Construcción en Arquitectura e Ingeniería

CONSTRUCCIÓN EN ARQUITECTURA E INGENIERÍA
CONTABILIDAD GENERAL
Actividad
EVALUACIÓN DISTANCIA
Presentado por:
Docente
CAU – YOPAL
COLOMBIA
12-09-2020
TABLA DE CONTENIDO
TABLA DE ILUSTRACIONES.............................................................................................3
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................4
DESARROLLO ACTIVIDADES..........................................................................................5
1. Presentación de la construcción: El estudiante deberá seleccionar, de ser posible,
dentro de su región una obra o construcción que se esté realizando actualmente,
preferiblemente que se encuentre ya en un estado de avance notorio o significativo o
asumir una y elaborar:.........................................................................................................5
a. Describir detalladamente el proyecto, incluyendo fechas de inicio y terminación,
tipo de construcción, localización entre otros.....................................................................5
b. De acuerdo con el cronograma de obra establecer las fases o etapas constructivas
identificando obra negra, gris y blanca...............................................................................5
c. Identificar en los planos estructurales, arquitectónicos y en especificaciones de la
obra las características y propiedades de materiales. Ejemplo cimentación, columnas,
placas, vigas; si no le fue posible acceder a los planos elabore un esquema a escala y
refuerce esta información con fotografías...........................................................................5
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................7
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INTRODUCCION
La economía global ha tenido un significativo impacto en la realidad financiera de las

empresas. Estos cambios han generado la necesidad de crear estándares y principios
contables financieros que sean utilizados y comprendidos por los diferentes usuarios de la
información a lo largo del mundo. Se requieren muchos cambios en el análisis de la
información y los procesos contables de una empresa por la competitividad del mercado
tanto a nivel local como extranjero, es por esta razón, que Colombia decidió converger
mediante la Ley 1314 de 2009 a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), con el fin de unificar un mismo idioma financiero a nivel mundial.
La práctica contable colombiana ha demostrado que la información financiera se maneja

más con fines tributarios y no por la necesidad de reflejar la realidad económica financiera
de la empresa. Es por esta razón que el aplicar las Normas Internaciones de Información
Financiera – NIIF actualmente, permite que la información contable de las empresas
colombianas sea útil y se estandarice la manera de presentar los estados financieros de
manera que pueda ser comparada para permitir ser competitivas posicionándose en un
mercado internacional.
DESARROLLO ACTIVIDADES
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1. En su texto guía indagué sobre los siguientes temas y elaboré un recurso audio-visual
que integré los mismos, con el objetivo de comprender los fundamentos generales de
la contabilidad basados en el contexto de las Normas Internacionales de Información
Financiera.
a. Las sociedades, clasificación y sus principales características.
SOCIEDAD: La sociedad es un contrato mediante el cual dos o más personas se obligan a

hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de
repartirse entre sí las utilidades obtenidas en la empresa o en la actividad social.
CLASIFICACIÓN:
Las sociedades comerciales se clasifican en dos clases, y cada clase en varios tipos de
sociedades que a continuación se exponen:
1. Sociedades de capital.
Se llaman sociedades de capital aquellas sociedades en las que lo que importa son los
aportes económicos, las acciones y no las personas. Para este tipo de sociedades no importa
en manos de quien están sus acciones, pues son impersonales.
Existen diversos tipos de capital, a saber:
1.1 Sociedad anónima - S.A. Se constituyen a través de escritura pública, tienen un

mínimo de cinco socios y no hay un límite máximo de estos. Aquí las acciones son
negociadas libremente y cada socio es responsable de los aportes que hace. En la razón
social de la empresa se identifican por llevar las letras S.A.
1.2 Sociedad por acciones simplificada – S.A.S. Estas empresas son conformadas por
mínimo una persona, sin límite máximo de accionistas y se constituye mediante un
documento privado registrado en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio. Su
capital se divide en acciones libremente negociadas y es muy común que sea usada en
empresas familiares.
1.3 Sociedad en comandita por acciones - & Cia. Esta puede ser simple o por acciones.
Su razón social será el nombre completo o apellido de uno o más socios con la expresión
“y compañía” o la abreviación “& Cía.”, seguido de la abreviación que corresponda, si es
simple será “S. en C.” o si es por acciones “S.C.A.”.
1.4 Sociedad de economía mixta. Se constituyen con aportes estatales y de capital privado.
Las sociedades de economía mixta se sujetan a las reglas del derecho privado y a la
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jurisdicción ordinaria, salvo disposición legal en contrario” (Art. 461 del Código de
Comercio).
2. Sociedades de personas.
Las sociedades de personas son aquellas sociedades donde lo más importante son sus las
personas que la conforman, sus socios, y por lo general estas sociedades están conformadas
por miembros de una familia o por amigos muy cercanos, por lo que se trata de sociedades
cerradas donde el capital no es lo más importante, sino quienes la conforman.
Entra las sociedades de personas, en Colombia se conocen las siguientes:
2.1 Sociedad limitada - LTDA: Se constituyen mediante escritura pública, tienen un

mínimo de dos socios y un máximo de 25, entre quienes se divide el capital por partes
iguales y cada uno es responsable por la cantidad que aporta individualmente a la empresa,
así no ponen en riesgo su capital o bienes personales. Se reconocen porque en la razón
social incluyen la palabra Limitada o la abreviatura LTDA.
2.2 Sociedad colectiva: Se constituyen con escritura pública, tienen mínimo dos socios,
que pueden ser capitalistas o industriales, estos últimos son los que aportan trabajo.
Generalmente, entre los socios de este tipo de sociedades existe mucha confianza. La razón
social se conforma por el nombre o apellido de uno de los socios más las palabras “Y
compañía, hermanos o e hijos”.
2.3 Sociedad en comandita simple – S. en C. Constituidas con escritura pública con

mínimo un socio y máximo 25 socios comanditarios o capitalistas, además de uno o más
socios gestores, que son los que administran el capital que aportan los comanditarios. La
razón social de estas empresas está formada por el nombre completo o apellido de uno o
más socios y las palabras “Y compañía o & Cía más S. en C.”
2.4 Sociedad o empresa unipersonal. La empresa unipersonal tiene personalidad jurídica

independiente de quien la crea. Se fundamenta en que la persona natural o jurídica destina
una parte de sus activos para el desempeño de la actividad empresarial. Se constituye
mediante escritura o documento privado ante la Cámara de Comercio o Notario.
2.5 Cooperativas. Empresa asociativa sin ánimo de lucro en la cual los trabajadores o los
usuarios son simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa. Es creada con el
objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer
las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general.
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b. El plan único de cuentas, tipos de cuentas históricas y transitorias, su estructura o
nomenclatura, descripción, naturaleza y dinámica de los elementos de los estados
financieros.
Plan Único de Cuentas:
Es un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de los

principales sectores de la economía colombiana. Los planes únicos de cuentas buscan
mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de la información contable y generan
múltiples beneficios para sus usuarios.
Clasificación de las cuentas contables:

