Material Sesion 1

Tema Expositor Fecha Horario
Gustavo Pardo y Juan

1 Principios que deberían guiar las decisiones de planeación tributaria 2 de octubre 3 a 7 p.m.
Guillermo Ruiz
Juan Camilo de Bedout y 3 octubre y 9 a.m. a 12 m.

2 Planeación ante el proceso de revisión y el litigio tributario
César Cermeño 9 octubre 4 a 7 p.m.
1. Sociedades off-shore y paraísos fiscales. 2. Sede efectiva de

10 octubre y 16 9 a.m. a 12 m.
3 administración. 3. Establecimiento permanente. 4. Convenios de Ángela Sánchez
octubre 4 a 7 p.m.
doble imposición (fuente / residencia).
Alexandra López /
17 octubre y 9 a.m. a 12 m.
4 Deducciones MConsuelo Torres/
23 octubre 4 a 7 p.m.
Orlando Rocha
Reservas contables / utilidades retenidas; Dividendos gravables y no Tulio Restrepo (Restrepo

5 24 de octubre 9 a.m. a 12 m.
gravables (carry back y carry forward) / Optimización del flujo de caja & Londoño Asesores)
Planeación tributaria en un ambiente financiero y contable bajo

6 Diego Cubillos (Deloitte) 29 de octubre 4 a 7 p.m.
normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Diego Casas (EY) - Fredy

7 Industrias extractivas (minas e hidrocarburos) 31 de octubre 8 a.m. a 12 m.
Mora (EY)
Luis Enrique Tellez

8 Bancos e industria financiera (entidades, productos, GMF) 6 de noviembre 4 a 7 p.m.
(Citibank)
Diplomado en Planeación Tributaria – Sesión 02 de octubre de 2020: Gustavo Pardo Ardila y Juan Guillermo Ruíz Hurtado
Tema Expositor Fecha Horario
Planeación tributaria y comercio exterior / tratados de libre
Silvia Paula González /
9 comercio, normas de origen, unidades funcionales, diferimientos, 7 de noviembre 8 a.m. a 12 m.
Diana Rodriguez (GA&A)
etc.
a. Impuesto de industria y comercio y sus retenciones en la fuente

10 Ana María Barbosa (EY) 13 de noviembre 3 a 7 p.m.
b. Impuestos sobre bienes raíces (predial, plusvalía)
14 noviembre y
11 Ingresos y costos Carlos Giovanni Rodríguez 9 a.m. a 12 m.
21 noviembre
Reestructuración de negocios, cadena de valor, comercializador, 4 p.m. a 6

12 Ricardo Ruiz (KPMG) 20 de noviembre
distribuidor, y otros casis p.m.
Mauricio Plazas Vega

13 Impuesto sobre las ventas (Mauricio A. Plazas Vega 27 de noviembre 4 a 7 p.m.
Abogados)
Andrés González Becerra
14 Aportes sociedades y reorganizaciones empresariales 28 de noviembre 8 a.m. a 12 m.
(DLA Piper)
Planeación para individuos ( y su familia) / patrimonio familiar / Benjamin Cubides

15 2 de diciembre 3 a 7 p.m.
impuesto al patrimonio (CUVAL)
8:30 a.m. a
16 Resumen, conclusiones y cierre Gustavo Pardo e Invitado 5 de diciembre
12:30 m.
La planeación tributaria "Es un traje a la medida"
1 Qué se requiere para la Planeación Tributaria 3. Ver todo en "perspectiva"
a. Conocimiento de la Ley (casos 1 y 2) a. Efecto en los accionistas (casos 9 y 10)
b. Conocimiento / entendimiento de la contabilidad (NIIF) (casos 3 y 4) b. Cómo se escribe (casos 11 y 12)
c. Entender la visión del empresario (casos 5 y 6) c. Cómo se contabiliza (casos 13 y 14)
d. Sentencia C-015, 1993, ahorro, evasión, fraude y elusión d. Cómo lo explicó y defiendo ante la DIAN
e. No todo lo legal es ético e. Cómo lo explicó y defiendo ante los Tribunales
f. Ver todo en "perspectiva"
2. No todo lo legal es ético (casos 7 y 8) 4. 5 casos / sentencias
a. Posibilidad de ser o no fiscalizado 15) Caso 15
b. Beneficio de auditoría 16) Caso 16
c. Conciliaciones o terminación por mutuo acuerdo 17) Caso 17
d. Los conceptos de la DIAN (el concepto "xxx") 15) Caso 18
e. Abuso en materia tributaria 16) Caso 19
Planeación tributaria: “Es un traje a la medida”
No
existe
Diplomado en planeación tributaria "Un traje a la medida" - octubre 02 de 2020

