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U.T. 5.- Tramitación de cobros y pagos.
Caso práctico
Una fase importante en el proceso de compraventa es la negociación
de los cobros y los pagos con los clientes y los proveedores. Jaime lo
sabe, y aunque la negociación no es su fuerte, está decidido a
esforzarse por el bien de su empresa. Va a intentar aplazar sus pagos
todo lo posible, al tiempo que intentará cobrar a sus clientes al
contado, o a un breve plazo de tiempo. Su objetivo es poder afrontar
sus deudas con el dinero que vaya cobrando a sus clientes, así no
tendrá que buscar otro medio de financiarse.
Materiales formativos de FP Online propiedad del Ministerio

de Educación y Formación Profesional.
Aviso Legal
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1.- Medios de cobro y pago usuales.

Documentos de cobro y pago.
Caso práctico
Jaime ha
negociado con
una proveedora
el pago
aplazado de la
mercancía. En
un primer
momento,
pensó que su
palabra de que pagaría la deuda en el plazo acordado sería una
garantía de pago suficiente, sin embargo su proveedora le advierte que
extenderá una letra de cambio para que Jaime la acepte, es decir, la
firme, y con ello reconozca que la deuda existe y que se compromete a
su pago cuando llegue el momento.
La negociación con el proveedor suele ser compleja, un "tira

y afloja" entre las dos partes para obtener las mejores
condiciones posibles.
Se negocia el precio, la calidad de los productos, los

descuentos, los plazos de entrega, la forma y momento del
pago, etcétera.
La negociación de la forma y momento de pago es

trascendental para el buen funcionamiento de cualquier
negocio. Previamente a la negociación, ambas partes, cliente y proveedor, han tenido
que preparar una línea de actuación, decidiendo si van a mantener una posición
exigente, o, por el contrario, van a esperar a que la otra parte proponga la forma y
plazo de pago que prefiere antes de actuar.
El interés del cliente será el de aplazar el pago lo máximo posible, mientras que el del
proveedor será el de cobrar al contado, o lo antes posible.
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Reflexiona
Según datos del Instituto Nacional de Estadística, en 2010 el 21,8%%
de las empresas españolas se financió con los pagos que aplazó a sus
proveedores. Y el 19,3% se financió con los cobros adelantados de sus
clientes.
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1.1.- Pago al contado.

¿Sabías que el final de toda operación de compra, o
de venta de bienes, es el cobro o pago del mismo?, ¿Y
sabías, además, que las empresas disponen de
diversos medios para realizar esos pagos o cobros? Si
no era así, a lo largo de esta unidad podrás ver un
análisis de los distintos medios de pago, sus ventajas
e inconvenientes.
Las empresas realizan habitualmente operaciones que generan una obligación de

pago, no sólo a proveedores, sino también a sus trabajadores, a la Seguridad Social,
etc.; o de cobro, a clientes, Administraciones Públicas, etc.
La obligación de pago se puede afrontar partiendo de distintas posibilidades:
1. Que el pago se realice en el momento de la entrega del bien o de la prestación

del servicio, lo que se denomina pago al contado.
2. Que se posponga el pago, lo que se denomina pago aplazado o pago a
crédito. El aplazamiento de un pago puede generar intereses, que aumentan la
cantidad de la deuda.
Todos los pagos, igual que el resto de operaciones que realizan las empresas, se
representan en documentos.
En el caso de que el pago se realice al contado, las opciones son:
Pago en efectivo.
Cheque.
Tarjeta bancaria, o tarjeta comercial.
Ingreso en la cuenta corriente del proveedor, trabajador, etc.
Domiciliación del pago.
Transferencia.
Giro postal, que consiste en el envío de dinero a otra persona, el beneficiario, a
través del servicio postal de Correos.
El pago al contado presenta el inconveniente de que el pagador tiene que disponer

del dinero en ese mismo momento, pero presenta la ventaja de que no tendrá que
pagar intereses por el aplazamiento del pago, y además, podrá beneficiarse, si así lo
negocia con el vendedor, de descuentos por pronto pago.
Autoevaluación
Indica cuáles de las siguientes afirmaciones son correctas:
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El comprador tiene más posibilidades de beneficiarse de

descuentos por pronto pago cuando paga en el momento de la
compra.
La empresa tiene una obligación de pago con sus clientes.
El pago con tarjeta bancaria es una forma de pago a crédito.
El aplazamiento de una deuda puede dar lugar, si así se negocia,

al pago de intereses.
Mostrar retroalimentación
Solución
1. Correcto
2. Incorrecto
3. Incorrecto
4. Correcto
5 de 69 22/8/19 14:16
1.1.1.- El pago en efectivo.
¿Has pensado cuál o cuáles de los sistemas anteriores

utilizas habitualmente para pagar tus compras?
El pago en efectivo es el pago en dinero, ya sea en

monedas o billetes. Se tiene que hacer en la moneda
pactada por las partes, que normalmente será la
moneda oficial del país del cobrador.
La entrega del dinero tiene que estar justificada documentalmente, de modo que el
pagador tenga en su poder una prueba de que ésta se ha llevado a cabo. En los
pagos en efectivo, la justificación del pago se representa:
1. Si se trata de una compra, en la propia factura de compra, cuando el vendedor

la firma o la sella, indicando "recibí", "pagado", o algo similar.
2. Si se trata del pago de la nómina a los trabajadores, en la propia nómina, con la
firma del trabajador.
3. Etc.
En cualquier caso se puede realizar mediante un recibo que emite el vendedor, y que
supone el reconocimiento de que el pago se ha realizado. En el documento se tiene
que indicar el concepto, es decir a qué corresponde ese pago, quién lo realiza, el
importe pagado, y la fecha en que ha tenido lugar.
Limitación de los pagos en efectivo cuyo importe sea igual o superior a 2.500
euros
El artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa

tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la
intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude,
establece la limitación de pagos en efectivo respecto de determinadas
operaciones.
En particular se establece que no podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las

que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional,
con un importe igual o superior a 2.500 euros. No obstante, el citado importe será de
15.000 euros o su contravalor en moneda extranjera cuando el pagador sea una
persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en
calidad de empresario o profesional.
A efectos del cálculo de las cuantías indicadas, se sumarán los importes de todas las
operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la entrega de bienes o la
prestación de servicios.
Se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el artículo 34.2 de la Ley
10/2010, de 28 de abril. En particular, se incluyen:
El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros.
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Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda.

Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser
utilizado como medio de pago al portador. (tarjetas monedero, cheques regalo,
etc…)
Respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes

en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo
de cinco años desde la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través de
alguno de los medios de pago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a
aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.
Esta limitación no resultará aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades

de crédito. El incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo
mencionadas es constitutivo de infracción administrativa.
Serán sujetos infractores tanto las personas o entidades que paguen como las que
reciban total o parcialmente cantidades en efectivo incumpliendo la limitación
indicada. Tanto el pagador como el receptor responderán de forma solidaria de la
infracción que se cometa y de la sanción que se imponga. La Agencia Estatal de
Administración Tributaria podrá dirigirse indistintamente contra cualquiera de ellos o
contra ambos. La infracción será grave.
La base de la sanción será la cuantía pagada en efectivo en las operaciones de

importe igual o superior a 2.500 euros o 15.000 euros, o su contravalor en moneda
extranjera, según se trate de uno u otro de los supuestos anteriormente
mencionados. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25% de la
base de la sanción.
Esta acción no dará lugar a responsabilidad por infracción respecto de la parte que
intervenga en la operación cuando denuncie ante la Agencia Estatal de
Administración Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la fecha del pago
efectuado en incumplimiento de la limitación, la operación realizada, su importe y la
identidad de la otra parte interviniente. La denuncia que pudiera presentar con
posterioridad la otra parte interviniente se entenderá por no formulada. La
presentación simultánea de denuncia por ambos intervinientes no exonerará de
responsabilidad a ninguno de ellos.
La infracción mencionada prescribirá a los cinco años, que comenzarán a contarse

desde el día en que la infracción se hubiera cometido. La sanción derivada de la
comisión de la infracción prescribirá a los cinco años, que comenzarán a contarse
desde el día siguiente a aquel en que adquiera firmeza la resolución por la que se
impone la sanción.
Reflexiona
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¿Cuál es la finalidad de que el vendedor emita un recibo cuando el

comprador realiza un pago?
La finalidad de que el vendedor emita un recibo es la de que el

comprador tenga en su poder un justificante de que ha realizado el
pago, así si el vendedor vuelve a exigir dicho pago el comprador
éste puede demostrar que ya lo hizo, e incluso puede mostrar en
qué fecha se realizó.
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1.1.2.- El recibo.
Antes de leer este punto, imagina que eres un
vendedor al que un cliente acaba de pagarte los
bienes que te ha comprado. Piensa cómo
elaborarías un documento que le entregases y
que le sirviese como justificante de que ha
realizado ese pago, y luego compáralo con el
que te presentamos.
El recibo es un documento que emite quien cobra una cantidad de dinero, y que se
entrega al pagador, como justificante de que se ha recibido esa cantidad.
No existe un formato estándar de recibo, aunque existen talonarios de recibos que

son muy prácticos, al constar cada recibo de dos partes, el recibo en sí, que se
entrega al pagador, y una matriz que queda en el talonario.
El contenido del recibo y de la matriz coincide, y es:
Número de recibo.
Nombre o razón social de quien realiza la entrega del dinero.
Importe en cifra y letra.
Concepto, o causa del pago.
Lugar y fecha de expedición del recibo.
El recibo, además, contiene la firma y sello de quien lo emite.
En el caso de ser personas jurídicas tanto el librado como el librador, el

firmante será el representante de la misma, y deberá acompañar su firma
de la expresión P.P. (Por poderes), o P.A. (Por autorización).
Ejercicio resuelto
Don Antonio González Leal ha comprado mercancía a la empresa DDD,
SA; pagando, el día 15 de febrero del año 20xx, en efectivo, la factura
de compra correspondiente, que es la número 17, y que asciende a 895
euros, IVA incluido. El CIF de la empresa vendedora es A 25433823 y
está situada en el Polígono Los Arcos, calle 3, nave nº 2, de Azuqueca
de Henares, Guadalajara. Rellena el modelo de recibo correspondiente,
que se corresponde con el número 32.
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Para la realización del ejercicio se necesita un modelo de recibo,

a continuación te indicamos el enlace a dicho modelo:
Plantilla de recibo. (0.01 MB)
La empresa DDD ha rellenado la matriz y el recibo, una vez que
ha recibido el pago en efectivo de la compra que ha realizado
Don Antonio González Leal, tal y como puedes observar a
continuación:
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1.1.3.- El cheque.
¿Has cobrado alguna vez un cheque?, ¿Recuerdas si estaba a tu nombre, o lo podía
cobrar cualquiera?
El cheque, al igual que el dinero, es un medio de pago. Es un documento que

contiene una orden de pago de una cantidad de dinero, a su presentación, en la
entidad de crédito (banco, caja de ahorros, etc.) donde el emisor del documento
tiene dinero disponible.
Para saber más

El cheque está regulado en la Ley 19/1985 de 16 de Julio, denominada
Ley Cambiaria y del Cheque. En el siguiente enlace tienes acceso a
todos los contenidos de la Ley:
La Letra cambiara del cheque.
El vendedor podrá cobrar el cheque en la

entidad de crédito donde el comprador tiene
abierta su cuenta bancaria o en la entidad
donde tiene su propia cuenta bancaria, ya que
los bancos emplean un sistema denominado
" compensación bancaria", por la que pagan
cheques que proceden de cuentas abiertas en otros bancos, a la vez que los otros
bancos realizan la misma operación. Los bancos compensan los pagos que han
realizado con los pagos que han realizado las otras entidades, pagándose la
diferencia.
Requisitos que debe contener un cheque:
La denominación de "páguese por este cheque" inserta en el documento.