Las cuentas contables se clasifican en dos grupos según la transacción de la empresa:
1. Cuentas Reales: Se le denomina así porque siempre están abiertas por más de un
período contable conservando sus balances. Por lo general este tipo de cuentas son
utilizadas en el Estado de Situación Financiera. En estas cuentas contables se encuentran las
siguientes subcuentas principales:
Activos: Reflejan todos los bienes y derechos de una empresa, ya sean tangibles o
intangibles.
Pasivos: Reflejan las obligaciones que tiene un negocio en alguna entidad. Ejemplo, la
obligación que tiene una empresa de pagar algún préstamo.
Capital: Reflejan las aportaciones de los dueños de la empresa o las aportaciones que
hacen los inversores externos.
2. Cuentas Nominales: Se le denominan así porque se cierran cuando se finaliza cada

período contable, luego de esto su balance o registro iniciará de desde cero. Este tipo de
cuentas contables se utilizan en el Estado de Resultado o Estado de Ganancias. En estas
cuentas se encuentran las siguientes subcuentas principales:
Ingresos: Reflejan el dinero que entra a una empresa como resultado de las actividades
económicas de la misma.
Costos: Es el reflejo de todo desembolso de dinero cuyo fin es generar un activo que sea un
beneficio económico a la empresa.
Gastos: Se refleja los egresos o salida de dinero que está destinado a la distribución de un
producto.
Naturaleza de las cuentas contables:
En Colombia se organiza de acuerdo a como se reglamenta en el Art. 14 del PUC (Plan

Único de cuentas) del Decreto 2650 de 1993:
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 Clase: Primer digito.
 Grupo: Dos primeros dígitos
 Cuenta: Cuatro primeros dígitos
 Subcuenta: Seis primeros dígitos
Ejemplo:
Este tipo de cuentas se registra de la siguiente forma según su naturaleza:
c. Según el Marco Conceptual de las NIIF, defina los elementos de los estados
financieros, sus características, cualidades de la información contable, normas y
criterios de reconocimiento, normas y criterios de medición inicial y posterior, formas
de presentación en estados financieros.
Definición de los elementos de los estados financieros.

Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos agrupados
por elementos. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación
financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente
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relacionados con la medida del rendimiento financiero son los ingresos, los gastos y los
costos.
Activos
Los activos representan recursos controlados por La Entidad producto de sucesos pasados
de los cuales espera obtener beneficios económicos futuros. Para que una empresa pueda
reconocer un activo, el flujo de los beneficios debe ser probable y la partida debe tener un
costo o valor que pueda medirse con fiabilidad.
En algunas circunstancias, el control del activo es concomitante con la titularidad jurídica

del recurso; no obstante, esta última no es esencial a efecto de determinar la existencia y
control del activo. Una empresa controla el recurso si puede, entre otros, decidir el
propósito para el cual se destina el activo; obtener sustancialmente los beneficios que se
espera fluyan de la propiedad; prohibir, a terceras personas, el acceso al activo y asumir
sustancialmente los riesgos asociados con el activo.
Pasivos
Un pasivo es una obligación presente producto de sucesos pasados para cuya cancelación,
una vez vencida, La Entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Al evaluar si existe o no una obligación presente, La Entidad debe tener en cuenta, con base
en la información disponible al cierre de periodo, la probabilidad de tener o no la
obligación; si es mayor la probabilidad de no tenerla, no hay lugar a reconocimiento de
pasivo.
Patrimonio
El patrimonio comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y
derechos, deducidas las obligaciones, que tiene La Entidad para cumplir las funciones de
cometido estatal.
El patrimonio se debe clasificar con el fin de presentar información que permita a los
usuarios conocer las restricciones, legales o de otro tipo, que afectan la capacidad de la
entidad para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio.
Ingresos
Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo contable, bien en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no
están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Gastos
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Los gastos son los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien
por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio y no están asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación
de servicios, vendidos.
Costos
Los costos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, que están asociados con la adquisición o producción de bienes y la
prestación de servicios, vendidos y que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
Los costos contribuyen a la generación de beneficios económicos futuros, se recuperan,

fundamentalmente, por la venta de bienes y la prestación de servicios, razón por la cual
tienen relación directa con los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de La
Entidad.
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el estado de situación
financiera o en el estado de resultado integral, de un hecho económico que cumpla con la
definición del elemento correspondiente, cuyo valor se pueda medir con fiabilidad y cuyo
ingreso o salida de cualquier beneficio económico asociado al mismo sea probable.
Para reconocer un hecho económico, es necesario asignar una cantidad monetaria fiable. El
no reconocimiento de un elemento en el estado de situación financiera o en el estado de
resultado integral no se subsanará revelando las políticas contables seguidas ni a través de
notas u otro material explicativo.
La probabilidad, como condición para el reconocimiento, se utiliza con referencia al grado

de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán o
saldrán de la empresa. La medición del grado de incertidumbre correspondiente al flujo de
los beneficios futuros se hace a partir de la evidencia disponible cuando se preparan los
estados financieros. Así, por ejemplo, cuando es probable que el deudor cancele una cuenta
por cobrar, es justificable reconocer tal cuenta por cobrar como un activo. No obstante,
algunas cuentas por cobrar podrían no ser canceladas y, por tanto, se reconocerá un gasto
que represente la reducción esperada en los beneficios económicos por tal motivo.
Reconocimiento de activos
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Se reconocerá un activo cuando sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos
futuros de dicho activo y su costo o valor pueda medirse de forma fiable.
Cuando no exista probabilidad de que el elemento genere beneficios económicos futuros,

La Entidad reconocerá un gasto en el estado de resultados. Este tratamiento contable no
indica que, al hacer el desembolso, la administración no tuviera la intención de generar
beneficios económicos en el futuro o que la administración estuviera equivocada al hacerlo,
sino que la certeza, en el presente periodo, sobre los beneficios económicos que van a llegar
a La Entidad es insuficiente para justificar el reconocimiento del activo.
Reconocimiento de pasivos
Se reconocerá un pasivo cuando sea probable que, del pago de esa obligación presente, se
derive la salida de recursos que incorporen beneficios económicos y que la cuantía del
desembolso a realizar se pueda medir con fiabilidad.
El principio de devengo impone que las obligaciones derivadas de contratos sin ejecutar no
se reconozcan como pasivos, dado que la obligación presente surge y, por ende, se causa en
el momento en que el deudor tiene la obligación de pagar y el acreedor tiene el derecho a
exigir el pago.
Reconocimiento de ingresos
Se reconocerá un ingreso cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos
futuros relacionado con la entrada o incremento en el valor de los activos o con una
disminución en los pasivos y cuando el valor del ingreso pueda medirse con fiabilidad.
Esto significa que el reconocimiento del ingreso ocurre simultáneamente con el

reconocimiento de la entrada o incremento en el valor de los activos o con la disminución
de los pasivos; por ejemplo, el reconocimiento del ingreso ocurre con el incremento neto de
activos derivado de una venta de bienes o servicios, o con la disminución en los pasivos
resultante de la renuncia o extinción del derecho de cobro por parte del acreedor.
Reconocimiento de costos y gastos

