CHARLA PARA ESAL

CIERRE FISCAL Y CONTABLE 2018

Y PLANEACION 2019
 1 Expositor

Cristian Jimenez
Contador Público
Especialista Ciencias Tributario
ACCA Normas Internacionales de Información Financiera
ACCA Normas Internacionales de Auditoria

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 2 Agenda del Día

1 Que es una entidad sin animo de lucro

2 Requisitos del régimen tributario especial
3 Obligaciones adicionales del RTE
4 Cual es el marco contable vigente en Colombia.
5 NIIF – Normas Internacionales de Información Financiera
a. Conceptos Básicos
b. Depuración Contable
6 Determinación del Beneficio Neto o Excedente

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 3 Marco Normativo

Decreto 1998 de 2017 – Reglamenta la conciliación Fiscal

Decreto 2150 de 2017 – Reglamentar Donaciones

Ley 1819 de 2016 – Reforma Tributaria

Ley 1314 de 2009 – Marco Normativo NIIF

Estatuto Tributario – Guía Tributaria

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 4 Definiciones

ESAL.

Actividad Meritoria.

Interés general y acceso a la comunidad.

Distribución indirecta de excedentes.

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 ESAL
(Entidad Sin Animo de Lucro)

Son personas jurídicas que se constituyen por la

voluntad de asociación o creación de una o más
personas (naturales o jurídicas) para realizar
actividades en beneficio de asociados, terceras
personas o comunidad en general.

Fuente: Cámara de comercio de Bogotá

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 Régimen Tributario Especial
Articulo 19 del
Estatuto
Tributario

Asociaciones Fundaciones Corporaciones

Contribuyentes del Impuesto sobre la renta y

complementarios conforme el régimen ordinario.

Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración

tributaria calificación como contribuyentes del Régimen
Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los
requisitos.

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 1 Estar Legalmente constituida

Su objeto social sea de interés

2 general en las actividades
meritorias

No distribuir excedentes ni
3 reembolsar aportes

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 ACTIVIDADES MERITORIAS
ART 359 ET

CIENCIA,
EDUCACIÓN SALUD CULTURA TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN

DE PROTECCIÓN PREVENCIÓN
DE DESARROLLO CONSUMO ACTIVIDADES
AL MEDIO
SOCIAL SUSTANCIAS DEPORTIVAS
AMBIENTE
PSICOACTIVAS

APOYO
DESARROLLO ADMINISTRACI ACTIVIDADES
DERECHOS
EMPRESARIAL ÓN DE JUSTICIA MICROCREDITO
HUMANOS

ESTAS ACTIVIDADES DEBEN SER:

 DE CARÁCTER GENERAL
 TENER ACCESO A LA COMUNIDAD

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 ¿Interés
General? Beneficio a grupo
poblacional (comunidad
determinada)

¿Acceso a la
Acceso a las actividades
comunidad? que se realizan sin
restricción y hace oferta
abierta a los servicios.

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 QUE SE ENTIENDE POR
DISTRIBUCION DE EXCEDENTES
ART 356 ET

PAGOS POR VINCULADOS COMO

PRESTACIÓN DE SERVICIOS FUNDADORES
ARRENDAMIENTOS A APORTANTES
HONORARIOS DONANTES
COMISIONES REPRESENTANTES LEGALES
INTERESES ADMINISTRADORES
HASTA EL 30% DEL
BONIFICACIONES ESPECIALES GASTO TOTAL EN EL CÓNYUGES O COMPAÑEROS
CUALQUIER OTRO TIPO DE PAGOS AÑO, CON PRECIOS FAMILIARES 4 TO GRADO
DEL MERCADO. SOCIEDADES > 30%

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 REQUISITOS ADICIONALES

Actualización de la calificación (Manifestación

Voluntaria) Art 356 – 3

Los contribuyentes pertenecientes al RTE actualizarán

anualmente su calificación de contribuyentes del
Régimen Tributario Especial contenido en el RUT, por
regla general, con la simple presentación de la
declaración de renta.

