Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Contextualización Auditoria
Contextualización Auditoria
CONTROL Y ASEGURAMIENTO
DOCENTES ASESORES:
INTRODUCCIÓN .....................................................................................................9
1.3 OBJETIVOS.................................................................................................14
1.3.1 Objetivo General 14
1.3.2 Objetivos Específicos 14
CONCLUSIONES ..................................................................................................41
GLOSARIO ............................................................................................................42
WEBGRAFÍA .........................................................................................................45
ANEXOS…………………………………………………………………………………46
TABLAS
Pág.
9
de trabajo. Capítulo IV. Informe de auditoría para la cuenta caja y bancos de
conformidad con los hallazgos encontrados; y culminará con las conclusiones del
trabajo realizado.
10
1 AUDITORÍA FINANCIERA A LAS CUENTAS CAJA Y BANCOS DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. DE CONFORMIDAD
CON LAS NIAS.
11
normatividad, verifica y organiza cuales son los estándares que se deben
converger.
Esta ley otorga múltiples beneficios para todas las empresas. Sean personas
jurídicas o naturales, como es mejorar la productividad de las empresas
Colombianas, mejora la competitividad de las compañías y el desarrollo armónico
de la actividad empresarial, permite a los inversionistas nacionales o extranjeros
desarrollar sus propuestas de inversión entre otros. Es por esto que el presente
trabajo busca realizar un análisis de la implementación y adopción de las Normas
Internacionales de auditoría y aseguramiento, llevando así la ejecución de la
auditoría a los estados financieros de un ente económico simulado planteado en
los rubros caja y bancos.
Con la expedición del Decreto 0302 del 2015, que contiene el marco normativo de
las normas de aseguramiento de la información (NAI), Colombia inicia su proceso
12
de transición hacia los estándares Internacionales de Aseguramiento de la
Información, cuya aplicación será obligatoria a partir del 1º de Enero del 2016,
donde el Artículo 5° de la Ley 1314 de 2009, señala que las Normas de
Aseguramiento de la Información son un sistema compuesto por principios,
conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades
personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un
trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas
éticas, normas de control de calidad de los trabajos. Normas de auditoría de
información financiera histórica, normas de revisión de información financiera
histórica y normas de aseguramiento de la información distinta de la anterior
(Ministerio de Comercio Industria y Turismo , 2015).
Por consiguientes el rubro Disponible es el recurso más importante que tiene toda
empresa por lo que su administración correcta es crucial para la adecuada y eficaz
operatividad de la misma, el efectivo es lo que permite a la empresa invertir
comprar activos, mercancías, pagos de nominas y pasivos etc. Por lo tanto ¿Cuál
es el plan de desarrollo de la auditoría para las cuentas caja y bancos en la
empresa distribuidores de alimentos S.A.S?
13
1.3 OBJETIVOS
¿Qué tan importante es para una empresa que su control interno sea eficiente y
adecuado?
14
2 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA
CUENTA CAJA Y BANCOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS.
15
realiza o tiene previsto realizar, incluidas las inversiones en entidades con
cometido especial; y el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se
financia para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados
financieros. La selección y aplicación de políticas contables por la entidad,
incluidos los motivos de cambios en ellas. El auditor evaluará si las políticas
contables de la entidad son adecuadas a sus actividades y congruentes con el
marco de información financiera aplicable, así como con las políticas contables
utilizadas en el sector correspondiente. La selección y aplicación de políticas
contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas. Los objetivos y
las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados, que
puedan dar lugar a incorrecciones materiales medición y revisión de la evolución
financiera de la entidad” (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).
2.1.1 Control interno de la entidad. “El auditor obtendrá conocimiento del control
interno relevante para la auditoría. Si bien es probable que la mayoría de los
controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información
financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son
relevantes para la auditoría. El hecho de que un control, considerado
individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para la auditoría
es una cuestión de juicio profesional del auditor (NIA 315)” (Consejo Técnico de
Contaduría Pública, 2009).
16
Riesgo inherente. Al desarrollar el plan global de auditoría, el auditor debería
evaluar el riesgo inherente a nivel de estado financiero. Al desarrollar el
programa de auditoría, el auditor debería relacionar dicha evaluación a nivel de
aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia
relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración.