El mandato, en letra y en número, de pagar una cantidad determinada de
dinero.
El nombre del obligado al pago, denominado librado, y que será la entidad de
crédito donde el pagador tiene la cuenta.
La fecha de emisión del cheque.
La firma de la persona que emite el cheque y da la orden de pago (y que se
denomina librador).
Estos requisitos son esenciales para la validez del documento. Para otros datos
como lugar de emisión y lugar de pago, la ley prevé que, en el caso de omitirse, se
considerarán el que aparezca junto a la firma del librador, y el que figure junto al
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nombre del librado, respectivamente.
Un cheque puede estar avalado, lo que significa que una tercera persona, que se
denomina avalista, garantiza que realizará el pago si no lo hace el principal obligado,
que será desde ese momento el avalado. El aval se realiza en la parte posterior del
cheque, que se denomina reverso, con la expresión "por aval" y firmado por el
avalista.
Otra acción que permite el cheque es el endoso. Por el endoso una persona
(endosante) transmite el cheque a otra (endosatario), que pasa a ser el que tiene
todos los derechos sobre el cheque, entre ellos el derecho a cobrarlo. Para que un
cheque se pueda transmitir por endoso no puede llevar inserta en él la mención "no a
la orden"· El endoso se realiza en la parte posterior del cheque, indicando quien es el
endosatario, y teniendo que ir firmado por el endosante.
Forma del endoso:
Páguese a
………………………………..…
……………………………………………….

con domicilio en …………………………..
……………………………………………….
…………………………………………........

……..….……..a ….. de ………….de
…….

Nombre y domicilio del endosante………
……………………………………………….

……………………………………………….

(Firma)

Forma del aval:
Por aval de ……………………………..…

……………………………………………….

……..….……..a ….. de ………….de
…….
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Nombre y domicilio del avalista…………
……………………………………………….
……………………………………………….

(Firma)

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1.1.4.- Clases de cheques.

¿Sabías que se pueden emitir cheques distintos,
que presentan características diferentes?
Cheque nominativo.
Cheque al portador.
Cheque a la orden.
Cheque no a la orden.
Cheque para abonar en cuenta.
Cheque cruzado.
Cheque conformado.
Cheque bancario.
Cheque de ventanilla.
Clases de cheques:
Cheque nominativo: Es el cheque que se extiende a favor de una persona

determinada, indicando en el cheque su nombre o razón social. Esta persona
será quien únicamente podrá cobrarlo, previa muestra del DNI y la firma para
identificarse en la entidad bancaria correspondiente.
Cheque al portador: Es el cheque que no se extiende a favor de una persona

determinada, sino que en él se escribe la indicación "al portador". Este cheque
lo puede cobrar cualquiera que lo presente al cobro. Si el cheque se extiende a
nombre de una persona y, además, incorpora la mención "o al portador"
también se considerará al portador. El riesgo que tienen estos cheques es que
en caso de pérdida, cualquiera que lo encuentre podrá cobrarlo.
Cheque a la orden: Es aquel cheque que se extiende a favor de la persona que

se designa en él, quien, a su vez, puede designar a otra persona para el cobro,
indicando en el cheque "a la orden de" y el nombre de la persona a quien se va
a endosar. Si en un cheque no se indica nada, se considera cheque endosable.
Cheque no a la orden: Es aquel que no podrá ser endosado. En él se indicará

la mención "no a la orden".
Cheque para abonar en cuenta: Es aquel que se cruza transversalmente

con la mención "para abonar en cuenta", u otra similar, entre dos barras
paralelas. El cheque que tenga esta mención no podrá ser pagado en ventanilla,
sino que tiene que ser ingresado en la cuenta de quien lo cobra.
Cheque cruzado: Es el que se trazan dos rayas paralelas y que solo puede
ser pagado a un banco o a un cliente de este, por tanto deberán ser cobrados
mediante ingreso en cuenta bancaria
Cruzado general: Sin ninguna indicación entre las barras, o la mención

"Banco", "Banco y cía.", "Compañía", o similar. Se podrá ingresar en
cuenta en cualquier banco.
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Cruzado especial: Indicando entre ellas el nombre de un banco concreto.

Sólo se pagará al banco designado entre las barras. Se deberá ingresar
en una cuenta del banco indicado entre las barras.
Cheque conformado: Es el cheque que expide el librador, quien pide al banco

librado que acredite que es auténtico y que existen fondos suficientes en la
cuenta del librador. Lleva la expresión "Conforme", o semejante, que inserta el
banco. El banco librado retiene en la cuenta del librador el importe necesario
para poder pagar el cheque a su presentación.
Cheque bancario: Es un cheque que expide el banco a solicitud del librador, y

que tiene la garantía de que se va a pagar siempre. El banco cobra una
comisión por realizar la gestión.
Cheque de ventanilla: Lo expide el banco cuando el cliente no tiene cheques,

por habérsele agotado, o extraviado. El empleado que está en ventanilla
dispone de un talonario de cheques, del que recorta los cheques conforme el
cliente los solicita, mientras anota el cliente y la cuenta de la que se extrae el
dinero, de la que es titular dicho cliente.
Autoevaluación
Relaciona cada clase de cheque con la característica que lo define:
Ejercicio de relacionar.
Clase de cheque Relación Característica
Cheque 1. Tiene que ingresarse en una

conformado. cuenta.
2. Acredita que es auténtico y

Cheque bancario. existen fondos en la cuenta del
librador.
Cheque cruzado 3. Lo cobra quien lo presenta al

especial. cobro.
Cheque al 4. Sólo se paga en el banco

portador. indicado.
Cheque para 5. Lo expide el banco a petición

abonar en cuenta del librador.
Averiguar la puntuación Mostrar/Ocultar retroalimentación
15 de 69 22/8/19 14:16
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¿Has visto qué cantidad de clases de cheques hay?
16 de 69 22/8/19 14:16
1.1.5.- El pago del cheque.

¿Sabías que, aunque en un cheque se indique una fecha de emisión que todavía no
ha llegado, se puede cobrar en cualquier momento desde que el tomador lo tiene en
su poder?
El cheque es un documento pagadero a la vista, lo que significa que se cobra en el

momento en que se presenta al cobro.
Para que el tenedor del cheque pueda beneficiarse de todos los efectos del cheque
debe presentarlo al cobro en los plazos legales. A continuación podrás ver una tabla
que recoge los plazos de presentación de los cheques según el lugar en el que
fueron emitidos:
Plazos de presentación de los cheques.
Plazo de
Según el lugar de emisión
presentación
Cheque emitido y pagadero en España. 15 días naturales .
Cheque emitido en Europa y pagadero en España. 20 días naturales.
Cheque emitido fuera de Europa y pagadero en

60 días naturales.
España.

El plazo empieza a computar desde el

día siguiente a la fecha de emisión del
cheque. Si el cheque se presenta al
cobro fuera de los plazos recogidos en la
tabla, el tenedor del mismo puede
encontrarse con:
Que el librador revoque la orden

de pago, y, por tanto, el cheque no
se pueda cobrar.
Que el tenedor no pueda exigir el
pago a los endosantes del cheque,
aunque sí al librador.
Que no haya fondos en la cuenta.
Si los fondos de la cuenta son
insuficientes, el banco realizará un
pago parcial, quedando el cheque, en el que se ha indicado el pago parcial, en
poder del tenedor hasta que se pueda cobrar totalmente.
Los cheques pueden presentarse al cobro en una entidad bancaria antes de la fecha
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que consta en el mismo como fecha de emisión. Se denominan cheques

postdatados, y se pueden cobrar en el momento de su presentación.
Cuando un cheque no se paga, el librado puede ejercer la acción de regreso

contra el librador, para exigirle el pago, o contra los endosantes si los hubiese, o los
avalistas. El ejercicio de la acción de regreso requiere que se justifique que el cheque
se ha presentado al cobro en el plazo, y que no se ha pagado, mediante alguno de
los medios siguientes:
a. Mediante el acta de un notario dando fe del hecho. Se denomina protesto

notarial.
b. Mediante una declaración de impago del banco librado en el reverso del
cheque.
c. Mediante una declaración de una cámara o sistema de compensación bancaria
El tenedor conserva sus derechos contra el librador, aunque el cheque no se haya

presentado oportunamente o no se haya levantado el protesto o realizado la
declaración equivalente.
Puedes descargarte del siguiente enlace, el impreso del cheque:
Impreso del cheque.
Autoevaluación
De entre las siguientes afirmaciones, marca las que sean
correctas:
El último día legal de presentación al cobro de un cheque emitido
y pagadero en Barcelona el 10 de Marzo es el 10 de Abril.

en Francia y pagadero en Barcelona el 10 de Marzo es el 10 de
Abril.

en Italia y pagadero en Valencia el 10 de Marzo es el 30 de Marzo.

en Canadá y pagadero en Bilbao el 10 de Marzo es el 9 de Mayo.
18 de 69 22/8/19 14:16
Solución
1. Incorrecto
2. Incorrecto
3. Correcto
4. Correcto
19 de 69 22/8/19 14:16
1.1.6.- Tarjeta bancaria o tarjeta

comercial.
¿Eres de la clase de personas que lo paga todo con

tarjeta?, ¿O por el contrario eres de los que prefieren
pagar en efectivo?
Las tarjetas bancarias.

