Yissela Tesis Tituloprofesional 2015 PDF

/ A If .
u\ 0m 034 030/99
F 031
I
(L
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD.DE CIENCIAS CONTABLES
E Escuela Profesional de Contabilidad
. _<.<~:\l.@!I.\ 030/4,,
V 034°
, TC
V I «}401r
t g " x E
S 024 030J »\ f E 031 030
:2,
X
030a ,4? 031
\
034EL
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LOS
A4 GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITES EN

030 LAS EMPRESAS DE CASINO Y _
' TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO DE PUEBLO
. L|BRE 035
TESIS PA_RA OPTAR EL TiTULC_) DEPROFESIONAL DE

CONTADOR PUBLICO
YISSELA ACOSTA ORTEGA
CYNTHIA CARMENRODRiGUEZ GARCiA
_ A Callao, Agosto, 2015

PERU
HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACION
MIEMBROS DEL JURADO:
0 Mg. Econ. FREDY VICENTE SALAZAR SANDOVAL Presidente
- Dr. CPC RAUL WALTER CABALLERO MONTANEZ Secretario
0 CPC LEONCIO FELIX TAPIA VASQUEZ Vocal
ASESOR: DRA. CPC ANA MERCEDES LEON ZARATE
NUMERO DE LIBRO DE LA SUSTENTACION PARA LA TITULACION _
POR TESIS: Libro Numero 1 de los registros de proyectos de tesis del
instituto de investigacion de la Facultad de Ciencias Contables de la
Universidad Nacional del Callao, folio numero 3.9.
ACTA DE SUSTENTACION: A
Acta de exposicién N° 024-CT-2015-01/FCC
Acta de exposicién N° 025-CT-2015-01/FCC
Modalidad Sustentacién de tesis por ciclo de tesis
Fecha de Aprobacién: Diecinueve de agosto de| 2015

., - . ...nu;.u1 030xJ.)
lmmum AL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES _
$ewetaru'ca Docente
035M'0
05 M l)lI 031EHSIFlCACl0:\-'
l'll0DllLTIVA Y DEL FOIl1 031Al.E[lIlllEA'7'0
M1 L4 I:'DUCACl0A 031 035
Bellavista, agosto 14, 2015
Se}401or:
Presente: '
Con fecha catarce de agosto del dos mil quince se ha emitido Ia siguiente Resolucién:
RESOLUC|éN DE DECANATO N9 009-15-DFCC
El Decano de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Callao.
VISTO, EL oficio NEOSZ-2015-INICC/FCC de fecha 11 de agosto del 2015, mediante el cual, el Director de| lnstituto de
Investigacién remite la propuesta de Jurado Evaluador para el Ciclo de Tesis 2015 02401
para la tltulacién profesional porla
modalidad de Tesis con Ciclo de Tesis;
El Oficio N9077-2015-CGT/FCC/UNAC de fecha 11 de agosto del 2015 del Presidente de la Comisién de Gradosylltulosde
Ia Facultad de Ciencias Contables, informando la designacién del Representante de dicha Comisién para la sustentaciones
correspondiente al Ciclo de Tesis 2015-01;
El Oficio N9 054«2015-INICC/FCC de fecha 14 de agosto del 2015, mediante el cual el Dlrectordel lnstituto de lnvestigacién
pone en conocimiento del Decano Ia recepcién de la Carta S/N de fecha 13/08/2015, presentada por los docentes Mg.
Econ. Rogelio César Céceda Ayllén y Mg. CPC Juan Romén Sanchez Panta;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucién del Consejo Universitario N9O43-2011~CU del 25/02/11 se aprueba el Reglamento de Grades y
Titulos de Pregrado; y sus modificatorias Resoluciones del Consejo Universitario N9072 0242011-CU,
082~2011-CU, N9221-
2012-CU, consideréndose en el Art. 239 la titulaclén profesional por la modalidad de tesis en dos procedimientos:
titulacién sin ciclo de tesis, y titulacién con ciclo de tesis;
' Que, en los articulos 149, 159 y 169 del indicado Reglamento se dispone lo concernlente a la designacién del Jurado
Evaluador para la titulacién profesional por la modalidad de Sustentacién de Tesis y, el Art. 419 dispone que el
Representante es designado por el Consejo de Facultad a propuesta de la Comisién de Grados yT:'tu|os;
Que_, mediante Resolucién Rectoral N9754 0242O13-R

del 21 de agosto del 2013 se aprobé la 035Directiva
para la Titulacién
Profesional por la modalidad de Tesis con Ciclo de Tesis en la Universidad Nacional del Callao", preciséndose en el Capitulo
X - 024
Dela Sustentacién de la Tesis de Titulacién, numerales 10.1;10.2;10.3; 10.4 el desarrollo del acto de sustentacién;
Que, en las Disposlciones Finales 024

Capitulo XI, numeral 11.2 se dispone; "Los cases no previstos en la presente directiva
son resueltos por el Coordinador Académico del Ciclo y el Supervisor de la Facultad" autorizéndose de esa manera al
Coordinador Académico de| Ciclo y al Supervisor de la Facultad cualquier decisién, dentro del émbito de su competencia,
en los cases no previstos o que rnaterialmente haya dicha necesidad;
Que, mediante Resolucién de Consejo de Facultad N9289-1/S,-CFCC de| 20/04/2015, se aprobé el Cronograma de
Actividades del Ciclo de Tesis 2015-01, fijéndose la sustentacién de tesis para los dias lunes 17 y miércoles 19 de agosto
del 2015;
Que, a la fecha, no esta constituido el Consejo de Facultad por haber concluido su mandate el 26 de julio del 2015,
resultando pertinente Ia ernisién de la Resolucién Decanal que designe el Jurado Evaluador para la sustentacién deTesls
del Ciclo de Tesis 2015-01, con cargo a dar cuenta al Consejo de Facultad;
Que, segL'm resolucién N909-201S~AUT-UNAC del 06 de agosto del 2015, la Asamblea Universitaria Transitoria dispone la
continuidad de los Consejo de Facultades constituidos de acuerdo con la que establece la Ley Universitaria, Ley N!30220;
lo que en nuestra Facultad, se encuentra en proceso de lmplementaclén;
l
'\ Que, conforme al primer documento del visto, el lnstituto de lnvestigacién propone como Jurado Evaluador al Dr CPC
030
Victor Manuel Merea Llanos como Presidente, al Dr. CPC Ratil Walter Caballero Monta}401ez
como Secretario, al CPC
Leoncio Félix Tapia Vésquez como Vocal y :31 Mg. Econ. Fredy Vicente Salazar Sandoval como Miembro Suplente;
U n 1 v m<5u)AD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
3 _. 024_~
Seozetarzav. Dacwte 030
Que, con el tercer documento del visto, el Director de| lnstituto de lnvestigacién, comunica Ia recepcién de la solicitud de
los docentes Rogelio C Céceda

030 Ay||én y Juan R Sa'nchez
030 Panta, quienes se}401alan
que el Prof. Dr. CPC. VictorManuel Merea
Llanos no cumple con los requisitos que las normas correspondientes establecen;
En uso de las facultades que Ie confiere la Reso|ucién Rectoral N°320 0242014-R

de fecha 07 de mayo del 2014; y con cargo
a dar cuenta al Consejo de Facultad
RESUELVE:
1.° DESIGNAR EL JURADO EVALUADOR PARA LA SUSTENTACION DE TESIS DEL CICLO DE TESIS 2015-01 para la
obtencién de| Titulo Profesional, que se llevaré a cabo los dias LUNES 17 y MIERCOLES 19 de agosto del 2015;
integrando el Jurado Ios siguientes Profesores:
0 Mg. Econ. FREDY VICENTE SALAZAR SANDOVAL Presidente
- Dr. CPC RAUL WALTER CABALLERO MONTANEZ Secretario
0 CPC LEONCIO FELIX TAPIA VASQUEZ Vocal
Mg. CPC Juan Romén Sénchez Panta ~ Representante de la Comisién de Grados y T1'tulos7£\
2.° Establecer que los Miembros del Jurado en su conjunto, son responsables de sus decisiones y calificaciones, las
mismas que son irrevisables, irrevocable: e inapelables en cualquier instancia, incluyendo el Consejo de Facultad
y Consejo Universitaria.
3." Disponer que el Secretario del Jurado, es estricto cumplimiento del numeral 10.4 de| Capitulo X De la
Sustentacién de la Tesis de Titulacién de la Directiva para la Titulacién Profesional por la modalidad de Tesis con
Ciclo de Tesis en la Universidad Nacional del Callao; redacte el Acta de Sustentacién respectiva sobre el resultado
por los miembros de| Jurado, a| final de| acto de sustentacién.

de la Sustentacién, la que sera }401rmada
031
4.° Transcribir la presente Resolucién al Rector (e), Vicerrecmr Adrninistra 031(ivo(

e ), Vicerrector de Investigacién ( e ) , Secretaria
General, Organo de Control institucional, Instituto de |nvestigacién, Secretaria de| Decanato, Comisién de Grados V Titulos,
' Coordinador Académico del Ciclo de Tesis 2015-01, Miembros del Jurado Evaluadory Representante de la CGT/FCC
Transtribir la presente Resolucién al Vicerrectorado Administrative, Vicerrenorado de lnvestigacién, Oficina de
Registrese y comuniquese
Firmado Dr. CPC ROGER HERNANDO PENA HUAMAN, Decano de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional de!
Callao.-sello y Firma _
Fdo .CPCJUAN CARLOS ESTUARDO QUIROZ PACHECO, Secretario Docente de la Facultad de Ciencias Contables, Sello y Firma
Lo que transcribe a usted para conocimiento y fines
._y.\):\«"EF. 031;'»i.r. 030 AL DEL CALLAO

I Wis
'7" 'mcun
~ us CONTABUZS
,
'r"r'6'.7.iu gs 3,-mos umoz PACHECO

aecrelari Dncenxe
B«u,Vl>.
kég '
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO - FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
C CICLO DE TESIS 2015-01

030
DICTAMEN COLEGIADO
TESIS TITULADA:
"EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LOS GASTOS DEDUCIBLES
SUJETOS A LlMlTES EN EMPRESAS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS
DEL DISTRITO DE PUEBLO LIBRE ACOSTA ORTEGA,
Yissela,RODRIGUEZ GARCIA, Cynthia Carmen
Visto el documento presentado por los autor(es) de la Tesis, y realizada Ia
eva|uacio'n de| Ievantamiento de las observaciones, Ios miembros del Jurado

Evaluador del Ciclo de Tesis 2015-01, dictamlnan por unanimidad Ia conformidad
del Ievantamiento de las observaciones, por lo que el(a) los Bachi||ere(s) quedan
expeditos(as) para realizar el empastado de la Tesis y continuar con los trémites
para su Titulacién.
Bellavista, 03 de setiembre del 2015. ;
Mg. Econ./Ered cent} Salazar Sandoval Dr. C Ra}401l

Walter Caballero Monta}401ez
, esidente Secretario
CPC Leonclgiéiux Tgia Vasquez

Vocal
An. 48' del Reglamento de Grados y Titulos de Pregrado 035...

...Cada Participante, en coordinacién con su asesor,
realiza Ias correcciones o levama las observaciones (si las hubiera) formuladas por el jurado evaluador y en un
plazo no mayor a los quince(15) dias calendarios presenta la tesis }401nal
para su revision por los miembros del
jurado, quienes en un plazo no mas de siete(07) dias calendarios emiten su dictamen colegiado. No se presentarén
observaciones complememarias o adicionales a las planteadas inicialmente en el dictamen. Con ello el Bachiller
queda expedito para realiza: el empastado del trabajo y puede continuar con los trémites para su titulacién
DEDICATORIA
Dedico este trabajo al Se}401or,

que
con su voluntad divina y presencia
espiritual me dio el impetu para
desarroilarme profesionalmente.
Yissela Acosta Ortega
A Dios, mis padres, hermanas,
hermanito y a todas las personas que
considero parte de mi familia. A Dios
porque ha estado conmigo en cada
paso que doy, cuidéndome y
déndome fortaleza para continuar; a
mis amados 030padres,

quienes a lo
largo de mi vida han velado por mi
bienestar y educacion siendo mi
apoyo en todo momento; y a mis
hermanos quienes me permiten ser su
ejemplo a seguir.
Cynthia Carmen Rodriguez Garcia

AGRADECIMIENTOS
A nuestro amado Padre Celestial, quien siempre esté presente en cada paso
que damos y nuestros padres quienes siempre nos brindaron su confianza y
apoyo incondicional. A cada persona que nos alenté en el momento que
necesitébamos.
Nuestro agradecimiento, a nuestros asesores, por la paciencia y el
asesoramiento de la presente tesis. De igual manera a los miembros del
honorable Jurado porque sus aportes oportunos permitieron mejorar la
calidad de| presente trabajo de investigacién.

iND|CE
030 Pég. M
TABLASDECONTENIDO.........................................................§.... 05-
CAPFTULO I: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION 11
1.1IdentificaciénHelproblema................................1......................... 11
1.2Formu|aciéndelproblema 14
1.2.1 Problemageneral............................................................ 14
1.2.2 Problemasespecificos 14
1.30bjetivosde|aihvestigacién 14
1.3.1 Objetivogeneral.,................. 030..........................................

14 1
1.3.2 Objetivosespecificos 15
15
1.5 16
' CAPiTULO||:MARCOTEORICO..............1.........................:........... 17
030 2.1Antecedenté-sdeestudio...... 030...................................;:...............

17
2.1.1 Ambitonacional........................ 030......................................