Se reconocerán costos y gastos cuando haya surgido una disminución en los beneficios
económicos relacionada con la salida o la disminución del valor de los activos o con el
incremento en los pasivos y cuando el costo o el gasto puedan medirse con fiabilidad.
Esto significa que el reconocimiento de los costos y los gastos ocurre simultáneamente con
el reconocimiento de aumentos en los pasivos o disminuciones en los activos; por ejemplo,
el devengo de salarios o la depreciación de los bienes.
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Los costos y gastos se reconocerán sobre la base de una asociación directa entre los cargos
incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso implica el
reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros si surgen directa y conjuntamente
de las mismas transacciones u otros sucesos.
Así, por ejemplo, los diversos componentes del costo de los servicios vendidos se
reconocerán al mismo tiempo que el ingreso derivado de la venta de los servicios.
Medición de los elementos de los estados financieros
Para reconocer un elemento en los estados financieros de, este debe tener un valor que se
haya determinado con fiabilidad. La medición es el proceso mediante el cual se asigna un
valor monetario al elemento. Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes: en el
reconocimiento y en la medición posterior.
En el reconocimiento, la medición de un elemento permite su incorporación en los estados

financieros. Sin embargo, dependiendo de lo establecido en las normas para el
reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos y con el fin
de lograr una representación fiel, el valor de este elemento puede ser objeto de ajuste según
un criterio de medición diferente al utilizado en el reconocimiento.
Los criterios de medición de los elementos de los estados financieros, son los siguientes:
• Costo: según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otros cargos pagados o
por pagar para la adquisición, formación y colocación de los bienes en condiciones de
utilización o enajenación. Los pasivos se registran por el valor de los productos o servicios
recibidos o por el efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el
correspondiente pasivo en el curso normal de la operación. En algunas circunstancias, el
costo corresponderá al valor razonable de una partida, esto sucederá, cuando se adquieran
activos a precios de mercado.
• Costo Reexpresado: según este criterio, el costo histórico de activos y pasivos se

actualiza con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a
fenómenos económicos exógenos. Para tal efecto, se emplea la tasa de cambio de la
moneda extranjera, los pactos de ajuste, la unidad de valor real o cualquier otra modalidad
admitida formalmente. Cuando se contraigan obligaciones, o se adquieran bienes o
servicios en moneda extranjera, el valor de la transacción debe reexpresarse en moneda
legal colombiana, según la norma aplicable.
• Valor Razonable: según este criterio, los activos se miden por el precio que sería
recibido por vender un activo y los pasivos se miden por el precio que sería pagado, en la
fecha de la medición, por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre
participantes del mercado.
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Para la medición del valor razonable, La Entidad tendrá en cuenta las características del
activo o del pasivo que son tenidas en cuenta por los participantes del mercado a la hora de
fijar su precio, como la condición y localización del activo y restricciones, si las hay, sobre
la venta o uso del activo. En consecuencia, si la ubicación es una característica del activo,
el valor razonable se ajustará por los costos de transporte en los que se incurriría para llevar
el activo hasta el mercado principal. En todo caso, los costos de transacción no se tendrán
en cuenta para la determinación del valor razonable.
Revelación de los elementos de los estados financieros

La información financiera se presenta en la estructura de los estados financieros, así como
en las revelaciones realizadas en las notas explicativas a los mismos. Las revelaciones son
descripciones o desagregaciones relacionadas con los hechos económicos incorporados en
los estados financieros; proporcionan información que no se presenta en la estructura de los
estados financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos. La Entidad
referenciará cada partida incluida en los estados financieros con cualquier información
relacionada en las notas
Presentación de los estados financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también
muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que
les han sido confiados.
Un juego completo de estados financieros comprende:
El estado de situación financiera: presenta activos, pasivos, (en corrientes y no corrientes)

y patrimonio.
El estado de resultado integral: presenta el rendimiento financiero del periodo.
El estado de cambios en el patrimonio: refleja toda la variación en los rubros del
patrimonio, así como lo son ganancias o pérdidas, efectos de cambios de políticas y
correcciones de errores importes de las inversiones, dividendos y otras.
El estado de flujos de efectivo: en él se reflejan los cambios que se dieron en un periodo
en el efectivo y su equivalente clasificándolo en tres rubros, actividades de operación, de
inversión y de financiación.
Y sus respectivas notas: en ellas se encuentran descripciones narrativas o desagregaciones
de partidas presentadas, la mayoría de las secciones de este estándar, requieren información
a revelar las cuales normalmente están contenidas en las notas.
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Son cinco los elementos que conforman un conjunto completo de estados financieros y no
solo el estado de situación financiera y el estado de resultado como normalmente se
acostumbraba realizar, las notas para las NIIF son sumamente importante ya que allí se
harán las revelaciones requeridas, políticas contables y cualquier otra que sea relevante
informar a los usuarios, tanto es así que se coloca al mismo nivel de los otros estados.
Los estados financieros que se elaboren según las NIIF para Pymes se tienen que presentar
de forma comparativa respecto al año anterior para todos los importes que forman parte de
los estados financieros del periodo corriente a presentar, también se debe tener en cuenta
que se requiere presentar por separado cada clase de partidas similares que resulte
significativa como también hay que tener sumo cuidado con la omisión o inexactitudes en
las partidas ya que pueden influir en la toma de decisiones.
En cuanto a la identificación de los estados financieros tenemos que deben contar con:
 Nombre de la entidad
 Si son de la entidad individual o de un grupo de entidades
 La moneda de presentación
 Grado de redondeo, si aplicara
Cuando se presentan los estados financieros se debe contar con una uniformidad, así como
también evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento, en esto
se basa el principio del negocio en marcha, una entidad debe presentar al menos
anualmente un juego completo de los estados financieros.
d. La partida doble, el ciclo contable, la ecuación contable, el proceso de ajustes, de cierre

contable del periodo y el manejo de las cuentas excepcionales.
Partida doble
El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones más usado
en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza, ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio. Aquí tienen que ver dos conceptos: el debe y el haber.
El debe es debitar, cargar o adeudar. El haber es acreditar, abonar. Al examinar cualquier
operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrirá que en cada una de
ellas se manejan por lo menos dos cuentas: una que se debita y otra que se acredita. Cada
operación se registra dos veces: una en el debe y la otra en el haber.
Ciclo Contable
En el nuevo marco normativo internacional se muestra de la siguiente manera:
1. Reconocimiento: En esta primera fase, se identifica si una transacción económica

deber ser integrada en los estados financieros como activo, pasivo, ingreso o gasto y
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posteriormente verificando que dicho hecho económico sea cuantificable fiablemente,
y genere beneficios económicos futuros relacionados con la percepción o erogaciones
de recursos.
2. Medición: Es la segunda fase del proceso contable bajo NIIF, y es el proceso mediante
el cual se determina el valor por el cual será reconocido un activo, pasivo, ingreso o
gasto en los estados financieros. La medición puede realizarse apoyándose en métodos
tales como:
 Valor razonable
 Costo amortizado o recuperable
 Costo histórico
3. Presentación: En esta tercera fase, se ponen los estados financieros en conocimiento de
todos los terceros interesados en la información contable del ente económico;
verificando siempre que cada partida esté ubicada en la categoría correcta.
4. Revelación: Es la última fase del proceso de transformación contable de datos bajo
NIIF y consiste en informar el origen de todos los hechos económicos importantes que
puedan afectar el juicio de un lector informado. Entre los datos a revelar también debe
incluirse información que aunque no haya sido incorporada en los estados financieros,
se considere de suma importancia en la toma de decisiones.
Ecuación contable
La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para
desarrollar técnicamente su sistema.
También es una ecuación matemática que representa o da a conocer el valor del activo,
pasivo y patrimonio neto (capital)
A = Activos
P = Pasivos
C = Capital
A=P+C
Ajuste contable
El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa, habitualmente a
cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a
sus ejercicios correspondientes.
Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta, afectando
a activos y pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos, pudiendo variar el
beneficio o pérdida del ejercicio.
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Tipos de ajustes contables
 Ajuste por amortización del inmovilizado.