Caso 1.1: Precios mínimos - Activos fijos y servicios
Valor Ausencia de metodología

comercial
de cálculo
promedio
Fecha de Misma
enajenación especie
+ Seguridad jurídica
15%
-
Caso 1.2: Precios mínimos - Inmuebles
Costo
Avalúo
Autoavalúo
catastral
Caso 1.3: Precios mínimos - Acciones
A C Precio contable neto • $140
130% • $182
Flujo de caja descontado • $110

B
Acuerdo de las partes • $90
Caso 2.1: activos intangibles adquiridos en una combinación de negocios
Artículo 74. Costo fiscal de los activos intangibles: (…)
1. Activos intangibles adquiridos separadamente (…)
2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de negocios (…)
c) En el caso de adquisición de un establecimiento de comercio, la plusvalía corresponde a la diferencia entre el valor de

enajenación del establecimiento y el valor patrimonial neto de los activos identificables del establecimiento. La plusvalía así
determinada no es susceptible de ser amortizada. (…)
d) (…)
Cuando los activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de negocios se enajenen, individualmente o como
parte de una nueva combinación de negocios, el costo de los mismos será el determinado en el inciso anterior menos, cuando
fuere el caso, la amortización, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales. En todo caso, la plusvalía no será
susceptible de ser enajenada individualmente o por separado y tampoco será susceptible de ser amortizada.
Parágrafo 1o. Para efectos de lo dispuesto en este estatuto el término plusvalía se refiere al activo intangible adquirido en una
combinación de negocios que no está identificado individualmente ni reconocido de forma separada. Así mismo, plusvalía es sinónimo
de goodwill, fondo de comercio y crédito mercantil.
c) (…). La plusvalía así determinada no es susceptible de ser amortizada. (…)
d) (…) En todo caso, la plusvalía no será susceptible de ser enajenada individualmente o por separado y tampoco será
susceptible de ser amortizada.
Artículo 143. Deducción por amortización de activos intangibles: (…)
Parágrafo 1o. Los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1 y 2 del artículo 74 de este estatuto, que reúnan la
totalidad de las siguientes características serán amortizables:
1. Que tengan una vida útil definida.

2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la técnica contable, y
3. Su adquisición generó en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un ingreso gravado en Colombia a precios de
mercado, o cuando la enajenación se realice con un tercero independiente del exterior.
c) (…). La plusvalía así determinada no es susceptible de ser amortizada. (…)
d) (…) En todo caso, la plusvalía no será susceptible de ser enajenada individualmente o por separado y tampoco será
susceptible de ser amortizada.
Artículo 143. Deducción por amortización de activos intangibles: (…)
Parágrafo 1o. Los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1 y 2 del artículo 74 de este estatuto, que reúnan la
totalidad de las siguientes características serán amortizables:
1. Que tengan una vida útil definida.