Son muy habituales, por la comodidad de su uso
para obtener dinero en cajeros, pagos en tiendas,
etcétera. Se las conoce también como dinero de
plástico. Tienen una banda magnética que identifica al titular de la tarjeta y la
cuenta asociada a la misma. Están protegidas con una clave o pin, para que
sólo la pueda utilizar su titular. Pueden ser:
De débito: Sólo se puede disponer del dinero que haya en la cuenta bancaria
asociada a la tarjeta. Las disposiciones de dinero se hacen de forma inmediata
en la cuenta. Por ejemplo la tarjeta Visa Electrón.
De crédito: Permiten obtener dinero de los cajeros automáticos y realizar

compras de igual forma que con las tarjetas de débito, con la ventaja de que el
cargo del importe no se hace de forma inmediata en la cuenta bancaria, sino
que se aplaza, generalmente, a los primeros días del mes siguiente a aquel en
el que se ha realizado el gasto. Estas tarjetas permiten disponer de más dinero
del que hay en la cuenta, en concreto hasta un máximo acordado con la
entidad financiera, es decir, pueden disponer de dinero a crédito. Cuando llega
el momento de realizar el cargo, si el usuario de la tarjeta, y obligado al pago,
no dispone de saldo suficiente en su cuenta, puede solicitar al banco el
aplazamiento del pago, de acuerdo a las condiciones pactadas con la entidad
en el momento de solicitar la tarjeta. La entidad financiera cobrará intereses por
ese aplazamiento.
Las tarjetas bancarias son Visa, Master-Card, American Express, etcétera.
Monederos electrónicos: Son una modalidad de tarjeta que no está asociada

a una cuenta bancaria, como ocurre en las anteriores. Se emplean a la hora de
realizar compras, fundamentalmente a través de Internet. Se recargan con el
importe que se desee en cada momento.
Estas tarjetas, además, presentan la ventaja de poder ser utilizadas en otros

países. Lo que aconsejan los expertos es, cuando se viaje, llevar consigo una
tarjeta de crédito, en lugar de una de débito, ya que ofrece más posibilidades
de ser admitida en los establecimientos del país al que vayamos, pues ofrece
más garantías de cobro. Las más admitidas son la Visa y la American Express.
Las tarjetas comerciales.

No son emitidas por las entidades bancarias, sino por grandes grupos
20 de 69 22/8/19 14:16
comerciales (como El Corte Inglés, Carrefour o Zara). Estas tarjetas permiten

realizar compras aplazadas o poder beneficiarse de descuentos y promociones
en los establecimientos que los expiden. Otra técnica de marketing de los
grandes establecimientos comerciales es la de emitir tarjetas de fidelización a
sus clientes, para premiar su fidelidad. Por ejemplo, premiando con kilómetros
gratis a los clientes habituales de las aerolíneas, con puntos que se cajean por
regalos para los clientes de las entidades bancarias, descuentos, etcétera.
Autoevaluación
Relaciona cada clase de tarjeta con la o las características que la
definen:
Ejercicio de relacionar
Tarjeta Relación Característica
Tarjeta de 1. La emite un grupo comercial, para

débito. el uso en sus establecimientos.
Tarjeta de 2. La emite un banco, pero no está

crédito asociada a una cuenta bancaria.
Monedero 3. Sólo permite disponer de dinero si

electrónico. hay fondos en la cuenta.
Tarjeta 4. Premia a los clientes con regalos y

comercial. premios.
Tarjeta de 5. Se utiliza aun cuando no haya

fidelización fondos en la cuenta.
Enviar
Como ves, no todas las tarjetas no ofrecen las mismas

prestaciones.
Reflexiona
El uso de la tarjeta tiene sus ventajas: No tienes que llevar dinero
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encima cuando vas a comprar, puedes disfrutar de descuentos y otras

ventajas cada vez que la usas, puedes aplazar el pago, etcétera; pero,
¿Crees que tiene algún inconveniente?
El principal inconveniente es que los bancos cobran un dinero

anual por el mantenimiento de la tarjeta, además de cobrar
intereses cada vez que se hace uso del crédito de la tarjeta. Otro
inconveniente, para algunas personas, podría ser que al utilizar la
tarjeta se tiende a gasta más, ya que no vemos cómo disminuye el
dinero en su cartera.
22 de 69 22/8/19 14:16
1.1.7.- Domiciliación bancaria e

ingresos en cuenta.
Cuando nos llega a casa una factura de la luz, o del
teléfono, etcétera, ¿Te has fijado que la persona a la
que va dirigida se limita a echarle un vistazo, pero no
va a la empresa eléctrica, o telefónica, a pagarla?.
Tampoco va al banco a pagarla, entonces, ¿Es que no
se paga?
Domiciliación bancaria:
Las domiciliaciones bancarias pueden ser de
pago o de cobro.
Las domiciliaciones de pago son autorizaciones que da un cliente a su

entidad financiera para que realice determinados pagos, desde su cuenta, a un
tercero, cuando éste presente un recibo, en la entidad, para su cobro. Con esta
autorización la entidad abonará cada recibo que le llegue de esta persona, sin
que esta tenga que preocuparse de hacer directamente los pagos. Suelen
domiciliarse los pagos de luz, teléfono, agua, comunidad de vecinos,
impuestos, etcétera.
Las domiciliaciones de cobro son órdenes que dan terceras personas a favor
del titular de la cuenta para que se le ingresen en su cuenta determinadas
cantidades, correspondientes a nóminas, pensiones, devolución de impuestos,
etcétera.
Generalmente este servicio es gratuito para el titular de la cuenta, que es quien

ordena las domiciliaciones de pago o recibe las domiciliaciones de cobro.
Las domiciliaciones son una práctica cada vez más extendida y más fomentada
desde las entidades financieras, ya que suponen una ventaja para el cliente y
para la entidad. El cliente no se tiene que desplazar a su oficina bancaria cada
vez que tenga que realizar un pago, y la entidad ahorra tiempo al no tener a una
persona empleada en estas operaciones, además de lograr retener a sus
clientes (pues una vez que tienen domiciliados todos sus pagos y sus cobros
en una entidad se lo pensarán más antes de cambiarse a otra).
Ingresos en cuenta:
Los ingresos en una cuenta corriente, cuando se hacen en efectivo, se llaman
Abonos en cuenta; mientras que las salidas de dinero de una cuenta corriente,
cuando son en efectivo, se llaman Cargos en cuenta.
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Autoevaluación
Relaciona cada operación con la característica que la define:
Operación Relación Característica
Domiciliaciones 1. Salidas de efectivo de una

de pago. cuenta.
2. La entidad bancaria paga un

Domiciliaciones
recibo cuando un tercero lo
de cobro
presenta al cobro.
3. Orden de un tercero de ingresar

una cantidad de dinero en una
Cargos en
cuenta para que se cobren
cuenta.
determinados conceptos, como
nóminas
Abonos en 4. Entradas de efectivo en una

cuenta. cuenta.
Enviar
Es importante saber diferenciar una domiciliación, de un ingreso o

cargo en cuenta.
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1.1.8.- Transferencia.
La transferencia es una operación de traslado
de fondos de una cuenta a otra de una entidad
diferente. Las cuentas que intervienen pueden
ser del mismo titular o de distinto. En ella
intervienen el ordenante y el beneficiario.
El ordenante es quien da la orden a su entidad

para que se trasladen fondos de su cuenta a la de otra persona o entidad.
El beneficiario es quien va a recibir esos fondos, que le serán ingresados en su

cuenta bancaria.
Cuando la transferencia se realiza entre cuentas de un mismo titular, ordenante y

beneficiario coinciden.
La orden de transferencia se tiene que realizar por escrito, en el impreso que para
este efecto tenga la entidad bancaria.
Una operación similar a la transferencia es el traspaso. El traspaso es el traslado de

fondos de una cuenta a otra del mismo titular, o de distinto, cuando las dos están
abiertas en la misma entidad financiera.
El cliente de la entidad bancaria puede solicitar la transferencia por teléfono, fax,

internet, etc.
La transferencia por Internet: Realizar transferencias a través de Internet es una

manera cómoda y segura de hacerlas. Para poder realizarlas debes solicitar tu clave
electrónica a la entidad bancaria donde tengas la cuenta abierta, y, una vez en tu
poder, tienes que acceder a la página web de la entidad, y seguir el proceso
planteado para tal fin.
No existe un formato estándar de orden de transferencia, depende de si se solicita

por teléfono, en la propia entidad, por Internet, etcétera. Un formato, para que te
puedas hacer una idea, sería:
Ejercicio resuelto
La empresa DDD, SA realiza una transferencia a Don Bernardino
Valiente Gómez, con domicilio en la Avenida de la Marina, 14, de
Cartagena (Murcia), en su cuenta 0986 4290 23 1426349844 del
Banco Marinero. El concepto de la transferencia es el pago de la
factura número 207, por importe de 3.536 euros. La fecha de la
transferencia es el día 19 de Noviembre de 20xx. Rellena el
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correspondiente formulario de la transferencia.
Para la realización del ejercicio se necesita un modelo de

transferencia, a continuación te indicamos el enlace a dicho
modelo:
Plantilla de recibo. (0.01 MB)
A continuación puedes ver cómo se rellenaría la orden de
transferencia:
Debes conocer
En la siguiente presentación podemos ver cómo se realizaría paso a
paso una transferencia a través de Internet:
Resumen textual alternativo
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1.2.- Pago aplazado.

¿Dejas a deber alguna vez algo para pagarlo cuando ha transcurrido un período de
tiempo? En tal caso, estás realizando un pago aplazado. También se denomina pago
a crédito. En este tipo de pagos transcurre un tiempo desde la entrega del bien o la
prestación del servicio que origina la obligación, hasta que se hace efectivo el pago.
Una variedad es el pago fraccionado, que consiste en pagar fracciones de la deuda

en distintos momentos de tiempo. Un ejemplo podría ser fraccionar un pago en tres
partes iguales, una con vencimiento a 30 días, otra a 60 días, y otra a 90 días.
El pago aplazado puede conllevar el pago de intereses. Con el cobro de esos

intereses el vendedor compensa el dinero del que no va a disponer por el
aplazamiento del pago que ha acordado con el comprador.
Los documentos en los que se materializa el pago aplazado son:
La letra de cambio.
El pagaré.
El recibo normalizado.
Y se conocen por la denominación de efectos comerciales.
Hay que distinguir el recibo que te hemos

presentado en el punto 1.1.2. , y que se emite
como justificante de que se ha realizado un
pago, del recibo normalizado que se emite
cuando surge un pago aplazado. El recibo
normalizado no presenta un formato estándar como la letra, sino que cada empresa
emite su propio modelo de recibo. A continuación podrás ver un formato de recibo
normalizado:
Como se ha comentado, este documento de pago no está tipificado legalmente, y

por lo tanto carece de algunas de las acciones que se permiten realizar a las letras de
cambio, los cheques y los pagarés, como la de tener efectos ejecutivos.
El recibo lo emite la empresa vendedora, y se utilizan para cobros frecuentes que el

pagador domicilia en una cuenta bancaria. El pagador da orden en su banco o caja
de ahorros de que atiendan el pago cada vez que les llegue un recibo. Este sistema
lo emplean habitualmente las empresas suministradoras de energía, de telefonía, de
suscripciones a publicaciones, etcétera.
Veremos a continuación las operaciones que permiten la letra de cambio y el pagaré,

y que también se admiten para los recibos.
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1.2.1.- La letra de cambio.