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 REQUISITOS ADICIONALES

Presentación de la Memoria Económica

Las entidades que hayan obtenido ingresos

superiores a 160.000 UVT en el año inmediatamente
anterior deberán enviar una memoria económica
sobre su gestión, incluyendo una manifestación del
representante legal y el revisor fiscal que haga
constar que durante el periodo han cumplido con
todos los requisitos exigidos por la ley para
pertenecer al RTE.
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 DONACIONES EN LAS ESAL

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 REQUISITOS DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS DONACIONES
Estar legalmente constituidas

Haber sido calificada antes de realizar la donación

Haber cumplido con la obligación de presentar la renta por el año

anterior a la donación

Manejar en depósitos o inversiones en establecimientos financieros

autorizados

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 MANEJO CONTABLE DE LAS DONACIONES
• Art 125 – 2 ET

PARÁGRAFO 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del

donante deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas
exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donación
está condicionada por el donante, debe registrarse directamente en el
patrimonio, para ser usada la donación y sus rendimientos en las
actividades meritorias.

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 MARCO TECNICO CONTABLE VIGENTE

Art 21 -1 ET
Para la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios, en el valor de los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, costos y gastos, se aplicara los sistemas
de reconocimientos y medición, de conformidad con los
marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia,
cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas.

En los casos en que esta no regule la materia, la ley tributaria

puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente
de conformidad con el artículo 4to de la Ley 1314 de 2009.

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 Art 21 -1 ET PARÁGRAFO 1

Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y

gastos deberán tener en cuenta la base contable de
acumulación o devengo.

Cuando se utiliza la base contable de acumulación o

devengo, una entidad reconocerá partidas como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
gastos, cuando satisfagan las definiciones y los
criterios de reconocimiento previstos para tales
elementos.

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 NIIF EN COLOMBIA

Fuente: Deloitte.com

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 DEFINICIONES NIIF
Activo:
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados
y del cual espera obtener en el futuro beneficios económico.
Pasivo:
Obligaciones presentes de la entidad generadas a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio:
Residuo, valor obtenido de tomar los activos y disminuir los pasivos

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 DEFINICIONES NIIF
Ingreso:
Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos
en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que
tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté
relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese
patrimonio.
Gastos y Costos:
Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar
ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta.
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 DEFINICIONES NIIF
Valor Razonable:
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo,
o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transacción libre.
Deterioro:
Es la pérdida que se produce cuando el importe en libros de un activo
es superior a su importe recuperable.
Materialidad:
La información es material y por ello es relevante, si su omisión o su
presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que
los usuarios tomen a partir de los estados financieros.
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 POLITICAS CONTABLES
Los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos
específicos adoptados por la Entidad para el reconocimiento y medición
de transacciones, sucesos o condiciones para la elaboración y
presentación de los estados financieros.

SE NECESITA
UN MANUAL
O GUIA

ANTES AHORA

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 ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA
LA ELABORACION DE LAS POLITICAS

1. No copie modelo de políticas 4. Evalué cada tipo de

de otras entidades. transacción (Materialidad)

2.Entender como opera el 5. Escríbalas en un lenguaje

negocio (como vende, compra, sencillo (para entendimiento de
paga y recauda). cualquier persona)

3.Conozca las normas técnicas 6. Evalué sus políticas al cierre de

Básicas. (Focalice en su negocio) cada periodo (como mínimo)

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 Depuración del Balance

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 3 ACTIVOS

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 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
RECOMENDACIONES:

1
1. Auditoria de las conciliaciones Bancarias:

Verifique si existen consignaciones pendientes de identificar

(no se puede dejar en la conciliación estas partidas al cierre
del año).
Verifique si existen cheques devueltos.
Verifique si al cierre se entregaron cheques para ser
consignados en fechas posteriores.

22. Solicitar a tesorería el listado de cheques girados pero no

entregados a los respectivos beneficiarios.

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 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Art 268 ET.
VALOR DE LOS DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORRO.
El valor de los depósitos bancarios es el del saldo en el último día del año o
período gravable. El valor de los depósitos en cajas de ahorros es el del
saldo en el último día del año o período gravable, incluida la corrección
monetaria, cuando fuere el caso, más el valor de los intereses causados y no
cobrados.
La corrección monetaria es el reconocimiento monetario o
pecuniario del efecto inflacionario en los bienes de un
determinado sujeto contribuyente de primera Categoría.