2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la técnica contable, y
3. Su adquisición generó en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un ingreso gravado en Colombia a precios de
mercado, o cuando la enajenación se realice con un tercero independiente del exterior.
Caso 2.2: Enajenaciones indirectas
A A
¿Aporte, artículo
100% 100%
319 E.T., “no es
considerado
B NewCo enajenación”?
100% 100%
C B
100%
100% 100%
SAS SAS
Artículo 319. El aporte en dinero o en especie a
A A sociedades nacionales no generará ingreso
gravado para estas, ni el aporte será
considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso
¿Aporte, artículo
100% 100% gravado o pérdida deducible para el aportante,
319 E.T., “no es
considerado siempre que se cumplan las siguientes
enajenación”? condiciones (…)
B NewCo
100% 100%
Artículo 319-2. Aportes a sociedades y
entidades extranjeras. Los aportes en especie
C B
y los aportes en industria que hagan personas
naturales, personas jurídicas o entidades
100%
nacionales a sociedades u otras entidades
extranjeras constituyen enajenación para
C efectos fiscales, la cual estará sometida al
impuesto sobre la renta y complementarios de
acuerdo con las reglas generales de
enajenación de activos. Los aportes a los que se
100% 100% refiere este artículo deben estar sometidos al
régimen de precios de transferencia.
SAS SAS
Decreto 1103 de 2020 – 4to considerando
A A
Que así mismo es necesario precisar que el
concepto de "enajenación, a cualquier “título"
Constituye
100% 100% incluye cualquier forma de transferir la
enajenación
propiedad. Por lo anterior, es preciso aclarar que
el tratamiento señalado en el artículo 319 del
B NewCo
Estatuto Tributario no es aplicable para efectos
del artículo 90-3 del Estatuto Tributario en los
100% 100%
casos de aportes a o entre sociedades
extranjeras, ya que, en tales casos, los aportes
C B
constituyen enajenación para efectos fiscales,
conforme con lo dispuesto en el artículo 319 del
100%
Estatuto Tributario.
100% 100%
SAS SAS
Caso 3.1: Dividendos
Dividendo
B
Dividendo pagado a partir de
utilidades retenidas % mayoritario (Participación patrimonial)
(Adquirida en 2020)
Gravadas en cabeza de “C”
Caso 4: Contrato de cuentas en participación ¿Operación Conjunta o Negocio Conjunto?
• Concejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto 574 de 2016
“Por otra parte, entendemos que el contrato de cuentas en participación cumple con los requisitos para ser clasificado como un
negocio o acuerdo conjunto, esto es la existencia de un acuerdo contractual, y la decisión de los partícipes de compartir el
control. Si este no fuera el caso, la entidad deberá evaluar si se trata de una inversión en una entidad controlada o una inversión
en una asociada, y aplicar el marco normativo que resulte pertinente.
(…)
En la NIIF 11, se indica que los acuerdos conjuntos pueden adoptar la forma de Negocios Conjuntos u Operaciones Conjuntas.
Un negocio conjunto es un tipo de acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen control conjunto tienen derecho a los
activos netos del acuerdo (NIIF 11, p.14). En este caso los partícipes del negocio conjunto contabilizan sus aportes como una
inversión ( NIIF 11, p. 24 o NIIF para las Pymes, p.15,8 a 15,15).
Una operación conjunta es un tipo de acuerdo conjunto con el cual las partes que tiene control conjunto tienen derechos sobre
los activos y obligaciones sobre los pasivos, relacionados con el acuerdo (NIIF 11, p. 15 o NIIF para las Pymes, P. 15,4 A 15,7).
En este caso los partícipes no reconocen su participación como una inversión, sino que incorporan en sus informes financieros
los activos, pasivos, ingresos o gastos o su parte de los activos, pasivos, ingresos o gastos mantenidos conjuntamente (NIIF 11,
20, NIIF para Pymes, p, 15,5 y 15,7).”
Caso 4: Contrato de cuentas en participación ¿Operación Conjunta o Negocio Conjunto?
• Concejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto 574 de 2016
“Por otra parte, entendemos que el contrato de cuentas en participación cumple con los requisitos para ser clasificado como un
negocio o acuerdo conjunto (…) .
En la NIIF 11, se indica que los acuerdos conjuntos pueden adoptar la forma de Negocios Conjuntos u Operaciones Conjuntas
(…).
• NIIF 11
Párrafo B16
“Un acuerdo conjunto que no está estructurado a través de un vehículo separado es una operación conjunta. En estos casos, el
acuerdo contractual establece los derechos de las partes a los activos y las obligaciones con respecto a los pasivos relativos al
acuerdo, y los derechos a los ingresos de actividades ordinarias y las obligaciones con respecto a los gastos que correspondan a
las partes.”
Apéndice A – Definición vehículo separado
“Una estructura financiera identificable de forma separada que incluye entidades legalmente separadas o entidades reconocidas
por estatuto, independientemente de si esas entidades tienen personalidad legal.”
Caso 5.1: Rentas exentas
Socio A
• 32%
• Impuesto sobre
dividendo
Simple
A
• 0%
diferimiento
Renta exenta
Caso 5.1: Escudos fiscales
Bases de
Pérdidas
renta
presuntiva fiscales
• No recibe dividendo cuando hay pérdidas

Socio A • Cuando hay utilidades, asume el impacto
Caso 6: Renta o ganancia ocasional gravable vs distribución de dividendos
Avalúo como costo Costo fiscal

Sociedad
fiscal (art. 72 ET) histórico
Accionistas Precio de venta 1.200 1.200
Costo contable / histórico -300 -300
Ajuste avalúo o autoavalúo año anterior -900 0
Ganancia ocasional gravable 0 900
Tarifa impuesto ganancias ocasionales 10% 10%
Impuesto ganancias ocasionales 0 90
SAS Utilidad contable 900 900

