Se consideran ingresos

P por la prestación de un Los ingresos que perciban las personas físicas de

E servicio personal personas morales o de personas físicas con actividades
subordinado, los salarios empresariales, por las actividades empresariales que
R y demás prestaciones realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que
CAPITULO I
S que deriven de una efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los
O DE LOS INGRESOS relación laboral, términos de este Capítulo.
POR SALARIOS Y EN incluyendo la Los ingresos obtenidos por las personas físicas por
N GENERAL POR LA participación de los ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte
A PRESTACIÓN DE UN trabajadores en las relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante
utilidades de las suscripción, acciones o títulos valor que representen
S SERVICIO
empresas y las bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de
PERSONAL
prestaciones percibidas mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al
SUBORDINADO
como consecuencia de momento del ejercicio de la opción, independientemente
ARTICULO 94 la terminación de la de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el
F relación laboral empleador o la parte relacionada del mismo.
I
S
I Para los efectos de esta Sección, se consideran ingresos acumulables por la
realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios
C Para los efectos de profesionales, además de los señalados en el artículo anterior y en otros
A este Capítulo se artículos de esta Ley, los siguientes:

S consideran: Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la

actividad empresarial o con el servicio profesional, así como de las deudas antes
Ingresos por
citadas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor, la
actividades diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el monto de la
empresariales, los quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o reestructuración,
D provenientes de la siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal actualizado y se trate de
I realización de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema
actividades financiero.
S comerciales,
Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el
P industriales, agrícolas, momento en que sean efectivamente percibidos.
O ganaderas, de pesca o
silvícolas. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo,
S CAPITULO II en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a
Ingresos por la depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les
I DE LOS INGRESOS prestación de un designe. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente
C POR ACTIVIDADES servicio profesional, las reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.
Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de
I EMPRESARIALES Y remuneraciones que
cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
PROFESIONALES deriven de un servicio
O personal independiente
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es
ARTÍCULO 100-102 Y 113 efectivamente percibido cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante
N y cuyos ingresos no cualquier forma de extinción de las obligaciones.
estén considerados en
E De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de
el Capítulo I de este
S Título. Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares

Están obligados al pago del impuesto establecido en esta Sección, los

contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes
o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
G aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la
E fracción II del artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los
ingresos que generen a través de los citados medios por la realización de las
N actividades mencionadas, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier
concepto adicional a través de los mismos
E
R
A
L
E
S

Se consideran ingresos por
otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles, los
siguientes:
I. Los provenientes del
arrendamiento o uso o goce temporal de bienes inmuebles.
subarrendamiento y en
CAPITULO III general por otorgar a título
oneroso el uso o goce
DE LOS INGRESOS temporal de bienes
POR inmuebles, en cualquier otra
forma.
ARRENDAMIENTO Y
EN GENERAL POR II. Los rendimientos de
OTORGAR EL USO O certificados de participación
GOCE TEMPORAL DE inmobiliaria no amortizables.
BIENES INMUEBLES Para los efectos de este
Capítulo, los ingresos en
ARTÍCULO 114 A 116 crédito se declararán y se
P calculará el impuesto que les
E corresponda hasta el año de
calendario en el que sean
R
S
O
N Se consideran ingresos por
A enajenación de bienes, los que
deriven de los casos previstos
S en el Código Fiscal de la
Federación.
En los casos de permuta se
considerará que hay dos
F enajenaciones.
I Se considerará como ingreso
el monto de
S contraprestación obtenida,
CAPITULO IV inclusive en crédito, con motivo
I de la enajenación; cuando por
C DE LOS INGRESOS la naturaleza de la transmisión
no haya contraprestación, se
POR ENAJENACIÓN
A atenderá al valor de avalúo
DE BIENES practicado por persona
S ARTÍCULO 119 a 121 autorizada por las autoridades
fiscales.
y 126
No se considerarán ingresos
por enajenación, los que
deriven de la transmisión de
propiedad de bienes por causa
de muerte, donación o fusión
de sociedades ni los que
deriven de la enajenación de
bonos, de valores y de otros
títulos de crédito, siempre que
el ingreso por la enajenación
se considere interés en los
términos del artículo 8 de esta
Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de
calendario sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de
mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los
mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de
que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o
gocen del inmueble
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los
pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a
lo previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la diferencia que
resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre, por el que se efectúa el
pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artículo 115 de la misma,
correspondientes al mismo periodo
Las personas que
I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los
términos del artículo 124 de esta Ley. En el caso de bienes
obtengan ingresos inmuebles, el costo actualizado será cuando menos 10% del
por enajenación de
bienes, podrán
monto de la enajenación de que se trate.
efectuar las II. El importe de las inversiones hechas en construcciones,
deducciones a que mejoras y ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles
se refiere el o certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
artículo 121 de Estas inversiones no incluyen los gastos de conservación. El
esta Ley; con la importe se actualizará en los términos del artículo 124 de esta
ganancia así
determinada se
Ley.
la
calculará
impuesto
el
anual
III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras
de adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por
como sigue los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes
inmuebles, efectuarán pago provisional por cada operación, aplicando la
tarifa que se determine conforme al siguiente párrafo a la cantidad que se
obtenga de dividir la ganancia entre el número de años transcurridos entre
la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años. El
resultado que se obtenga conforme a este párrafo se multiplicará por el
mismo número de años en que se dividió la ganancia, siendo el resultado el
impuesto que corresponda al pago provisional.
 Se consideran ingresos por
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
adquisición de bienes:
Capítulo, cubrirán, como pago provisional a cuenta del impuesto
I. La donación. anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso
percibido, sin deducción alguna. El pago provisional se hará mediante
II. Los tesoros. declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de
los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.
III. La adquisición por prescripción.
Tratándose del supuesto a que se refiere la fracción IV del artículo
IV. Los supuestos señalados en los 130 de esta Ley, el plazo se contará a partir de la notificación que
CAPITULO V artículos 125, 160 y 161 de esta Ley. efectúen las autoridades fiscales.