17 .
2.1.2 Ambitointernacional...................,..................................... 20
1
2.2Antecedenteslega|es.................................................................. 24
2.2.1 Leyde|lmpuestoa|aRenta 24
25
2.3.1 25
2.3.2 Gastosdeducibles.......................................................... 25
2.3.3 Gastossujetosalimites................................................... 28
2.3.4 Aspectos tributaries de las empresas de casinos y méquinas
tragamonedas................................................................ 30
2.3.5 Principiodecausalidad................................................... 31
2.3.6 CriteriosdelPrincipiodecausalidad.................................. 41
2.4De}401nicic'>ndetérminosbésicos....................................................
48
CAPiTULOIlI:VARIABLESEHIPOTESIS 51
3.1Variablesde|ainvestigacién....................................................... 51
3.1.1 Variableindependiente..................................................... 51
3.1.2 Variabledependiente...................................................... 51
3.20peraciona|izacic'>ndelasvariables 52
53
CAPiTULOlV:METODOLOGiA...................................................... 54
4.1Tipodeinvestigacién................................................................ 54
4.2Dise}401odeIainvestigacién..........................................................
54
2
4.3Pob|acic'>nymuestra.................................................................. 55
4.3.1 55
4.3.2 56
4.4Técnicas e instrumentos de recoleccién de datos 56 .
4.4.1 56
4.4.2 57
4.5Procedimientosderecolecciéndedatos........................................ 58
4.6Procesamiento estadistico y anélisis de datos 58
4.6.1 Procesamientoestadistico............................................. 58
4.6.2 Anélisisdedatos.......................................................... 59
CAPiTULOV: 60 5
5.1 Va|idacio 031n

yconfiabilidad de| instrumento 60
. 5.1.1 Confiabilidad....................................................... 60
030....
5.1.2 61
5.1.3 Resultadosdeljnstrumento......................................... 62
CAPiTULO V1: DISCUSION DE RESULTADOS 79
6.1Contrastaci6n de hipétesis conlos resultados 79
6.2Contrastacic'>n de resultados con estudios similares 81
CAPiTULOV||:CONCLUSlONES...................................................... 83
CAPiTULO VIII: RECOMENDACIONES 84
3
CAPiTULO IX: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 85
ANEXOS
Anexo N°O1 .- Matrizdeconsistencia 88
AnexoN°02.-Decreto|egis|ativoN°771 89
Anexo N 03.-
035 Aniculo 37° de| TUO de| lmpuesto a la Renta 91
Anexo N°04.-ArtI'cu|o21°delReglamentodela LIR 92
AnexoN°05.-Cuestionario 93
AnexoN°06.-Con}401abilidad
porcada pregunta 98
Anexo N° 07.- Juicio de expertos .. 99
Anexo N° 08.- Relacién de empresas de casino y tragamonedas 103
4
TABLAS DE CONTENIDO
iNDlCE DE GRAFICOS
Pég.
V GRAFICO N° 5.1: Conocimiento de los criterios del Principio de Causalidad
en empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre........ 62
GRAFICO N° 5.2: La actual legislacién permite la correcta deduccién de los
gastos en las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo
63
GRAFICO N° 5.3: incumplimiento de los criterios de| Principio de Causalidad
yla deduccién de los gastos sujetos a 66
GRAFICO N° 5.4: Cumplimiento de| Principio de Causalidad en los gastos de
atencién al cliente en las empresas de casino y tragamonedas en el distrito
de Pueblo 67
GRAFICO N° 5.5: Condicién indebida en la deduccién de los gastos de
atencién al cliente segdn el Art. 37 de la 68
GRAFICO N 035
5.6: Incumplimiento de| Principio de Causalidad y Ia no
limitacién de la deduccién de los gastos de atencién al c|iente................ 71
GRAFICO N° 5.7: El Principio de Causalidad y los gastos deducibles sujetos
74
5
GRAFICO N° 5.8: Aplicacién de| Principio de Causalidad para la deduccio'n '
de los gastos en empresas de casino y tragamonedas del distrito de Pueblo
75
GRAFICO N° 5.9: Inversién de los gastos de atencién al cliente_en empresas
de casino ytragamonedas de Pueblo 76
GRAFICO N° 5.10: El criterio de necesariedad con respecto a los gastos de
atencién al cliente en las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de »
77
GRAFICO N° 5.11: Generacién de page en exceso de| lmpuesto a la Renta
debido a la limitacién de los gastos deducib|es.................................... 78
6
INDICE DE TABLAS 030 1 031
' Pég. 031
TABLA N 3.1:
034 Operacionalizacién de las variables.............................. 52
TABLA N° 5.1: Interpretacién de la magnitud de| coeficiente de con}401abilidad
de un 61
TABLA N°5.2: Relacién entre los criterios del Principio de Causalidad y la
deduccién de los gastos sujetos a limites (prueba Chi-cuadrado)............ 64
TABLA N° 5.3: Grado de relacién entre los criterios de| Principio de 031
Causalidad en la deduccién de los gastos sujetos a limites (Coe}401ciente

v de
65
TABLA N° 5.4: Relacién entre el incumplimiento de| Principio de Causalidad y
la Iimitacién de los gastos de atencién al cliente (prueba Chi-cuadrado)... 69
TABLA N 034
5.5: Grado de relacién entre el incumplimiento del Principio de
Causalidad y la limitacién de la deduccién de los gastos de atenciéin al cliente
(coe}401ciente
V de 70
TABLA N 5.6:
035 Relacién entre el Principio de Causalidad y los gastos sujetos
.7 030 aIimites(prueba Chi-cuadrado)......... 030.............................................

72
TABLA N° 5.7: Grado de relacién entre el Principio de Causalidad y los
gastos sujetos a limites (Coeficiente V de Cramer)..............._..._..._______ 73
, A 7
RESUMEN
Los gastos deducibles para efectos tributarios es un prob|ema que subsiste
para la mayoria de empresas de nuestro pais, debido a que el articulo 37° de
la Ley del lmpuesto a la Renta, para efectos de deduccion de los gastos,
establece limites que van en contra de la doctrina tributaria.
Para la presente investigacion se ha tornado como objeto de estudio Ios
gastos deducibles sujetos a limites, enfocéndonos a los gastos de
representacién, tales como lo de atencién ai cliente mencionados en el
numeral 2, inciso m de| Art. 21 del Reglamento de la Ley de| lmpuesto a la
Renta en las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre
para determinar Ia in}402uencia

de| incumplimiento de| Principio de Causalidad.
En tal sentido, se realizé Ia investigacién haciendo un anélisis en el marco
normativo sobre los gastos de atencién al cliente sujetos a limites, también
en los criterios aplicados por el Tribunal Fiscal y las doctrinas que expresan
sobre el Principio de Causalidad.
Los resultados muestran que el establecimiento de limites para la deduccion
V en los gastos de atencién al clientes realizadas por las empresas de casino y
tragamonedas en el distrito de Pueblo Libre, reflejan el incumplimiento del
Principio de Causalidad, asi también comprobamos que no consideran el
8
Modus operandi de la empresa. por lo tanto al no deducirse integramente
estos gastos genera reparos tributarios por lo que afecta negativamente a la
empresa ya que origina realizar un mayor pago de lmpuesto a la Renta.
9
ABSTRACT
- Deductible expenses 030for

tax purposes is a problem that exists for most
companies in our country, because Article 37 of the Law on Income Tax, for
the purposes of deductions expenses establishes limits that go against tax
doctrine.
For this investigation, it is taken as an object of study deductible expenses
subject to limits, focusing on entertainment expenses such as customer
mentioned in section 2, subsection m of Art. 21 of the Regulations Act
Income tax on casino and slot businesses the district of Pueblo Libre, to
determine the influence of the failure of the principle of causality.
In this regard, the research was conducted by an analysis in the regulatory
framework on customer spending subject to limits, also in the criteria applied
by the tax court and doctrines that express on the causality principle.
The results show that setting limits to the deduction in the cost of attention to
customers by companies of casino and slot in the district of Pueblo Libre,
reflect the failure of the principle of causality, so check that they do not
consider the modus operandi Company therefore not deducted these
expenses it generates tax entirely for repairs which negatively affects the
company because it creates perform higher paying income tax.
10
CAPiTULOl
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
1.1 ldentificacién del prob|ema
Uno de los mayores problemas que sufren las empresas hoy en dia es
el tema tributario. En este rubro, el papel protagénico lo tiene la
fiscalizacién de la Superintendencia Nacional de Administracién
Tributaria (SUNAT).
Cuando una empresa evalua una inversién proyecta sus ingresos y sus
gastos, y dentro de éstos ultimos ubica la potencial determinacién de
impuestos sin tomar en cuenta que en la practica un gasto, a pesar de
ser deducible, puede ser cuestionado o desconocido por la
Administracién Tributaria, Io cua| generaré un pago adicional de|
lmpuesto a la Renta. 030
Segun la doctrina tributaria, uno de los principios sobre los cuales se
sostiene el lmpuesto a la Renta es el Principio de Causalidad. En lo
que Picén (2007), indica:
034La
relacién existente entre un hecho (egreso, gasto o costo) y su
efecto deseado o }401nalidad

(generacién de rentas gravadas 0 el
mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente que este principio
11
no se consideraré incumplido con la falta de consecucién de| efecto
buscado con el gasto o costo, es decir se consideraré que un gasto
cumpliré con el Principio de Causalidad, aun cuando no se logre Ia
generacién de la renta".
En concordancia con Io anterior, el Art. 37° de la Ley de| lmpuesto a la
Renta (LIR), se}401ala

que para efectos de determinar Ia renta neta de
tercera categoria se deduciré de la renta bruta Ios gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, asi como las vinculadas con la
generacién de ganancias de capital. en tanto la deduccion no esté
expresamente prohibida. A la vez se}401ala

una relacién de gastos que
son deducibles, dentro de los cuales existen algunos que se
encuentran sujetos a determinadas condiciones, limites o parémetros
como por ejemplo Ios gastos de representacién.
Segun Ios conceptos mencionados, basado en las doctrinas y en la
normativa tributaria. podemos inferir que todo gasto deberé ser
deducido si cumplen con el Principio de Causalidad; sin embargo,
encontramos una problemética en los gastos de atencién al cliente
incurridos por las empresas dedicadas a la explotacién de salas de
casino y méquinas tragamonedas, por lo que la Administracién
Tributaria aplica que los gastos de atencién al cliente (bocaditos,
cigarrillos, bebidas alcohélicas y entre otros) que se Ies entrogan a los
12
clientes en las salas de juegos no debe de exceder el medio punto por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos de la renta de tercera categoria,
con un Iimite méximo de 40 Unidades lmpositivas Tributarias (UIT).
Podemos concluir que el criterio aplicado por la Administracién
Tributaria al establecer estos limites, no esta cumpliendo el Principio de
Causalidad ya que las doctrinas tributarias no estable Iimite alguno
para la deduccién de los gastos.
Es por ello que las empresas que se dedican a la explotacién de salas
de casino y maquinas tragamonedas se ven perjudicados, pues al no
permitirle Ia deduccién integra de los gastos que incurren en la entrega
de bocaditos, cigarrillos y otros a los clientes, obligan a pagar un
mayor lmpuesto a la Renta, cuando en realidad éstos gastos son
necesarios para que los clientes se sientan cémodos con el servicio y
la empresa pueda seguir obteniendo mayores ingresos.
030 Frente a este prob|ema. se cree conveniente realizar el presente
trabajo de investigacién con relacion a las empresas de casino y
tragamonedas con el proposito de que estos gastos no deben de estar
sujetos a limites de acuerdo con el Principio de Causalidad tal como Io
establecen las doctrinas tributarias y de acuerdo al modus operandi de
la empresa.
13
1.2 Formulacién de| prob|ema
1.2.1 Problema general 030
4;De qué manera Ios gastos deducibles sujetos a limites no
cumplen con el Principio de Causalidad en las empresas de
casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre?
1.2.2 Problemas especificos
o g,De qué manera no se cumple Ios criterios de| Principio
de Causalidad en la deduccién de los gastos sujetos a
limites en las empresas de casino y tragamonedas de|
distrito de Pueblo Libre?
- (;De qué manera no se cumple el Principio de Causalidad
en la limitacién de la deduccién de los gastos de atencién
al cliente en las empresas de casino y tragamonedas de|
distrito de Pueblo Libre?
1.3 Objetivos de la investigacién
I 1.3.1 General
Demostrar el incumplimiento de| Principio de Causalidad en los
gastos deducibles sujetos a limites en las empresas de casino y
tragamonedas del distrito de Pueblo Libre.
030 14
1.3.2 Especificos
o Demostrar el incumplimiento de los criterios del Principio
de Causalidad en la deduccién de los gastos sujetos a
limites en empresas de casino y tragamonedas de| distrito
de Pueblo Libre.
o Demostrar el incumplimiento del Principio de Causalidad
en la limitacién de los gastos de atencién al cliente en
empresas de casino y tragamonedas de| distrito de
Pueblo Libre.
1.4 Justificacién
La Administracion Tributaria, para efectos de| lmpuesto a la Renta, Ios
gastos de atencién a clientes (bocaditos, cigarrillos, bebidas y entre
otros) que incurren las empresas de casino y tragamonedas, establece
un Iimite que en conjunto no exceda el 0.5 % de los ingresos brutos de
la renta de tercera categoria, con un monto maximo de 40 UIT; sin
embargo la doctrina tributaria se}401ala