Impuesto ganancias ocasionales (10%) 0 -90
Dividendo distribuible a los accionistas 900 810
Sociedad
Precio de venta 1.200 1.200
Accionistas
Tarifa impuesto ganancias ocasionales 10% 10%
Utilidad contable 900 900
SAS
Accionistas
Dividendo distribuible como no gravado - art 49 E.T. 0 810
Dividendo distribuible gravado 900 0
Retención en la fuente sobre dividendos gravados (32%) -288 -0
Impuesto sobre los dividendos (10%) -61 -81
Disponible neto después de impuestos 551 729
Sociedad
Precio de venta 1.200 1.200
HoldCo Tarifa impuesto ganancias ocasionales 10% 10%
Utilidad contable 900 900
Accionistas
Dividendo distribuible como no gravado - art 49 E.T. 0 810
SAS Dividendo distribuible gravado 900 0
Retención en la fuente sobre dividendos gravados (32%) -288 -0
Impuesto sobre los dividendos (10%) -61 -81
Disponible neto después de impuestos 551 729
Resumen impuestos
Impuesto ganacias ocasionales sociedad 0 90

Impuestos accionistas 349 81
Total impuestos sociedad y accionistas 349 171
Sentencia C - 015 de 1993, Corte Constitucional
Artículo 278. “Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos. Cuando se adquieran bienes raíces con préstamos de
entidades sometidas a la vigilancia el Estado, el precio de compra fijado en la escritura no podrá ser inferior a na suma en la cual el
préstamo represente el 70% del total. (…) Los notarios se abstendrán de autorizar las escrituras que no cumplan con este requisito”.
• Ahorro fiscal: es una forma legítima de minimizar la carga fiscal. El contribuyente asume un comportamiento - vgr. abstenerse de
consumir un producto determinado - gracias al cual consigue soslayar la obligación tributaria, colocándose en un campo no regulado
e indiferente para el Legislador. El contribuyente se coloca en áreas de comportamiento y de actividad no indiferentes para el
legislador, pero deficientemente reguladas por éste o no comprendidas de manera efectiva por sus normas.
• Evasión: supone la violación de la ley. El contribuyente, no obstante estar sujeto a una específica obligación fiscal, por abstención
(omisión de la declaración de renta, falta de entrega de los impuestos retenidos, ocultación de información tributaria relevante etc.) o
comisión (transformaciones ilícitas en la naturaleza de los ingresos, inclusión de costos y deducciones ficticias, clasificación
inadecuada de partidas, subvaloración de activos, etc.) evita su pago.
• Fraude fiscal: suele considerarse comprendido dentro del concepto genérico de la evasión fiscal. Generalmente, su configuración
exige como ingrediente esencial, la intención del contribuyente de evadir el pago de sus obligaciones fiscales, la cual se infiere
concretamente de sus propias acciones o deliberadas abstenciones (comportamiento premeditado).
• Elusión fiscal: A ella suelen remitirse las diferentes técnicas y procedimientos de minimización de la carga fiscal, que no suponen
evasión en cuanto se dirigen a evitar el nacimiento del hecho que la ley precisa como presupuesto de la obligación tributaria.
Algunos consideran que la elusión, a diferencia, de la evasión, representa una violación indirecta - admisible en algunos casos e
inadmisible en otros (cuando se abusa de las formas jurídicas para evitar o reducir la carga fiscal) - de la ley tributaria.
Caso 7.1: Conflictos de ley y Trust del exterior
Trust Ley
anglosajón colombiana
Caso 7.2:Traslado implícito de activos
Residente
Hijo 1
Capitaliza 1 millón COP
Capital 1millón COP

Valor contable 50mil millones COP A Hijo 2
Hijo 3
Caso 8.1: Sede efectiva de administración, para migrar propiedad colombiana hacia el
exterior
SPV
SAS
exterior
SPV SEA
Parágrafo 1, artículo 12-1 E.T.,

decisiones comerciales y de
gestión, en Colombia.
SAS SAS
exterior
SPV SEA
SEA
Aporte, artículo 319 E.T.
SAS SAS SAS

Acciones
en SEA
exterior
gestión, en el exterior.
SPV SEA / SEA
SPV / SEA SPV

Aporte, artículo 319 E.T.
SAS SAS SAS SAS

Acciones Acciones
en SEA en SEA
Caso 8.2: SEA – primer punto de contacto en Colombia
HoldCo
Costo: 1.000
SPV
Costo fiscal: 100
100%
SAS
Caso 8.2: SEA – primer punto de contacto en Colombia
HoldCo HoldCo
Costo: 1.000 Costo: 1.000

