GUIA No.

9 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA

Presentado por:

Presentado a:
INSTRUCTOR JOSÉ ANTONIO QUIROGA GARCÍA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA
BOGOTÁ
2020
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1 Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un supermercado, a un
restaurante, una gasolinera,al cine, etc.; muy seguramente habrá notado que
normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha comprado y/o consumido el
cual corresponde algún tipo de impuesto generado en esas transacciones.
De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a
contestar los siguientes literales.
a- Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos
valores adicionales, cuando realizan alguna transacción.
● Al momento de ir de compras a un supermercado, en las facturas, hemos
podido evidenciar cobros adicionales como el IVA
● En las facturas de transacciones como pago de mercancías hemos visto las
siglas ICA o RET FUENTE
● Por servicios de mantenimiento a electrodomésticos del hogar, como
lavadoras, neveras, computadores.

b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no

estos valores adicionales.
● Hemos hablado sobre estos diferentes pagos realizados, con valores
adicionales y en nuestro GAES coincidimos en que al cancelar una suma
determinada, con anticipación conocemos el precio del producto y aunque se
nos mencione los valores agregados en muchas ocasiones, no ha sido
nuestra decisión si queremos o no cancelarlos, han sido obligatorios al
momento de efectuar la transacción.

c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos

conocidos cuando realizan este tipo de operaciones?
● Es normal que se cobren estos valores adicionales, ya que estos aportes son
la manera en la que nuestro país y todos los ciudadanos, empresas e
industrias aportamos mediante y de acuerdo a las transacciones económicas
un porcentaje para el recaudo de fondos cuyo beneficio es la prestacion de
 servicios publicos, satisfacer necesidades vitales como: vivienda, salud,
educacion y alimentacion, construccion de vias e infraestructura del país.

d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si

estarían dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los
Gastos e Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría? Argumente su decisión
● En nuestro GAES estamos de acuerdo en que como ciudadanos colombianos
debemos velar por el cuidado y mantenimiento de nuestro país, por lo que sí
estamos de acuerdo con el pago de valores adicionales que beneficien y/o
fortalezcan directamente a nuestro territorio colombiano en los diferentes
aspectos como vivienda, alimentación, recursos ambientales, culturales,
territorio, educación, de fauna y flora y demás, lo que sí sería importante
para nosotros revisar es la manera y procesos del cómo se recaudan dichos
fondos, pues es importante que exista un equilibrio veraz entre los ingresos
de los colombianos y los aportes que se piden.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos

necesarios para el aprendizaje.
Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través
de su proyecto formativo denominado “Implementación de sistemas de información
contables financieros y auditoría para el buen gobierno corporativo de los entes
económicos” pueda comprender la importancia de reconocer los diferentes tipos de
impuestos que existen en nuestro país, así como la normatividad legal vigente que
regula cada uno de esos impuestos. Por tanto:

3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee
sobre los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las
siguientes interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo la
orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las
respuestas construidas por su GAES.

¿Qué sucedería si las personas ya sean naturales o jurídicas NO cumplieran

con su deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de
hacerlo?
En nuestro país el estado exige a todos sus ciudadanos pagar los diferentes
impuestos estipulados con el fin de tener los recursos económicos suficientes
para los distintos gastos públicos, si se evaden estas obligaciones con el
estado se pueden generar un adeudo fiscal que es la obligación que adquiere
una persona cuando no liquida sus impuestos a cargo en los plazos fijados o
paga un monto menor al que le corresponde. Por lo cual se generarán cobros
adicionales que harán que la cuenta aumente como:
 ● Recargo: son una especie de intereses moratorios y se pagan para
recompensar a la autoridad por el tiempo que pasó al no pagar
oportunamente.
● Multas: es una penalización por cada obligación no presentada. La ley
determina el monto o porcentajes de multas según el tipo de infracción
● Gastos de ejecución: se originan cuando se hace un cobro de un
adeudo de manera forzosa; es decir, a través del embargo de bienes,
y para ello tiene que realizar diversas acciones que le implican gastos.
Éstos debe pagarlos el contribuyente de manera adicional al adeudo
original.
● Código Fiscal, en su artículo 109, se contempla el castigo con cárcel
cuando una persona omita por más de 12 meses presentar sus
declaraciones con carácter de definitivas (IVA mensual e ISR anual).

¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, consumen o generan ganancias ?
● Para nuestro GAES es claro de alguna manera la importancia de los aportes
que como colombianos debemos realizar en pro del bienestar social, pero sí
es importante regular cómo se calculan estos aportes, garantizando que los
porcentajes no sean excesivos con los ciudadanos para evitar un malestar en
la ciudadanía al hablar de estos.

¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos,
ganancias? Argumente su posición.
● No es justo que todas las personas cancelen el mismo monto por concepto
de impuestos, pues partiendo de la estructura de nuestro modelo económico
y social, podemos darnos cuenta que estamos en un país neoliberalista,
donde la prioridad es la del sistema de precios, el libre emprendimiento, la
libre empresa y un estado fuerte e imparcial, esto genera que los ingresos de
los colombianos varien, notándose en que existen diferentes estratos
socioeconómicos que rectifican que no todos los hogares tienen los mismos
ingresos, por lo cual no sería coherente que se pagarán los mismos
impuestos.

¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione
los diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.
● Renta y lucro ocasional: El impuesto sobre la renta es nacional y se refiere a
las operaciones corrientes de la empresa. El impuesto al lucro ocasional es
complementario y se refiere a las ganancias en actividades no contempladas
como actividades corrientes.
 ● Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE): El CREE es uno de los
impuestos en Colombia que tienen carácter nacional. La tasa de 9% sobre
ingresos que pueden aumentar el patrimonio de las empresas se paga en
beneficio de los trabajadores, generación de empleo e inversiones sociales.
● Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto nacional sobre la
prestación de servicios y venta e importación de bienes. Las tarifa estaclecida
esta en el 19%
● Impuesto al consumo: Es un tributo sobre los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, alimentos y bebidas. Puede variar entre 4%, 8% y 16%.
● Impuesto sobre Transacciones Financieras: En Colombia, este impuesto se
aplica a cada transacción que se realiza en cuentas corrientes con cheques y
ahorro.
● Impuesto sobre la Industria y el Comercio: Es un impuesto a las actividades
industriales, comerciales y de servicios realizadas dentro de un distrito o
municipio. Varía entre 0,2% y 1,4%.
● Impuesto predial: Se cobra anualmente y es un impuesto que asegura el
derecho de propiedad de un inmueble. Varía entre 0,3% y 3,3% y lo cobran
los municipios o distritos.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y

Teorización).
Hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la sostenibilidad
de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento en colaboración de sus
compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto
planteado en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los
siguientes ítems y entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada
bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
1. Origen de los impuestos
Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95,
numeral 9º de la Constitución Política de Colombia).
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de
legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así
lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que
enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar
los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales
2. Definición del concepto de Tributo
● Un tributo es una prestación monetaria que el Estado o Administración
Pública puede exigir a los ciudadanos de un país o territorio.

3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

 ● CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensación
pagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra
realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajas
especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.

Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son

percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad
social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas
instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas
son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías.
Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los
contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej:
Contribución por Valorización.
Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la
Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón

● TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que

depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un
servicio del Estado, que se sabe implica una obligación de pagar y la
existencia de un ente público que dará una contraprestación directa a quien
paga. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en él, no se paga ,
por lo menos, así lo define la Constitución Política colombiana en su artículo
338 Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa
aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matrículas universitarias en
universidades públicas

4. Clasificación de los impuestos.

● Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el
Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo.
Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el
mismo contribuyente que paga el impuesto.
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el
mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el
mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

1. Fotocopia legible de documento de identidad colombiano (Tarjeta de
Identidad, Registro Civil, Cédula de Ciudadanía, Cédula de Extranjería). Si es
 extranjero, fotocopia legible del Pasaporte. Los documentos deben ser
vigentes y priman los documentos colombianos.
2. Los diplomas, títulos, documentos, y/o certificados de calificaciones originales
que den cuenta de la terminación y aprobación de los estudios realizados
fuera del territorio colombiano. Estos documentos deben estar debidamente
legalizados o apostillados, de acuerdo al país de origen de los documentos y
que tiene como finalidad hacer presumir en territorio colombiano que fueron
otorgados conforme a la ley del respectivo país.
3. Traducción al español de los documentos y sus respectivos sellos, si vienen
en idioma diferente, elaborada por un traductor oficial de la lista de inscritos
del Ministerio de Relaciones Exteriores de conformidad con lo establecido por
el artículo 260 del Código de Procedimiento Civil Colombiano, modificado por
el artículo 1°, numeral 118 del Decreto 2282 de 1989.

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué

condiciones. Igualmente quien debe cancelarlos. Responda teniendo en
cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150
numerales 11 y 12)
● El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente
el Congreso, las asambleas departamentales y los consejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales.
● El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y
obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley
concretamente “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del
Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”, es decir, como fuente
de la obligación tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurídica
presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo
preceptuado por la Constitución así lo expresan los numerales 11 y 12 del art.
150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso
de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración,
determinar contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.