¿Has tenido alguna vez entre tus manos una
letra de cambio?, ¿Sabrías cómo conseguir una
y cuándo utilizarla?
La letra de cambio es un documento por el que

el emisor ordena a una persona pagar a otra
una cantidad de dinero determinada en el momento de su vencimiento.
En una operación de compra o venta de bienes en la que se emite una letra

intervienen:
Librador: Es la persona que emite la letra de cambio y que ordena el pago (el
vendedor).
Librado: Es la persona a la que se dirige la orden de pago (el comprador).
Tenedor o tomador: Quien tiene en su poder la letra (generalmente la entidad
bancaria de la que es cliente el vendedor).
Aceptante: Es el término que se da al librado cuando firma la letra, y acepta
con este gesto la obligación de pagarla en su vencimiento.
Endosante: Es la persona que transmite la letra a otra persona, que es el
endosatario, mediante el endoso.
Endosatario: Quien recibe la letra mediante endoso.
Avalista: Es la persona que garantiza que hará efectivo el importe de la letra en
su día de vencimiento si el obligado al pago no lo hace.
Avalado: es la persona a la que afianza el avalista (suele ser el librado o
aceptante).
A continuación vamos a ver las relaciones que surgen con la emisión de una letra de
cambio:
Quien emite la letra de cambio es el librador (vendedor), en el momento de realizar la

venta o en un momento cualquiera posterior.
Emitir una letra es lo mismo que girar o librar una letra.
La letra de cambio se presenta en un modelo oficial, como verás en el siguiente

apartado, y es un papel timbrado. Eso significa que al comprar la letra se está
pagando un impuesto, el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados. El importe del timbre aparece en la esquina superior
derecha de la letra, y será diferente según el importe de la deuda.
La letra puede estar aceptada o no estarlo. En caso de estarlo, como ya has visto, el
aceptante es el librado. Que el librado acepte la letra significa que reconoce que tiene
esa deuda pendiente con el librador de la letra. El pago de la letra sin aceptar sólo
puede exigirse por el procedimiento judicial ordinario, y el librador tendrá que
acreditar su derecho a reclamar el cobro de la letra mediante las facturas, albaranes,
etcétera, porque la letra en sí, al no haber sido aceptada, no es una garantía de que
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el librado está obligado al pago.
Otra característica de las letras es que pueden contener alguna cláusula. Éstas son
condiciones de obligado cumplimiento, como:
Cláusula NO A LA ORDEN o no endosable. La letra no puede transmitirse por

endoso.
Cláusula SIN GASTOS. el tenedor de la letra no está obligado en caso de
impago, a realizar el protesto notarial u obtener la declaración equivalente para
no perder las acciones cambiarias de regreso. Es equivalente la cláusula "SIN
PROTESTO".
Cláusula CON GASTOS. el tenedor de la letra, normalmente el banco, debe
reclamar, mediante el protesto o declaración equivalente, el pago si este no
se ha producido al vencimiento. Los gastos correrán a cargo del librado, y si
este no responde, del librador. Es equivalente la cláusula "CON PROTESTO". si
no se indica nada en la letra, se entenderá con cláusula "CON GASTOS". Si el
tenedor no protesta la letra u obtiene la declaración equivalente, perdería las
acciones cambiarias de regreso contra el librador y los endosantes y sus
avalistas.
Cláusula de "CON PROTESTO NOTARIAL" o "PROTESTO NOTARIAL": en
este caso, en caso de impago de la letra, el tenedor deberá realizar el protesto
ante notario, no será válida la declaración equivalente. Si el tenedor no realiza el
protesto notarial, perdería las acciones cambiarias de regreso.
Cláusula de INTERESES: en estos casos el librado deberá abonar el importe
de la letra y, además, los intereses que se devenguen desde la fecha de emisión
de la letra hasta su pago. Sólo puede establecerse esta cláusula en las letras a
la vista o a un plazo desde la vista y deberá indicarse cuál es el interés
aplicable.
Las acciones cambiarias, son el derecho que tiene el tenedor de la letra cambio a
reclamar el pago de la misma cuando ha resultado impagadaa su vencimiento. En la
letra de cambio las acciones cambiarias son dos: acción directa y acción de regreso.
Acción cambiaria directa: es la reclamación de pago de la letra impagada al

librado, aceptante o sus avalistas.
Acción cambiaria de regreso: es la reclamación de pago de la letra impagada
al librador, a los endosantes o a lo avalistas de estos.
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Para saber más

Aquí encontrarás un enlace a un documento que recoge, en una tabla,
la escala de timbres de las letras de cambio, según cuál sea el importe
de la letra.
Anexo II. Escala de timbres de las letras de cambio.
El vencimiento de la letra cambio es la fecha en la que el librado deberá pagar la

letra y también la fecha en la que el tenedor deberá presentar la letra al cobro. Puede
venir expresado de las siguientes formas:
A fecha fija: es una fecha concreta. Por ejemplo 23/12/2019.

A un plazo desde la fecha (d/f o m/f): el vencimiento se calculará contando
los días o meses desde la fecha de libramiento. Si son días se contarán tanto
días como vengan expresados en el vencimiento a partir del día siguiente a la
fecha de libramiento. Si son meses, se contará de fecha a fecha. Por ejemplo
60 d/f., 3 m/f.
A la vista: la letra será pagadera en el momento de su presentación al cobro.
Es decir, en cualquier momento, pero dentro del año siguiente a la fecha de
libramiento.
A un plazo desde la vista (d/v o m/v): el vencimiento se calculará contando
los días o meses desde la fecha de aceptación. Si son días se contarán tanto
días como vengan expresados en el vencimiento a partir del día siguiente a la
fecha de aceptación. Si son meses, se contará de fecha a fecha. Por ejemplo
30 d/v, 2 m/v.
Ejemplos de cómo calcular el día de vencimiento, supongamos las siguientes letras:
Para saber más

En el siguiente enlace encontrarás más información y ejemplos sobre la
letra de cambio:
Letra de cambio.
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1.2.2.- Cumplimentación de la letra de

cambio.
La letra está
impresa por
ambas caras.
El anverso de
la letra
contiene la
mayor parte
de la
información y
en el reverso
contiene la
información
respecto al
aval y al
endoso.
Los 23 puntos
de la imagen
de la derecha
de la letra de
cambio se
describen a
continuación,
puedes
ampliar la
imagen:
1. Lugar de
emisión
o de
libramiento.
2. Moneda: Con carácter general será el euro.
3. Importe: Es el nominal de la deuda, la cantidad pendiente de pago expresada
en números.
4. Fecha de libramiento: Fecha de emisión de la letra.
5. Vencimiento: Fecha en la que la letra se puede presentar a su cobro.
6. Nombre y datos del tenedor de la letra (el banco del librador).
7. La cantidad expresada en letras. En caso de discrepancia entre la cantidad en
letras y en números, se toma la cantidad expresada en letras.
8. Mandato de pagar una suma determinada de dinero, generalmente se indica el
banco en que se va a cobrar.
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9. Lugar en que se va a efectuar el pago, normalmente es la cuenta bancaria del

librado.
10. Fecha en la que el librado acepta la letra, y su firma.
11. Se indicará las cláusulas, si existieran.
12. Nombre y datos del librado.
13. Firma, nombre y domicilio del librador.
14. Timbre de la letra
15. Nombre del avalista, en caso de aval.
16. Fecha del aval, en caso de aval.
17. Datos del avalista, en caso de aval.
18. Firma del avalista, en caso de aval.
19. Nombre del endosatario, en caso de endoso.
20. Domicilio del endosatario, en caso de endoso.
21. Lugar y fecha del endoso, en su caso.
22. Datos del endosante, en caso de endoso.
23. Firma del endosante, en caso de endoso.
Puedes descargarte del siguiente enlace, el impreso de la letra de cambio:
Impreso Letra de Cambio anverso.
Impreso Letra de Cambio reverso.
Para saber más

En la siguiente presentación podemos ver cómo se rellenaría paso a
paso un modelo de letra:
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1.2.3.- El pagaré.
El pagaré es un documento que contiene una
promesa de quien lo emite, que es el firmante,
de pagar una determinada cantidad de dinero a
otra persona que se denomina "beneficiario" o
"tenedor", en el momento que se fije en el
documento. El pagaré no necesita aceptación,
ya que se supone, al estar firmado por el obligado al pago.
Los requisitos exigidos al pagaré para que sea válido son:
1. Tiene que contener la denominación de pagaré en el texto.

2. Tiene que contener el compromiso del emisor de pagar una cantidad de dinero
en euros.
3. La persona a la que se le va a hacer el pago. (Beneficiario).- No se pueden
emitir al portador.
4. Indicar el lugar concreto de pago.
5. Fecha de vencimiento.
6. Firma del emisor del pagaré. (Firmante).
7. Lugar y fecha de emisión.
El pagaré admite las mismas operaciones que la letra de cambio: el endoso, el aval y
el protesto. En el pagaré, igual que en el cheque y el resto de efectos comerciales, si
la cantidad en números no coincide con la cantidad en letras prevalecerá la cantidad
en letras.
Ejercicio resuelto
Don Antonio Leal, cliente habitual de la empresa DDD, SA, ha acordado
con ésta el pago aplazado de la última mercancía que se ha llevado, en
Teruel, con fecha 4 de Agosto de 20xx, mediante la entrega un pagaré.
El importe de la mercancía asciende a 2.468,23 euros. El pago se hará
efectivo el día 4 de Octubre del mismo año.
Rellenar el documento de pago correspondiente, sabiendo que el

número de pagaré es el 6.345.678.9.1000.2, y que el número de cuenta
es el 2043 4672 45 3029574389, abierta en el Banco Pinares (C/
Marqués de Naves, nº 15, Teruel).
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Para la realización del ejercicio se necesita un modelo de

pagaré, a continuación te indicamos el enlace a dicho modelo:
Plantilla de pagaré. (0.01 MB)
A continuación puedes ver cómo se rellenaría el pagaré
correspondiente a esta operación:
Clases de pagarés:
Pagaré nominativo a la orden: Se indica el nombre del beneficiario junto con

la mención “a la orden” y puede ser transmitido por endoso.
Pagaré nominativo, sin cláusula a la orden: La operativa es igual a la de los

pagarés a la orden, sin incluir la mención “a la orden”.
Pagaré no a la orden: Se indica el nombre del beneficiario junto con la

mención “no a la orden” y no es transmisible por endoso.
Pagaré sin vencimiento: Cuando en el pagaré no aparece fijado el

vencimiento, se trata de un pagaré con vencimiento a la vista, puesto que con la
cumplimentación de la fecha de vencimiento al momento de su presentación
se puede cobrar.
Pagaré para abonar en cuenta: Es aquel que se cruza transversalmente con

la mención "para abonar en cuenta", u otra similar, entre dos barras paralelas.
El pagaré solo se puede cobrar mediante abono en cuenta del beneficiario.
Pagaré cruzado: Es aquel, en el que se trazan dos rayas paralelas y que solo
puede ser pagado a un banco o a un cliente de este, por tanto deberán ser
cobrados mediante ingreso en cuenta bancaria:
Cruzado general: Sin ninguna indicación entre las barras, o la mención

"Banco", "Banco y Cía.", "Compañía", o similar. Se podrá cobrar
mediante ingreso en cuenta del beneficiario en cualquier banco.
Cruzado especial: Indicando entre ellas el nombre de un banco concreto.