SPV SPV / SEA decisiones comerciales y de
Costo fiscal: 100 Costo fiscal: 100 gestión, en Colombia.
100% 100%
SAS SAS
Artículo 869 ET: Abuso en materia tributaria
La Administración Tributaria podrá recaracterizar o reconfigurar toda operación o serie de operaciones que
constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente, desconocer sus efectos. (…) cuando involucre el uso
o la implementación de uno o varios actos o negocios jurídicos artificiosos, sin razón o propósito económico y/o
comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario, independientemente de cualquier intención
subjetiva adicional.
Parágrafo 1. Se entiende por recaracterizar o reconfigurar, la potestad (…) para determinar la verdadera
naturaleza, forma o particularidades de una operación o serie de operaciones, distinta a la que el obligado
tributario pretende presentar, y que conlleva a diferentes consecuencias tributarias.
Parágrafo 2. (…) un acto o negocio jurídico es artificioso y (…) carece de propósito económico y/o comercial,
cuando se evidencie, entre otras circunstancias, que:
1. (…) se ejecuta de una manera que, en términos económicos y/o comerciales, no es razonable.
2. (…) da lugar a un elevado beneficio fiscal que no se refleja en los riesgos económicos o empresariales asumidos
por el obligado tributario.
3. La celebración (…) es aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes.
Parágrafo 3. (…) provecho tributario la alteración, desfiguración o modificación de los efectos tributarios que, de
otra manera, se generarían en cabeza de uno o más obligados tributarios o beneficiarios efectivos, tales como la
eliminación, reducción o diferimiento del tributo, el incremento del saldo a favor o de las pérdidas fiscales y la
extensión de beneficios o exenciones tributarias.

Caso 9.1: Proporcionalidad y marginalidad en retención sobre dividendos
Natural F
20% 80%
C D
50% 50%
B
100%
Caso 10: Dividendos (abonados en cuenta en calidad de exigibles)
La Asamblea General de Accionistas (30 de marzo de 2021), luego de examinar
los estados financieros determina que hay un total de $1.000 por concepto de
utilidades susceptibles de repartir.
• Opción 1: Decreta la distribución de dividendos por $1.000.
• Opción 2: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, para ser pagadas

en el transcurso del año.

en 15 de abril de 2021 y en 15 de diciembre de 2021.

en 2 cuotas iguales, una el 15 de abril de 2021 y otra el 15 de diciembre de
2021.

en 2 cuotas iguales, una el 15 de abril de 2021 y otra el 15 de enero de 2022.
• Opción 6: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, de las utilidades

ya gravadas en cabeza de la sociedad, de acuerdo con el numeral 3 del
artículo 49 ET, para ser pagadas en 2 cuotas iguales, una el 15 de abril de
2021 y otra el 15 de enero de 2022.
Caso 10: Dividendos (abonados en cuenta en calidad de exigibles)
La Asamblea General de Accionistas (30 de marzo de 2021), luego de examinar
los estados financieros determina que hay un total de $1.000 por concepto de
utilidades susceptibles de repartir. Artículo 27. Realización del ingreso para los no
obligados a llevar contabilidad. (…), aplicable a los
• Opción 1: Decreta la distribución de dividendos por $1.000. obligados a llevar contabilidad por remisión del
artículo 28 E.T.
en el transcurso del año. 1. Los ingresos por concepto de dividendos o
participaciones en utilidades, se entienden
• Opción 3: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, para ser pagadas realizados por los respectivos accionistas,
en 15 de abril de 2021 y en 15 de diciembre de 2021. socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, cuando les hayan sido abonados en
• Opción 4: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, para ser pagadas cuenta en calidad de exigibles. En el caso del
en 2 cuotas iguales, una el 15 de abril de 2021 y otra el 15 de diciembre de numeral 2 del artículo 30 de este Estatuto, se
2021. entenderá que dichos dividendos o
participaciones en utilidades se realizan al
• Opción 5: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, para ser pagadas momento de la transferencia de las
en 2 cuotas iguales, una el 15 de abril de 2021 y otra el 15 de enero de 2022. utilidades(…)
• Opción 6: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, de las utilidades