que para que un gasto sea
deducible debe de cumplir necesariamente el "Principio de Causa|idad 035
y no estar condicionado a Iimite alguno.
Es por ello que creemos conveniente realizar el presente trabajo de
investigacién de las empresas de casino y tragamonedas con el
propésito de que los gastos de atencién al cliente no estén sujetos a
15
ningun Iimite para su deduccién cumpliéndose de esta manera el
Principio de Causalidad tal como Io establece Ias doctrinas tributarias.
1.5 Importancia
El presente trabajo de investigacién es importante porque va a permitir
demostrar que la actual Iegislacién tributaria al establecer los limites o
condicionamientos para la deducibilidad de algunos gastos como Io son
los gastos de representacién entre ellos los de atencién al cliente, en la
determinacién de rentas netas en las empresas de casino y
tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre transgrede con el
cumplimiento de| Principio de Causalidad, y porque se esta
contraviniendo con el Modus operandi de la empresa.
16
CAPiTULO Ii
MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes del estudio
2.1.1 lnvestigaciones en el a'mbito nacional
.Alvarado & Calderon (2013), presentaron Ia tesis titulada: Los
gastos no deducibles tributariamente y su incidencia en el
Estado de resultados de la Distribuidora R&M E./.R.L. La
Libertad -Trujillo 2012 (Tesis para optar el grado de Contador
Publico). Trujillo. Universidad Privada Antenor Orrego.
Estos autores indican que los gastos no deducibles para efectos
tributarios son un prob|ema que subsiste para la mayoria de
empresas de nuestro pais, especialmente para aquellas
empresas que no tienen personal capacitado para hacer frente a
la problemética de interpretar y aplicar correctamente e| marco
normativo en materia tributaria. Por otro Iado, Ia SUNAT crea
' Iimitaciones y prohibiciones excesivas que afectan Ia situacién
econémica de las empresas, esto es, al realizar las
adquisiciones de bienes, servicios y los gastos que forman parte
de ello, no se hace observancia de la Ley o por otro Iado la
17
norma no puntua|iza Ios parametros que establece. de tal
manera que genera Ia determinacién de un impuesto elevado a
favor de| estado y pagos innecesarios provenientes de multas
impuestas por la Administracion Tributaria.
Los resultados de esta investigacién mostraron que los factores
que asocian al no reconocimiento de gastos para efectos
tributarios en el estado de resultados son, la falta de una politica
fiscal, falta de capacitacién del personal contable y el exceso de
condiciones en la deducibilidad de los gastos.
En este contexto recomendaron que la empresa, realice un
planeamiento tributario con el objetivo de gestionar sus gastos
evitando contingencias tributarias, capacite con frecuencia a su
personal en temas de tributacién para disminuir las
contingencias tributarias de este modo optimizar recursos.
De otro Iado, Vasquez (2009), en su tesis titulada: Los gastos
deducibles y el Principio de Causalidad en la determinacién de
las rentas netas empresariales-caso peruano. (Tesis para optar
el grado de Magister en Contabilidad con mencién en Politica y
030 Administracion Tributaria). Lima. Universidad Nacional Mayor de
San Marcos.
18
El autor menciona que las medidas restrictivas para la
imputacién y deduccién de los gastos o costos condicionéndolos
al pago previo, afectan Ia determinacién de las rentas netas
empresariales, ocasionando un perjuicio econémico en las
empresas, al afectar la capacidad contributiva. Puesto que en la
Ley del lmpuesto a la Renta se han establecido Iimitaciones que
afectan la determinacién de Ias referidas rentas, desconociendo
su realidad econémica.
Esta investigacién tuvo como objetivo demostrar que la
existencia de implementar restricciones en la deducibilidad de
algunos gastos o costos, originan una mayor imposicién por
parte de las empresas y que para la correcta determinacién de
las rentas netas empresariales se aplique de manera més
adecuada el Principio de Causalidad.
Consideraron que los gastos serén deducibles cuando se
destinen a generar o mantener la fuente productora de renta; es
decir, Ios gastos serén deducibles en la medida que cumplan
con el Principio de Causalidad.
Los resultados de la referida investigacién demostraron que la
Ley del lmpuesto a la Renta no permite, imputar correctamente
los gastos de la tercera categoria, puesto que restringe
19
indebidamente Ia imputacién de algunos gastos, en el ejercicio
comercial en que se devenguen al condicionar indebidamente al
pago previo, la deduccién de algunos gastos, que son
necesarios para generar y mantener Ia fuente productora de
renta.
Concluyeron que |a indebida restriccién en la imputacién y
deduccién de los gastos o costos al condicionarlos al pago
previo, se contrapone a la aplicacién de| Principio de Causalidad.
Recomendando que se deberia eliminar estas Iimitaciones.
2.1.2 lnvestigaciones en el émbito internacional
Mangandi (2006), en su tesis titulada: Costos y gastos
deducibles y no deducibles en las empresas comerciales,
anélisis del lmpuesto sobre la Renta y /as Normas
lnternacionales de Contabilidad. (Tesis para optar el grado de
Contador y Auditor). Guatemala. Universidad de San Carlos de
Guatema|a.
El autor mani}401esta
que el enfoque de la Ley del lmpuesto sobre
la renta persigue que los contribuyentes paguen el impuesto
sobre la base de eventos ciertos y comprobables, para la cual a
los gastos que se pueden deducir de la renta bruta se Ies
030 20
imponen una serie de requisitos y Iimitaciones para evitar que
los contribuyentes reiteradamente reporten pérdidas y eviten el
pago de| lmpuesto. Recomendando que se realice
investigaciones que desarrollen de una manera amplia y
profunda los aspectos importantes relacionados con la correcta
interpretacién y declaracién de los costos y gastos deducibles y
no deducibles conforme a las disposiciones contenido en la Ley
de| lmpuesto sobre la Renta.
Por otro Iado, Agullo (2004), en su investigacién titulada: Gastos
contables y gastos }401scales

en el lmpuesto sobre Sociedades.
(Tesis para optar el grado de Doctor en Derecho). Espa}401a.
Universidad de Pompeu Fabra.
Menciona que el objetivo de la investigacién ha partido de la idea
fundamental de las diferencias antre Ios gastos contables y los
gastos }401scales.
Manifestando que la polémica surgida en torno
al concepto de gasto es por su importancia dentro de la dinémica
de| lmpuesto, al ser fundamental para la determinacién de uno
de los elementos esenciales de tributo, la base imponible, y por
el hecho de que a pesar de ser importante, no ha tenido la
atencién del Iegislador que indiscutiblemente merecia.
21
Considera al lmpuesto sobre sociedades como un instrumento
esencial de politica econémica, de modo que a través de él
suelen establecer incentivos fiscales a determinadas actividades,
actuando en la actividad econémica general con diferentes
medidas de fomento o restriccién de los gastos deducibles.
Se incidié esencialmente en el estudio de los gasto_s concretos
regulados, teniendo requisito indispensable la necesidad de|
gasto para que sean deducibles. Sin embargo este requisito fue
desapareciendo de la regulacién explfcita en la nueva Ley del
lmpuesto sobre sociedades. Generando asi una serie de
discrepancias, tanto doctrinales como précticas, que dieron Iugar
a distintos pronunciamientos jurisprudenciales y a una
importante lfnea doctrinaria en torno a la interpretacién de|
concepto de gasto necesario y gasto conveniente.
Para el anélisis utilizaron principalmente Ias fuentes normativas y
doctrinales, puesto que es un prob|ema dogmético y de
concepto.
Concluyendo que la técnica de| Iegislador es no proceder a una
regulacién minuciosa de todos los gastos y partidas deducibles
en la determinacién de este impuesto, sino partir de| resultado
determinado contablemente, acepténdolo como vélido a efectos
22
de| impuesto. y unicamente regular aquellos ingresos y gastos
concretos. Recomendando que era necesario integrar las
Vnormas fiscales y las de regulacién de los gastos concretos
deducibles con normas mercantiles-contables.
Segun Pe}401a}401el
(2010), en su investigacién titulada: Los nuevos
gastos deducibles a la luz de las nuevas reformas tributarias
(desde Ley para la equidad tributaria hasta la actualidad). (Tesis
para optar el grado de Magister en Derecho con mencién en
Derecho Tributario). Ecuador. Universidad Simén Bolivar.
Menciona que debido a que en Ecuador plantearon abundantes
reformas atinentes a regular Ios gastos deducibles de los
contribuyentes con el objetivo de optimizar la obtencién de
recursos publicos, la cua| en materia de deducibilidad de gastos,
generaba incenidumbre que sobre las aplicables y sus
tratamientos y procedimientos de gastos.
Su propésito fundamental al momento de elaborar esta tesis
fueron: examinar Ios requisitos que la legislacién tributaria
r vigente requeria para que un gasto sea considerado como
deducirlo; y enfrentarlo a principios ba'sicos de tributacién
relacionados con la realidad de las transacciones (y con sus
limites de aplicacién). Para con ello determinar Ia existencia o
23
inexistencia de las interpretaciones exorbitantes por parte de la
Administracién Tributaria, atendiendo 5 una eventual
conveniencia recaudatoria, para Io cua| atendio a la Ietra de la
Ley, Ia jurisprudencia y la doctrina.
Sus objetivos de la tesis fueron establecer criterios que permitan
» advertir la correcta aplicacion de los nuevos gastos deducibles; y
analizar si existe jurisprudencia sobre los diversos tratamientos
de deduccién de gastos aplicados por los contribuyentes y
objetados por |a Administracién Tributaria.
Concluyeron que en su legislacién no existe una prohibicién
ejemplificativa y no taxativa de gastos que no puedan ser
considerados como deducibles, dejando abierta la posibilidad de
que las autoridades puedan interpretar aquellos gastos que '
pudiendo ser considerados deducibles, sean desestimados por
la autoridad.
2.2 Antecedenteslegales
2.2.1 Ley del lmpuesto a la Renta
El lmpuesto a la Renta, es uno de los principales impuestos de|
Gobierno Central de nuestro pais; el cual forma parte del
Sistema Tributario Nacional, que fue aprobado por la Ley Marco
24
del Sistema Tributario Nacional mediante Decreto Legislativo N°
771. (Anexo N° 02).
2.3 Marco teérico
2.3.1 Gastos
Cuando hablamos de gastos, nos referimos a una erogacién de
dinero que normalmente las empresas incurren para cubrir cierta
necesidad en un periodo de tiempo.
2.3.2 Gastds deducibles
Para que un gasto sea deducible, el articulo 37°de la LIR recoge
- como criterio directriz el Principio de Causalidad, es decir que
tiene que cumplir con ciertos requisitos para que sea reconocido
como un gasto deducible.
Las cuales son:
- Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente
generadora de renta.
- Que no se encuentre expresamente prohibido por Ley.
- Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente
con comprobantes de page y documentacién adicional
fehaciente.
030 25
- Que el gasto cumpla con los criterios que conforman el
principio de Causalidad tales como la razonabilidad,
proporcionalidad, necesariedad, etc.
SegL'In lo anterior podemos interpretar de la siguiente manera:
1. Cuando se habla de gastos necesarios el Tribunal Fiscal ha
se}401alado
en la RTF N° 814-2-98 que no trata de establecer
el cara 031cter
de indispensable de un gasto, sino Llnicamente
de demostrar que la adquisicién de| bien 0 servicio tiene
como objetivo final generar ingresos gravado; o mantener la
fuente, es decir que potencialmente el gasto genere
ingresos, pero que no esté supeditado al éxito de la
inversién, sino a su destino.
2. El segundo requisito se refiere a los gastos que se
mencionan en el articulo 44° de la LIR. ~
3. El tercer requisito es que debe encontrarse acreditado
fehacientemente, para lo cual se requiere contar con el
respectivo sustento documentario, tales como el
comprobante de pago emitido de acuerdg a los requisitos y
caracleristicas establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, contratos, presupuestos, proformas,
entre otros.
26 _
AI respecto, Ia SUNAT menciona Io siguiente: '
034Como
regla general se consideran deducibles para determinar
la renta neta de la tercera categoria, Ios gastos necesarios para
producir y mantener la fuente, en tanto Ia deduccién no esté
expresamente prohibida, segun Io establece el articulo 37° de|
TUO de la LIR. Pero ademas de| requisito de la relacién causal
entre el gasto y la fuente productora de renta, y de la no
existencia de una prohibicién legal para su deduccién se debe
tener en cuenta los limites 0 regias que por cada concepto
hubiera dispuesto el referido TUO, cuyo anélisis dependera' de
cada caso en concrete. 035
Segun Io expuesto, podemos decir que todo gasto se Ie
consideraré deducible si guarda una relacién causal con la
generacién de renta 0 el mantenimiento de la fuente. También
nos dice que estos gastos tienen limites, es decir, que se
encuentran condicionados con ciertos parémetros que impiden
la deduccién integra de estos gastos. Es por ello que nuestro
tema de rigor es el establecimiento de estos limites, Ios cuales
infringen el cumplimiento de| Principio de Causalidad, y los que
se ana|izara' més adelante.
27
2.3.3 Gastos deducibles sujetos a limites
Como hemos visto para que un gasto sea deducibie tiene que
cumplir obligatoriamente con el Principio de Causalidad, por lo
tanto si cumplen con este principio podria entonces inferirse que
procederé su deduccién fntegramente; sin embargo, el articuko
37° de la LIR sujeta la deduccién de algunos gastos a
determinadas condiciones o limites.
En tal sentido, respecto aquellos gastos cuya deduccién se
sujeta a limites, se encuentra el gasto de representacién que se
encuentra se}401alado
en el inciso q) del articulo 37° de la LIR, de
manera especifica nos referiremos a los de atencién al cliente a '
los que hace referencia el numeral 2, inciso m de| Art. 21° de|
Reglamento de la Ley del lmpuesto a la Renta (Anexo N°O4), de
las empresas de casino y tragamonedas del distrito de Pueblo
Libre.
Gastos de representacién
El numeral 2, inciso m del Art. 21 del Reglamento de la Ley de|
lmpuesto a la renta se}401ala:
034Se
consideran gastos de representacién propios de| giro de|
negocio:
28
1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser
representada fuera de las o}401cinas,

locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen que Ie permita
mantener o mejorar su posicién de mercado, incluidos Ios
obsequios y agasajos a clientes".
Gastos de atencién al cliente v
Segun Ios conceptos mencionados, los gastos de atencién al
clientes son aquellos gastos que surgen por motivo de la entrega
de bocaditos, bebidas, alimentos, cigarrillos, shows artisticos,
entre otros, que se ofrece a los clientes con el }401n

de que se
sientan cémodos, mientras permanecen en las instalaciones de
la empresa; y de esta manera obtener Ia fidelidad de los clientes
024 convirtiéndolos en clientes asiduos. Por Io tanto estos
desembolsos estén destinados a obtener beneficios para la
empresa y de esta manera le permite mejorar su
posicionamiento en el mercado.
Sin embargo, la normativa establece que los gastos de atencién
al cliente esté sujeto a un Iimite en la parte que, en conjunto, no
exceda de| medio punto por ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un Iimite méximo de cuarenta (40) UIT.
29
Como podemos notar a pesar de que estos gastos resultan
causales con la generacién de renta, Ia normativa exige que
debera'n ser reparados en el importe que excedan el ma'ximo
aceptable.
2.3.4 Aspectos tributaries de las empresas de casinos y
ma'quinas tragamonedas
a) Naturaleza de los juegos de casino y méquinas
tragamonedas
Los juegos de casino y méquinas tragamonedas son
considerados juegos de azar, en los que se depende
absolutamente de la suerte y no de |a habilidad y destreza del
jugador. Se puede entender que no implica sustancialmente Ia
prestacién de un servicio, sino una transferencia de fondos
Asesor (2011), en la medida en que se trans}401ere

una bolsa de
dinero generada por las apuestas efectuadas, hacia el ganador
deljuego.
Se entiende por:
Juegos de casino
Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas
que admita apuestas de| publico, cuyo resultado dependa de|
, 30
azar asi como otros juegos a los que se Ies otorgue esta
calificacién de conformidad con la Ley antes citada.
Méquinas Tragamonedas
Todas las méquinas de juego, electrénicas o electromecénicas,
cualquiera sea su denominacién, que permitan al jugador un
tiempo de uso a cambio de| pago de| precio de la jugada en
funcién del azar y, eventualmente, Ia obtencién de un premio de
acuerdo con el programa de juego.
b) Tratamiento para efectos de| lmpuesto a la Renta
El inciso b) de| articulo 118° de la LIR Ia excluye de acogerse al
Régimen Especial: 034Tampoco

podrén acogerse al presente
Régimen Ios sujetos que: (v) Sean titulares de negocios de
casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar."
Por lo tanto, deben tributar bajo las reglas de| Régimen general
de| lmpuesto a la renta.
2.3.5Principio de Causalidad
El Principio de Causalidad, contenido en el articulo 37° de la LIR,
resulta importante analizar a la Iuz de nuestra propia Iegislacién
haciendo hincapié en las posiciones del Tribunal Fiscal (érgano
31
de controversias via recurso de apelacién), asi también |o que
nos dice otros estudios, con la finalidad de entender cuél es el
verdadero sentido de lo que comprende el Principio de
Causalidad.
A continuacién veremos lo que nos dice nuestra Iegislacién
nacional.
Alcance en la Iegislacién peruana
El Principio de Causalidad esté recogido normativamente en el
Art.37° de la LIR en el cual se}401ala