DE LOS INGRESOS POR V. Las construcciones, instalaciones o

mejoras permanentes en bienes En operaciones consignadas en escritura pública en las que el valor
ADQUISICIÓN DE inmuebles que, de conformidad con del bien de que se trate se determine mediante avalúo, el pago
BIENES los contratos por los que se otorgó su provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro
uso o goce, queden a beneficio del
de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura
propietario. El ingreso se entenderá
que se obtiene al término del contrato o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que
por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el
ARTÍCULO 130 y 132 y en el monto que a esa fecha tengan
las inversiones conforme al avalúo impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán mediante la citada
que practique persona autorizada por declaración en las oficinas autorizadas y deberán expedir
las autoridades fiscales comprobante fiscal, en el que conste el monto de la operación, así
P como el impuesto retenido que fue enterado
E
R Se consideran ingresos por intereses Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos
para los efectos de este Capítulo, los los intereses reales percibidos en el ejercicio. Tratándose de
S establecidos en el artículo 8 de esta intereses pagados por sociedades que no se consideren
Ley y los demás que conforme a la
O misma tengan el tratamiento de
integrantes del sistema financiero en los términos de esta Ley y
que deriven de títulos valor que no sean colocados entre el
N interés.
gran público inversionista a través de bolsas de valores
A Se dará el tratamiento de interés a los autorizadas o mercados de amplia versatilidad, los mismos se
CAPITULO VI pagos efectuados por las instituciones acumularán en el ejercicio en que se devenguen.
S de seguros a los asegurados o a sus
DE LOS INGRESOS beneficiarios, por los retiros parciales
o totales que realicen dichas
POR INTERESES personas de las primas pagadas, o de
los rendimientos de éstas, antes de Quienes obtengan los ingresos a que se refiere este Capítulo,
F ARTÍCULO 133,134 y que ocurra el riesgo o el evento además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta
amparado en la póliza, así como a los Ley, tendrán las siguientes:
I 136 pagos que efectúen a los asegurados
o a sus beneficiarios en el caso de
S seguros cuyo riesgo amparado sea la
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

I supervivencia del asegurado cuando

en este último caso no se cumplan los
II. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley.

C requisitos de la fracción XXI del
artículo 93 de esta Ley y siempre que
la prima haya sido pagada
A directamente por el asegurado.
III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal
de la Federación, la documentación relacionada con los ingresos,
las retenciones y el pago de este impuesto.