 Ajuste por revalorización de activos y pasivos.
 Ajuste por ingresos y gastos anticipados.
 Ajuste por regularización de existencias.
 Ajuste por deterioros.
 Ajuste por deudas reclasificadas de largo a corto plazo.
Cierre contable del periodo

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados
(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y
trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
Este cierre permite conocer el resultado económico del periodo y cuantificar las ganancias
o las pérdidas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para
determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una
pérdida o una utilidad.
e. Los libros contables (libro inventarios y balances, libro diario columnario, libro mayor
y balances y libros auxiliares), el proceso de mayorización de cuentas y la
determinación de saldos finales.
Libro de Inventarios y Balances

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance
general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio,
en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.
La información que debe contener este libro es:
 La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable. (Generalmente son

los inventarios y los activos fijos).
 El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros
anteriormente descritos.
 El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
 El valor parcial de las operaciones.
 El valor total correspondiente a cada cuenta.
Libro Diario
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Es un libro principal, denominado también «diario columnario», en él se registran en orden
cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes.
Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan
los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
En este libro se encuentra información como:
 La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario.

 La descripción del comprobante.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Libro Mayor y Balances

Es el libro resumen de las operaciones efectuadas en un mes, el cual permite elaborar los
estados financieros de propósito general. La información se obtiene a nivel de cuentas
mayores y produce una síntesis de los movimientos débitos y créditos que afectaron cada
una de las cuentas de mayor, codificadas como ya se dijo con cuatro dígitos. El Mayor y
Balances contienen todas las cuentas mayores del PUC que utiliza el ente económico. La
información analítica de las cuentas se obtiene de los libros auxiliares.
Las partes que integran el Mayor y Balances son:
 Número de folio del mayor: es el número consecutivo que le corresponde a la hoja del
mayor donde se realiza el resumen.
 Código y nombre de la cuenta: en estas columnas se anotan el código y nombre de la

cuenta de mayor.
 Saldo del mes anterior: en estas columnas se registran los valores débitos o créditos que
presentan las cuentas mayores en el mes anterior al mes que se está mayorizando.
 Movimiento del mes: se dispone de dos columnas Debe y Haber que recibirán los
débitos y créditos del movimiento del mes.
Libros Auxiliares
Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la
información que se ha registrado en los libros principales. Como aspectos más importantes,
podemos destacar:
 Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

 Dan detalles de las actividades realizadas.
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 Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.
Proceso de mayorización de cuentas

La mayorización de las cuentas es uno de los procesos que se realiza al final de cada
periodo contable, su objetivo principal es dar a conocer cuáles son los saldos de cada cuenta
que se usó en ese periodo, estos saldos que servirán para conocer el comportamiento de la
empresa en esas operaciones.
Mayorizar es trasladar de forma sistemática y de manera clasificada (por códigos y cuentas)

los valores que se encuentran en el libro diario. Ubicando las cifras de tal manera que si un
valor está en el Debe, pasará al mayor en el mismo lado (Debe) de la cuenta
correspondiente; así como también las cuentas en el haber.
Determinación de saldos finales

El saldo, en el ámbito de la contabilidad, es la diferencia que existe entre los ingresos y los
egresos (similar a los gastos). El saldo puede ser de tres tipos: acreedor, deudor y cero.
El saldo de una cuenta es el resultado que obtenemos luego de restar a los ingresos de la
cuenta todos los registros que corresponden a los egresos durante el período.
De acuerdo a cómo se observa la diferencia entre ingresos y egresos, existen tres tipos de
saldo:
 Deudor: Los egresos son superiores a los ingresos (negativo)

 Acreedor: Los ingresos son superiores a los egresos (positivo)
 Cero: ingresos y egresos son iguales (cero)
3. La constitución de una empresa es un hecho económico que tiene gran relevancia

para el inicio del proceso contable en una organización e implica la aplicación de
criterios de reconocimiento y medición, para su registro contable. Además, se debe
tener en cuenta qué dependiendo del tipo de sociedad y el tipo de capital, su registro
contable varia.
a. Con base en estos conceptos y con el objetivo de apropiar los conocimientos necesarios
para el registro contable de la constitución de una sociedad, se plantea el siguiente caso
de estudio para su análisis y contabilización.
 El 1 julio de 2019, se constituyó una sociedad anónima denominada La fortaleza

S.A.S., cuyo objeto social es la comercialización de muebles en madera y su capital
inicial está distribuido así:
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Valor Nóminal por Acción $ 5.000
Capital Autorizado $ 250.000.000 Equivalentes a No. Acciones 50.000
Capital Suscrito $ 125.000.000 Equivalentes a No. Acciones 25.000
Capital Pagado $ 50.000.000 Equivalentes a No. Acciones 10.000
Rta:
CUENTA DEBE HABER
310505 Capital autorizado 250.000.000
310510 Capital pagado 50.000.000
310515 Capital suscrito 125.000.000
110505 Caja 75.000.000
250.000.000 250.000.000
 Los socios inversionistas, suscribieron en el momento de la constitución las
siguientes acciones:
No.
No. Acciones
Socio % Participación Capital Suscrito Acciones Capital Pagado Activo aportado
suscritas
pagadas
10 mesas de noche Ref. 2415 para su
Socio 1 20% 5.000 $ 25.000.000 1.667 $ 8.335.000 comercialización con un valor unitario
total de $833.500 cada una.
2 computadores Marca DELL Inspiron,
para uso administrativo por valor de
Socio 2 10% 2.500 $ 12.500.000 833 $ 4.165.000
$2.082.500 cada uno. (incluido iva y
fletes incluidos)
Aportes en efectivo en la cuenta
Socio 3 15% 3.750 $ 18.750.000 1.250 $ 6.250.000
bancaria
1 vehículo tipo camioneta marca
NISSAN modelo 2010, por valor de
Socio 4 50% 12.500 $ 62.500.000 4.167 $ 20.835.000
$62.500.000, con una vida útil estimada
de 10 años.
Socio 5 5% 1.250 $ 6.250.000 417 $ 2.085.000 Aportes en efectivos entregados en caja.
TOTALES 100% 25.000 $ 125.000.000 8.334 $ 41.670.000
b. Determine los saldos de las cuentas afectadas en el registro contable de la constitución,

teniendo en cuenta su dinámica y naturaleza.
MOVIMIENTO CONTABLE CONSTITUCION EMPRESA

CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO NOTA
1435 Inventarios 8.335.000 APORTE SOCIO 1
Maquinaria y equipos en montaje (Equipo de
1512 4.165.000 APORTE SOCIO 2
Cómputo y comunicación)
1110 Bancos 6.250.000 APORTE SOCIO 3
Maquinaria y equipos en montaje (Flota y
1512 20.835.000 APORTE SOCIO 4
equipo de transporte)
1105 Caja 2.085.000 APORTE SOCIO 5
3105 Capital suscrito y pagado 41.670.000 APORTE SOCIO 6
TOTAL 41.670.000 41.670.000
Pagina 18
c. Registre en Kardex, los inventarios aportados por el socio 1, como saldo inicial de
inventarios.
EMPRESA LA FORTALEZ S.A.S

CONTROL DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO
INVENTARIO INICIAL
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
VALOR COST
FECHA DETALLE CANTIDA COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
UNITARIO CANTIDAD O CANTIDAD
D UNIDAD TOTAL UNIDAD UNIDAD TOTAL
TOTAL
COMPR
01/07/201 A 833. 833.LA 8.335.00
FORTALEZA SAS 83 8.335.0

9 (APORTE 500 500DE LA SITUACION
10 ESTADO 0 FINANCIERA 10 3.500 00
SOCIAL)
BALANCE DE APERTURA 01-07-2019
d. Con estos saldos elabore el Balance de Apertura o Constitución (Estado de situación
EXPRESADO EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
Financiera
CONCEPTO de Apertura) con el cumplimiento de la partida doble.JUL.
Recuerde que las
01 DE 2019
cuentas excepcionales son de naturaleza contraría al elemento o grupo que representan
ACTIVOS
y se deben presentar en los estados financieros, con signo negativo para que
ACTIVO
disminuyan el valor total de la cuenta NO CORRIENTE
mayor.
Propiedad planta y Equipo
Propiedad planta y equipo 25.000.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 25.000.000
ACTIVOS CORRIENTES
Inventarios
Inventarios 8.335.000
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Caja 35.415.000
Bancos 6.250.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 50.000.000
TOTAL ACTIVOS 75.000.000
PATRIMONIOS Y PASIVOS NETOS
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Autorizado 250.000.000
Capital Pagado - 50.000.000
Capital Suscrito - 125.000.000
Resultados del Ejercicio
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO 75.000.000
PASIVOS
PASIVO NO CORRIENTES
Obligaciones Financieras
Prestamos Bancarios
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Acreedores Comerciales
TOTAL PASIVOS CORRIENTES -
TOTAL PASIVOS -
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 75.000.000
Pagina 19
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR PUBLICO

4. Los activos fijos de las empresas son bienes tangibles que necesariamente para su
reconocimiento según las NIC 16 Propiedad Planta y Equipo, deben estar bajo el
control de la empresa y deben contribuir a la generación de beneficios actuales y
futuros de la empresa. Además, la NIC 16 establece para su medición existen dos
modelos; Modelo del costo y Modelo de Revaluación, cada uno de estos establece
unos criterios y metodologías para la gestión de estos activos.
Con base en estos conceptos y continuando con el Caso de Estudio de la empresa La
Fortaleza S.A.S, se plantean los siguientes hechos económicos de adquisición de
contado y la puesta en marcha de dichos activos de Propiedad Planta y Equipo, así:
Fecha Valor
Activo Fijo Cantidad Costo Adquisición Impuestos Vida Útil
Compra Salvamento
01/08/2019 Escritorio 2 unidades 1.200.000 c/u IVA 19% 10 años 10% del costo
01/09/2019 Computador 2 unidades 2.200.000 c/u IVA 19% 5 años 5% del costo
01/11/2019 Local Comercial 1 local 22.000.000 c/u 20 años 30% del costo
a. La determinación del costo de adquisición, teniendo en cuenta que se incurrió en unos

gastos de transporte por valor de $800.000 y adecuación e instalación de $1.200.000, y
para el local comercial se incurrió en gastos adicionales de escrituración y gastos
legales por el 10% del valor del inmueble.
RECONOCIMIENTO INICIAL
DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION
VALOR DE LOS ACTIVOS DEBITO
1 Escritorio 1.200.000
2 Computador 2.200.000
3 Transporte 800.000
4 Adecuación e instalación 1.200.000
5 Valor del salvamento Escritorio 120.000
5 Valor del salvamento Computador 110.000
COSTO TOTAL DE ESCRITORIO Y COMPUTADOR 5.630.000
RECONOCIMIENTO INICIAL
DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION
VALOR DE LOS ACTIVOS DEBITO
1 Local comercial 22.000.000
2 Escrituración y Gastos Legales 2.200.000
3 Valor del salvamento Computador 6.600.000
COSTO TOTAL DEL LOCAL 30.800.000
b. Registrar contablemente la compra de los bienes muebles (escritorio y Computador)
REGISTRO CONTABLE COMPRA DE BIENES MUEBLES
Pagina 20
ESCRITORIO Y COMPUTADOR
CÓDIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1524 Equipo de oficina (muebles y enseres) 1.200.000
1512 (Equipo de Cómputo y comunicación) 2.200.000
5135 Transporte fletes y acarreos 800.000
5145 Mantenimiento y reparaciones 1.200.000
1599 Otros (Salvamento Escritorio) 120.000
1599 Otros (Salvamento Computador) 110.000
5199 Otros (Salvamento Escritorio) - 120.000
5199 Otros (Salvamento Computador) - 110.000
1105 Caja 5.400.000
TOTAL 5.630.000 5.630.000
c. Registrar contablemente depreciación de enero a diciembre de cada bien.

REGISTRO CONTABLE DEPRESIACION
ENERO
1516 Construcciones y edificaciones 91.667
1524 Equipo de oficina 10.000
1528 Equipo de computación y comunicación 91.667
TOTAL 193.334 193.334
FEBRERO
TOTAL 193.334 193.334
MARZO
Pagina 21
TOTAL 193.334 193.334
ABRIL
TOTAL 193.334 193.334
MAYO
TOTAL 193.334 193.334
JUNIO
TOTAL 193.334 193.334
JULIO
Pagina 22
TOTAL 193.334 193.334
AGOSTO
TOTAL 193.334 193.334
SEPTIEMBRE
TOTAL 193.334 193.334
OCTUBRE
TOTAL 193.334 193.334
NOVIEMBRE
TOTAL 193.334 193.334
DICIEMBRE
Pagina 23
TOTAL 193.334 193.334
d. Realizar la medición posterior en el mes de diciembre por el modelo del costo para el
local comercial y por el modelo de revaluación para el local comercial.
MODELO DEL COSTO

LOCAL COMERCIAL
VIDA UTIL ESTIMADA 20 AÑOS
VIDA UTIL
TRANSCURRIDA 1 AÑO
22.000.00
COSTO 0
1.100.00
DEPRECIACION 0
20.900.00
VALOR A 31-12-2019 0
e. Determinar valor neto en libros de cada activo de Propiedad Planta y Equipo (Cuadro
control de la depreciación)
Descripción: Escritorio
Fecha de 1/07/20
Adquisición 20
Inicio de la 1/07/20
depreciacion 20
CUADRO DE DEPRECIACION POR AÑOS
Valor de 1,200,00
Activo 0
Valor de PERIO COSTO DEPRECIACION VALOR EN
Desecho 120,000. DO DEPRECIA LIBROS
00 BLE
Pagina 24
TASA PERIOD ACUMULA
% O DA
ANU 6 1,080,000. 54,000.0 1,146,000