Io siguiente: 034A
fin de
030 establecer Ia renta neta de tercera categoria se deduciré de la
renta bruta Ios gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, asi como los vinculados con la generacién de ganancias
de capital, en tanto Ia deduccién no esté expresamente prohibida
por esta |ey 035.
Este articulo lo interpretamos de la siguiente manera:
Cuando indica que 034para

establecer Ia renta neta de tercera
categoria 035
hace referencia a todos aquellos que generan renta
empresariaI, luego cuando establece que 034se

deduciré de la
renta bruta Ios gastos necesarios", podemos entender que el
Principio de Causalidad se aplica cuando ya se ha establecido la
32
renta bruta, y al indicar que: 034y
los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente", se refiere, tal como ha
se}401alado
el Tribunal Fiscal, son aquellos gastos que no estén
relacionados a la produccion y/o transformacion de bienes, sino
a aquellos gastos operativos 0 de ventas.
Aplicacién de| Principio de Causalidad
La Iista de gastos se}401alados

en ei Art.37 de la LIR (Anexo N° 03)
no es taxativa o cerrada, es decir, que no esta iimitado solo a
esa Iista de gastos, sino ma's bien, que se podran deducir
también otro tipo de gastos no contemplados en dicho articulo
siempre que cumplan con el Principio de Causalidad, y que su
deduccién no se encuentre prohibida expresamente tal como lo
se}401ala
en el Art.44° de la LIR.
Como se sabe, estos gastos deben cumplir con el Principio de
Causalidad.
Con referencia a este principio existen dos concepciones:
- Concepcion restrictiva
Se re}401ere
Ia deduccién de los gastos que sean necesarios para
producir la renta y/o mantener su fuente generadora, es decir,
que son aquellos gastos que hay que desembolsar con carécter
33
obligatorio 0 de manera indispensable, Ios cuales deben guardar
relacién directa con la generacién de renta como por ejemplo el
pago de servicios publicos, el pago de las remuneraciones a los
trabajadores, entre otros. que constituye una erogacién
ineludible para generar la renta. '
- Concepcién amplia
Se refiere no solo a los gastos necesarios para producir y/o
mantener la fuente generadora de renta, sino también todos
aquellos desembolsos que contribuyan de manera indirecta a la
generacién de renta y que estos gastos guardan relacién con la
actividad empresarial, es decir, que provienen de decisiones de
la gestién empresarial aunque estas después sean fallidas o no
produzcan un resultado favorable.
Seg}402n
Io anterior el Tribunal fiscal, ha se}401alado
en la RTF N°
5909-2-2007 que:
034Los
gastos necesarios para mantener Ia fuente productora de la
renta también incluyen Ias erogaciones realizadas por las
empresas con la }401nalidad

de subvencionar Ios eventos
organizados con ocasién de fiestas conmemorativas (gastos en
el marco de| inciso II) de| articulo 37° de la LIR), ya que existe un
34
consenso generalizado respecto a que tales actividades
contribuyen a la formacion de un ambiente propicio para la
productividad de| personal".
En nuestra opinion podemos decir que tomar en cuenta la
Concepcion 030
amplia es muy importante porque tiene una
interpretacién flexible de| gasto, puesto que no necesariamente
el gasto tiene que generar obligatoriamente renta para ser
deducible, pues de ser asi se estaria penalizando Ios errores de
la gestién empresarial por todos los gastos que no hayan tenido
un resultado positivo o hayan provocado un empobrecimiento
empresarial; es por ello que lo que importa no es la efectividad
sino su potencialidad. .
Por ejemplo, en la RTF N° 5355-1-2002 se indica que:
034El
gasto por estudio arquitecténico para evaluar ia posibilidad
de adquirir un inmueble coiindante con el fin de ampliar Ias
oficinas de la empresa, es deducible aunque después se deje sin
efecto ese proyecto".
Como podemos ver para el Tribunal Fiscal la condicion de
deducibilidad de| gasto no esté condicionada a que la inversion
sea exitosa, sino a su destino, y eso es precisamente lo que
35
ocurre con los gastos de atencion al cliente que se realizan en
las empresas de casinos y tragamonedas, que a pesar de no ser
gastos que intervienen de manera directa en el servicio que se
brinda en las salas de juego, son muy importantes pues siempre
tendra' como objetivo final Ia obtencién de un bene}401cio,

como por
ejemplo el de }401delizar
a los clientes, y si el caso fuese que no
cumpliese su propésito o finalidad, ello no impide reconocer su
deducibilidad porque el Principio de Causalidad y el criterio del
. Tribunal Fiscal se}401alan

que es independiente el resultado que se
030 obtenga. lo que importa es para qué fue destinado ese gasto.
Por ello Ios gastos de atencion a los clientes se debe de
reconocer como gasto deducible. pero su deduccion debe ser de
manera integra y no estar sujeto a un Iimite, tal como Io
establece Ia normativa, en donde, una parte es deducible
mientras no exceda el 0.5% de los ingresos brutos con un Iimite
méximo de 40 UIT; y la parte que excede es reparable.
Condicion que no estamos de acuerdo porque no se esté
respetando el concepto amplio de| Principio de Causalidad.
Alcances de| Principio de Causalidad con otros estudios
Ahora veremos el alcance de| Principio de Causalidad en la
doctrina y otros estudios:
_ 36
El Principio de Causalidad exige una condicién principal Ia
034Necesariedad
de| gasto" respecto de| mantenimiento de la
fuente y generacién de rentas para la deduccién que permita
determinar Ia renta neta.
AI respecto se han planteado Ios siguientes estudios:
- Gasto imprescindible
Clavijo Hernandez (2005) sostenia que

En el derecho espa}401ol,
034la
necesidad habia que entenderla referida a la imposibilidad de
sustraerse al gasto para obtener el ingreso". En general, 034la
jurisprudencia ha exigido que se pruebe Ia derivacién de los
ingresos de los gastos o, lo que es lo mismo, la existencia de la
obligatoriedad o imposibilidad para sustraerse del mismo para
considerarlo deducible".
Lo que nos quiere decir es que para que un gasto llegue a ser
necesario tiene que generar directamente renta, cuya erogacién
es obligatorio o imprescindible y de esa manera el gasto se
considera deducible.
- Gasto conveniente
Robles & Montestruque (2008), mencionaba que otra corriente
planteaba que la necesidad de| gasto es que contribuya a la
37
generacién de renta pero que no necesariamente tiene que
haber producido renta de forma obligatoria sino més bien
depende de la apreciacién y criterio de la persona que realiza
dicho gasto a su conveniencia.
Podemos interpretar que el gasto necesario es aquel gasto
apropiado o conveniente que el empresario considera idéneo
para la generacién de renta aunque éstas después sean fallidas
o no se generen.
- Gasto habitual 0 normal
Segun esta concepcién se Ies considera como aquellas précticas
como usuales, como gastos normales o habituales de| negocio.
Lo que nos quiere decir este estudio es que se pretende corregir
el criterio en funcion a la consideracién particular del empresario,
sino més bien lo que se debe de considerar son aquellos gastos
que ya son frecuentes de| negocio.
- Gasto inherente
En la doctrina italiana, se plantea que se debe distinguir Ios
gastos que guardan una relacién de Causalidad con la actividad
econémica del negocio y los gastos que no guardan dicha
relacién, ya que de esa manera diferenciaremos todos aquellos
38
gastos que son inherentes al ejercicio de la actividad
' empresarial.
- Gasto causal
Se refiere aquellos gastos que cuando tienen una conexién
objetiva con la actividad productiva hayan sido realizados con la
}401nalidad
de obtener ingresos.
Podemos observar de acuerdo a todos esos estudios
planteados, acerca de| gasto necesario, tienen una similitud
entre si, a excepcién de la primera sobre el gasto imprescindible
que requiere como condicién Ia generacién directa de renta,
mientras que en los demés se exige esencialmente una relacién
entre el gasto y la actividad empresarial sea bajo Ia nota de la
conveniencia de| gasto, de la inherencia de| gasto 0 de la
}401nalidad
de| gasto.
Por lo tanto, concluimos que se han dado dos concepciones de
Causalidad, una restrictiva, como ya hemos estudiado
anteriormente, a la que se refiere en que los gastos deben
producir rentas inmediatas y directas; y otra amplia en donde Ios
gastos deben guardar relacién con la actividad empresarial sin
39
que necesariamente produzcan un resultado beneficioso o 9
favorable. -
Alcances del Principio de Causalidad en nuestra Iegislacién
segdn el Tribunal Fiscal
En diversasresoluciones, el Tribunal Fiscal ha delineado el
criterio que ha establecido en la interpretacion de| Principio de
Causa|idad.
034Que
el Principio de Causalidad es la relacién de necesidad que
debe establecerse entre los gastos y la generacion de renta 0 el
mantenimiento de la fuente, nocién que en nuestra legislacion es
de carécter amplio pues se permite las sustracciones de
erogaciones que no guardan dicha relacién de manera directa,
no obstante ello el Principio de Causalidad debe ser atendido,
por lo cua|, para ser determinado deberé aplicarse criterios
adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al
giro del negocio o estos mantengan cierta proporcién con el
volumen de las operaciones" (RTF N°710-2-99 del 28 de mayo
de 1999 como criterio reiterado por la RTF N°1275-5-2004 del 5
de marzo de 2004).
- 40
Segun Io anterior, hemos notado que el Tribunal Fiscal no toma
en cuenta Ia concepcién restrictiva segL'm la cua| el gasto solo es
deducible si esté vinculado directamente a la generacién de
rentas, antes bien se adscribe a las corrientes amplias, en donde
permite la deduccién de| gasto a pesar que no genere una renta
inmediata y directa sino de modo indirecto, se cumple con el
requisito de la Causalidad para Io cual requiere Ia normalidad,
proporcionalidad o la razonabilidad de| gasto respecto de la
actividad empresarial.
Respecto a la normalidad y razonabilidad, se han considerado
como criterios interpretativos de la necesariedad de| gasto en la
Ley N 27356 y en el texto mismo de| art.37° de la LIR, en donde

034
se refleja
030 que nuestro sistema legal ha optado por la legislacién
amplia, ya que la normalidad y razonabilidad se han convertido
_ en medidas para evaluar la vinculacién de| gasto con las
actividades econémicas de la empresa.
2.3.6 Criterios del Principio de Causalidad
Como hemos ido indicando el Tribunal Fiscal ha considerado
criterios adicionales como la normalidad, proporcionalidad 0
razonabilidad en relacién a la actividad econémica de|
contribuyente, que pasaremos abordar en los siguientes puntos:
41
- criterio de proporcionalidad
A|ud_e a un parémetro cuantitativo en la cual consiste en verificar
si realmente el monto de| gasto guarda debida proporcién con el
volumen de sus operaciones, si los gastos excedieran de dicha
proporcionalidad, se presumiré que ellos se han efectuado con
propésitos ajenos al giro de| negocio.
En el mismo sentido se pronuncié el Tribunal Fiscal en la RTF N°
668-3-99 indicé que:
034....recogI'a
el Principio de Causalidad como regla general para
Permitir Ia deducibilidad o no de los gastos y asi determinar Ia
renta neta de las empresas, serén deducibles Ios gastos que
cumplan con el propésito de mantener Ia fuente productora de
renta para lo cua| debe merituarse si el monto de| gasto
corresponde al volumen de las operaciones de| negocio para lo
cua| corresponde examinar Ia proporcionalidad y razonabilidad
de la deduccién asi como el modus operandi de la empresa".
Segun Io anterior, podemos afirmar que los gastos realizados
por las empresas de casinos y tragamonedas en la entrega de
bocaditos, alimentos, bebidas, etc., a sus clientes son
proporcionales y razonables porque van de acuerdo a su giro del
42
negocio o a su modus operandi. Debido a que no es lo miamo
los gastos por atencién al cliente que realiza eventualmente una
farmacia, comparado con lo que gastan las empresas de casinos
y tragamonedas por el mismo concepto, puesto que este Ultimo
diariamente necesita que sus clientes consuman esos bocaditos
debido al tipo de servicio que se Ies brinda. Es por ello que, de
acuerdo al modus operandi de cada empresa, Ios gastos por
atencién al cliente no deben estar Iimitado para su deduccion, tal
como esté establecido en el Art. 37 034

de la LIR; o no deben tener
el mismo Iimite para todas las empresas, porque esos gastos
varian de acuerdo al rubro de cada negocio. A nuestra opinién
los gasto de atencién al cliente, para las empresas de casinos y
tragamonedas, no deberian estar sujeto a limites para su
deduccién porque cumplen cabalmente con el Principio de
Causalidad y sus respectivos criterios sustentados de acuerdo a
nuestra legislacién peruana, otros estudios y por los enunciadas
del Tribunal Fiscal.
- Criterio de razonabilidad
Los gastos tienen que cumplir con el criterio de razonabilidad en
relacién con el ingreso de| contribuyente, como por ejemplo en
una empresa constructora, la compra de combustible debe ser
43
razonable respecto a las horas trabajadas por la maquinaria que
utilize dicho
031 combustible a efectos de su deducibilidad.
Este criterio se ie vincula con ei criterio de proporcionalidad ya
que se enmarca dentro de la misma Iégica con la diferencia que
este ultimo responde a un criterio de tipo cualitativo respecto de|
gasto, tal como lo que se}401alé