S
Se consideran ingresos por la
obtención de premios, los que deriven
de la celebración de loterías, rifas,
Quienes entreguen los premios a que se refiere este
CAPITULO VII sorteos, juegos con apuestas y Capítulo, además de efectuar las retenciones de este
concursos de toda clase, autorizados impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
DE LOS INGRESOS legalmente.
POR LA I. Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen
Cuando la persona que otorgue el pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo,
OBTENCIÓN DE premio pague por cuenta del comprobante fiscal en el que conste el monto de la
PREMIOS contribuyente el impuesto que operación, y el impuesto retenido que fue enterado.
corresponde como retención, el
importe del impuesto pagado por II. Proporcionar, constancia de ingreso y el comprobante
cuenta del contribuyente se
ARTÍCULO 137 y 139 considerará como ingreso de los
fiscal por los premios por los que no se está obligado al
pago del impuesto en los términos de esta Ley
comprendidos en este Capítulo.

No se considerará como premio el

reintegro correspondiente al billete
que permitió participar en las loterías
 Los intereses a que se refieren los
artículos 85 y 123 de la Ley
Las personas físicas deberán En los supuestos a que se General de Sociedades Mercantiles
acumular a sus demás ingresos, los refiere la fracción III de y las participaciones en la utilidad
percibidos por dividendos o este artículo, el impuesto que se paguen a favor de
utilidades. Dichas personas físicas que retenga la persona obligacionistas u otros, por
podrán acreditar, contra el impuesto moral se enterará a más sociedades mercantiles residentes
que se determine en su declaración tardar en la fecha en que en México o por sociedades
anual, el impuesto sobre la renta se presente o debió nacionales de crédito.
pagado por la sociedad que presentarse la declaración
CAPITULO VII
distribuyó los dividendos o utilidades, del ejercicio II. Los préstamos a los socios o
siempre que quien efectúe el correspondiente. accionistas, a excepción de
DE LOS INGRESOS
acredita miento a que se refiere este aquéllos que reúnan los siguientes
POR DIVIDENDOS Y párrafo considere como ingreso Se entiende que el requisitos:
EN GENERAL POR acumulable, además del dividendo o ingreso lo percibe el
LAS GANANCIAS utilidad percibido, el monto del propietario del título valor a) Que sean consecuencia normal
impuesto sobre la renta pagado por y, en el caso de partes de las operaciones de la persona
DISTRIBUIDAS POR sociales, la persona que moral.
dicha sociedad correspondiente al
PERSONAS dividendo o utilidad percibido y aparezca como titular de
MORALES las mismas. b) Que se pacte a plazo menor de
además cuenten con la constancia y
un año.
P ARTÍCULO 140
el comprobante fiscal a que se
Para los efectos de este
refiere la fracción XI del artículo 76 c) Que el interés pactado sea igual
artículo, también se
E de esta Ley. Para estos efectos, el
consideran dividendos o o superior a la tasa que fije la Ley
impuesto pagado por la sociedad se
R determinará aplicando la tasa del
utilidades distribuidos, los de Ingresos de la
siguientes
S artículo 9 de esta Ley, al resultado Federación para la prórroga de
de multiplicar el dividendo o utilidad créditos fiscales.
O percibido por el factor de 1.4286.
N d) Que efectivamente se cumplan

A Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este Capítulo los siguientes:
Las personas físicas que obtengan
S ingresos distintos de los señalados en I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
los capítulos anteriores, los
considerarán percibidos en el monto II. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los
en que al momento de obtenerlos señalados en el
incrementen su patrimonio, salvo en
CAPÍTULO IX Capítulo VI del Título IV de esta Ley.
F los casos de los ingresos a que se
refieren los artículos 143, fracción IV y
I DE LOS DEMÁS 177 de esta Ley, caso en el que se
III. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales,
cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas.
S INGRESOS QUE considerarán percibidos en el ejercicio
OBTENGAN LAS fiscal en el que las personas morales, IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el
I PERSONAS FÍSICAS
entidades, fideicomisos, asociaciones extranjero sin establecimiento permanente en el país, cuando no se trate de los
en participación, fondos de inversión dividendos o utilidades a que se refiere la fracción V de este artículo.
C o cualquier otra figura jurídica, cuyos
ingresos estén sujetos a regímenes V. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. En
A ARTÍCULO 141, fiscales preferentes, los acumularían el caso de reducción de capital o de liquidación de sociedades residentes en el extranjero,
142 y 146 el ingreso se determinará restando al monto del reembolso por acción, el costo
S si estuvieran sujetas al Título II de
esta Ley. comprobado de adquisición de la acción actualizada por el periodo comprendido desde el
mes de la adquisición y hasta aquél en el que se pague el reembolso. En estos casos
será aplicable en lo conducente el artículo 5 de esta Ley.