3.3.2. Indague desescolarizadamente acerca de los siguientes términos y

desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía
propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance.
1. Bienes Gravados 8.Contribuyentes y No
2. Bienes Exentos Contribuyentes.
3. Bienes Excluidos 9. Agentes de Retención
4. Ingresos fuente nacional 10. Autorretenedor
5. Ingreso fuente extranjera 11. Gran Contribuyente
6. Costos y Deducciones 12. Responsable y No Responsable
7. Renta Bruta Gravable
3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz, utilizando como supuesto
que su empresa tiene como domicilio Bogotá; utilice los textos sugeridos en la
sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto
Tributario; por lo menos (5) GAES serán escogidos para socializar presencialmente
ante todo el Grupo bajo la tutoría de su instructor.
3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de
regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente matriz
con base al análisis de la lectura

3.3.5. Tributariamente existen mecanismos para la aplicación de la Retención en la

fuente de los impuestos, teniendo en cuenta esta información y apoyado en trabajo
consultivo de manera individual y desescolarizada elabore una columna para su
periódico en la que dé respuesta a los siguientes aspectos

¿Qué es Retención en la Fuente?

● La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene
el Gobierno nacional, más no se trata del pago de otro impuesto. Por lo tanto,
con esta figura, el Estado no necesita esperar un año completo para llevar a
cabo el recaudo de retención, sino que por el contrario lo cobra de manera
permanente al momento en que ocurre el hecho generador .

¿Qué son agentes de retención?

● Los agentes de retención son las personas o entidades públicas y privadas
que tienen la obligación de retener y pagar a Impuestos Internos el tributo
correspondiente por salarios y/o cualquier otra remuneración pagadas en
efectivo, por el trabajo personal en relación de dependencia.

Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos
determine Conceptos, bases y tarifas de retención de ese impuesto.

Tipos de impuesto
Impuestos indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios, por
lo que afectan “indirectamente” a las personas. El más conocido es el
impuesto al valor añadido (IVA).
Impuestos directos: Son aquellos que gravan directamente a las personas o
empresas. Por ejemplo, el impuesto a la renta sobre las personas físicas
(IRPF), a las utilidades o sociedades, a las sucesiones y donaciones e
impuesto al patrimonio.
Agentes de retención de ese impuesto.
● Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas que la ley ha
dispuesto que deben efectuar la retención en la fuente cada vez que realicen
un pago cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera que, si
una persona natural es agente de retención de un impuesto, no
necesariamente lo es de otro impuesto, aunque sí suele serlo.

Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se

practica.

Obligaciones de los Agentes de Retención.

● El agente de retención, que retiene y debe pagar a la Dian la retención, debe
hacer la siguiente contabilización.
Cuenta Débito Crédito

143505 $1.000.000

240805 $190.000

236540 $25.000

236701 $28.500

111005 $1.136.500

Sumas iguales $1.190.000 1.190.000

Tanto la retención por Iva como por renta son un pasivo, puesto que deben pagarla
a la Dian en la declaración de retención respectiva, y por eso son de naturaleza
crédito el Iva va a la cuenta 2408 pero en su lado débito porque es un Iva
descontable que se descontará en la declaración de Iva a fin de disminuir el Iva a
pagar.
El vendedor, quien ha sido objeto de retención, es decir, a quien le han retenido
parte del valor de la venta, tendrá que hacer la siguiente contabilización.

Cuenta Débito Crédito

111005 $1.136.500

135515 $25.000

135517 $28.500

240810 $190.000
4135XX $1.000.000

Sumas iguales $1.190.000 $1.190.000

Las retenciones en la fuente son contabilizadas en el activo por cuanto representan

un derecho del contribuyente ya que ha pagado anticipadamente su impuesto; es
como una cuenta por cobrar a la Dian, que se descontarán al momento de presentar
la respectiva declaración tributaria. El valor que se contabiliza por la venta no se
afecta por la retención practicada, de modo que se vendió $1.000.000, ese es el
valor que se debe registrar en cuenta de ingresos.
¿Qué son autorretenedores y quien pueden tener dicha facultad?
● Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de
practicar retención en la fuente por compras a personas catalogadas como
autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes respondan por los
valores sujetos a retención.
Una persona jurídica obtiene la calidad de autorretenedora por autorización
expresa de la DIAN, cuando tiene un gran volumen de operaciones y muchos
clientes que le practican retención en la fuente, por lo tanto para el Estado es
mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga.

3.3.7. En esta sección usted seleccionará a un experto en la NIC 12 Impuesto

diferidos, el cual puede ser un instructor del CSF o de otra institución, un contador
amigo o basarse en un video que usted encuentre en You Tube; asegúrese que en
la entrevista se dé respuesta a los siguientes elementos de esta norma.
● Concepto ● Bases fiscales y bases
● Activos por impuestos contables
diferidos ● Diferencias temporarias y
● Pasivos por impuestos diferencias temporales
diferidos ● Medición
● Reconocimiento
youtube
https://www.youtube.com/watch?v=lnCAfkrM5-U