el Tribunal Fiscal en la RTF N°
2439-4-96 en donde menciona que el monto del gasto debe
corresponder al volumen de las operaciones. es decir
considerarse su proporcionalidad y razonabilidad.
Segun nuestro ana'lisis podemos notar que ei criterio de
razonabilidad permite saber las razones por las cuales una
empresa incurre en gastos no proporcionales al volumen de sus
operaciones, es decir, si existe un incremento de gastos se tiene
que analizar y xi/erificar cuéies son las causas de dicho
incremento. como por ejemplo pudieran ser Ia expansion de
operaciones a nuevos mercados, Ia intensi}401cacion

de campa}401as
publicitarias, etc.; de modo que a pesar que los montos de los
gastos no son proporcionaies, resulta razonable efectuar ese
gasto.
44
- Criterio de normalidad
Referido a que los gastos no solo debe considerarse a los
gastos tipicos incurridos en el desarrollo cotidiano de las
actividades empresariales, sino también aquellos gastos que,
directa o indirectamente, generen beneficios para la empresa.
Respecto a ello el Tribunal fiscal en la RTF 691-1-99 menciona
que: 030 030
034...e|
Principio de Causalidad debe ser atendido, por lo cua| para
ser determinado deberé aplicarse criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo al giro de| negocio o que
éstos mantengan cierta proporcién con el volumen de las
operaciones".
Podemos ver que el Principio de Causalidad también se cumple
aplicando criterios como Io es la normalidad de| gasto. Por
ejemplo Ios gastos de atencién al cliente que realizan las
empresas de casinos y tragamonedas suelen ser gastos
habituales, normales, que se dan en el dia a dia de sus
operaciones y teniendo como objetivo generar beneficio para la
empresa.
45
- Criterio de generalidad
Se establece que el presente criterio debe ser cumplido cuando
el gasto se encuentre vinculado con servicios de salud, gastos
recreativos culturales, aguinaldos, bonificaciones, etc. de esta
forma el beneficios debe ser de carécter general para todos los
trabajadores teniendo en cuenta que ese desembolso debe
ofrecerse aquellos que se encuentran en las mismas
circunstancias es decir de acuerdo a la posicién que se
encuentra dentro de la empresa.
AI respecto Bravo (2005), opina que:
mayoritario sector de expenos en

034....un la materia entienden
que la generalidad se sustenta y parte del reconocimiento del '
Principio de Igualdad, el cual supone tratamientos equitativos
pero solo entre aquellos que ostentan un mismo nivel jerarquico,
0 se encuentren en situaciones comunes en la empresa, tales
rendimiento, a'rea geografica a la que ha sido

como antig}401edad,
destacado 035.
Podemos notar que este criterio es aplicado para los gastos que
se encuentran en el inciso I) y II) de| articulo 37° de la LIR donde
46
se hace mencién Ia entrega de bonificaciones, gratificaciones al
personal.
- Criterio de necesidad
Implica que sin Ia realizacién del mencionado desembolso no
habria renta o la fuente no podria subsistir.
Al respecto Garcia (1980), ha se}401alado

que:
034....puede
decirse que del propio Principio de Causalidad surgen
implicitos algunos de los caracteres que deben revestir Ios
gastos para ser deducibles: ser necesarios (algunas
Iegislaciones hablan de estrictamente indispensables) para
obtener Ia renta o mantener Ia fuente, ser normales de acuerdo
al giro del negocio, mantener cierta proporcién con el volumen
de las operaciones, etc."
Podemos afirmar que los gastos de atencién a los clientes son
aquellos gastos necesarios que realizan Ias empresas de
casinos y tragamonedas porque dicho gasto permite generar Ia
renta y el mantenimiento de la fuente.
47
2.4 Definicién de términos bésicos
Empresa
Una empresa es una organizacién, institucién o industria, dedicada a
actividades o persecucién de fines econémicos o comerciales, para
satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a
la par de asegurar Ia continuidad de la estructura productivo-comercial
asi como sus necesarias inversiones.
Gasto deducible
Son aquellos gastos aceptados tributariamente por SUNAT para poder
deducir el lmpuesto a la Renta. Se Ies llama también gastos no
reparables, porque son gastos aceptados (que estén relacionados al
giro de| negocio).
lmpuesto a la Renta
Grava las rentas que provengan de| capital, del trabajo y de la
aplicacién conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periédicos.
48
Juegos al azar
Son juegos cuyo resultado de ganar o perder, dependen del azar, pero
no de la habilidad del jugador. 024
Principio de Causalidad
Principio tributario por el cual establece que los contribuyentes de
tercera categoria sélo pueden deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producir Ia renta gravada y aquellos gastos que se
realicen con la }401nalidad

de mantener 0 conservar Ia fuente
productora de renta.
Renta
030 Es Ia utilidad 0 el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El
término, que procede de| Iatin Reddita, puede utilizarse como sinénimo
de ingreso en algunas circunstancias.
Renta neta
La Ley de| lmpuesto a la Renta (2007) establece que se entiende por
ingreso neto total a la diferencia resultante entre el ingreso bruto menos
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
correspondan a la costumbre de la plaza. Asimismo, en la Ley, se
entiende por renta bruta a aquella diferencia entre el ingreso neto total
49
menos el costo computable, en el supuesto de que los ingresos
provengan de la enajenacién de bienes. Una vez hallada Ia renta bruta
se procede con la deduccién de los gastos deducibles permitidos por
la Ley con el fin de hallar Ia renta neta sobre la cua| se aplicara Ia tasa
de impuesto (Art. 20° de la LIR).
Servicio al cliente
El servicio al cliente es la atencién brindada por una empresa a su
cliente, mediante su personal u otro uso de recurso. El servicio es
cualquier actividad o beneficio que una parte ofrece a otra, y que
bésicamente es intangible y no tiene como resultado Ia posesién de
algo.
50
CAPITULO m
VARIABLES E HIPOTESIS
3.1 Variables de la invesligacién
3.1.1 Variable independiente »
El Principio de Causa|idad.
3.1.2 Variable dependiente
Gastos deducibles sujetos a limites.
51
\ «egg oh.» '8 .
en
g
Q § E9
034E,
$7, 3 030:7, 254
030
5.:QZ5 .K)
030M
~s§~§
}402 030\
030§ \ 034*
\
K
v) &
«o
\ Q "3
034Q Q "C
lu IL 030I.
\ 034g
gas N
030£9,
.;\513. Kn».
cu _Q
L; Ln
tr;
3%0; E
\>
w
3
030.
QR: GE Q
\ 030St 034I
Q K)
§ a}401 3 030e
5
e»;
. In
Q 030*
§Q s&
§§ 3%Q 8
73:3
§ § §\1 q) 034(§
E 030: 030ATQ 034$3;
39 § 7a§ 030$, 030e;n" 535

N
V 1% Q0
§Q 030E 031§Q5§
q\ 030°v.§ 030Q59.
034JV:hm0,
K N \ u}401qmm 5% 034Q
030I
KY tubk Q) Q\.
R [HQ § Qgé 031 gt i§ 034q<
Q Q QQQ 031 QQ \
E QE 034}401g
030$3 ">m(\°!ua
Q km~\ 3 030Shaw
V §3§ 030 0303 0301>(t§~°tu
:3 cg heap §E '§o.<:»&
\ '44 am 030
034$53 030Q 030° 030:Q~
030Q Q V; Q 030QQ $3? 030'1
3 030; Q Q 53 gig 030lnvsg
Kg \LL1 3 Kn: q,Q§.Q
E :4 030§<>* §,<§.
0318 ;§ 030§
~ 030In
33 Q
E1%
Q
E
%
§§
hq 030?>$~§
031%Q§ :2§~§§,
030Em
~§ 035§;0345
030Q\Q030Q ~§.Q<r 254Q
N K) hbg, lum}401 \Jo, NV;
§ § 030E:
Q btk) Q">g$
E 8 ::QQ 030sE):%Q E Q}401g
030ta 2 $21» 030M
~ N
sQ; 9 §E§N
.Qb»\\QQq 030:s3:3
N;
K; E tut 030.
Q \ -SQ q)mQQ " 031$v.{}402
h] (T; 030Bh~°" 031~ 034>tutx;~
0309 030<
x Q
lu sgé
034E
g&g
Q~<1)Q"(\}
030$\<3
035
a:;§
030g 0303
§h 0301>
030
034}
034<:\
031
§q)§3~Q 030\q)K1 \.E g
QK13.Qq, 030>\ 030shut 031;
:1 §.§z ggnfqi
m<1;t1;\Q§°
p,§§3..> 030B.. W93-§ 030K\3
0301>¢,,
030xi WNEWE § 030&?'u§

- g
\
mS§E3
Q §~'§
%g
§\
034E
030&b
% Q
N =
Qhkw
030§8'<°
k Qw "'Ju;83 030G
QQ Btu 034
\§ 030 030}401g
Q 030 T
(kg 0)
° 030L) Li 031.
Vita
Qxvg
KUQ
(I)§|\( 031/3
$0: VQLLILLJ
{3LL1\¥Q
Q§§
t/)~\
\J
3.3 Hipétesis
3.3.1 General
El Principio de Causalidad no se cumple en los gastos
sujetos a limites en las empresas de casino y tragamonedas
de| distrito de Pueblo Libre.
. 3.3.2 Especifica
a Los criterios del Principio de Causalidad no se cumple en
la deduccién de los gastos sujetos a limites en las
empresas de casino y tragamonedas del distrito de
Pueblo Libre.
o El Principio de Causalidad no se cumple en la limitacién
de la deduccién de los gastos de atencién al cliente en las
empresas de casino y tragamonedas del distrito de
Pueblo Libre.
53
CAPiTULO IV
METODOLOGiA DE LA |NVEST|GAClC)N
4.1 Tipo de la investigacién
Para los propésitos de la presente investigacién, y de acuerdo a la
naturaleza de| prob|ema, para el desarrollo de la presente se empleé
el tipo de investigacién cualitativa. Segun Lecompte (1995) ' 030la
investigacién cualitativa puede entenderse como una categoria de
dise}401os
de investigacién que extraen descripciones a partir de
observaciones que adoptan Ia forma de entrevistas, narraciones,
notas de campo, grabaciones, registros de eventos de todo tipo 035.
Conforme con los propésitos de estudio, su nivel de investigacién es
de caracter descriptivo-correlacional, puesto que en un primer
momento se describe Ia realidad de la situacién de| Principio de
Causalidad en los gastos deducibles sujetos a limites en las
empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre. Tal
como afirma Hernandez, Fernandez y Baptista (2006) 034Es
correlacional, porque procura verificar la existencia de asociacién
signi}401cativa
entre las variables 034.
4.2 Dise}401o
de la investigacién
El dise}401o
que se utilizaré es no experimental 0 post facto, ya que el
estudio se basa en la observacién de los hechos en pleno
54
acontecimiento sin alterar en lo més minimo el entorno, ni el
fenémeno estudiado, teniendo como finalidad demostrar el
incumplimiento de| Principio de Causalidad en los gastos deducibles
sujetos a limites. como es el caso de los gastos de atencién al ,
cliente en las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de
Pueblo Libre; segun Herna'ndez, Fernéndez y Baptista (2006) 034Son
estudios que se realizan sin la manipuiacién deliberada de variables
y en los que solo se observan Ios fenémenos en su ambiente
natural, para después analizarlos".
Segun ei tiempo de estudio es de corte 034Transversa|"

ya que la
presente investigacién se circunscribe en un momento puntual con el
fin de medir o caracterizar Ia situacién en un tiempo especi}401co. .
Segun Hernandez, Fernéndez y Baptista (2006) 034Responde

a
estudios transversaies, ya que se recopilan datos de un solo
periodo 035.
4.3 Poblacién y Muestra
4.3.1 Poblacién
La poblacién esté constituida por los 125 trabajadores de las 6
empresas de casino y tragamonedas ubicadas en el distrito de
Pueblo Libre.
El estudio seré realizado en un solo periodo de tiempo.
55
4.3.2 Muestra
El cua| el muestreo fue no probabilistico por conveniencia.
Debido a la necesidad de encuestar a personas que conozca
sobre el tema de investigacién, nuestra muestra esté
constituida por los 25 trabajadores que conforman el area de
contabilidad de las 6 empresas de casino y tragamonedas del
distrito de Pueblo Libre.
4.4 Técnicas e instrumentos
4.4.1 Técnicas
«:~ Observacién
La técnica de la observacién es utilizada para tener en cuenta
de la realidad por medio de la observacién de los hechos, de
esa manera poder elaborar conclusiones.
~:~ Encuesta
Las encuestas fueron realizadas al area de contabilidad de
cada empresa de casino y tragamonedas de| distrito de
Pueblo Libre y asi analizar como el establecimiento de los
limites para la deduccién de los gastos impacta en el
cumplimiento de| Principio de Causa|idad.
Por medio de esta técnica podremos obtener datos de varias
fuentes, para poder resumir Ia informacién y poder tabularla.
S6
«:~ Anélisis Documental
Mediante esta técnica se realizara 031:

Ia revisién o Iectura de la
informacién recopilada y su respective anélisis, para
posteriormente formular las conclusiones e hipétesis
respectivas. I
4.4.2 Instrumentos
'2 030
Cuestionario
El instrumento usado fue el cuestionario que estuvo
constituido por 16 preguntas referidas al tema de
investigacién, las cuales se entregaron a los encuestados, con
el objetivo que las contesten igualmente por escrito. Siendo
nominales las escalas de respuestas.
Este instrumento fue validado a través de| juicio de expertos
como figura en el Anexo N° 07 y la confiabilidad a través de|
coeficiente Cronbach obteniéndose un resultado de 0.67,
resultando dentro de los limites de una confiabiiidad alta.
Fue aplicado como instrumento de la técnica dirigido a la
muestra de 25 personas que integran el a'rea de Contabilidad
de las empresas de casino y tragamonedas ubicadas en el
distrito de Pueblo Libre, quienes aportaron datos sobre sus
conocimientos de| Principio de Causalidad y cémo la
' 57
legislacion actual al Iimitar Ios gastos para su deduccién no
cumple con este principio.
vio Ficha bibliogré}401ca
Se utilizaron Ias fichas bibliogra}401cas

con el fin de analizar el
material doctrinario, normas tributarias y contables, trabajos
de investigacién relacionados al Principio de Causalidad; asi
como legislacion comparada y anélisis jurisprudencial.
4.5 Procedimientos de recoleccién de datos
Haciendo uso del cuestionario se realizo la encuesta Ios dias 20 y 27
del mes de junio del presente a horas 10:00 a.m. hasta la 1:00 p.m.;
y los dias 22, 24, y 26 del mes de junio del presente se realizé en el
Iapso de las 10:00 a.m. hasta Ias 4:00 p.m., a todo el area de
contabilidad de I_as empresas de casino y tragamonedas del distrito
de Pueblo Libre.
Teniendo como }401nalidad

su opinion y conocimiento respecto al tema
de investigacién.
4.6 Procesamiento estadistico y anélisis de datos
4.6.1 Procesamiento estadistico
El procesamiento se realizé haciendo uso de| Software SPSS
22 y Microsoft Excel para las tablas, graficos y pruebas
estadisticas correspondientes.
58
4.6.2 Ana'|isis de datos:
El anélisis se realizé a través de una estadistica descriptiva-
correlacional, es decir haciendo uso de tablas y gra'ficos
estadlsticos con el }401n

de llegar a demostrar las hipétesis
planteadas, proceséndose los datos conseguidos de las
diferentes fuentes por medio de las diversas técnicas. Dentro
de ellas las siguientes:
- Ordenamiento y clasificacién
- Registro manual
- Analisis documental
- Tabulacién de cuadros con porcentajes
- Comprensién de gra'ficos
- Conciliacién de datos
Se utilizé Ia prueba de Chi-cuadrado para el anélisis de
relacién e in}402uencia,
es decir si Ias variables tienen o no
relacién entre sl.
Para determinar el grado de relacién e influencia se utilizé el
coeficiente de correlacién V. de Cramer, es decir nos permite
~ medir el grado de afinidad entre las variables. Es usada para
variables cualitativas nominales.
59
cAPiTuLo v
RESULTADOS
5.1 Validacién y confiabilidad de| instrumento
5.1.1 Validacién
La validez se refiere si el instrumento para la recoleccién de
datos, mide Ias variables de estudio.
En este caso, nuestro instrumento fue validado a través del
juicio de expertos como se puede observar en el Anexo N° 07.
5.1.2 Confiabilidad
La confiabilidad se refiere a la confianza que se tiene a los
datos recolectados y que su aplicacién repetida al mismo
sujeto u objeto produce iguales resultados.
Para Hernandez, Fernandez y Baptista (2006) la con}401abilidad
034es
el grado en que un instrumento produce resultados
consistentes y coherentes".
Y para este caso se utiliza el

031coe}401ciente
Alfa de Cronbach el
cual permite cuantificar el nivel de fiabilidad.
60
Cuyo resultado obtenido es de 67%:
Este resultado, para poder interpretarlo se contrastaré en la
siguiente tabla:
TABLA 5.1
_lNTERPRETAQl(_. 030JN
DE LA MAGNJTUD DEL
COEFICIENTE DE CONFIABILIDAD DE UN
INSTRUMENTO
034-6
" 030035031~* 031 030 031
% °-2 "°~
030 030°
Muy baja 0.01 0.26
024
Fuente: Stracuzzi, P. & Pestana M. (2006) Metodologia de la
investigacién cuantitativa.
Con relacién a la tabla anterior, se puede observar que el va|or
alfa (0.67) obtenido, se encuéntra ubicada dentro de la
magnitud Aita. For 10 tanto, de acuerdo a este resultado, se
puede a}401rmar
que el instrumento es altamente con}401able.
61
5.1.3 Resultados del cuestionario
GRAFICO N° 5.1
CONOCIMIENTO DE LOS CRITERIOS DEL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD EN EMPRESAS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS
DEL DISTRITO DE PUEBLO LIBRE
_.j ,9» -~- 024 024-

/ BE 034/ 034J
ff _ 031
100% E 030 7' 034

---- space
80% H I 030 035 V5 030*"

030
60% // _
40% /
0%
/0 ~
Fuente: Elaboracién propia por datos de la encuesta realizada en
el distrito de Pueblo Libre al Area de Contabilidad de las
empresas de casino y tragamonedas.
El 92% de las personas que conforman el Area de Contabilidad de
las empresas de casino y tragamonedas del distrito de Pueblo
Libre sf tiene conocimiento de los criterios del Principio de
Causalidad y el 8% tienen poco conocimiento de los criterios.
62
GRAFICO N 5.2
035
LA ACTUAL LEGISLACION PERMITE LA CORRECTA
DEDUCCIDN DE LOS GASTOS EN LAS EMPRESAS DE
_ CASINO Y TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO DE PUEBLO
LIBRE.
80%
60% K 030V 031

I V 031 IISI
20% 7'.
. l
0% 2\/
Fuente: Elaboracién propia por datos de la encuesta realizada
en el distrito de Pueblo Libre al Area de Contabilidad de las
El 72% de las personas que conforman el Area de Contabilidad
de las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de
Pueblo Libre considera que la actual Iegislacién no permite la
deduccién correcta de los gastos y el 28% de los encuestados
considera que 51' lo permite,
63
TABLA N" 5.2
RELACION ENTRE LOS CRITERIOS DEL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD Y LA DEDUCCION DE LOS GASTOS SUJETOS
A LIMITES (PRUEBA CHI-CUADRADO)
Sig. Asintética
Valor
(bilateral)
Chi-cuadrado de
5, 210 034 ,022
Pearson
empresas de casino y tragamonedas
El cumplimiento de los criterios del Principio de Causalidad in}402uye
en la deduccién integra de los gastos sujetos a limites.
Se puede veri}401car
a través de la prueba estadistica Chi-cuadrado
cuyo valor fue 5,210 y p =0,022 < a=0,05 es decir el cumplimiento
de los criterios del Principio de Causalidad tiene relacién en la
deduccién integra de ios gastos sujetos av limites.
64
TABLA N 5.3
034
GRADO DE RELACION ENTRE LOS CRITERIOS DEL
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y LA DEDUCCION DE LOS
GASTOS SUJETOS A LIMITES (COEFICIENTE V DE CRAMER)

empresas de casino y tragamonedas
La magnitud de esta relacién esté dada por el coe}401ciente

de V de
Cramer que es de 0.60, siendo una relacién positiva de 60%, es
decir que cuando el cumplimiento de los criterios de| Principio de
Causaiidad aumenta, Ia deduccién integra de los gastos sujetos a
limites incrementaré.
65
GRAFICO N° 5.3
INCUMPLIMIENTO DE LOS CRITERIOS DEL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD Y LA DEDUCCION DE LOS GASTOS SUJETOS
A LIMITES
8
P-
38 03
3 F DSUJETOALIMITE
g a NO sumo A LIMITE
030Q A., 030 ~, ... 030
U
U
3 CUMPLE NO CUMPLE
I-IJ
G CUMPLIMIENTO DE LOS cnmsmos DEL PRINCIPIO DE

CAUSALIDAD
Fuente: Elaboracion propia por datos de la encuesta realizada

en ei distrito de Pueblo Libre ai Area de Contabilidad de las
Cuando no se cumple los criterios de| Principio de Causalidad en
un 92%, la deduccién de los gastos esté sujeto a limites en un
88%, es decir, cuando existe una limitacién en los gastos, estos ya
no se deducen fntegramenfe porque no se esté cump}401endo

con
los criterios de| Principio de Causa|idad. 03
66
GRAFICO N 5.4
030'
CUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LOS
GASTOS DE ATENCION AL CLIENTE EN LAS EMPRESAS DE
CASINO Y TRAGAMONEDAS EN EL DISTRITO DE PUEBLO
LIBRE
030 V A V . 4% 4% > V V 030
030 IN0 BPOCO HSI

el distrito de Pueblo Libre al Area de Contabilidad de tas
las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre
consideran que si se cumple el Principio de Causalidad en los
gastos de atencién al cliente, tales como la entrega de bocaditos,
bebidas, cigarrillos y entre otros, porque permite que los clientes se
sientan satisfechos con el servicio y, por ende, sigan generando
ingresos para el crecimiento y desarrollo de la empresa; sin
embargo el 4% considera lo contrario y el mismo porcentaje
considera que se cumple en menor medida.
67
GRAFICO N 5.5
030 030
CONDICION INDEBIDA EN LA DEDUCCION DE LOS GASTOS
DE ATENCION AL CLIENTE SEGUN EL ART. 37 DE LA LIR
90% 024- 024~
80%
70%
am
50%
40%
30%
20%
10% 1-.
0% ~ 031 _ ' Z \.
NOCONDICIONA 034 030' '

CONDICIONA UN
Poco sx coumcuoun

las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo
Libre consideran que la LIR en su Art. 37° condiciona
indebidamente Ia deduccién de los gastos de atencién al cliente,
el 8% considera que es condicionado en poca medida y el 4%,
considera que no condiciona.
68
TABLA N 5.4
034
RELACION ENTRE EL INCUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD Y LA LIMITACION DE LA DEDUCCION DE LOS
GASTOS DE ATENCION AL CLIENTE (PRUEBA CHI-
CUADRADO) -
Sig. Asintética
Valor
' (bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 5, 469* 031
I en el distrito de Pueblo Libre al Area de Contabilidad de las

El incumplimiento de| Principio de Causalidad incide en Ia
limitacién de los gastos de atencién al cliente.
Se puede \./erificar a través de la prueba estadistica Chi-cuadrado
cuyo va|or fue 5,469 y p =0,019 < a=0,05; es decir, el
- incumplimiento del Principio de Causalidad tiene relacién con la
limitacién de la deduccién de los gastos» de atencién al cliente.
59
TABLA N 034
5.5
GRADO DE RELACION ENTRE EL INCUMPLIMIENTO DEL
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y LA LIMITACION DE LA
DEDUCCION DE LOS GASTOS DE ATENCION AL CLIENTE
(COEFICIENTE V DE CRAMER)
en el distrito de Pueblo Libre al Area de Contabilidad .de las
La magnitud de esta retacién esté dada por el coe}401ciente

de V de
Cramer que es de 0.67, Io que indica una relacién positiva de
67%; es decir, a medida que el incumplimiento de| Principio de
Causalidad aumenta, Ia Iimitacién de la deduccién de los gastos
de atencién al cliente se incrementa.
70
GRAFICO N° 5.6
INCUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y LA
LIMITACION DE LA DEDUCCION DE LOS GASTOS DE
ATENCION AL CLIENTE
N 3 90% 84% 030 '

nE80% 024 024- 024 024---
~_E_ 3 70% "'
030 034 034 030
§
O O
030;
60% ; 030_. 031_".T. 031_'."fNO SUJETO A E
03 3 3 50% "' " - - - UMITE 030

[ 5.540% » -~-----"~-- ;
3 § 30% ' '_:: 030_
024_A:_ __ 030_: 031 ISUJETOA
§ § 20% ,a%___ ____ 12 "1 LIMITE
E 3 10% k
_ _,, 0%
J 9 CUMPLE No CUMPLE }
cumpuwusmo osl. pamcmo as CAUSALIDAD 030,
_,\__. ________________ __J

Fuente: Elaboracién propia por datos de la encuesta
r.e.a|iza.da en el distritg .de Pueblo Libre al Area .de
Contabilidad de las empresas de casino y tragamonedas.
Se observa que cuando no se cumple el Principio de Causalidad
en un 96%, la Iimitacién de la deduccién de los gastos de atencién
al cliente equivale a un 84%, es decir, cuando existe una
lim.itaci.o'.n en la deduccién de los gastos de atencién al cligntg
(bocaditos, cigarrillos, bebidas y entre otros), no se esta 031
cumpliendo con el Principio de Causa|idad.
71
TABLA N 5.6
035
RELACION ENTRE EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y LOS
GASTOS SUJETOS A LiMlTES (PRUEBA CHI-CUADRADO)
va|or Sig. Asintética
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 8,6963
N9 de casos Vélidos -
V Fuente: Elaboracién propia por datos de la encuesta realizada

empresas de casino y tragamonedas. 030
El cumplimiento de| Principio de Causalidad incide en la
deduccién de los gastos deducibles sujetos a limites.
Se -puede verificar a través de la prueba estadistica Chi-euadrade
cuyo va|or fue 5,469 y p =0,0 030|9

< u=0.05 Es decir diciendo que
existe una relacién entre estas variables.
72
TABLA N° 5.7
GRADO DE RELACION ENTRE EL PRINCIPO DE CAUSALIDAD
Y LOS GASTOS SUJETOS A LIMITES (COEFICIENTE V DE
CRAMER)
Fuente: Elaboracién propia por datos de la encuesta
realizada en el distrito de Pue.blo Libre .a.| Area de

Contabilidad de las empresas de casino y tragamonedas.
La magnitud de esta relacién esta dada

031 por el coe}401ciente
de V de
Cramer que es de 0.60 lo que indica una relacién positiva de 60%,
es decir, a medida que el cumplimiento de| Principio de
Causaiidad aumenta, ia deduccién de ios gastos sujetos a limites
aumenta.
73
GRAFICO N 5.7
034
EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y LOS GASTOS
DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITES
030 . .. « 8 I
m 30% 030 ., '
70% , . - > I . '
550% .. ,. ,. . .'j ,
E 50% 035
_ , 031
3 40% ' . , .. 03 N0
E 031. 030 , 030 {)Si
3 30% V .
D .
3 20% , 4 _ . 12% 030 .
E 10% , {§% 030«

0 . ., ._ 030 4
, 0%
CUMPLE NO CUMPLE
PRINCIPIO us CAUSALIDAD _
en el distrito de Pueblo Libre 21! Area de Contabilidad de las

Se observa que cuando no se cumple el Principio de Causalidad
en un 92%, los gastos deducibles que si estén sujetos a limites
equivale a un 80%, es decir, cuando Ios gastos no son deducidos
en su totalidad (por estar sujetos a limites), no se estaria
cumpliendo el Principio de Causalidad.
74
GRAFICO N° 5.8
APLICACION DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD PARA LA
DEDUCCION DE LOS GASTOS EN EMPRESAS DE CASINO Y
TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO DE PUEBLO LIBRE
90% / / E
80%
70% V
60% ~
50% 4% 030
40% 030 031 _
30% 030f / '
20% . , ; L_
10% " 12% , 024 030 030-