Sólo se pagará al banco designado entre las barras. Se deberá ingresar
en una cuenta del beneficiario en el banco indicado entre las barras.
Puedes descargarte del siguiente enlace, el impreso del pagaré: Impreso Pagaré.
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Para saber más

En el siguiente enlace encontrarás más información y ejemplos sobre el
pagaré:
El Pagaré
Cómo cumplimentar un pagaré
Julián García del Pozo de Madrid ha comprado el 28/10/xx a la empresa

SANORBOR, S.L. de Ávila, artículos por valor de 3.258,60 €. Para efectuar el pago
de la operación le entrega ese mismo día pagaré con vencimiento el 30/11/xx.
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2.- Procesos administrativos de cobro y

pago.
Caso práctico
Jaime ha comenzado a utilizar la opción

de cobro de recibos de su programa de
gestión. Con esta opción lleva un libro de
efectos comerciales a cobrar y otro de
efectos comerciales a pagar en el propio
programa, y en él anota los pagarés,
letras de cambio y recibos que le llegan
para cobrarlos al vencimiento, y los que
firma para realizar los pagos por las deudas que ha asumido con sus
compras.
De esta forma lleva un control exhaustivo de los mismos, y no se le

escapa ninguno de los cobros o pagos pendientes.
Una vez recibida la factura de compra, las

empresas suelen registrarla en sus programas
informáticos de facturación, anotando en él
todos los datos relevantes de la factura: datos
del proveedor, productos adquiridos,
cantidades, importes, descuentos, importe de
IVA, formas de pago y vencimientos. El objetivo
es tener informatizadas todas las operaciones que se realizan, y poder así disponer
de la información cuando sea necesario. E igual ocurre con las facturas de las ventas
que realizan las empresas.
Como ya te dijimos anteriormente, el programa de facturación más conocido es

FacturaPlus, de la empresa Sage. Esta aplicación tiene una opción de gestión de
pagos, consistente en una base de datos que recoge directamente la información de
las facturas recibidas, pendientes de pago, y registradas anteriormente en el
programa; información sobre importes, formas de pago y plazos. Y otra opción de
gestión de cobros, donde se recoge la información relativa a los cobros pendientes.
Estas opciones permiten agrupar toda la información relativa a cobros y pagos

pendientes, con la ventaja de que la información se introduce directamente al
registrar las facturas.
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Para saber más

En el siguiente enlace podemos ver cómo se registran los recibos
pendientes de pago de una empresa en el programa FacturaPlus, y
cómo se gestiona dicho pago:
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2.1.- La gestión del pago.

La gestión del pago se
realiza de forma diferente si
el pago es al contado o
aplazado. Ya hemos
adelantado algo de esto en
los puntos anteriores.
Si el pago se realiza en el
momento de la entrega de la
mercancía o en un plazo
posterior muy corto se dice
que es un pago al contado.
Si el pago es en efectivo,
se hará generalmente en el
lugar de la entrega de la
mercancía. Se emitirá un
recibo como justificante del
pago; aunque también basta
la firma del cobrador, o la
mención "pagado",
"abonado", o algo similar, en
la factura que se lleva el
pagador, o en el documento
indicativo de la existencia de
la deuda.
Si el pago se realiza mediante cheque, tan solo tendremos que esperar a que el
beneficiario del cheque lo presente al cobro, y nos realicen el cargo del importe
en nuestra cuenta bancaria.
Si el pago es con tarjeta y no tenemos aplazado el pago, se cargará en ese
momento; y si está aplazado se cargará el importe de la deuda en la fecha
establecida.
Si el pago es con un ingreso en cuenta deberemos acudir a la entidad
bancaria del cobrador, e ingresar el dinero en su cuenta bancaria.
Si el pago está domiciliado no tendremos que realizar ninguna actuación, tan
sólo esperaremos a que el banco cargue el recibo en nuestra cuenta.
Si realizamos el pago mediante transferencia tendremos que dar la orden a
nuestro banco para que realice el tránsito del dinero de nuestra cuenta a la del
cobrador.
Si es mediante giro postal, acudiremos a una oficina de Correos para realizar el
envío del dinero.
Si se trata de un pago aplazado, es decir, el pago se realiza con posterioridad a la

entrega de los bienes, y se hace mediante letra de cambio o pagaré el trámite será
el mismo: el tenedor podrá esperar al vencimiento y cobrar el efecto comercial en
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gestión de cobro, llevándolo al banco; o podrá cobrarlo mediante descuento

comercial, llevando el efecto al banco en cualquier momento desde el libramiento
hasta el vencimiento. En ambos casos el banco cobrará los gastos de gestión de la
operación, y además en el descuento cobrará intereses por anticipar el cobro al
tenedor del efecto comercial (en definitiva estos gastos se cobran siempre a la
persona o entidad que cobra el efecto comercial, por lo general el vendedor (salvo
caso de endoso).
Al comprador, en todo caso, se le cargará el importe adeudado, en el momento del

vencimiento expresado en el efecto comercial.
Autoevaluación
Relaciona cada instrumento de pago con la característica que
mejor defina su gestión:
Instrumento de
Relación Característica
pago
1. Tendrás que dar la orden a tu

Tarjeta.
banco.
2. Podrán llevarla al banco a

Transferencia.
descontarla.
3. El cobrador te entregará un
Letra de cambio
recibo.
4. Te cargan el importe en tu cuenta

Efectivo.
cuando lo presentan al cobro.
5. Si el pago no es aplazado te
Cheque. cargarán el importe en ese
momento.
Enviar
Los distintos instrumentos de pago siguen distintos

procedimientos.
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2.2.- Libros registro de cobros y pagos.

¿Recuerdas que en la unidad 3 comentamos que las empresas pueden llevar, de
forma voluntaria, libros registro de los cobros y pagos que realizan?
Los libros que recogerán los cobros y pagos que se realizan al contado son los libros
de caja y de bancos; mientras que los libros que recogerán los cobros y pagos
aplazados serán los libros de efectos comerciales a cobrar y a pagar.
El libro de caja se emplea para anotar cronológicamente todos los cobros y

pagos que se hacen en efectivo, en monedas y billetes; así como los cheques
en poder de la empresa y pendientes de ser cobrados. Dispone de una
columna de debe, donde se anotan los ingresos en la caja, y otra columna de
haber, donde se anotan los pagos realizados. Finalmente dispone de una
columna de saldo, que refleja el dinero que va quedando en la caja de la
empresa en cada momento. Periódicamente se comprueba que el dinero que
hay en la caja realmente coincide con el saldo de la cuenta contable, y que los
movimientos que se han anotado se corresponden con las facturas, tiques,
etcétera. Esta operación de comprobación se llama arqueo de caja.
El libro de bancos se emplea para anotar los movimientos de ingresos y de

pagos que se realicen en cada una de las cuentas bancarias que tenga abiertas
la empresa (habrá un libro de bancos para cada cuenta bancaria). El libro
presenta el mismo formato que el libro de caja. Periódicamente también se
realizará la comprobación de las anotaciones realizadas, comparándolas con
las anotaciones que el banco haya realizado, y que nos envía en forma de
extractos bancarios. Esta operación de comprobación se llama punteo de
bancos.
El libro de efectos comerciales a cobrar, donde se anotan las letras de

cambio y los pagarés en poder de la empresa, pendientes de cobrar. El fin de
este libro es llevar un control de los efectos comerciales pendientes de cobro,
del librado, del momento en el que se deben presentar al cobro. Anotaremos si
se han descontado o se han presentado al cobro en el vencimiento, etcétera.
El libro de efectos comerciales a pagar, donde se anotan las letras de cambio

y los pagarés en poder de nuestros proveedores y acreedores que se
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encuentran pendientes de pago. En el libro se indica quién es el librador, cuál

es el importe de la deuda, su vencimiento, etcétera.
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3.- Financiación de documentos de

cobro y pago.
Caso práctico
Jaime ha realizado muchas ventas en los últimos meses, por lo que
piensa que el negocio le va bien; pero cuando mira los extractos de las
cuentas bancarias se da cuenta de que dispone de poca liquidez para
hacer frente a los pagos que le vienen. ¿Cómo ha podido ocurrir esto?
Las empresas, como hemos planteado en puntos

anteriores, en un alto porcentaje, organizan el
sistema de cobros y de pagos de forma que les
ayuden en su financiación. Sin embargo, a veces, se
negocian vencimientos difíciles de asumir por las
empresas. Para estos casos éstas intentan adelantar
los cobros y atrasar los pagos de los documentos que
están en su poder. En este punto veremos los sistemas de financiación de
documentos de cobro y pago más habituales.
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3.1.- El descuento comercial.
Caso práctico
Jaime necesita liquidez para poder pagar la nómina a su trabajador.
No tiene dinero en efectivo, pero tiene una línea de descuento con el
banco y también tiene varios clientes que le han girado letras de
cambio de 1200 euros, 700 euros, y 1000 euros, con vencimiento
dentro de 15, 30, y 60 días, respectivamente. ¿Qué posibles soluciones
tiene Jaime?
Cuando una empresa necesita liquidez puede llevar los efectos comerciales, que son
las letras de cambio, los pagarés y los recibos normalizados, que tenga en su poder y
estén pendientes de cobro, a una entidad financiera de la que es cliente, para su
descuento. Con el descuento, la entidad financiera adelanta a la empresa el importe
de los efectos antes de su vencimiento, y, a cambio, cobra unos intereses y unas
comisiones. Es una práctica muy habitual en las empresas, ya que éstas,
frecuentemente, pueden tener efectos comerciales pendientes de cobro a los que
aún les falta tiempo hasta su vencimiento, y al mismo tiempo, tener la necesidad
urgente de hacer pagos inmediatos.
La entidad financiera recupera el importe entregado a la empresa en el momento del

vencimiento del efecto, cuando lo presenta al cobro en la entidad financiera de la
persona o entidad obligada al pago.
Las empresas necesitan tener contratada una línea de descuento en su

banco habitual para poder descontar efectos.
La línea de descuento es un contrato establecido con

la entidad financiera, en el cual se establece el límite
máximo de la cuantía total a descontar, de forma que
dicha entidad financiera se compromete a descontar
todos los efectos que la empresa le vaya mandando
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(salvo excepciones indicadas en el contrato), pero sin

que la suma de los importes de los efectos enviados
pueda superar el límite máximo concedido; de forma
que llegado a ese máximo la empresa no podrá descontar más efectos hasta que
alguno de los ya descontados venza y la entidad financiera lo cobre.
Como ya habrás sospechado por lo dicho anteriormente, las empresas pueden

descontar un solo efecto o varios. Cuando son varios los efectos que se descuentan
a la misma vez, se conoce como remesa de efectos.
Si la empresa no solicita a la entidad financiera el cobro anticipado de los efectos

comerciales, es decir, no los descuenta, sino que espera al vencimiento para su
cobro, se dice que presenta los efectos comerciales en gestión de cobro.
La gestión de cobro es una opción muy empleada en el cobro de efectos

comerciales. Consiste en la presentación a través de nuestra entidad financiera, y en
la entidad bancaria del vendedor, de los efectos comerciales (letras de cambio,
pagarés o recibos normalizados) para su cobro al vencimiento. Nuestra entidad
financiera nos cobrará comisiones y otros gastos de gestión en la realización de la
operación; sin embargo, no cobrará intereses como en el descuento de efectos, ya
que no está adelantando dinero.
Las empresas sólo podrán cobrar los efectos comerciales en gestión de

cobro en el momento del vencimiento del efecto, pero no antes.
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3.1.1.- Cálculo del descuento

comercial.
Es la hora de sacar la calculadora y ponerte a operar, ¿Cómo se te da el cálculo
matemático?
Con esta operación de descuento las empresas obtienen efectivo para sus pagos
más inmediatos. A continuación vamos a ver los elementos que intervienen en un
descuento:
El nominal. Es el importe que aparece en el efecto. Lo vamos a

denominar "N".
El valor líquido. Es el importe que recibirá quien lleva uno o varios efectos
a descontar al banco, y que se obtiene como resultado de restar al
nominal de los efectos, los intereses, comisiones y otros gastos derivados
de la operación.
Líquido = Nominal - (Intereses del descuento