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 Si el contribuyente obligado a llevar contabilidad ha girado
cheques pero no los entregó al tercero antes de diciembre 31
o lo hizo después de la fecha de cierre, entonces en ese caso
deberá revertir el movimiento contable el cual afectó el pasivo que
se cubría con el cheque, pues el tercero al no haberlo recibido,
seguirá teniendo vigente a diciembre 31 la respectiva cuenta por
cobrar.

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 ART 288. AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera,

activos y pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos
fiscales sino hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de
los activos, o liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.

Los Activos y Pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de

su reconocimiento inicial a la TRM

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 INVERSIONES

RECOMENDACIONES:

1 Revise su política contable.

2 Recuerde que el deterioro no es un concepto
fiscalmente aceptado dentro de las inversiones.
3 Revise el tipo de inversión que tiene la Entidad.

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 INVERSIONES

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 INVERSIONES EN NEGOCIABLES

Si la medición fue al costo amortizado (caso CDT`s):

Verifique si se han reconocido los ingresos por intereses de acuerdo a

la tasa pactada, para ello elabore una tabla de amortización. Este
procedimiento debe realizarse cada mes.

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 EJEMPLO 1

La entidad ABC Constituye un CDT el 01 de Octubre de 2018 por valor

de $10`000.000, la tasa de interés pactada con el banco es del 0,50%
E.M. Se constituye a 1 año.

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 SOLUCIÓN
TABLA DE AMORTIZACION
MES VALOR TASA INTERES SALDO
Octubre 10.000.000 0,50% 50.000 10.050.000
Noviembre 10.050.000 0,50% 50.250 10.100.250
Diciembre 10.100.250 0,50% 50.501 10.150.751

CONSTITUCION
CONCEPTO DEBITO CREDITO
CDT 10.000.000
EFECTIVO 10.000.000

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

CONCEPTO DEBITO CREDITO CONCEPTO DEBITO CREDITO CONCEPTO DEBITO CREDITO

CDT 50.000 CDT 50.250 CDT 50.501

INGRESO 50.000 INGRESO 50.250 INGRESO 50.501

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 INVERSIONES EN NEGOCIABLES

Si la medición fue al valor razonable (caso Acciones):

Identifique el valor de la acción en la Bolsa de Valores de Colombia o
consulte a un especialista en la valuación de inversiones y contabilice el
mayor o menor valor de la acción, recuerde que debe realizarse
afectando el resultado del ejercicio.

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 EJEMPLO 2

La entidad ABC adquiere el 1% de una entidad que cotiza en bolsa por

valor de $50.000.000. La compra se realiza en Enero de 2018. A 31 de
Diciembre de 2018 el valor de la acción según lo evidenciado en la BVC
es de 54.000.000.
SOLUCIÓN

CONCEPTO DEBITO CREDITO CONCEPTO DEBITO CREDITO

INVERSION INVERSION
DISPONIBLE 4.000.000 DISPONIBLE 4.000.000
Ingreso Valor
Efectivo 4.000.000 Razonable 4.000.000

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 INVERSIONES E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS

Método de valoración patrimonial (Art 28 – 4)

Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de

participación patrimonial de conformidad con los marcos técnicos
normativos contables, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios. La distribución de dividendos o la enajenación de
la inversión se regirán bajo las disposiciones establecidas en este
estatuto

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 DEUDORES

RECOMENDACIONES:

Recuerde que Se mantiene la provisión general e

individual de cartera y los requisitos para su deducción
contenidos en el artículo 75 del Decreto 187 de 1995,
actualmente vigente (Oficio DIAN 000785 de 2018)

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 DEUDORES

Deterioro de cartera - Art 270 ET. Valor patrimonial de los créditos:

Debe hacerse por su valor nominal, pero que se podrán estimar por un valor
inferior, cuando el contribuyente demuestre la insolvencia del deudor, o que le
ha sido imposible obtener el pago, a pesar de haberse agotado todos los
recursos.