ya gravadas en cabeza de la sociedad, de acuerdo con el numeral 3 del
artículo 49 ET, para ser pagadas en 2 cuotas iguales, una el 15 de abril de
2021 y otra el 15 de enero de 2022.
Caso 11: Norma de ventas indirectas
Vendedora
Target
Colombia 1 Colombia 2 Inmueble P.A.
Ecuador 1 Perú 1
Caso 12: Causación, plazo vs condición suspensiva, Sentencia 10 de febrero de 2011*
Las partes acordaron en 2001
Pactan condición suspensiva que durante el mes de mayo de
para ajustar, en 2004, 2004, el beneficiario del servicio
honorarios de 2002 y 2003, si suministraría la información
se cumple la condición de contable para verificar el Declaración impuesto sobre
alcanzar $35.000.000.0000 cumplimiento o no de la la renta 2004, deduce ajuste
Contrato de Contrato de
por concepto de ingresos condición suspensiva. de honorarios 2002 y 2003
consultoría asistencia técnica
operacionales acumulados por condición suspensiva
entre el 1º de enero de 2002 Se cumple la condición cumplida en 2004.
y el 30 de abril de 2004. suspensiva.
30/06/1999 01/07/1999 16/05/2001 30/05/2004 13/05/2005

y
24/05/2001
*Consejo de Estado, Sección Cuarta, Radicado 17177, Consejero Ponente William Giraldo Giraldo
Caso 12: Causación, plazo vs condición suspensiva, Sentencia 10 de febrero de 2011*
Las partes acordaron en 2001 que
Pactan condición suspensiva
durante el mes de mayo de 2004, el
para ajustar, en 2004,
beneficiario del servicio suministraría la
honorarios de 2002 y 2003, si
información contable para verificar el
se cumple la condición de Declaración impuesto sobre
cumplimiento o no de la condición
alcanzar $35.000.000.0000 la renta 2004, deduce ajuste
Contrato de Contrato de suspensiva.
por concepto de ingresos de honorarios 2002 y 2003
consultoría asistencia técnica
operacionales acumulados por condición suspensiva
Se cumple la condición suspensiva.
entre el 1º de enero de 2002 cumplida en 2004.
y el 30 de abril de 2004.
Aquí nació el derecho y la obligación
correlativa.
30/06/1999 01/07/1999 16/05/2001 30/05/2004 13/05/2005

y
24/05/2001
Artículo 1536 del Código Civil
Condición suspensiva y resolutoria. La condición se llama suspensiva si, mientras no se cumple, suspende la
adquisición de un derecho; y resolutoria, cuando por su cumplimiento se extingue un derecho.
*Consejo de Estado, Sección Cuarta, Radicado 17177, Consejero Ponente William Giraldo Giraldo
Caso 13: Plusvalía y cesiones obligatorias
Plusvalía
&
Cesiones
obligatorias

Caso 14: Contrato de cuentas en participación, sentencia 16 de julio de 2020*
“(…) un contrato califica como colaboración empresarial si: (i) los contratantes conservan su individualidad jurídica o, en otras palabras,
el contrato no deviene en una persona jurídica independiente; (ii) existe unidad de propósito, lo que implica que los contratantes
trabajen conjuntamente para lograr un objetivo común; (iii) aportan activos, bienes en especie o industria para el desarrollo del proyecto
común; y (iv) delimitan la forma en que se asumirán los riesgos y distribuirán los resultados -ganancias o pérdidas- de la colaboración.
Desde la perspectiva contable, cada participe debe registrar los ingresos, costos y gastos en proporción a su aporte, de modo que,
declare los ingresos, costos y deducciones del impuesto sobre la renta en esa misma proporción
(...) la Sala concluye que no reúne las características de un contrato de colaboración empresarial. En vez de pactar un proyecto común,
las partes del contrato estipularon una serie de prestaciones (…) relacionadas con la comercialización del producto de la demandante
en beneficio de esta última. A esto se agrega que no existe claridad sobre cuáles son los aportes que cada uno de los contratantes
realiza para la ejecución del proyecto que, por demás, debe ser común. Sumado a lo anterior, no se estableció la forma en que los
contratantes asumirían los riesgos derivados del contrato y distribuirán los resultados del mismo en proporción al aporte y riesgos
asumidos. En contraposición, las partes pactaron un pago mensual, denominado «remuneración» para (…) por la gestión realizada a
favor de la actora, que se fijó como una participación en los ingresos.
(…) Adicionalmente, la Sala encuentra probado un tratamiento tributario y contable inconsistente con el que corresponde a un contrato
de colaboración empresarial, que la demandante no demostró haber corregido.”
*Consejo de Estado, Sección Cuarta, Radicado 22390, Consejero Ponente Julio Roberto Piza Rodríguez
Caso 15: Debt Push Down
DIAN: imposibilidad de
A deducir intereses
relacionados con deudas
obtenidas para comprar
$ acciones de una entidad
que posteriormente
B absorbe a su matriz.
Caso 16: Fiducia
C Exterior
A Exterior
B Exterior
Aporte
Deuda Deuda
PA para
factoring
Vendedor de Deudor de
factura factura
Caso 17: Caso que se ha podido estructurar mejor, sentencia 03 de octubre de 2002*
Lo que se hizo
2.a Préstamo $360.000.000:

10/01/1997
2.b Transferencia:
$360.000.000 Inversionista
10/01/1997
Zona Ley Páez 1. Constitución: 16/12/1996

Capital: $360.000.000
Empresa Zona
Páez, receptora de
la inversión
Materializó
Inversión: 1999
*Consejo de Estado, Sección Cuarta, Radicado 12836, Consejero Ponente Juan Ángel Palacio Hincapié
Lo que se hizo Lo que se pudo hacer
2.a Préstamo $360.000.000: 2.Préstamo 1: $360.000.000: 3.Préstamo 2: $360.000.000:

10/01/1997 10/01/1997 10/01/1997
Pactar intereses ¿Pactar intereses?
2.b Transferencia:
$360.000.000 Inversionista Inversionista
10/01/1997
Zona Ley Páez 1. Constitución: 16/12/1996 Zona Ley Páez 1. Constitución: 16/12/1996
Capital: $360.000.000 Capital: $360.000.000
Empresa Zona Empresa Zona

Páez, receptora de Páez, receptora de
la inversión la inversión
Materializó Materializar
Inversión: 1999 Inversión: 1997
Lo que se hizo Lo que se pudo hacer
2.a Préstamo $360.000.000:

10/01/1997
2.Préstamo 1: $360.000.000:
10/01/1997
Pactar intereses
2.b Transferencia:
$360.000.000 Inversionista Inversionista
10/01/1997
Zona Ley Páez 1. Constitución: 16/12/1996 Zona Ley Páez 1. Constitución: 16/12/1996
Capital: $360.000.000 Capital: $360.000.000
Empresa Zona Empresa Zona

Páez, receptora de Páez, receptora de
la inversión la inversión
Materializó Materializar
Inversión: 1999 Inversión: 1997
Caso 18: Litigio generado por la redacción de un contrato
1. 1999:
Contrato de
CPV de fábrica
de envases por
USD 4,500,000
*Consejo de Estado, Sección Cuarta, Radicado 16884, 17449 y 17098, Consejero Ponente Hugo Fernando Bastidas Bárcenas
1. 1999: 2. 1999:
Contrato de Contrato de suministro de
CPV de fábrica envases con exclusividad por
de envases por 10 años, aplicando
USD 4,500,000 descuentos de pie de factura.
Se cita el contrato de CPV de

la fábrica.
2. 1999: DIAN fiscaliza años 2000 a 2002:
1. 1999:
Contrato de suministro de Invoca simulación: La intención
Contrato de
envases con exclusividad por real de las partes fue vender la
CPV de fábrica
10 años, aplicando fábrica por USD 13,000,000, por
de envases por
descuentos de pie de factura. lo que desconoce descuentos
USD 4,500,000
por USD 8,500,000 y los adiciona
Se cita el contrato de CPV de como ingreso omitido para A.
la fábrica.
A A
Pasivo por USD
8,500,000
Ingreso
Venta por USD omitido por
13,000,000 USD 8,500,000
B
B B
2. 1999: DIAN fiscaliza años 2000 a 2002: Defensa contribuyente: Son
1. 1999:
Contrato de suministro de Invoca simulación: La intención negocios autónomos. El
Contrato de
envases con exclusividad por real de las partes fue vender la descuento se da con ocasión de
CPV de fábrica
10 años, aplicando fábrica por USD 13,000,000, por contrato de suministro por 10
de envases por
descuentos de pie de factura. lo que desconoce descuentos años y exclusividad pactada con
USD 4,500,000
por USD 8,500,000 y los adiciona B para el suministro, más no
Se cita el contrato de CPV de como ingreso omitido para A. como forma de pagar pasivo por
la fábrica. USD 8,500,000.
A A A
Pasivo por USD
8,500,000
Ingreso Venta por USD Suministro con