+ Comisiones + Gastos)
Tipo de descuento. Es el tipo de interés aplicado en el descuento por la

entidad financiera, expresado en tanto por ciento. Lo vamos a denominar "i".
Intereses del descuento. Son los que cobra la entidad financiera como
consecuncia de adelantar a la empresa una cantidad de dinero. Es una
compensación por el tiempo que va a transcurrir sin que la entidad financiera
pueda disponer del dinero que adelanta a la empresa. Los intereses se calculan
como un porcentaje del valor nominal, y dependerán del tiempo que falte hasta
que los efectos venzan; cuanto más tiempo falte, más intereses habrá que
pagar. Lo vamos a denominar "Dc" o descuento comercial.
Comisiones. Son cantidades que cobra el banco por las gestiones realizadas,
pueden ser cantidades fijas, calcularse sobre el nominal de los efectos, o
combinar ambas posibilidades, y son independientes del tiempo que falte para
el vencimiento de los mismos.
Otros gastos. Como los gastos de correo, etcétera.
La operación de descuento se realiza utilizando la fórmula matemática del descuento

comercial simple o descuento bancario:
Dc es el descuento comercial o intereses del descuento.
N el nominal del efecto.
n son los días del descuento, es decir los días que faltan desde que se realiza el
46 de 69 22/8/19 14:16
descuento hasta que vence el efecto.
i es el tipo de interés de descuento que se le aplica a la operación. Hay que recordar

que tipo de interés y días del descuento tienen que estar en la misma unidad de
tiempo. Si realizamos el cálculo utilizando un tipo de interés anual, dividiremos los
días del descuento entre 360 días para calcular ese período en años.
Ejercicio resuelto
Jaime decide descontar la primera de las tres letras que tiene de
sus clientes para poder hacer frente al pago de la nómina. Calcula
el líquido que percibirá Jaime si el banco le cobra unos intereses
de descuento del 3% nominal anual, una comisión fija de 6 euros y
unos gastos de correo de 1 euro.
Empleando la fórmula anterior, calculamos el descuento, es

decir, lo que el banco nos va a cobrar por intereses. Sabemos
que:
. Tenemos que
tener en cuenta que tipo de interés y tiempo tienen que estar en

la misma unidad, por lo que vamos a transformar los días en
años, ya que el tipo de interés es anual, dividiendo los 15 días
entre 360 días que tiene un año comercial:
Como lo que nos pide el ejercicio es el líquido, lo calculamos de

la siguiente forma:
es lo que
percibirá cuando descuente la letra de cambio en el banco.

Como observas 1,5 euros se los quedará el banco como
intereses del descuento, 6 euros como comisiones y 1 euro de
47 de 69 22/8/19 14:16
gastos de correo, por lo que Jaime recibirá 1.191,50 euros.
Jaime ha pensado que también va a llevar al descuento la segunda

letra. Con las mismas condiciones. ¿Podrías realizar tú los cálculos
para saber el líquido que le queda? Nominal de la letra 700 euros,
días de descuento 30, tipo de interés o descuento 3% nominal
anual.
Igual que en el caso anterior, primero se calculará el descuento,

para emplearlo posteriormente en el cálculo del valor líquido:
, y éste es el
importe que recibirá Jaime al descontar la letra.
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3.2.- El factoring.
¿Crees que las empresas dedican mucho, o poco tiempo a la

tarea de control y gestión de sus pagos?
La gestión de los cobros puede ser una tarea muy trabajosa

para una empresa, porque requiere tiempo, un buen control de
los vencimientos de los créditos, etcétera, por lo que hay
empresas dedicadas a gestionar el cobro a los clientes de
otras empresas. Estas empresas se llaman empresas o
sociedades de factoring.
Las sociedades de factoring suelen ser entidades financieras

que, aunque su función principal es la de cobrar las deudas de sus clientes, también
los asesoran, asumen los riesgo de impago, anticipan los cobros, etcétera.
El funcionamiento del factoring es el siguiente:
a. La empresa que contrata el factoring presenta a la empresa factor su cartera de

clientes, para que ésta analice los sistemas de cobro establecidos (facturas
pendientes de cobrar, cheques, pagarés pendientes de vencimiento, etc.) y la
solvencia de cada uno de los deudores.
b. Una vez realizado el análisis, la empresa de factoring presentará una propuesta,
en la que indicará de qué deudores está dispuesto a comprar los derechos de
cobro. El coste para la empresa se calculará en función de las cantidades a
cobrar, los vencimientos, y el riesgo de impago de los mismos.
c. Si la empresa cliente acepta la propuesta, deberá ponerse en contacto con
cada uno de los clientes indicándoles que deberán pagar a la empresa factor,
quien presentará los recibos al cobro en el tiempo y forma establecidos.
Las ventajas para las empresas clientes son:
Consiguen liquidez de forma anticipada, aunque este servicio es opcional.

Es una garantía frente a la insolvencia de los deudores, ya que al ceder los
derechos de cobro, la entidad de factoring asume el riesgo de quiebra, impago,
fraude, etcétera.
Evitan los costes de tiempo y personal que conllevan los cobros.
Esta operación también tiene inconvenientes:
Por un lado, los costes económicos de contratar a una sociedad de factoring.

Y por otro lado, que la empresa factor no se hace responsable de todos los
cobros, sino que seleccionará, de la cartera de clientes, qué derechos de cobro
quiere asumir y cuáles no.
La empresa o empresario cliente y la entidad especializada firman un contrato de

factoring. La sociedad de factoring se denomina cesionario, mientras que el
empresario o profesional recibe el nombre de cedente.
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El factoring es una fuente de financiación para una empresa, y funciona,

en muchos casos, como si fuera un descuento de una letra, ya que se
abona al cliente el importe de los derechos de cobro, menos las
comisiones por la gestión.
El factoring puede ser con recurso o sin recurso. Si se trata de un factoring sin
recurso, la entidad de factoring no asume los riesgos de impagos; por el contrario si
el factoring es con recurso, la entidad asumirá todos los riesgos de la operación.
Para saber más

Es posible que quieras profundizar un poco más en las características
del factoring. En Internet tienes mucha información al respecto. A
continuación tienes un enlace a una página que puede resultarte de
interés:
¿Qué es el factoring?
50 de 69 22/8/19 14:16
3.3.- El confirming.
El término confirming suena interesante, ¿Sabrías decir algo sobre él?
Es un servicio ofrecido generalmente por entidades financieras, que consiste en

gestionar los pagos de una empresa a sus proveedores nacionales, ofreciendo a
estos proveedores la posibilidad de cobrar facturas con anterioridad a la fecha de
vencimiento.
El confirming es un factoring inverso, ya que quien lo inicia es el cliente, y no el

proveedor. El confirming se refleja en un contrato que firman la empresa de
confirming (que como hemos dicho es generalmente una entidad financiera) y el
cliente (generalmente una empresa, que tiene pagos pendientes a sus proveedores).
Por este contrato la entidad de confirming se compromete a gestionar los pagos del
cliente, a cambio de una comisión.
La entidad, además, también puede negociar con los proveedores de su cliente,

adelantándoles el pago de esos cobros pendientes, a través de un descuento
comercial, si no quieren esperar a su vencimiento.
Este sistema de pago a proveedores tiene ventajas tanto para el cliente, como para
sus proveedores y la entidad factor.
1. Ventajas para el cliente:
Simplifica los trámites administrativos, al no tener que realizar, él mismo,

la gestión de pagos.
Mejora la imagen ante los proveedores, ya que éstos tienen la posibilidad

de cobrar antes, y, además, los pagos están avalados por la empresa de
confirming.
Mejora su tesorería, ya que permite al cliente alargar el momento del

pago.
Evita los costes de emisión de cheques, pagarés, letras, y otros medios

de pago más costosos.
2. Ventajas para el proveedor:
Tiene la posibilidad de cobrar anticipadamente, sin necesidad de

endeudarse con préstamos u otros medios de financiación.
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Se elimina el riesgo de impagados, pues las deudas del cliente están

avaladas.
3. Ventajas para la entidad de confirming:
Cobra comisiones al cliente por la gestión de los pagos.
Cobra intereses al proveedor por el anticipo de los cobros, además de

comisiones.
El inconveniente para el cliente, como acabas de ver, es el pago de comisiones a la

entidad que gestiona los pagos; y el del proveedor es el del pago de intereses y
comisiones, además de que el cliente es el que elige la entidad con la que se va a
realizar la operación de confirming, obligando al proveedor a trabajar con ella.
Para saber más