17
más soporte debería obtener el auditor de que los sistemas de contabilidad y de
control interno están adecuadamente diseñados y operando en forma efectiva.
18
Considerará la probabilidad de que existan incorrecciones, incluida la
posibilidad de múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial podría, por
su magnitud, constituir una incorrección material (NIA 315)” (Consejo Técnico
de Contaduría Pública, 2009).
2.3 DOCUMENTACIÓN.
19
Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo
requiera, así como las decisiones significativas que se tomaron.
Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno cada uno de los componentes del
control interno.
Las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los
procedimientos de valoración del riesgo aplicados.
Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido.
Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos,
respecto de los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los
requerimientos (NIA 315)” (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).
Una vez definido los conceptos relevantes para la elaboración del programa se
establecerán el planteamiento de la Auditoría Financiera para la Empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S.
20
2.4.1 Principales políticas y prácticas contables.
La compañía lleva sus registros contables y prepara sus Estados Financieros
de Conformidad con las normas de contabilidad establecidas en el decreto 2649
y 2650 de 1993.
El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hacen atreves del sistema
de causación.
Los activos se evalúan al costo de adquisición.
Los Inventarios se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se
hace atreves del método del promedio ponderado. Se tienen mercancías
recibidas y entregadas en consignación, no existe ninguna restricción sobre los
inventarios.
El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según lo
estableció la junta Directiva en el acta 001.
2.4.2 Desarrollo del plan de Auditoría. El auditor debe documentar las respuestas
generales para direccionar los riesgos valorados de declaración equivoca
importante a nivel de estados financieros y la naturaleza, oportunidad y extensión
de los procedimientos de auditoría adicionales, el vinculo de esos procedimientos
con los riesgos valorados a nivel de afirmación y los resultados de los
procedimientos de auditoría. A continuación se desarrolla la programación de la
auditoría par el Disponible
21
Tabla N° 1. Programa de Auditoría para el Rubro Caja Menor
22
Tabla 1 Programa de AUDITORÍA Rubro Caja General
Módulo Descripción del procedimiento de Auditoría del Rubro Caja
General
23
Tabla 2: Programa de auditoría Rubro Bancos
Módulo Descripción del procedimiento de Auditoría del Rubro Bancos
Objetivo : Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación
de normas y procedimientos que enmarcan la ejecución de
operaciones a través de las cuentas bancarias, así como su correcto
manejo, custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación y
presentación en los estados financieros.
24
3 DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA CAJA
Y BANCOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.
3.1 DEFINICIÓN
Los papeles de trabajo del auditor constituyen la evidencia del trabajo ejecutado y
están representados por las planillas sumarias y de detalle que prepara el auditor
en el curso de su examen, así como todos los documentos obtenidos del cliente o
de terceros que soportan el mismo.
25
(cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.), pero al
constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la
opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los
papeles de trabajo.
Hoja de trabajo. Papel de trabajo preparado por el auditor que contiene las
cuentas de los estados financieros con sus respectivos saldos a la fecha de
corte. Sirve de resumen y guía para los índices de los papeles de trabajo en
que se deja constancia de las comprobaciones efectuadas para la revisión de
cada cuenta. Normalmente se incluyen también los ajustes y reclasificaciones
que han resultado del examen efectuado, para obtener los saldos finales a que
se hace referencia en el dictamen.
26
cargos diferidos y la amortización acumulada, las obligaciones financieras y los
gastos por intereses, etc.
27
normalmente no cambia de un año a otro y que es fundamental para el
conocimiento del negocio del cliente. Se incluyen aquí, entre otros, la copia de la
escritura de constitución y sus reformas, actas de órganos de dirección,
organización del departamento de contabilidad y demás áreas, manuales de
funciones y procedimientos, contratos con vigencias superiores a un año, políticas
financieras, comerciales y de crédito, reglamentaciones internas, etc. La
información del expediente permanente debe ser conservada cuidadosamente.
Debe ser actualizada en el curso de cada trabajo y debe tener un índice adecuado
que facilite su rápida localización.
Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de información
financiera sujeto a examen, desglosados en su mínima unidad de análisis, las
técnicas y procedimientos que el Auditor aplicó, la extensión y oportunidad de las
28
pruebas realizadas, los resultados de las técnicas y procedimientos tales como
confirmaciones de tipo interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada
una de las áreas examinadas.
