944 388,158 305,727 310,366 382,830 384,574 454,447 549,133
Existencias 25,182 28,360 29,655 29,187 28,163 26,973 28,125 29,060
Deudores comerciales y otras cuentas a
61,695 48,105 49,278 68,669 96,631 100,943 91,614 82,571
cobrar
Inversiones financieras a corto plazo 165,000 80,000 25 49 41 85 222 306
Efectivo y otros activos liquidos equivalentes 212,959 226,630 221,801 212,449 257,994 256,572 334,342 436,906
Otros activos 109 5,065 4,969 13 2 2 145 290
Total activo (A+B) 663,615 602,916 534,757 543,328 618,763 629,004 715,545 819,452
Pasivo                
A) Patrimonio neto 433,987 363,910 295,496 300,259 372,316 384,983 452,981 545,394
B) Pasivo no corriente 38,608 28,313 14,133 9,562 11,857 16,224 15,695 14,705
C) Pasivo corriente 191,021 210,694 225,129 233,508 234,591 227,798 246,870 259,353
Total Patrimonio neto y pasivo (A + B + C) 663,615 602,916 534,757 543,328 618,763 629,004 715,545 819,452

Estado de resultados DANONE

DESARROLLO y RESULTADOS
Para el desarrollo de este caso utilizaremos los estados de venta mensuales le la
producción de un producto en el continente EUROPEO

1) Producto: DANONE Yogur de sabor Pack 12 x 120 g

Producto: DANONE Yogur de

Importe EUR
sabor Pack 12 x 120 g
Ventas 3,575,408
Costos variables 1,480,780
Costos fijos 1,352,770
Costos totales 2,833,550
Unidades producidas 1,000,000
Precio de venta unitario 3.58
Costo variable unitario 1.48
CF
punto de equilibrio=
PV U −CV U

Punto de Equilibrio= 645,828 unidades

Para ventas de 645,828 unidades al mes la utilidad antes de intereses e impuestos

debe ser igual a cero, si produce menos de 645,828 tiene pérdida operativa y si
produce y vende más de 645,828 unidades va a comenzar a obtener utilidades

2) Producto: DANONE Actimel Pack 6 x 100 g

Producto: DANONE
Importe EUR
Actimel Pack 6 x 100 g

Ventas 3,361,740
Costos variables 1,100,780
Costos fijos 872,970
Costos totales 1,973,750
Unidades producidas 1,000,000
Precio de venta unitario 3.36
Costo variable unitario 1.10 CF
punto de equilibrio=
PV U −CV U

Punto de Equilibrio= 386,106

Para ventas de 386,106 unidades al mes la utilidad antes de intereses e impuestos
debe ser igual a cero, si produce menos de 386,106 tiene pérdida operativa y si
produce y vende más de 386,106 unidades va a comenzar a obtener utilidades
ANÁLISIS DE RESULTADOS Y CONCLUSIONES
Es evidente desde que se conoce la definición del punto de equilibrio, que factores
como el precio de venta unitario, que parecen ser simples y básicos influyen desde
una manera pequeña hasta que tengan el impacto necesario para darle forma y
significado al punto de equilibrio.

Abordando el punto de equilibrio en su forma estructural más concreta, resulta que

es un cociente entre los costos fijos (desembolso) y un término no tan sencillo que
es la diferencia entre la unidad y el cociente de los costos variables (desembolsos)
y las ventas totales (ingresos). El hecho de que el punto de equilibrio tenga una
magnitud relativamente alta significa que el valor de los costos fijos, representa un
valor alto relativo, es decir, el equilibrio se alcanza entre mayor sean los costos
fijos, mayor sean los costos variables y menor sean las ventas totales, esto es,
claramente, un análisis puramente matemático, la rentabilidad real del proyecto de
inversión depende de algunos otros factores externos como lo pueden ser los
sociales.

REFERENCIAS
Arturo K. (2019). ¿Qué es el punto de equilibrio? (definición, utilidad, cálculo y
análisis). Obtenido de: https://www.crecenegocios.com/punto-de-equilibrio/

Rus Áreas Raúl. (2018). Punto de equilibrio. Obtenido de:

https://economipedia.com/definiciones/punto-de-equilibrio.html

Muente Gabriela. (2019) ¿Qué es el punto de equilibrio y cómo identificarlo?

Obtenido de: https://rockcontent.com/es/blog/punto-de-equilibrio/