Si tienes interés en conocer más cosas referentes a las operaciones de
factoring y confirming, te indicamos a continuación un enlace a la
página web de la Asociación de Factoring y Confirming
Diferencias entre factoring y confirming para las empresas.
52 de 69 22/8/19 14:16
3.4.- Los costes del pago.
Cualquier aplazamiento del pago de una deuda puede

conllevar el pago de intereses. Esos intereses se negocian
entre deudor y acreedor.
Aunque pudiera parecer que el pago aplazado sin intereses

sería la posibilidad más ventajosa de afrontar una deuda, la realidad es que este
sistema de pago también conllevaría un coste, y es el coste de oportunidad, puesto
que al aplazar el pago se pierde la posibilidad de disfrutar de descuentos por pronto
pago que ofreciera el vendedor en el caso de pago al contado..
Los intereses que puede llevar el aplazamiento del pago se pueden calcular mediante
dos leyes financieras:
Interés simple, en el caso de que se trate de operaciones a corto plazo, es

decir, a menos de un año; como por ejemplo el cálculo de los intereses que se
generan en el pago aplazado de una deuda comercial, ya que la Ley de
Morosidad establece que la cancelación de estas deudas no se puede alargar
más de 75 días, durante 2012, y 60 días a partir de 2013. Se establece que, si
no se dispone nada en el contrato, el deudor tendrá 30 días naturales para
cumplir con su obligación de pago. De nuevo, ésta empezará a contar desde la
fecha de recepción de las mercancías o la prestación de servicios. Además, por
su parte, los proveedores deberán hacer llegar la factura antes de que se
cumplan 15 días naturales desde la recepción efectiva. Las partes pueden
aumentar cualquiera de estos dos plazos, pero en ningún caso, deberá ser
superior a 60 días naturales.
Interés compuesto, en el caso de que se trate de operaciones a largo plazo,
es decir, a un año o más. Un ejemplo de un caso en el que se emplea la fórmula
del cálculo de intereses compuestos suele ser en el pago de las cuotas de
devolución de préstamos, ya que éstos, generalmente, se pactan a más de un
año.
Es importante tener en cuenta que las entidades bancarias ofrecen líneas de

crédito, que son un producto financiero que consiste en poner a disposición del
cliente de la entidad, y en una cuenta nueva, una cantidad de dinero que se
denomina límite de crédito. El cliente sólo saca de la cuenta el dinero que le hace
falta, y sólo se pagan intereses por las cantidades dispuestas. El tipo de interés suele
ser variable, es decir que puede cambiar según cambien otras variables que se
toman como referencia (por ejemplo el Euribor), y, actualmente, puede ser inferior
al que se pague en el aplazamiento del pago de una deuda comercial. Es
aconsejable, por tanto, analizar si resulta más beneficioso utilizar una línea de crédito
para pagar las deudas, antes que pagar intereses de aplazamiento, o perderse el
derecho a disfrutar el descuento por pronto pago. Para resolver esta cuestión habría
que realizar los cálculos de los correspondientes intereses y descuentos.
Los intereses los pagaremos, casi inevitablemente, al utilizar cualquier medio de
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financiación que suponga un aplazamiento del pago, pero, además, cada medio que
se utilice supone el pago de unos costes adicionales:
El confirming supone el pago de comisiones a la entidad que gestiona los

pagos a proveedores.
La línea de crédito conlleva también pago de comisiones, gastos de estudio,
etc.
Ejercicio resuelto
Jaime ha encontrado un nuevo proveedor de productos lácteos
para su tienda. Le ofrece muy buen precio, y unas condiciones de
entrega a tener en cuenta. El inconveniente que Jaime encuentra
es que cobra intereses si el pago es aplazado. Están negociando
una compra por importe de 3.000 euros, a pagar en 2 meses. Su
proveedor le propone unos intereses del 10% anual. Vamos a
calcular a cuánto ascenderían los intereses.
Los intereses se calculan con la fórmula matemática del cálculo

del interés en capitalización simple:
Además de los 3.000 euros, Jaime tendría que pagar 50 euros por
el aplazamiento.
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3.5.- Los costes del cobro.
Como ya has estudiado en el punto 3.1 y 3.2, existen

algunas opciones de cobro anticipado de deudas;
como el descuento de efectos o el factoring. Ambas
opciones conllevan el pago de intereses.
También puede ocurrir que se cobren deudas

anticipadamente sin que conlleve pago de intereses,
simplemente renegociando con el deudor el pago antes de lo pactado en un primer
momento.
Los anticipos del cobro, además de intereses llevan consigo otros pagos por parte
del cobrador:
Como hemos visto, el descuento de efectos conlleva, además, el pago de

comisiones y otros gastos, como son los gastos de correo.
El factoring conlleva el pago de las cantidades que se negocien con la sociedad
factor, como pago por las gestiones que ésta realice.
En ocasiones, las empresas reciben cobros anticipados a cuenta de futuras compras,

es decir, reciben dinero antes de entregar el bien o prestar el servicio. Esto puede
tener un inconveniente, y es que puede ocurrir que en el momento de la entrega del
bien o la prestación del servicio, el precio de mercado de ese bien sea inferior al
precio que se pactó por él en el momento del anticipo.
Autoevaluación
De entre las siguientes operaciones, marca aquellas cuyo cobro
genere costes:
Factoring.
Descuento de efectos.
Confirming.
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Solución
1. Correcto
2. Correcto
3. Incorrecto
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4.- La gestión de impagados.
Caso práctico
Jaime ha realizado muchas ventas, pero casi todas a crédito. Ahora
se encuentra con que le está resultando difícil cobrar a algunos
clientes, circunstancia con la que no contaba. Les ha telefoneado
varias veces, para recordarles que tienen pagos pendientes, unos le
dan largas, y otros abiertamente reconocen que tienen problemas para
afrontar sus deudas porque sus clientes, a su vez, tampoco les pagan.
Jaime no sabe qué más puede hacer.
Para saber más

El Instituto Nacional de Estadística ofrece información mensual sobre
impagos de efectos comerciales, aportando datos sobre número de
efectos impagados por provincias, importes medios, comparativas con
meses y años anteriores, etcétera. A continuación te ofrecemos un
enlace a la página del INE, y al informe de efectos comerciales
impagados en el mes de Diciembre de 2015:
El último dato disponible, en agosto de 2019, corresponde al de

diciembre de 2015, dado que la fuente original, INE, ha dejado de
elaborar esta estadística.
Estadísticas de efectos comerciales impagados de 2015
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4.1.- Prevención de impagados.
Ya sabes que la mayoría de las empresas venden a

crédito, es decir, dejan que sus clientes opten por el
pago aplazado; en la mayoría de los casos se permite
por la relación de confianza entre ambos. Para la
empresa sería recomendable realizar un estudio de
cada cliente antes de iniciar la relación comercial, que
permita conocerlos bien antes de darles la mercancía a
crédito, pero esto no es siempre posible. Otra opción
posible para evitar los impagados podría ser vender al contado al principio de la
relación con los clientes, hasta que se tenga garantías de que cumplen con sus
pagos.
Existen, a disposición de las empresas, y para las relaciones comerciales, seguros

de crédito y seguros de caución. Los seguros de crédito garantizan, al que lo
contrata, el cobro de créditos cuando el deudor no cumple con su obligación de
pago; en el caso de los seguros de caución, lo que se asegura es el incumplimiento
de la empresa de sus obligaciones de pago, de forma que si el asegurado no cumple
con esas obligaciones, el seguro correrá con la responsabilidad del pago. Estos
seguros se emplean en la prevención de los impagos, pero son costosos, y casi
imposibles para pequeñas empresa. Aunque muchas aseguradoras trabajan este tipo
de productos, hay empresas que se dedican exclusivamente a los seguros de crédito
y de caución, son las empresas de crédito y caución, que se van a encargar de
investigar a los posibles futuros clientes de la empresa que la contrata, para
determinar si son solventes, y por tanto de si ofrecen garantías de cobro. Estas
empresas también determinarán el importe máximo de la mercancía que se puede
vender con garantías, y asumirán el pago de las mercancías, hasta ese importe
máximo, si sus previsiones son equivocadas y finalmente ese cliente no paga.
Un consejo que suelen dar los expertos en estas cuestiones, es el de ser inflexibles
con las demoras en las fechas estipuladas para pagar. Cuando comienzan las
dilaciones, toreos y alargamientos de los plazos de pago, la empresa se
encuentra frente a una situación de morosidad que rompe sus esquemas de
tesorería. Es aconsejable llevar un control estricto de fechas de cobros, así es posible
saber cuándo un cliente se está retrasando en la fecha de pago concertada.
Una forma de dar fuerza jurídica a los cobros pendientes es documentarlos en

efectos comerciales (letras de cambio o pagarés), ya que la Ley cambiaria y del
cheque dota a dichos efectos de acciones contra el impago de las mismas. Si la letra
de cambio resulta impagada, antes de ejercer ninguna acción judicial, es aconsejable
la negociación de una nueva fecha de pago con el cliente, generalmente con una
nueva letra de cambio, que se verá incrementada con los gastos que ha ocasionado
ese impago de la letra.
58 de 69 22/8/19 14:16
Autoevaluación
Relaciona cada sistema de garantía de cobro con la o las
características que lo define:
Sistema de garantía
Relación Característica
de cobro
1. Investigan a los futuros

Seguros de caución.
clientes.
2. Lo contrata la empresa para

Seguro de crédito. que cubra sus propios impagos
a terceros.
Documentación
3. Se contrata para poder
mediante efectos
cobrarlo si el deudor no paga.
comerciales.
4. Con el respaldo de poder

Vender al contado
ejercer las acciones contra los
hasta conocer al
deudores que recoge la Ley
cliente
cambiaria
5. Para asegurarse de que es

Empresa de crédito y
buen pagador y se le puede
caución.
conceder créditos comerciales.
Enviar
¿Qué sistema de garantía de cobro te parece más eficiente?
59 de 69 22/8/19 14:16
4.1.1.- Impago del cheque.
Como pudiste ver en un punto anterior, cuando

analizábamos el impago de un cheque, el librado
puede ejercer la denominada acción de regreso
contra el librador, los endosantes y/o los
avalistas del cheque para exigirles judicialmente
que paguen su importe. Ya dijimos en su
momento que para ejercer la acción de regreso se ha de acreditar la presentación
dentro del plazo y la falta de pago por alguno de los medios siguientes:
Protesto notarial.
Declaración bancaria de impago equivalente al protesto.
Mediante una declaración fechada de una cámara o sistema de compensación.
El protesto notarial y la declaración de impago, ha de realizarse con anterioridad a la

finalización del plazo de presentación del cheque, o en los dos días hábiles
siguientes si se presentó el último día del plazo.
El tenedor del cheque dispone de seis meses desde la finalización del plazo de
presentación del cheque al pago para realizar la acción de regreso.
Junto con el importe del cheque se pueden reclamar todos los gastos a los que haya
tenido que hacer frente el tenedor, que serían el importe del cheque no pagado,
gastos de protesto, otros gastos, indemnizaciones por daños y perjuicios, etc.
Puede darse el caso de que en la cuenta bancaria no haya fondos suficientes para
realizar el pago completo, pero la Ley Cambiaria y del Cheque permite el pago parcial
del cheque, en este caso el cheque sigue en poder del tenedor, es decir, quien
todavía tiene cantidades pendientes de cobro, pero se anotará en el mismo cheque la
suma que ya se ha pagado en ese pago parcial.
Para saber más