IF Informe de auditoría.
IF-A Balance general.
IF-B Estado de resultados.
29
IF-D Notas a los estados financieros.
IF-E Información complementaria.
BG Hoja de trabajo del balance de comprobación.
AJ Asientos de ajustes.
A Caja y bancos.
B Inversiones realizables.
C Cuentas por cobrar.
D Inventarios.
E Diferidos.
F Propiedades, planta y equipos.
G Otros activos.
M Obligaciones financieras.
N Proveedores.
Ñ Costos y gastos por pagar.
O Impuestos.
P Obligaciones laborales.
Q Pasivos estimados y provisiones.
R Otros pasivos.
S Patrimonio.
V Ingresos.
W Costos y gastos.
X Corrección monetaria.
Y Pruebas de evaluación del control interno.
El mecanismo para relacionar varias cédulas con la hoja de trabajo del balance
general, es el siguiente:
A Caja y bancos.
A-1 Caja menor.
A-2 Caja general.
30
A-2-1 Arqueo de caja.
A-2-2 Pruebas de corte documental.
A-2-3 Pruebas de depósito posterior.
A-3 Bancos.
31
Tabla 3: Marcas de comprobación
MARCA SIGNIFICADO
Sumado
Ø Suma errada
Para dar una mejor presentación a las planillas, se debe utilizar un color
diferente para hacer las marcas de comprobación. Las marcas deben ser
claras y fáciles de distinguir unas de otras. Para ello se cita el siguiente
ejemplo:
32
NÚMERO BENEFICIARIO FECHA VALOR MARCA DE
COMPROBA
CIÓN
1110 Andrea Jerez 26/11/2015 $3.000.000 &
1120 Diana Flórez 29/11/2015 $1.000.000 &
1127 Angélica Araque 02/12/2015 $2.000.000 &
1146 Ricardo Nieto 10/12/2015 $5.000.000 &
1136 Elkin Uribe 27/12/2015 $4.000.000 &
TOTAL $15.000.000 ∑
En relación con los papeles de trabajo, se deben tener en cuenta las siguientes
consideraciones:
Representan la evidencia de las labores realizadas por el Contador Público
para emitir su juicio profesional.
Son propiedad exclusiva del Contador Público y se prepararán conforme a
las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Pueden ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de
la rama jurisdiccional en los casos previstos en las leyes.
Son documentos sujetos a reserva.
Deben conservarse por un tiempo no inferior a 5 años, contados a partir la
33
fecha de elaboración.
Evidencian el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Evidencian la planeación y la organización en la ejecución del trabajo de
auditoría.
Evidencian que se ha evaluado el control interno.
Evidencian que se encuentran soportadas las bases para la preparación del
informe de auditoría.
Contienen la información obtenida en la ejecución del trabajo de auditoría.
Soportan la información contenida en el informe de auditoría.
Se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación
utilizados, la evidencia adicional requerida para la preparación del informe.
No están limitados a información cuantitativa. Deben contener información
acerca del trabajo efectuado, los procedimientos utilizados, opinión sobre la
calidad de la información examinada, la razonabilidad de los controles
internos y la competencia del personal involucrado en la ejecución de las
operaciones revisadas.
Deben ser revisados por los supervisores de auditoría.
Deben tener un tamaño estándar para facilitar su archivo.
Son confidenciales.
Deben ser cuidadosamente archivados y conservados.
34
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
Proporcionar información para la preparación de las declaraciones tributarias e
informes para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
Servir de guía en auditoría subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Ver Anexos.
“ La (NIA 705)y la ( NIA 706), tratan del modo en que la estructura y el contenido
del informe de auditoría se ven afectados cuando el auditor expresa una opinión
35
modificada o incluye un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en
el informe de auditoría. (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).
4.1 OBJETIVO
Basar una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de
las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.
36
“El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
“El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de
información financiera aplicable .Dicha evaluación tendrá también en
consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad,
incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la dirección.
37
hechos que resultan materiales sobre la información contenida en los estados
financieros
(f). La terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada
estado financiero, es adecuada.” (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).
Título
Destinatario (normalmente, los accionistas o socios de la entidad auditada).
