DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

En el presente trabajo veremos los principios del derecho procesal tributario, su objetivo, su
importancia, algunas de sus normas y fuentes , aquí se puede recalcar que nuestra Constitución
Nacional es una fuente del derecho procesal; y que dentro de esta se sitúa el derecho
procesal tributario, el cual se puede definir como el conjunto de normas y principios que
rigen las controversias que surgen entre el sujeto activo (administración) y pasivo
(contribuyentes) de las relaciones de carácter jurídico tributario, estas controversias pueden
proceder de la misma obligación tributaria sustancial, la forma en que el fisco desea hacerla
efectiva , la validez constitucional de las determinaciones normativas que rigen tal obligación y
los procedimientos administrativos y jurisdiccionales destinados a exigir la restitución de
las cantidades que se han abonado indebidamente. Este tiene como objetivo la prestación del
tributo y las obligaciones accesorias como también la relación que surge del pago de lo que se
considera indebido, la importancia de este derecho reside en su propósito como ente regulador
entre la administración y los particulares ya que se ocupa de efectivizar las normas tributarias y
la vigencia constitucional de los preceptos normativos que rigen dicha obligación. Este derecho
contiene unas normas de procedimiento tributario que están al servicio de las normas vigentes y
tienen como finalidad permitir que los tributos se recauden de forma efectiva, estas también
facilitan el cumplimiento de los derechos de los contribuyentes. Estas normas debe ser
interpretadas de tal manera que cumplan ese objetivo, y si a estas normas procedimentales se les
da un alcance que obstruya la realización o ejecución de las normas que consagran derechos u
obligaciones se estará ante una interpretación errada, por lo que esta norma debe ser interpretada
atendiendo su finalidad, su historia, el sistema al que pertenece, procurando así la eficiencia de la
tributación.
De este derecho también se desprenden unas fuentes la cuales hacen referencia a los principios,
fundamentos y orígenes de las normas reguladoras de los impuestos, así como a las
manifestaciones de esas normas jurídicas cuando rigen las relaciones entre el Estado y los
particulares; lo que significa que se hacen las referencias necesarias sobre el origen de la
soberanía y el poder público, las fuentes del derecho procesal tributario se clasifican en: fuentes
materiales y fuentes formales, siendo las fuentes materiales según Torré los factores y elementos
que determinan el contenido de tales normas. Estos factores son las necesidades o problemas que
el legislador tiene que resolver y, además las finalidades o valores que el legislador quiere
realizar en el medio social para el que legisla, y según el criterio de Bonnecase las fuentes
formales son las formas obligadas y predeterminadas que inevitablemente deben revestir los
preceptos para imponer socialmente en virtud de la potencia coercitiva del derecho. Se puede
decir que se trataran como las principales fuentes mediatas e inmediatas de producción,
ejecución y aplicación del derecho tributario a la constitución política, los tratados
internacionales, la ley, los derechos reglamentarios, la jurisprudencia y otros.
Dentro de los principios del derecho procesal tributario también se encuentran la territorialidad
de la ley, límites especiales y los límites territoriales. La territorialidad de la ley es inherente con
la soberanía que ejercen los Estados dentro de su territorio; de tal manera que cada Estado puede
expedir normas y hacerlas aplicar dentro de los confines de su territorio y los limites especiales
hacen referencia al territorio dentro del cual los ordenamientos tributarios serán aplicables por lo
que sus preceptos solo tendrán efectos jurídicos dentro de la zona señalada por la ley, y los
límites territoriales que aparecen mediante tratados internacionales de ley. Por lo tanto, son los
puntos exactos donde las leyes tienen jurisdicción en materia operacional para los contribuyentes
de la nación, no obstante, hay leyes especiales que dictaminan el manejo del comercio
empezando en la zona nacional y terminando en la zona extranjera, cuyas leyes provienen de
fuentes jurisdiccionales.

De lo anterior podemos concluir que el derecho procesal tributario y sus principios son de vital
importancia para que de forma legal los ciudadanos contribuyan al financiamiento de las
inversiones y gastos del estado dentro de los conceptos de equidad y justicia; y para que los
contribuyentes de manera responsable hagan los pagos respectivos de renta, IVA, gravamen a los
movimientos financieros y otros.