Si estás interesado o interesada en conocer más cosas sobre el impago
del cheque, puedes acceder en el siguiente enlace a un documento de
la entidad financiera BBVA donde se indican los distintos costes de un
protesto notarial y de una declaración bancaria de impago:.
Gastos de protesto y declaración de impago de efectos

comerciales. (33,48 kB)
60 de 69 22/8/19 14:16
4.1.2.- Impago de la letra de cambio.
Cuando la letra de cambio resulta impagada a su vencimiento, se pueden

llevar acciones directas o de regreso contra los obligados cambiarios.
Acción directa, la promueve el tenedor, en caso de falta de pago, y

consiste en solicitar directamente el pago al aceptante o sus avalistas; es
decir, consiste en ir contra los que reconocieron, al firmar la letra, que
tenían una obligación de pago; reclamando, sin necesidad de protesto, el
importe de la letra, los intereses y los gastos ocasionados. Esa
reclamación se puede hacer en vía ejecutiva, o en vía judicial ordinaria.
Acción de regreso. El tenedor (generalmente el banco) puede solicitar el

pago que no ha realizado el librado a los endosantes, el librador, avalista o
los demás obligados cambiarios. Para poder realizar la acción de regreso
tiene que haberse ejercitado el protesto de la letra una vez vencida, o
antes del vencimiento, cuando hay certeza de que no se va a poder
cobrar. Esta reclamación también se puede hacer en vía ejecutiva o
judicial, y es el instrumento más eficaz para el cobro de una letra, ya que,
como hemos dicho, en esta acción el tenedor de la letra puede exigir el
pago a cualquiera de los obligados.
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Para ejercer esta acción de regreso hay que demostrar que la letra ha sido
presentada y no pagada, se puede hacer de tres formas:
1. Protesto notarial, ha de hacerse dentro de los ocho días hábiles siguientes al

del vencimiento, el notario hará una notificación del protesto, que es un acta en
la que certifica el impago, y se la entrega al librado en el plazo de los dos días
hábiles siguientes al fijado para la aceptación o el pago. El interesado puede
examinarla y pagarla, o hacer las manifestaciones que considere oportunas en
la notaría.
2. Declaración equivalente, si las letras están domiciliadas en el banco, para ser
cobradas en esa entidad financiera, y no en el domicilio del librado, éste puede
hacer una declaración sustitutiva del protesto, al dorso de la letra.
3. Declaración del librado, escrita en la propia letra, firmada y fechada en la que
deniega el pago.
También se pueden reclamar, no sólo el importe de la letra sino también intereses por
la demora en el pago, los gastos de reclamación, incluidos protesto y
comunicaciones, y todos los gastos ocasionados por el impago.
62 de 69 22/8/19 14:16
Reflexiona
Jaime ha presentado al cobro la tercera letra de cambio, para su
sorpresa ha resultado impagada, el banco le ha cargado en su cuenta
unos gastos de devolución de 30 euros. Lo primero que ha hecho es
llamar al cliente, y preguntarle por qué no ha hecho frente al pago, éste
le comenta que le ha resultado imposible pagarla. Ambos negocian una
nueva letra, con un nuevo vencimiento e incrementada en treinta euros,
que es el gasto que le ha ocasionado el impago. ¿Te parece razonable?
La nueva letra ha originado a Jaime unos gastos de treinta euros.

Jaime y su cliente han negociado una nueva letra, aunque ello
suponga una nueva demora en el pago, pero es preferible que dar
el importe por perdido e iniciar los trámites judiciales del impago.
La cantidad de la nueva letra será el importe de la anterior más
treinta euros.
63 de 69 22/8/19 14:16
4.2.- Formas y medios de reclamación

de impagados.
¿Puedes imaginar la decepción tan grande que debe
suponer haber vendido productos con pago aplazado
y, cuando llega su vencimiento, ver que no hay forma
de cobrarlos? En algunos casos se trata simplemente
de una demora en el pago, y se cobra en otra fecha
posterior, pero es importante no dejar pasar los plazos
e insistir a los clientes en que paguen. Cuando ya vemos que las negociaciones son
infructuosas o se alargan demasiado en el tiempo, incurriendo en elevados costes,
podemos recurrir a la reclamación por vía judicial.
La vía judicial es lenta y costosa, por lo que muchas veces se recurre a medios
extrajudiciales de resolución de conflictos, son la mediación y el arbitraje. Son
procedimientos de menor coste y tiempo. En la mediación aparece la figura del
mediador, que es una persona que intermedia entre el deudor y el acreedor,
dirigiendo la negociación para que se llegue a un acuerdo. La diferencia con el
arbitraje es que en la mediación las dos partes tienen que ponerse de acuerdo,
mientras que en el arbitraje hay un tribunal de arbitraje, que será quien resuelva el
conflicto después de oír los argumentos de las dos partes, y de aplicar la ley.
Para saber más

Si tienes interés en ampliar la información que te hemos aportado sobre
la mediación y el arbitraje, a continuación te indicamos un enlace a la
página del Instituto para el Fomento del Arbitraje y la Mediación, donde
encontrarás legislación al respecto.
La mediación y el arbitraje.
También existen muchas empresas que se dedican a la reclamación de

impagados. Es posible que hayas oído hablar de ellas; sus trabajadores, en muchas
ocasiones, recurren a medios muy imaginativos para intentar cobrar las deudas,
como el de disfrazarse y seguir al moroso durante las 24 horas del día. Recurrir a
ellas es otra alternativa para seguir la pista de cobros pendientes, sin dedicar todo
nuestro tiempo a esa tarea.
Puede ocurrir que nuestros clientes se declaren en concurso de acreedoresras, es

decir, no puedan afrontar todos los pagos pendientes y tengan que establecer un
orden en el que van a ir pagando a sus acreedores, conforme vayan teniendo dinero;
64 de 69 22/8/19 14:16
con lo cual tendremos que esperar a que haya bienes y derechos suficientes para
satisfacer a todos o algunos de los acreedores de la empresa, y así poder cobrar lo
que nos corresponde.
Para saber más

El siguiente enlace te lleva a un directorio de empresas españolas que
se han declarado, en los últimos tiempos, en concurso de acreedores:
Todas las empresas en concurso de acreedores.
Autoevaluación
Relaciona cada medio de reclamación del pago con la
característica que mejor lo defina:
Medios de
reclamación del Relación Característica
pago
Empresa de
reclamación de 1. Es lenta y costosa.
impagados.
2. Se resolverá el conflicto
Mediación. después de oír la
argumentación de las partes.
3. Sigue la pista de los

Arbitraje.
deudores.
4. Se orienta la negociación
Vía judicial. para que las partes lleguen a un
acuerdo.
Enviar
Es mejor no tener que llegar a esta situación, pero si no hay otra
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opción debemos utilizar estos medios de reclamación de

impagados.
66 de 69 22/8/19 14:16
Anexo I.- Licencias de recursos.

Licencias de recursos utilizados en la Unidad de Trabajo.
Recurso Recurso
Datos del recurso (1) Datos del recurso (2)
(1) (2)
Autoría: CajaMurcia
Autoría: CajaMurcia
Licencia: Copyright (cita).
Licencia: Copyright (cita).
Procedencia: Captura de
pantalla de la página de
pantalla de la página de
CajaMurcia en Internet:
CajaMurcia en Internet:
https://be.cajamurcia.es
https://portal.cajamurcia,es/
/Beweb/
Autoría: CajaMurcia Autoría: CajaMurcia

Licencia: Copyright (cita). Licencia: Copyright (cita).
Procedencia: Captura de Procedencia: Captura de
pantalla de la página de pantalla de la página de
CajaMurcia en Internet: CajaMurcia en Internet:
https://be.cajamurcia.es https://be.cajamurcia.es
/Beweb/ /Beweb/
Autoría: CajaMurcia Autoría: CajaMurcia

Licencia: Copyright (cita). Licencia: Copyright (cita).
pantalla de la página de pantalla de la página de
CajaMurcia en Internet: CajaMurcia en Internet:
https://be.cajamurcia.es https://be.cajamurcia.es
/Beweb/ /Beweb/
Autoría: sage
Autoría: CajaMurcia Licencia: Copyright (cita)
Licencia: Copyright (cita). Procedencia: Captura de
Procedencia: Captura de pantalla del programa
pantalla de la página de FacturaPlus,versión
CajaMurcia en Internet: educativa, de SAGE.
https://be.cajamurcia.es www.sage.es/sage
/Beweb/ /formacion
/conocenos.aspx
Autoría: sage Autoría: sage

Licencia: Copyright(cita) Licencia: Copyright(cita)
pantalla del programa pantalla del programa
FacturaPlus,versión FacturaPlus,versión
67 de 69 22/8/19 14:16
Recurso Recurso
Datos del recurso (1) Datos del recurso (2)
(1) (2)
educativa, de SAGE.
educativa, de SAGE.
www.sage.es/sage
www.sage.es/sage/formacion
/formacion
/conocenos.aspx
/conocenos.aspx
Autoría: sage
Autoría: sage
Licencia: Copyright(cita)
Licencia: Copyright(cita)
pantalla del programa
pantalla del programa
FacturaPlus,versión
FacturaPlus,versión
educativa, de SAGE.
educativa, de SAGE.
www.sage.es/sage
www.sage.es/sage/formacion
/formacion
/conocenos.aspx
/conocenos.aspx
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Anexo II.- Escala de timbres de las

letras de cambio.
Escala de timbres de las letras de cambio.
Nominal o importe de la
Timbres (euros)
letra (euros)
Hasta 24,04 0,06
De 24,05 a 48,08 0,12
De 48,09 a 90,15 0,24
De 90,16 a 180,30 0,48
De 180,31 a 360,61 0,96
De 360,62 a 751,27 1,98
De 751,28 a 1.502,53 4,21
De 1.502,54 a 3.005,06 8,41
De 3.005,07 a 6.010,12 16,83
De 6.010,13 a 12.020,24 33,66
De 12.020,25 a 24.040,48 67,31
De 24.040,49 a 48.080,97 134,63
De 48080,98 a 96.161,94 269,25
De 96.161,95 a 192.323,87 538,51
Por lo que exceda de 192.323,88, a 0,018 por

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La denominación de "páguese por este cheque" inserta en el documento.

nombre del librado, respectivamente.

Forma del endoso:

Forma del aval:

Por aval de ……………………………..…

1.1.4.- Clases de cheques.

Cheque nominativo: Es el cheque que se extiende a favor de una persona

Cheque al portador: Es el cheque que no se extiende a favor de una persona

Cheque a la orden: Es aquel cheque que se extiende a favor de la persona que

Cheque no a la orden: Es aquel que no podrá ser endosado. En él se indicará

Cheque para abonar en cuenta: Es aquel que se cruza transversalmente

Cruzado general: Sin ninguna indicación entre las barras, o la mención

Cruzado especial: Indicando entre ellas el nombre de un banco concreto.

Cheque conformado: Es el cheque que expide el librador, quien pide al banco

Cheque bancario: Es un cheque que expide el banco a solicitud del librador, y

Cheque de ventanilla: Lo expide el banco cuando el cliente no tiene cheques,

Clase de cheque Relación Característica

Cheque 1. Tiene que ingresarse en una

2. Acredita que es auténtico y

Cheque cruzado 3. Lo cobra quien lo presenta al

Cheque al 4. Sólo se paga en el banco

Cheque para 5. Lo expide el banco a petición