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 Art 145 E.T. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro
Se podrán deducir las cantidades razonables que fije el
reglamento como deterioro (provisión) de cartera de dudoso
o difícil cobro, siempre que se cumpla con los requisitos fijados por
la ley en un ‘reglamento’.
Provisión General - Para deudas vencidas con 3, 6 meses y un año.
Aplica porcentajes del 5%, 10% y 15%.
Provisión Individual - Para deudas con vencimiento mayor a un año
Aplica un solo porcentaje del 33%. El porcentaje es acumulativo: 2°
año 66% y 3° año 99%
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 INVENTARIOS

RECOMENDACIONES:

Se debe tener en cuenta que los inventarios

contablemente permitirán la medición al Valor Neto
Realizable, el mismo que el articulo 59 del ET ha
indicado en el numeral 1 que no tiene efectos fiscales.

Valor neto realizable. Es el importe que se puede obtener

de un activo por su enajenación - venta - en el mercado
deduciendo los costes necesarios para llevar a cabo tanto
la venta como su producción o puesta en el mercado.

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 Son deducibles fiscalmente
Faltantes de inventario de fácil destrucción o pérdida, pudiendo
disminuirse hasta un 3% de la suma del inventario inicial más las
compras, aceptándose disminuciones mayores si se demuestra la
ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito.

Otros supuestos reconocidos con la reforma:

Obsolescencia siempre que:
i. hayan sido destruidos, reciclados o chatarrizados y
ii. se mantengan los respectivos documentos probatorios.

Inventarios asegurados: la pérdida objeto de deducción solo será la

correspondiente a la parte no cubierta por la indemnización o
seguro.
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 No son deducibles fiscalmente

El costo devengado por inventarios faltantes no será

deducible, salvo lo establecido para mercancías de fácil
destrucción o pérdida.

Las pérdidas por deterioro de valor parcial del

inventario por ajustes a valor neto de realización, que
solo serán deducibles al momento de la enajenación
del inventario.

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 Tratamiento fiscal reversión por
deterioro

Art 64 E.T
Las reversiones que se hagan por deterioros, que
hayan tenido el carácter de gastos deducibles y que
generen algún tipo de ingreso por recuperación, se
tratará como una renta líquida por recuperación de
deducciones.

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 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

RECOMENDACIONES:

Lo primero que se debe hacer es confrontar las vidas

útiles contables y fiscales, recuerde que fiscalmente
las mismas están establecidas en el articulo 137 del ET

También es necesario que revise las vidas útiles de los

activos adquiridos antes del 01 de Enero de 2017

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 VIDA ÚTIL

• Para efectos del impuesto sobre la renta el valor a deducir

anualmente por concepto de depreciación será la establecida de
conformidad con la técnica contable
• siempre y cuando no exceda las tasas máximas determinadas vía
reglamento, las cuales oscilarán entre el 2,22% y el 33%.

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 CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR TASA DE DEPRECIACIÓN
FISCAL ANUAL %
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 2,22%
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES 2,50%
VÍAS DE COMUNICACIÓN 2,50%
FLOTA Y EQUIPO AÉREO 3,33%
FLOTA Y EQUIPO FÉRREO 5,00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6,67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA 10,00%
EQUIPO ELÉCTRICO 10,00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 10,00%
MAQUINARIA, EQUIPOS 10,00%
MUEBLES Y ENSERES 10,00%
EQUIPO MÉDICO CIENTÍFICO 12,50%
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS 20,00%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 20,00%
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS 20,00%
EQUIPO DE COMUNICACIÓN 20,00%

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 RÉGIMEN DE TRANSICIÓN

Los activos adquiridos antes del año 2017, mantienen

las vidas útiles anteriores.

Sistemas de depreciación:
Vida útil de activos fijos (137 E.T. DR. 3019 de 1989 –
Unificado 1.2.1.18.4

Inmuebles 20 años
Maquinaria equipo y muebles 10 años
Vehículos y computadores 5 años

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 DEPRECIACIÓN EN EL MISMO AÑO

Tributariamente existe la posibilidad de depreciar la

totalidad del valor del activo en el mismo año gravable
de su adquisición.
DR. único 1.2.1.18.5 - D.R. 3019/89
El tope máximo del valor de los activos que pueden
depreciarse en su totalidad es de 50 UVT

Año 2017 x $31.859 = $1.593.000 c/u

Año 2018 x $33.156 = $1.658.000 c/u

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 DEPRECIACIÓN ACELERADA

A partir del año 2017 se modifica la depreciación

acelerada
El contribuyente puede aumentar la alícuota de
depreciación determinada en el Art. 137 ET.
Puede aumentarse en 25%, cuando la maquinaria y
equipo se utilice diariamente por 16 horas y
proporcionalmente en fracciones superiores, siempre y
cuando esto se demuestre.