Apartado introductorio: se identificará a la entidad auditada, se manifestará
que los estados financieros han sido auditados, se identificará el título de cada
estado incluido en los estados financieros, remitirá al resumen de las políticas
contables significativas y a otra información explicativa y finalmente especificará la
fecha o periodo cubiertos.
Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros:
normalmente se entenderá como dirección a los administradores de la Sociedad.
Esta sección tiene un título propio dentro del informe de auditoría. El informe
38
describirá que los administradores son los responsables de la preparación de las
cuentas anuales de conformidad con el marco contable, así como del control
interno que permita preparar unos estados financieros sin incorrecciones
materiales y que reflejen la imagen fiel.
Responsabilidad del auditor: esta sección también va titulada. En los párrafos
de esta sección (tres en total), se dirá que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros, así como que la auditoría se
ha llevado a cabo de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.
También se dirá que las ÑIA exigen que el auditor cumpla los requerimientos de
ética así como que planifique y ejecute la auditoría para obtener una seguridad
razonable sobre si las cuentas anuales están libres de incorrección material.
Posteriormente se hará mención a los procedimientos de auditoría (incluida la
valoración de riesgos), tomándose en cuenta el control interno para diseñarlos
pero no siendo la finalidad del auditor el expresar una opinión sobre el control
interno. También se hará mención a la evaluación de las políticas contables
aplicadas, de las estimaciones contables realizadas y de la presentación global de
los estados financieros. Finalmente, se señalará si el auditor considera que la
evidencia de auditoría obtenida es suficiente y adecuada.
Opinión: en una sección con dicho título, se expresará la opinión. En caso de
ser opinión no modificada, se utilizará una de las frases indicadas a continuación,
que se consideran equivalentes: “los estados financieros expresan la imagen fiel
de conformidad con el marco de información financiera aplicable o los estados
financieros presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, … de
conformidad con el marco de información financiera aplicable, así como se
indicará que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Otras responsabilidades de información: figurarán bajo el título “Informe sobre
39
establecida por las NIA de informar sobre los estados financieros. Por ejemplo, la
verificación de la concordancia contable en el informe de gestión.
Firma del auditor.
Fecha del informe de auditoría, que en ningún caso será anterior a la obtención
Ver Anexos.
40
CONCLUSIONES
41
GLOSARIO
42
Argumentos: es una prueba o razón para justificar o refutar algo como
verdadero o falso; es un discurso dirigido a una finalidad. Es la expresión oral o
escrita de un razonamiento.
Auditor: el término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que
realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del
equipo del encargo. (Definido en NIA 200.13 (d)).
Auditoria: inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una
entidad
Carta de encargo: términos escritos de un encargo en forma de carta.
Componente: una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se
prepara por la dirección del componente o del grupo para ser incluida en los
estados financieros del grupo. (Definido en NIA 600.9(a)).
Confiabilidad: fiabilidad, probabilidad de buen funcionamiento de una cosa.
Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero. (Definido en NIA 505.6(a)).
Denegar: responder negativamente a una petición o solicitud.
Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las
operaciones de la entidad. (Definido en NIA 200.13 (h), y NIA 260.10 (b)),
Empleados: profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera
expertos que la firma de auditoría emplea. (Definido en NIA 220.7(o)).
Error: una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros,
incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar.
Escepticismo: actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la
evidencia de auditoría. (Definido en NIA 200.13 (l)).
Especialización: cualificaciones, conocimiento y experiencia en un campo
concreto.
43
Estratificación: división de una población en sub-poblaciones, cada una de las
cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con características
similares (Definido en NIA 530.5 (h)).
Evaluar: identificar y analizar los aspectos relevantes.
Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. (Definido en NIA 200.13 (b), y NIA
500.5(c)).
Fraude: un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección,
los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros. (Definido
en NIA 240.11(c)).
Incongruencia: contradicción entre la información contenida en los estados
financieros auditados y otra información. (Definido en NIA 720.5 (b)).
Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o
información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad.
Indagación: la indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o
no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de
fuera de la entidad.
Juicio: facultad que tiene un ser humano para discernir un estudio.
Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y
sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
Prueba: aplicación de procedimientos a algunos o a todos los elementos de una
población.
Sesgo: falta de neutralidad.
44
WEBGRAFÍA
45