M . , ..
NO SE DEBE DE SE DEBE APLICAR SE DEBE DE
AFLICAR EN POCA MEDIDA APLICAR :
en el distrito de Pueblo Libre al /Xfea de Contabilidad de las
E 34% de las personas que conforman el Area de Contabilidad de
Libre consideran que se debe de cumplir con el Principio de
Causalidad en la deduccién de los gastos de atencién al cliente; el
12% de los encuestados considera que se debe de cumplir en
poca medida y el 4% considera que no se debe de aplicar este
principio.
75
GRAFICO N 5.9
034
INVERSION DE LOS GASTOS DE ATENCION AL CLIENTE EN
EMPRESAS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO
DE PUEBLO LIBRE
V. MENOR
ZMAYOR

Libre consideran que invierten un mayor porcentaje en los gastos
de atencién al cliente, tales como la entrega de bocaditos,
bebidas, cigarrillos y entre otros; y el 20% considera que soio
invierten un menor porcentaje en estos gastos.
76
GRAFICO N° 5.10
EL CRITERIO DE NECESARIEDAD CON RESPECTO A LOS
GASTOS DE ATENCION AL CLIENTE EN LAS EMPRESAS DE
CASINO Y TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO DE PUEBLO
LIBRE
90% _ " _
30% '
70% -
60%
50% 030 34%

40% _ ,
30% » 030
I 20% 031A___ """]
10% 11% I /. '

0% .5 4% ./ J / .
NO son es un voco sou NECESARIOS

NECESARIOS NECESARIO
en el distrito de Pueblo Libre at Area de Contabilidad de las

las empresas de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre
consideran necesarios los gastos de atencién al cliente, el 12%
considera que si 10 es, pero en poca medida y el 4% no lo
considera necesario.
77
GRAFICO N° 5.11
GENERACION DE PAGO EN EXCESO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DEBIDO A LA LIMITACION DE LOS GASTOS
DEDUCIBLES
100% V , V
90%
' 30% -
V 70% _ INO
50% ' 4 030 7 us»

50% '
40% , . , . _
: 30% V
20% " '
10% 031
0% 031
Libre considera que la limitacién de los gastos deducibles genera
un pago en exceso de| lmpuesto a la Renta; el 8% considera Io
contrario.
73
CAPITULO VI
mscuslon DE RESULTADOS
6.1 Contrastacién de hipétesis con los resultados
-10 Se ha determinado que los criterios de| Principio de Causalidad
no se cumplen en la deduccién de los gastos sujetos a limites;
esta informacién puede ser verificada en la tabla N° 5.2 y N° 5.3
de las péginas 64 y 65, donde indican Ia existencia y el grado de
relacion entre las variables en un 60%.
En el gréfico 5.3 de la pégina 66, se observa que un 88% de los
encuestados afirman que no se cumplen Ios criterios de|
Principio de Causalidad en la deduccién de los gastos, debido a
que se encuentran sujetos a limites, lo que esto ocasiona que no
se puedan deducir integramente Ios gastos.
De Io anterior podemos afirmar que el 72% de los encuestados
consideran que el motivo de| incumplimiento de estos criterios es
porque Ia actual Iegislacién tributaria no establece una correcta
deduccién de los gastos tal como se observa en el gréfico N 5.2

034
de la pégina 63.
-:~ Se ha determinado que el Principio de Causalidad no se cumple
en la limitacién de la deduccién de los gastos de atencion al
79
cliente; esta informacion puede ser verificada en la tabla N° 5.4 y
N° 5.5 de las péginas 69 y 70, respectivamente, donde indican Ia
existencia y el grado de relacién entre las variables en un 67%.
por lo que se puede con}401rmar

que al establecerse limites para la
deduccion de los gastos de atencion al cliente no permite
realizar una deduccion integra, por lo que no se estaria
cumpliendo con el Principio de Causalidad.
Lo anterior es corroborado en el gra}401co

5.6 de la pégina 71,
donde se observa que el 84% de los encuestados a}401rman

que
no se cumple el Principio de Causalidad en la limitacién de los
gastos de atencién al cliente.
Se ha determinado que el Principio de Causalidad no se cumple

'1 030
en los gastos deducibles sujetos a limites; esta informacién
puede ser verificada en la tabla N° 5.6 y N° 5.7 de las péginas 72
y 73, donde indican Ia existencia y el grado de relacion entre las
variables en un 60%, por lo que se puede confirmar que los
gastos deducibles al estar sujetos a limites no cumple con el
Principio de Causa|idad.
Esta informacién se visualiza en el gra}401co

N° 5.7 de la pégina
74, en donde el 80% de los encuestados afirman que no se
cumple el Principio de Causalidad en los gastos deducibles que
estén sujetos a limites.
so
6.2 Contrastacién de resultados con otros estudios similares
~20 Segun la encuesta realizada a los trabajadores de las empresas
de casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre, en el
N° 5.2 de la pagina 63, el 92% de afirmé que la actual

gra}401co
legislacién tributaria no permite Ia correcta deduccién de los
gastos, puesto que al establecer limites para la deduccién se
contrapone a la apiicacién de| Principio de Causa|idad. Una
situacién. similar se encontré en el estudio realizado Vasquez
(2009) donde el 75% de los encuestados respondieron que las
normas Iegislativas no permiten Ia correcta deduccién de gastos
debido a que la actual legislacién tributaria en la LIR condiciona
indebidamente la imputacién de algunos gastos y costos siendo
estos necesarios para la generacién y mantenimiento de Ia
fuente productora de renta y por lo tanto incumple con el
Principio de Causa|idad.
~:» Respecto a la apiicacién de| Principio de Causalidad, se
encontré que el 84% de los encuestados en el gra}401co

N° 5.8 de
la pagina 75, consideran que se deberia de aplicar el Principio
de Causalidad en la deduccién de los gastos. Situacién similar
también ocurre en el estudio realizado por Alvarado & Calderén
(2013) donde el 100% de sus encuestados creen conveniente
priorizar la aplicacién de este principio para la imputaciéni de los
81
gastos de tercera categoria. Puesto que si se aplica este
principio se estaria cumpliendo con las doctrinas tributarias.
-:0 Cuando la actual legislacién tributaria establece Iimitaciones
para la deduccién de los gastos, genera un mayor pago del
impuesto con lo que coincide el 92% de los encuestados,
opinion que es similar a la que arriba Mangandi (2006).
~2~ El ultimo pérrafo de| Art. 37° de la LIR menciona que para
efectos de la deduccion de los gastos, adicionalmente se deben
de cumplir ciertos criterios.
Con respecto a lo anterior, el 80% de los encuestados
consideran que las empresas de casino y tragamonedas,
invierfen un mayor porcentaje en los gastos de atencién al
cliente, tal como se muestra en el gréfico N° 5.9 de la pagina 76
y ei 84% lo consideran gasto necesario en el gréfico 5.10 de la
pagina 77, cumpliendo asi el

031
criterio de necesariedad.
En nuestra opinion, son necesarios los gastos de atencién al
cliente en una empresa de casino y tragamonedas, porque de
ellos depende la generacién de renta, opinion que comparte
Agullo (2004) al mencionar 034ciertas

formas de publicidad y
marketing como de atenciones al cliente son indispensables".
82
CAPiTULO VII
CONCLUSIONES
A. Los limites que se establecen en la actual Iegislacién tributaria, no
permiten la correcta deduccién de los gastos, generando reparos
tributarios, un mayor pago de| impuesto a la renta, lo que origina que
el criterio aplicado por la Administracion Tributaria, en cuanto a la
deduccién de los gastos sujetos a limites, no cumpla con el Principio
de Causa|idad.
B. Los gastos de atencion al cliente que se ofrece en empresas de
casino y tragamonedas. cumplen con los criterios de necesariedad y
razonabilidad a la clase de actividad econémica que corresponde a
este tipo de gastos y para la naturaleza de empresa que estudiamos;
sin embargo, no son deducibles en su totalidad aun cuando debieran
serlo por el Modus operandi.
C. El Principio de Causalidad no se cumple en la |imitacio'n de la
deduccion de los gastos de atencién a los clientes, porque el gasto se
encuentra limitado para su deduccién, a pesar de haberse
demostrado que estos gastos son necesarios, debiéndose deducir en
su totalidad, segun lo indica Ia doctrina tributaria puesto que estos
gastos contribuyen a la generacién de renta.
83
CAPiTULO VIII
RECOMENDACIONES
A. La Administracién Tributaria debe evaluar minuciosamente Ia
aplicacién de la deduccién de los gastos; por ello, recomendamos que
los gastos de atencién a los clientes rea|izados por las empresas de
casino y tragamonedas no estén sujetos a limites, sino que sean
deducidos integramente por cumplir con los criterios de| Principio de
Causalidad y porque es razonable, de acuerdo al Modus operandi.
B. El reconocimiento de los gastos deducibles para efectos del lmpuesto ,
a la Renta, deberia estar en funcic 031>n

al cumplimiento del Principio de
Causalidad, teniendo como base fundamental Ias doctrinas tributarias;
por lo tanto, la legislacién tributaria no deberia condicionar
indebidamente con limites o parémetros para la deduccién de los
gastos de atencién a los clientes, porque dejaria sin efecto el
cumplimento de este principio que es requisito fundamental.
84
CAPiTULO IX
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
o AGULLO, Antonia Gastos contables y gastos fiscales en el
lmpuesto sobre sociedades. Tesis doctoral. Espa}401a.

Universidad
de Pompeu Fabra. 2004.
o ALVA, M. cierre contable y tributario 2012. Lima. Paci}401co
Editores S.A.C. 2012.
o ALVA, M. BERNAL, J. FLORES, J. CALLE, J. MORILLO, M. RiOS,
M. y ZUNIGA, N Diccionario de Jurisprudencia Tributaria:
definiciones, precisiones y conceptos desarrolladas sobre la
base de las resoluciones del tribunal fiscal, de la SUNAT y del
Tribunal Constitucional. Lima. lnstituto Pacifico S.A.C. . 2014.
o ALVARADO, R. & CALDERON, M. Los gastos no deducibles
tributariamente Y su incidencia en el Estado de resultados de
la Distribuidora R_&M E.l.R.L. La Libertad -Trujillo 2012. Tesis
para grado de Contador Publico. Trujillo. Universidad Privada
Antenor Orrego. 2013.
- ASESOR, P. Plan contable general empresarial-empresas de
casino y tragamonedas. En: Revista Asesor Emgresarial, 3.
.2011.
85
c CABALLERO, A. Principio de cuasalidad para la deduccién de|
gasto. En: Actualidad Emgresarial, 3-4. 2008.
- CABALLERO, A. Metodologia integral innovadora para planes y
tesis. Lima. lnstituto metodolégico Alencaro. 2011.
0 CORDOVA, M. Estadistica. Lima. Moshera. 2000.
- HERNANDEZ, R., FERNANDEZ, C y BAPTISTA, P. Metodologia
de la investigacién. México. MCGRAW-HILL/INTERNAMERICANA
EDITORRES S.A. 2006.
o LECOMPTE, MD. Un matrimonio conveniente: dise}401o

de
investigacién cualitativa y esténdares para la evaluacién de
programas. Boulder. 1995.
. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. 2007.
- MANGANDI, J. Costos y gastos deducibles y no deducibles en
las empresas comerciales, analisis del impuesto sobre la renta
y las Normas lnternacionales de Contabilidad. (Tesis para optar
el grado de Contador y Auditor). Guatemala. Universidad de San
Carlos de Guatemala. 2006.
- MULLIN, G. Manual del lmpuesto a la Renta. Buenos Aires.
Centro Interamericano De Esludios Tributarios (C.|.E.T.). 1980.
86
o PICON, J. Deducciones de| lmpuesto a la Renta EmpresariaI:
¢',Quién se llevé mi gasto? La Ley, Ia SUNAT o lo perdi yo...
Lima. Dogma ediciones. 2007.
- PENAFIEL, J. Los nuevos gastos deducibles a la Iuz de las
nuevas reformas tributarias (desde Ley para la equidad
tributaria hasta la actualidad). (Tesis para optar el grado de
Magister). Ecuador. Universidad Simon Bolivar. 2010.
o ROBLES, C. & Montestruque, K. lmplicacién del Principio de
Causalidad. En: Actualidad emgresarial, 165, Segunda quincena 024
Agosto. 2008
o SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
o STRACUZZI, P. & Pestana M. Metodologia de la investigacién
cuantitativa. 2006
o VASQUEZ, C. Los gastos deducibles y el Principio de
Causalidad en la determinacién de las rentas empresariales-
caso peruano. Tesis Magistral. Lima. Universidad Nacional Mayor
de San Marcos. 2009. >
87
ANEXOS
Anexo N° 01.- Matriz de consistencia
E_| Principio de Causalidad en los gastos sujetos a limites en empresas de
casino y tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre
DETERMINACION DEL 030

PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES 1
Problema general: Objetivo general: . . . _

, Hlpotesls general.
595 Q93 mangra 031.