No aplica para bienes inmuebles

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 DEFINICIÓN DE OBSOLESCENCIA

La pérdida o deterioro de valor, el desuso o falta de

adaptación de un bien a su función propia, o la inutilidad
que pueda preverse como resultado de un cambio de
condiciones o circunstancias físicas o económicas, que
determinen clara y evidentemente la necesidad de
abandonarlo por inadecuado, en una época anterior al
vencimiento de su vida útil probable
• Solo la obsolescencia completa de activos depreciables será deducible.

• La obsolescencia parcial o deterioro, cuando el activo pierde solo parte

de su valor, solo será deducible en el momento de la enajenación

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 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Art 21 – 1 y 69 ET
Se medirán contablemente al valor razonable, mientras fiscalmente se
medirán al costo.
Esto quiere decir que; contablemente se tiene un ingreso por valor
razonable, el mismo que no será fiscal; por otro lado, contablemente
no tiene gasto por depreciación pero fiscalmente si.

No olvide eliminar el ingreso del valor razonable y tomar

como deducción fiscal el gasto por depreciación.

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 AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS

De manera independiente se fijan las reglas para la

amortización de inversiones e intangibles:

Art 142. Amortización de Inversiones

Art 143. Amortización de activos intangibles

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 2 - PASIVOS

Art 283 ET. DEUDAS.

Las deudas se entienden como un pasivo que corresponde a una

obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente

está obligado:

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1 A conservar los documentos correspondientes a la
cancelación de la deuda, por el término señalado en el
artículo 632. (Mínimo 5 años)

2 Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de

contabilidad, solo podrán solicitar los pasivos que estén
debidamente respaldados por documentos de fecha cierta.

En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por

documentos idóneos y con el lleno de todas las formalidades
exigidas para la contabilidad.

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 QUE ES UN DOCUMENTO DE
FECHA CIERTA

Art 767 ET. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS

PRIVADOS.

Un documento privado, cualquiera que sea su

naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica, desde
cuando ha sido registrado o presentado ante un
notario, juez o autoridad administrativa, siempre que
lleve la constancia y fecha de tal registro o
presentación.

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 NO ES UNA PASIVO

Art 286. NO SON DEUDAS.

Para efectos de este estatuto, no tienen el carácter de deudas, los
siguientes conceptos:

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1 Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica
contable.
2 Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra
consolidado en cabeza del trabajador, salvo la obligación de pensiones
de jubilación e invalidez pensiones.
3 El pasivo por impuesto diferido.
4 En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la
obligación por los ajustes de medición a valor razonable.

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 3 - PATRIMONIO

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 4 - INGRESOS

Art. 28 ET REALIZACIÓN DEL INGRESO

Los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados

contablemente en el año o período gravable.

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 Los siguientes ingresos, aunque devengados
contablemente, generarán una diferencia y su
reconocimiento fiscal se hará en el momento en
que lo determine este Estatuto y en las condiciones
allí previstas:

1 En el caso de los dividendos se realizará en cuando

hayan sido abonados en calidad de exigibles.

2 En el caso de la venta de bienes inmuebles el

ingreso se realizará en la fecha de la escritura
pública.

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3 En las transacciones que generen ingresos por
intereses implícitos, cuando se devengue
contablemente, el ingreso por intereses implícitos no
tendrá efectos fiscales.

4 Los ingresos por aplicación del método de

participación patrimonial no serán objeto del
impuesto sobre la renta

5 Los ingresos devengados por la medición a valor

razonable, con cambios en resultados, no serán objeto
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino
hasta el momento de su enajenación

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6 Los ingresos por reversiones de provisiones no serán
objeto del impuesto sobre la renta si dichas provisiones
no generaron un gasto deducible en períodos anteriores.

7 Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de

los activos, no serán objeto del impuesto sobre la renta
si dichos deterioros no generaron un costo o gasto
deducible de impuestos en períodos anteriores.