13,000,000 4,500,000 descuento
USD 8,500,000 8,500,000
B
B B B
Caso 18: Litigio generado por la redacción de un contrato Decisión Consejo de Estado: Los
dos contratos representan la forma en que
2. 1999: DIAN fiscaliza años 2000 a 2002: Defensa contribuyente: Son se exteriorizó el negocio jurídico. Y, en ese
1. 1999:
Contrato de suministro de Invoca simulación: La intención negocios autónomos. El sentido, como negocio jurídico integral, el
Contrato de
envases con exclusividad por real de las partes fue vender la descuento se da con ocasión de objeto se centró en dos intereses
CPV de fábrica
10 años, aplicando fábrica por USD 13,000,000, por contrato de suministro por 10 claramente establecidos por las partes: el
de envases por
descuentos de pie de factura. lo que desconoce descuentos años y exclusividad pactada con interés de la empresa B de vender la fábrica
USD 4,500,000
por USD 8,500,000 y los adiciona B para el suministro, más no (…) y el interés de A de adquirir el derecho
Se cita el contrato de como ingreso omitido para A. como forma de pagar pasivo por de suministrar de manera exclusiva los
USD 8,500,000. bienes por esta producidos a B. La
CPV de la fábrica. conjugación de estos dos intereses permitió
celebrar un negocio jurídico conmutativo o,
cuando menos, en condiciones mínimas de
mutuo provecho económico. (…)
A
Actas de la Junta
En efecto, las
A A A
Directiva (…) dan cuenta de la
Pasivo por USD etapa de negociación, son testimonio de que
8,500,000 entre A y B había una puja para ajustar un
negocio en torno a la fábrica de envases de
Ingreso Venta por USD Suministro con
aluminio y a la venta de los envases. Las
13,000,000 4,500,000 descuento pruebas no ofrecen la menor duda de que
USD 8,500,000 8,500,000 como estrategia jurídica y económica se
B pensó desde el inicio en una forma de
negociación en la que A asumiera un pago
B B B en efectivo por la compra de la fábrica, y de
otra parte, que concediera a B ciertos
*Consejo de Estado, Sección Cuarta, Radicado 16884, 17449 y 17098, Consejero Ponente Hugo Fernando Bastidas Bárcenas descuentos por la venta al por mayor de los
envases que produciría A.
Saquen una
hoja !!!

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Gustavo Pardo y Juan

Juan Camilo de Bedout y 3 octubre y 9 a.m. a 12 m.

1. Sociedades off-shore y paraísos fiscales. 2. Sede efectiva de

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1 Qué se requiere para la Planeación Tributaria 3. Ver todo en "perspectiva"

Valor Ausencia de metodología

A C Precio contable neto • $140

Flujo de caja descontado • $110

Artículo 74. Costo fiscal de los activos intangibles: (…)

1. Activos intangibles adquiridos separadamente (…)

2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de negocios (…)

c) En el caso de adquisición de un establecimiento de comercio, la plusvalía corresponde a la diferencia entre el valor de

Artículo 74. Costo fiscal de los activos intangibles: (…)

2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de negocios (…)

c) (…). La plusvalía así determinada no es susceptible de ser amortizada. (…)

Artículo 143. Deducción por amortización de activos intangibles: (…)

1. Que tengan una vida útil definida.

Artículo 74. Costo fiscal de los activos intangibles: (…)

2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de negocios (…)

c) (…). La plusvalía así determinada no es susceptible de ser amortizada. (…)

Artículo 143. Deducción por amortización de activos intangibles: (…)

1. Que tengan una vida útil definida.

• Concejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto 574 de 2016

Apéndice A – Definición vehículo separado

• No recibe dividendo cuando hay pérdidas

Avalúo como costo Costo fiscal

SAS Utilidad contable 900 900

Impuesto ganacias ocasionales sociedad 0 90

Capital 1millón COP

Parágrafo 1, artículo 12-1 E.T.,

Aporte, artículo 319 E.T.

SAS SAS SAS

SPV SEA / SEA

SPV / SEA SPV

Aporte, artículo 319 E.T.

SAS SAS SAS SAS

Parágrafo 1, artículo 12-1 E.T.,

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• Opción 1: Decreta la distribución de dividendos por $1.000.

• Opción 2: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, para ser pagadas

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• Opción 4: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, para ser pagadas

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• Opción 6: Decreta la distribución de dividendos por $1.000, de las utilidades

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30/06/1999 01/07/1999 16/05/2001 30/05/2004 13/05/2005

30/06/1999 01/07/1999 16/05/2001 30/05/2004 13/05/2005

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2.a Préstamo $360.000.000: 2.Préstamo 1: $360.000.000: 3.Préstamo 2: $360.000.000:

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