Depreciación 10.00% AL Meses 00 5.00% 0 54,000.00 .00
AÑO
Vida Util 10 S
1,080,000. 10.00 108,000. 162,000.0 1,038,000

1 00 % 00 0 .00
1,080,000. 10.00 108,000. 270,000.0 930,000.0

. 2 00 % 00 0 0
1,080,000. 10.00 108,000. 378,000.0 822,000.0

3 00 % 00 0 0

1,080,000. 10.00 108,000. 486,000.0 714,000.0
4 00 % 00 0 0
1,080,000. 10.00 108,000. 594,000.0 606,000.0

5 00 % 00 0 0
1,080,000. 10.00 108,000. 702,000.0 498,000.0

6 00 % 00 0 0
Descripción: Computadores
Fecha de 1/07/202
Adquisición 0
depreciacion 0
Valor de
Activo 2,200,000
Valor de 120,000.0 VALOR

PERIOD
Desecho 0 COSTO DEPRECIACION EN
O
DEPRECIABL TASA PERIOD ACUMULAD LIBROS
E % O A
Depreciación 25.00% ANUA 6 Meses 12.50 260,000
L 2,080,000 % 260,000 1,940,00
Pagina 25
0
Vida Util 4 AÑOS
25.00 1,420,00
1 2,080,000 % 520,000 780,000 0
25.00
. 2 2,080,000 % 520,000 1,300,000 900,000
25.00
3 2,080,000 % 520,000 1,820,000 380,000

- -
Descripción: Local
Fecha de 1/07/20
Adquisición 20
depreciacion 20
Valor de 22,000,0
Activo 00
Valor de 6,600,00 VALOR

PERIO
Desecho 0 COSTO DEPRECIACION EN
DO
DEPRECIA TASA PERIO ACUMULA LIBROS
BLE % DO DA
ANU 6 231,00 21,769,0

Depreciación 3% AL Meses 15,400,000 2% 0 231,000 00
AÑO
Vida Util 33 S
462,00 21,307,0
1 15,400,000 3% 0 693,000 00
462,00 20,845,0
. 2 15,400,000 3% 0 1,155,000 00
3%
3 15,400,000 462,00 1,617,000 20,383,0
0 00
Pagina 26
462,00 19,921,0
4 15,400,000 3% 0 2,079,000 00
462,00 19,459,0
5 15,400,000 3% 0 2,541,000 00
462,00 18,997,0
6 15,400,000 3% 0 3,003,000 00
5. En aquellas empresas que se dedican a la comercialización de mercancías, el control

y la valoración de los inventarios reviste gran importancia para la determinación del
costo de los productos vendidos y por consiguiente del resultado del ejercicio. Para
este fin existen dos sistemas de inventarios permitidos para la gestión de los mismos,
dentro de la empresa, así; Sistema Periódico y Sistema Permanente. El primero de
ellos es válido para las empresas no obligadas a llevar contabilidad y no declarantes
de renta y el segundo es obligatorio para las empresas formalizadas y declarantes de
renta, el cual comprenderá y aplicará ampliamente en el desarrollo de esta actividad.
a. De forma individual en su material de apoyo lea documento PDF Resumen Técnico

NIC 2 Existencias y comprenda las normas y principios a tener en cuenta para el
reconocimiento, medición, registro contable, presentación y revelación de información
financiera sobre los hechos económicos de compra, venta y devolución de inventarios.
Finalmente elaboré un mapa conceptual sobre los aspectos más relevantes de la gestión
de los inventarios bajo las NIC 2.
Pagina 27
b. El Sistema Permanente, requiere que los inventarios se controlen mediante tarjetas
kárdex y que se apliquen métodos de valuación, como son; Método PEPS y Promedio
Ponderado, anteriormente también se permitía el método UEPS, el cual ya no es
permitido bajo el contexto de las NIIF.
Con base en lo anterior y para su comprensión, continuaremos el caso de estudio de la

empresa La Fortaleza S.A.S, en donde ocurrieron los siguientes hechos económicos
respecto a los inventarios, así:
 10 Julio 2019, se compró 210 unidades de Mesas de Noche de la referencia No.

2415 mediante FV 026, por valor unitario de $ 980.000 a la empresa El Carpinterito
S.A.S, perteneciente al régimen común, con tarifa de ICA 9,66 por mil, más
$4.100.000 por concepto de fletes a Pepito Pérez y cuya forma de pago es 40% de
contado y 60% a crédito a 30 día. El servicio de transporte si se paga de contado.
 22 julio 2019, devolvimos de la compra según FV 026, 10 unidades de Mesas de

Noche de la referencia No. 2415, cuyo valor se descontó del saldo a pagar de la
factura.
 23 julio 2019, se vendió 200 unidades de Mesa de Noche de la referencia No.2415

mediante FV 001, por valor unitario de $ 1.300.000 más IVA del 19% a la empresa
CENCOSUD S.A., régimen común, gran contribuyente, autorretenedor, cuya tarifa
de ICA es 11,04 por mil y cuya forma de pago es 60% de contado y 40% a crédito a
30 días.
 28 julio 2019, nos devolvieron de la venta según FV 001, 5 unidades de Mesas de

Noche de la referencia No. 2415, cuyo valor se descontó del saldo a cobrar al
cliente por esta factura.
 4 agosto 2019, se compró 75 unidades de Mesas de Noche de la referencia No. 2415

mediante FV 0125, por valor unitario de $ 950.000 a la empresa ALKOSTO
LTDA., perteneciente al régimen común, con tarifa de ICA 9,66 por mil, más
$1.420.000 por concepto de fletes a Pepito Pérez y cuya forma de pago es 40% de
contado y 60% a crédito a 30 días. El servicio de transporte se paga de contado a
Pepito Pérez.
 El 10 septiembre 2019, se compró 120 unidades de Mesas de Noche de la referencia

No. 2415 mediante FV 1125, por valor unitario de $ 980.000 a la empresa
ALKOSTO LTDA. perteneciente al régimen común, con tarifa de ICA 9,66 por mil,
más $1.520.000 por concepto de fletes a Pepito Pérez y cuya forma de pago es 40%
de contado y 60% a crédito a 30 días. El costo del transporte se paga de contado.
 5 noviembre 2019, se compró 190 unidades de Mesas de Noche de la referencia No.
2415 mediante FV 027, por valor unitario de $980.000 a la empresa La Bogotana
Pagina 28
S.A., perteneciente al régimen común, con tarifa de ICA 9,66 por mil, más
$2.950.000 por concepto de fletes y cuya forma de pago es 40% de contado y 60% a
crédito a 30 días. Se aclara que los gastos de transporte se pagan de contado.
 22 diciembre 2019, devolvimos de la compra según FV 027, 5 unidades de Mesas
de Noche de la referencia No. 2415, cuyo valor se descontó del saldo a pagar de la
factura.
 23 diciembre 2019, se vendió 40 unidades de Mesa de Noche de la referencia
No.2415 mediante FV 005, por valor unitario de $ 1.500.000 más IVA del 19% a la
empresa CENCOSUD S.A., régimen común, gran contribuyente, autorretenedor,
cuya tarifa de ICA es 11,04 por mil y cuya forma de pago es 60% de contado y 40%
a crédito a 30 días.
a. Se requiere su registro y gestión del Kardex por el método de valuación “Promedio
Ponderado”.
EMPRESA LA FORTALEZ S.A.S
CONTROL DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO
INVENTARIO
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
VALOR
FECHA DETALLE UNITARI COSTO
COSTO COSTO COSTO CANTIDA COSTO COSTO
O CANTIDAD UNIDA CANTIDAD
TOTAL UNIDAD TOTAL D UNIDAD TOTAL
D
COMPRA
833 833 8.335. 83 8.335.
1/07/2019 (APORTE
.500 10 .500 000 10 3.500 000
SOCIAL)
10/07/201 COMPRA FV 980 980 205.800. 97 214.135.0