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8 Los pasivos por ingresos diferidos por programas de
fidelización de clientes serán reconocidos como ingresos,
a más tardar, en el siguiente periodo fiscal o en la fecha
de caducidad de la obligación.

9 Los ingresos provenientes por contraprestación variable,

será ingreso hasta el momento en que se cumpla la
condición.

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10 Los ingresos que deban ser presentados dentro del
otro resultado integral, no serán objeto del impuesto
sobre la renta, sino hasta el momento en que, de
acuerdo con la técnica contable, deban ser
presentados en el estado de resultados.

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 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Art 48 ET: Los dividendos y participaciones percibidas por los socios,

accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
sociedades nacionales, NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA
OCASIONAL cuando han tributado en cabeza de la Sociedad que los
generó.

Art 45 ET: Las indemnizaciones por seguro de daño - Reintegros de

compañías de seguros .

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 5 - GASTOS
Art 115 E.T.
Son deducibles los impuestos efectivamente pagados de:
Impuesto de industria y comercio
Avisos
Tableros
Impuesto predial
A partir del 2013 - 50% del GMF certificado

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 Art 115 -1 E.T.
Los impuestos devengados serán aceptados, siempre y
cuando se encuentren efectivamente pagados antes de
la presentación de la declaración de renta

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 Art 107 – 1 E.T. Serán fiscalmente aceptadas siempre y
cuando estén debidamente soportadas:

1 Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como

regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos. El monto
máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el
1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.

2 Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de

litigios laborales, serán deducibles en el momento del pago
siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad
de los requisitos para la deducción de salarios.

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 GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTAN
A LA TARIFA DEL 20%

Las ESAL que son contribuyentes de acuerdo con el

decreto 4400 articulo 4 indica que estas entidades
deberán tener en cuenta las limitaciones establecidas
en el capitulo V del libro 1 del ET. En relación con los
gastos no deducibles.

Esto es todos esos gastos de las sociedades comerciales

desconózcalas y tribute sobre dichos conceptos.

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 6 - COSTOS

Para costos tener en cuenta:

Los costos no deducibles no pueden ser capitalizados Art. 176 E.T.

Diferencias en el costo por depreciación contable y fiscal
La realización del costo es el devengado contablemente salvo los
previstas en la normatividad fiscal (art. 59 E.T.)
Debe tenerse en cuenta las reglas del régimen de transición (Arts. 290 y
291 del E.T. - Saldos pendientes de deprecia y amortizar- activos y
pasivos en moneda extranjera)

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 EL AVALÚO SE PUEDE TOMAR COMO
COSTO FISCAL DISMINUYENDO LAS
DEPRECIACIONES
Art. 72 E.T.

En caso de tomarse como costo fiscal el avalúo o

autoavalúo, en el momento de la enajenación del
inmueble, se restarán del costo fiscal las depreciaciones
que hayan sido deducidas para fines fiscales.

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 DETERMINACION DEL
BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

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 BENEFICIO NETO O EXCEDENTE
Decreto 2150 Art. 1.2.1.5.1.24
Se calculará de acuerdo con el siguiente procedimiento:
1 Del total de los ingresos fiscales de que trata el artículo
1.
1.2.1.5.1.20. de este Decreto se restarán los egresos fiscales
de que trata el artículo 1.2.1.5.1.21. de este Decreto.

2
2. Al resultado anterior se le restará el saldo al final del
periodo gravable de las inversiones efectuadas en el año en
que se está determinando el beneficio neto o excedente.
La inversión de que trata el numeral 2 de este artículo no podrá exceder el
resultado del beneficio neto o excedente, computado antes de descontar esta
inversión.

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3 Al resultado anterior se le adicionará las inversiones de
periodos gravables anteriores y que fueron restadas bajo el
tratamiento dispuesto en el numeral anterior y liquidadas en
el año gravable materia de determinación del beneficio neto
o excedente.

4 Las operaciones aritméticas efectuadas en los numerales

anteriores darán como resultado el beneficio neto o
excedente al cual se le aplicará el tratamiento contenido en
el presente decreto.

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 GRACIAS
POR SU ATENCIÓN

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