9 026 .000 210 .000 000 220 3.341 00
22/07/201 DEVOLUCIO 980 9.800 97 204.335.0

9 N 10 .000 .000 210 3.024 00
23/07/201 1.300 1.300. 260.000. 97 9.730.
VENTA
9 .000 200 000 000 10 3.024 238
28/07/201 DEVOLUCIO 973 4.865. 97 14.595.3

9 N 5 .024 120 15 3.024 60
950 950 71.250. 95 85.845.3
4/08/2019 COMPRA
.000 75 .000 000 90 3.837 60
10/09/201 980 980 117.600. 96 203.445.3
COMPRA
9 .000 120 .000 000 210 8.787 60
980 980 186.200. 97 389.645.3
5/11/2019 COMPRA
.000 190 .000 000 400 4.113 60
22/12/201 DEVOLUCIO 980 4.900 97 384.745.3

9 N 5 .000 .000 395 4.039 60
23/12/201 1.500 1.500. 60.000. 97 345.783.8
VENTA
9 .000 40 000 000 355 4.039 05
b. Elaboración de los respectivos comprobantes contables.
MOVIMIENTOS CONTABLES
• Compra de 210 unidades a un costo unitario de $980,000
Pagina 29
1435 Inventarios 205.800.000
2408 Iva Descontable 39.102.000
2368 Impuesto de Industria Y Comercio Retenido 1.975.680
2367 Impuesto de retención en la fuente 5.145.000
73 Transporte 4.100.000
1105 Caja 99.212.528
2205 Proveedor 142.668.792
TOTAL 249.002.000 249.002.000
• Devolución de 10 Unidades
1435 Devolución - 9.800.000
2408 Iva Descontable - 1.862.000
2205 Proveedor 11.662.000 -
TOTAL 11.662.000 11.662.000
• Venta de 200 unidades a un precio de venta de $1,300,000
4135 Ventas 260.000.000
2408 Iva Generado 49.400.000
1305 Clientes 123.760.000 -
1105 Caja 185.640.000 -
TOTAL 309.400.000 309.400.000
• Costo de ventas
6135 Costo de Ventas 194.604.800
1435 Inventarios 194.604.800
TOTAL 194.604.800 194.604.800
4175 Devolución 6.500.000
2408 Iva Generado 1.235.000
1105 Caja 7.735.000
TOTAL 7.735.000 7.735.000
• Costo de ventas
1435 Inventarios 4.865.120
TOTAL 4.865.120 4.865.120
Pagina 30
2368 Impuesto de Industria Y Comercio Retenido 688.275
1105 Caja 34.347.190
2205 Proveedor 49.390.785
TOTAL 86.207.500 86.207.500
1435 Inventarios 117.600.000
1105 Caja 55.867.194
2205 Proveedor 81.520.790
TOTAL 141.464.000 141.464.000
1435 Inventarios 186.200.000
1105 Caja 86.049.723
2205 Proveedor 132.024.585
TOTAL 224.528.000 224.528.000
1435 Devolución - 4.900.000
2408 Iva Descontable - 931.000
2205 Proveedor 5.831.000 -
TOTAL 5.831.000 5.831.000
4135 Ventas 60.000.000
2408 Iva Generado 11.400.000
1305 Clientes 28.560.000 -
1105 Caja 42.840.000 -
Pagina 31
TOTAL 71.400.000 71.400.000
• Costo de ventas
TOTAL 38.961.560 38.961.560
c. Elaborar comprobantes de egreso y recibos de caja necesarios para causar pagos e

ingresos.
COMPROBANTE DE EGRESO
LA FORTALEZA SAS N° 01
CIUDAD Y FECHA POR $ 99,212,528
Bogota D.C
PAGADO A: El Carpinterito S.A.S

POR CONCEPTO DE: ABONO del 40% FV 026 compra 210 unidades de Mesas
LA SUMA DE (EN LETRAS)
NOVENTA Y NUEVE MILLONES DOCIENTOS DOCE MIL QUINIENTOS VEINTIOCHO PESOS M/CTE

IMPUTACION CONTABLE CHEQUE N° BANCO
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO SUCURSAL EFECTIVO

FIRMA Y SELLO DEL
BENEFICIARIO
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO C.C. O NIT
Bogota D.C
PAGADO A: ALKOSTO LTDA

POR CONCEPTO DE: PAGO DEL 40% FV- 0125 MAS TRANSPORTE
TREINTA Y CUATRO MILLONES TRESCIENTOS CUARENTA Y SIETE MIL CIENTO NOVENTA PESOS M/CTE

IMPUTACION CONTABLE CHEQUE BANCO
Pagina 32
N°

FIRMA Y SELLO DEL
BENEFICIARIO
Bogota D.C
PAGADO A: ALKOSTO LTDA

POR CONCEPTO DE: PAGO DEL 40% FV- 1125
CINCUENTA Y CINCO MILLONES OCHOCIENTOS SESENTA Y SIETE MIL CINETO NOVENTA Y CUATRO PESOS M/CTE

IMPUTACION CONTABLE CHEQUE N° BANCO

FIRMA Y SELLO DEL
BENEFICIARIO
Bogota D.C
PAGADO A: La Bogotana S.A

POR CONCEPTO DE: PAGO DEL 40% FV- 027 MAS TRANSPORTE
OCHENTA Y SEIS MILLONES CUARENTA Y NUEVE MIL SETECIENTOS VEINTITRES PESOS M/CTE

Pagina 33
N°

FIRMA Y SELLO DEL
BENEFICIARIO
RECIBO DE CAJA
Bogota D.C
PAGADO A: CENCOSUD S.A

POR CONCEPTO DE: PAGO DEL 60% FV - 001
CIENTO OCHENTA Y CINCO MIL SEISCIENTOS CUARENTA PESOS M/CTE

N°

FIRMA Y SELLO DEL
BENEFICIARIO
RECIBO DE CAJA
Bogota D.C
PAGADO A: CENCOSUD S.A

POR CONCEPTO DE: PAGO DEL 60% FV - 005
CUARENTA Y DOS MILLONES OCHOCIENTOS CUARENTA PESOS M/CTE

Pagina 34
N°

FIRMA Y SELLO DEL
BENEFICIARIO
d. Causar los pagos finales de cada compra y de cada venta en el mes siguiente a su
ocurrencia.
MOVIMIENTOS CONTABLES
• PAGO FV - 026

1105 Caja 142.668.792
2205 Proveedor 142.668.792 -
TOTAL 142.668.792 142.668.792
• INGRESO FV- 001
1305 Clientes - 123.760.000
1105 Caja 123.760.000 -
TOTAL 123.760.000 123.760.000
• PAGO FV 0125
1105 Caja 49.390.785
2205 Proveedor 49.390.785 -
TOTAL 49.390.785 49.390.785
1105 Caja 81.520.790
2205 Proveedor 81.520.790 -
TOTAL 81.520.790 81.520.790
• PAGO DE FACTURA FV 027
1105 Caja 132.024.585
2205 Proveedor 132.024.585 -
TOTAL 132.024.585 132.024.585
Pagina 35
1305 Clientes - 28.560.000
1105 Caja 28.560.000 -
TOTAL 28.560.000 28.560.000
e. Determinación de saldos contables.
6. El recurso humano de la organización dependiendo de la modalidad de contratación,

implica contablemente la generación de gastos de personal o de prestación de
servicios que impactan directamente el resultado del ejercicio reflejado en el Estado
de resultados integral, así como también la generación de algunos pasivos por
obligaciones laborales que según el contexto de las NIIF se denominan Beneficios a
los empleados
En su texto guía, consulta el capítulo destinado a la nómina e indague los porcentajes

de prestaciones sociales vigentes, aportes patronales, monto de salario mínimo, monto
y condiciones del auxilio de transporte, entre otros temas necesarios para la gestión
contable de la nómina.
Para garantizar la apropiación de estos conceptos, continuaremos con el caso de

estudio de “La fortaleza S.A.S.”, quién reporto para su nómina del segundo semestre
de 2019, los empleados mediante contrato laboral a término fijo por 6 meses.
Nómina Personal (Constante julio a diciembre 2019)
NOMBRE IDENTIFICACIÓN CARGO SALARIO

Diana Cortes 39.444.110 Gerente 10.765.508
Jaime Pedraza 19.223.331 Director Financiero 3.312.464
Jhon Gómez 19.327.212 Ingeniero Calidad 1.800.000
Anggie Cortes 34.034.008 Secretaria 1.356.000
Yeimy Gómez 39.566.885 Aseadora 1.234.238
Se presentaron las siguientes novedades por mes:
JULIO: Yeimy Gómez, devengo las siguientes horas extras: 10 HEDFN, 12 HED, 10 HEN,
se descontara por libranza la suma de $200.000
AGOSTO: Anggie Cortes, devengo las siguientes horas extras: 10 HEDFD y 15 RN
Se descontará un embargo judicial por $100.000.
Pagina 36
a. Se requiere la elaboración de las planillas de nómina de julio a diciembre 2019.
ANEXO 1
b. Se requiere la causación de las nóminas de julio a diciembre 2019 en comprobantes

contables, con todas sus prestaciones sociales, y aportes patronales a que tiene derecho.
ANEXO 1
c. Elaborar estado de resultados y Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de

2019.
ANEXO 2
NOTA: Tener en cuenta que la empresa esta beneficiada por la exención de pago de aportes
patronales de salud del 8,5%, los aportes del SENA 2% y el aporte a ICBF del 3%, para los
empleados que devenguen menos de 10 SMMLV.
Pagina 37
BIBLIOGRAFÍA
 Maitere, 2018, Actividad Metal, Francia https://www.matiere-tp.es/puentes-a-vigas/

 Ayudas web.
 Ayudas de pdf suministrados por la universidad.
 Consulta libros suministrados
 Consulta gente de la región.
 https://www.colombia.com/colombia-info/informacion-general/economia/
 http://www.portafolio.co/economia/comportamiento-de-la-economia-colombiana-
2017-508716
Pagina 38
ANEXO 1
Pagina 39

Construcción en Arquitectura e Ingeniería

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CONSTRUCCIÓN EN ARQUITECTURA E INGENIERÍA

La economía global ha tenido un significativo impacto en la realidad financiera de las

La práctica contable colombiana ha demostrado que la información financiera se maneja

a. Las sociedades, clasificación y sus principales características.

SOCIEDAD: La sociedad es un contrato mediante el cual dos o más personas se obligan a

Existen diversos tipos de capital, a saber:

1.1 Sociedad anónima - S.A. Se constituyen a través de escritura pública, tienen un

Entra las sociedades de personas, en Colombia se conocen las siguientes:

2.1 Sociedad limitada - LTDA: Se constituyen mediante escritura pública, tienen un

2.3 Sociedad en comandita simple – S. en C. Constituidas con escritura pública con

2.4 Sociedad o empresa unipersonal. La empresa unipersonal tiene personalidad jurídica

Plan Único de Cuentas:

Es un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de los

Clasificación de las cuentas contables:

2. Cuentas Nominales: Se le denominan así porque se cierran cuando se finaliza cada

Naturaleza de las cuentas contables:

En Colombia se organiza de acuerdo a como se reglamenta en el Art. 14 del PUC (Plan

Este tipo de cuentas se registra de la siguiente forma según su naturaleza:

Definición de los elementos de los estados financieros.

En algunas circunstancias, el control del activo es concomitante con la titularidad jurídica

Los costos contribuyen a la generación de beneficios económicos futuros, se recuperan,

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

La probabilidad, como condición para el reconocimiento, se utiliza con referencia al grado

Cuando no exista probabilidad de que el elemento genere beneficios económicos futuros,

Esto significa que el reconocimiento del ingreso ocurre simultáneamente con el

Reconocimiento de costos y gastos

Medición de los elementos de los estados financieros

En el reconocimiento, la medición de un elemento permite su incorporación en los estados

• Costo Reexpresado: según este criterio, el costo histórico de activos y pasivos se

Revelación de los elementos de los estados financieros

Presentación de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

Un juego completo de estados financieros comprende:

El estado de situación financiera: presenta activos, pasivos, (en corrientes y no corrientes)

d. La partida doble, el ciclo contable, la ecuación contable, el proceso de ajustes, de cierre

1. Reconocimiento: En esta primera fase, se identifica si una transacción económica

 Ajuste por amortización del inmovilizado.

Cierre contable del periodo

Libro de Inventarios y Balances

La información que debe contener este libro es:

 La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable. (Generalmente son

En este libro se encuentra información como:

 La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario.

Libro Mayor y Balances

Las partes que integran el Mayor y Balances son:

 Código y nombre de la cuenta: en estas columnas se anotan el código y nombre de la

 Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.

Proceso de mayorización de cuentas

Mayorizar es trasladar de forma sistemática y de manera clasificada (por códigos y cuentas)

Determinación de saldos finales

 Deudor: Los egresos son superiores a los ingresos (negativo)

3. La constitución de una empresa es un hecho económico que tiene gran relevancia

 El 1 julio de 2019, se constituyó una sociedad anónima denominada La fortaleza

b. Determine los saldos de las cuentas afectadas en el registro contable de la constitución,

MOVIMIENTO CONTABLE CONSTITUCION EMPRESA

EMPRESA LA FORTALEZ S.A.S

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR PUBLICO

a. La determinación del costo de adquisición, teniendo en cuenta que se incurrió en unos

c. Registrar contablemente depreciación de enero a diciembre de cada bien.

MODELO DEL COSTO

ANU 6 1,080,000. 54,000.0 1,146,000

1,080,000. 10.00 108,000. 162,000.0 1,038,000