'95 }401emosfrar ef . .. .
gastos defiuclbles incumplimiento del El Prlnclplo de Causalidad _ _ _ 3
sujetos a limites no Principio de Causalidad no se cymple er} llos V-"1d°P°"|d|e"|te- 03
°uF"p. 030e.n Con . el en los gastos deducibles gastos sujetos a "mltes Principio de
Pnnclplo de Causalidad sumas a "mites en las en las empresas de C rd d
en las empresas de 1 . casino y tragamonedas ausm a
. empresas de casino y . .
casino y tragamonedas tra amonedas de| del dxstnto de Pueblo
de| distrito de Puebfo .9. . Libre.
. distrito de Pueblo Libre.
Libre?
Problema especi}401co:
Objetivo especi}401co:
.g,De qué manera no 1.Demostrar el Hip}401tesis

especi}401cas;
se cumple Ios criterios incumplimiento de los _ _
del Principio de criterios del Principio 1-Lo_s . _ criterios 030de|
Causalidad en la de Causalidad en la P 035n de
0303'P'0
030fausahd}401id
deduccién de los deduccién de los "0 59 CUWP 9" 9" 3
gastos sujetos a gastos sujetos limites de_dU0Ci¢5" §e_105 93St°5
limites en las en empresas de 030
SUJe1°S 3 "SW95 9] '35
030
empresas de casino y casino y 9771976535 e 035" 034)
Y . .
tragamonedas de| tragamonedas del t"_a9'-; 034 034°"ed35
. de| V Depe"d'e"te'
030
distrito de Pueblo distrito de Pueblo dlstnto de Pueblo |-Ibre- Gastos
Libre? Libre. deducibles
I 2. Demostrar el 5}- 030J'_.e"°3 3

.("}401e
QUE manera I10 incunqp}402rniento de| 2 _ _ d Ilmltes.
se cumple en Principio principio de - . "'"°'p'° 3
de Causalidad en la Causalidad en 'a CausalIdz_-1d 030nocumpie
035se
034mitaciénde los "mitacién de los en la "|llTl|'(aClOn de la .
93305 de mencién 31 gastos de atencién al j° 034 035°°'°T

dellof gastos
030,
cliente en las cliente en empreias e atenclon a cIenl_e en
empresas de casino y de casino Ias empresas de cas_Ino_ y
tragamonedas de, tragamonedas de| tragamoned_as del distrito
distrito de Pueb|0 distrito de Pueblo de P 035eb'°

"'b'e'
Libre? Libre.
88
Anexo N 02.-
034 Decreto Iegislativo N° 771
DECRETO LEGISLA I I V0 N 771

035
El. I 030llESIDE DE
030.N'l'E
LA XIEFUDLICA: I) Reimruién por D 030!!!
(5) 0 I116! veceu un ami-
Iiones I It yresentu-ién de in dedamcionos corru-
POR CUANTO: pendientes uttrlbmi ;!e liquiéngdn gzlnsglal.
0 cuenta, as como on paga: re nnnci I) u
N£22 030; 034,*::m$;:£ 030.:*z:1*:..E 031..:*:*a°;; 030,*::::r°:..*:.

1: ':°"°* 034* 031 030 034 ...030(;:'*' 034
-- 034 ' ' 1, .
zultnd ule modi}401car
In legislnd}401n
dd istemn Trlbu. .;..,.. .1 'P":m 030:1,, 034;::0 mi. Vm "I 031
o
tuiu dcljfmhiurnu Cgntrgl y de lob Gubiernos Locnv c) [fyes|$1}401dudgg
referida; n In detggminncién '
030*9:
('»fa';4*5":*v'U: xx}401légrgg}402éonmie
J: Mink 031 gbiigacndn lribmana en las dzechraclonen pt!~
RI.
Irv; _
Con I:nrgI1 030u_
dx.n' cuenta nl Congreso Cw3N-n- En los caso! conwmpladaz en las inclsvs a) y b).
393 D¢"
034 030°"°'"'°v In SUINAT yrevin1;r6enI.e m}401}402g}401
el nq}402arimtnm
piece . 9. '
Hg dado cl Dccmln Iegislativo siguiente: gggpunen An :§:g£,I, 030 034 030;nl?,:§:,d;ue,§w.;?n'E; 030|;,y:,':,(Nn;:
rlmienggsdenu? tlxgipf}402nxgtda
3.5:: (3) m..£:iI§: .
1 300
034 TR 034, owrgn r 5 mm: , ae vvc:
LEY "Mme §u;:r|1lormidul:ioconkI'¢|2 031.est-bleczglen
cl prgmer pdmib
gemnw an n.
Ar}402ado
l'.- El presente Decn,-lo Legislativo Jammy svfrzm 5 031030''''H'
d p°}402°d°
034'. 030
put rt I m I
§s: 030\:uII:<l:
030:;;n}:|11en
bvgnl del Slsuzmn mbumm mu ,m__',; 0
030;
030:
030
egaggi
031 030;
lg ; 030m';;; 030f,fdf§;
030 que ogasjomrln a rear [mi n uuunnmcu put 1:-
Amado 2-.. El smm. Tributaria Nacional so wmvhmlenh de| Gmvvnm

enmem" mmpmndido Par: Agullo 4'.-in contn 031bIurenIa1n,que
lxIyaI|::up-
- ' ' - '0» ll 030 Estnb 031lh'Im
Th ullri
030l do I
1. E1 cm,» 'I 030nb\.|l.nno 030 f:':::l_m 035§l";; 030é|?"}402n
[:1 ram wezscunga:
030:
- - I my t seimponi 9' :"'butou 0311mqup
H 030
L Tnwm
035 }401wenum esur}402gran
mm: o exancndcu. en la tam-, piano
;_ pn, 9;030
g,,l,;,,,m, c,_.,,l,,h ycondmionoa we pun tnl afecto me In SUNAT.
3 §m!,M,,w E2 030. V t DISYOSIOIONE 'l'RAN3I10R.l.A8 Y FIHALBS
to 1
5) 1:331:35 s¢1'e':§?,.'.y 034(§.,.;?,..'..'}, PI'iEI!1I.4 Dz-régue a partir An In {helm de un-
&) Deggclmg Aygmglg,-in; Mind:1:: viganch dgal pmsenle dispa-anti-Io, 21 Da-
}T I 1 £6 tie ' 030 bu crrtn 'slnllvu 61 , el Deuda Su rema.
mu: I.$':.f..§:'.' ,2 §:.:s3:m':. :o. 031§?:.-':§sP:ur
{:5 M3-91$ referidos
031. nl Imvwgh nl Ir,-I}402monin
Em~
mam-ion dc proccdimicnlos ndminim-nI.ivor. y pmarmi. 2.-tcomn toga: sun dxapoaiaungn modi}401er
0 El Ré}402imen
Union Simpli}401cado. > writ: 030E
030.8. 031
gp. 1 301,; 1,,.,,1 4,, }401byngh,

trim: 1: 034mm
at recon ueua a 024 030
d«~««;;«'3-"= 031-I»;31 034*¢t»u~»5~W=v5=~=v

3. 1-3 altos mes:
='m::v~m°s*;.,°;1 024*;.sa'2,";::::-*°,,.c..v°'am: 91' EPWM 034 ' ' 9 Y 030
!. rdi Id N 213-PCM/93.
030 III-I ~
~ r - 5rr2rn|.?rig:ln:e&s°ho;.1.u El 31 due diciembre S: D
u) Conmhucmnes dc seguridad Socznl. de nercl T 034 E pram.
030 034 M mama W
034
"I"-
cnsn: " 034 034"L. D°°"
030 '
mmaantrabmmn .1 Funds: Nnuinnnl dgvivienduv V 5"
030"'8°"= -034
Pm" 4" 1 5' ° 030*°'
4 99
030
034
030-
c)C?rn'Lribucl6nn1Servicié:!?~:;:i%InildeAdi:s1.nv 9° ' 034

030'*"' 035=
ml to 6:: I I }401lsl-rial
- A .
ur;)Conl.lr'|l:?:cl,¢1Sn nl Servicio Nacional tk Cnpaci- M 030 031°
9"b
034d"
034q
Y °" 034"
034"P"'.d'
wen 034d°
"
034
la Jnduslriu de la Cnnstruecién °° 0343 c°" 031°
031m030°0343"°
035°'"°°"
034" 034'°"'
030
( .
Dada an In Can do Gobxemo, an Llml, I In:
3 ¢,,,,,,,,,,,,,;._
034 una 034
3,, .40, man, 1,, lrcinlu dmso de! me: dc diciembtc de mi! mvedenlaou
gm: uibfulos. mxqihy. neg .§°.'se...ma.l...d:san y HOW?! 031-n

y two»
w-F;-:
' , 034mlc:.entcaa
030 Ioaaxpx-asumente sens ml n 030u-n ALHERTO Fwlmom FUJIMORI
has derethos corrapondienusn n In uplohctdn P"'« 0303'd°'|

C°}402*¢
0304 034-
3! "1
034d°|
R¢P 0305W'=l
0341 031
do recunine nsturull.-I, eomeniunel u olmn aimiluu .
on H n por In normn Iegales pertincnteu. M-I 034-7N5°
BUSTIWKANTE YBUSTNVMNTE
5 034-,
nun 'm1n
.2 030.-ms
Iégo}402gpé
we 2.-030-=
lu
m:-.=*:-:.v,:r.:-- » $°1 034 254°'* 034.;
vamos a in i u.
q}401gt}401}401mgeggaflhcig}402jfag}401umg
Eippaaici}401n
W,-°:3
030f -.030f°.:* 031°%: nsru n n In, r-mm, n ggnnn
y Nugucinciomn Comet:-inlet lntemunon-In
WI FIIIQH I I I . 0 Ell IIYII
numal}401cn
y tin ncmnidnyd dz nu1.'. 031§?..;uasa.1
on 59353 CAM! B10104
034 030-"N
10. aisuienm. ,,,_,Pu¢.u,.; Mhllstro dz Pmmmlu y Flnunzu
89
FR DE ERRATAS
Fe ale Errnlus del Deer:-Lo Ltfislntivo N 771.

031
pmbiicndo en nuestra ulici}401n
«In? in vicrnus 3] dc 030
diciembre (It: 1993, on In pizginn N" M5887.
Ducruio Legislativo N 771

030
Articulo 8 031.
primer pnirmfn, segunda, l.eru:m y
cuarto linens
DICE: 030
,__ Esmbilidud Tributaria a que hace rnfcrencia
la SC-lima Disposicidu Cmnplemcxllariu do In
Ley N 25239.
035 opcrnrém.
DEBS DECIR:
Eatulvilklnd 'l 030riI>u1.uria.
opL~mrri....
90
Anexo N O3.-
034 Articulo 37° de| TUO de| impuesto a la renta
.../ Articulo 37°.-A fin de establecer Ia renta neta de tercera categoria se
deduciré de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente, asi como Ios vinculados con la generacién de ganancias de
capital, en tanto Ia deduccién no esté expresamente prohibida por esta Iey,
en consecuencia son deducibles: .../
.../ q) Los gastos de representacién propios de| giro o negocio, en la parte
que, en conjunto, no exceda de| medio por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos, con un Iimite méximo de cuarenta (40) Unidades lmpositivas
Tributarias.../
.../ Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y
mantener Ia fuente, estos deberén ser normalmente para la actividad que
genera la renta gravada, asi como cumplir con criterios tales como
razonabilidad en relacién con los ingresos de| contribuyente, generalidad
para los gastos a que se refieren los incisos I), H) y a.2) de este articulo, entre
otros.
Ultimo pérrafo modificado por el articulo 19° de la Ley N.° 28991, Ley de Libre
Desafiliacién lnformada, Pensiones Minima y Complementarias, y Régimen Especial
de Jubilacién Anticipada, publicada el 27 de marzo de 2007 y vigente desde el 01 de
enero de 2008.
91
TEXTO ANTERIOR
(72) Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y
mantener Ia fuente, éstos deberén ser normales para la actividad que genera Ia
030renta
gravada, asi como cumplir con criterios tales como razonabilidad en
relacién con los ingresos de! contribuyente, generalidad para los gastos a que
se re}401eren
los incisos I) y II) de este articulo; entre otros.
l(72) Pérrafo modificado por el articulo 25° del Decreto Legislativo N° 945,
030publicado
al 23 de diciembre de 2003. . ,
(De conformidad con la Segunda Disposicién complementaria Final de| Decreto
Legislativo N.° 1120, publicado el 18 de julio 2012, el criterio de generalidad
establecido en el presente articulo no sera aplicable

031 para la deduccién de los gastos
de capacitacién que respondan a una necesidad concreta de| empleador de invertir en
la capacitacién de su personal a efectos que la misma repercuta en la generacién de
renta gravada y e| mantenimiento de la fuente productora. El citado Decreto
Legislativo entraré en Vigencia desde el 01 de enero de 2013). . 030./
Anexo N° 04.- Articulo 21° de| Reglamento de la LIR
.../ m) A efecto de lo previsto en el inciso q) de| Articulo 37° de la Ley, se
consideran gastos de representacién propios de| giro de| negocio: .../
.../ 2. Los gastos destinados a presentar una imagen que Ie permita
mantener 0 mejorar su posicién de mercado, incluidos Ios obsequios y
agasajos a clientes.
No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de
representacién, Ios gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la
masa de consumidores reales o potenciales, tales como Ios gastos de
propaganda. .../
92
Anexo N 05.-
035 Cuestionario
INTRODUCCION:
El presente instrumento forma parte del trabajo de investigacién para poder
obtener el titulo profesional. Le solicitamos su participacién, desarrollando
cada pregunta de manera objetiva y veraz.
La informacién es de cara 031cter

confidencial y reservado; ya que los resultados
serén empleados solo para la investigacién.
Agradecemos anticipadamente su valiosa colaboracién.
INSTRUCCIONES:
A continuacién se Ie presentaran 16 preguntas que deberé responder:
- Marcando con un aspa (x) en el casillero.
1. Considera Ud. que ¢;La actual legislacién de| Ley del lmpuesto a la Renta
y su reglamento, permite Ia correcta deduccién de los gastos generados
por las empresas de Casino y tragamonedas?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
2. Considera Ud. que: ;La empresas de Casino y tragamonedas invierten
también un mayor porcentaje en los gastos de atencién a los clientes?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
93
3. g,Conoce Ud. Ias doctrinas tributarias?
1) Si -
2) Poco
3) Muy poco
4) No
4. En la doctrina tributaria, Garcia Mullin afirma que: 034Todas

las deducciones
son admisib/es si guardan relacién directa con la generacién de la renta 035.
De acuerdo a lo citado, considera Ud. que (;los gastos por cigarrillos,
bocaditos y bebidas, guardan relacién directa con la generacién de renta
en una empresa de Casino y tragamonedas?
1) Si _
2) Poco
3) Muy poco
4) No
5. Picén Gonzales, en la doctrina tributaria, considera al Principio de
Causalidad como: 034La

re/acién existente entre un hecho y su efecto
deseado Debe
030 tenerse presente que un gasto cumpliré con este principio
aun cuando no se logre la generacién de la renta 035.
Segun Io citado: ;Los gastos de atencién a los clientes realizados por las
empresas de Casino y tragamonedas cumplen con el Principio de
Causalidad? -
1) SI 031
2) Poco
3) Muy poco
4) No
94
6. Con relacion a lo citado en la pregunta anterior, si una empresa de Casino
y tragamonedas -con el fin de recaudar mayores ingresos- realiza un
evento especial donde incurre en gastos de atencién a los clientes tales
como bocaditos, show de artistas, bebidas. entre otros; y no logra su
finalidad, g,|os gastos realizados ya no se considerarén deducibles?
1) SI 031
2) Poco
3) Muy poco
4) No
7. Seg}402n
lo dispuesto en el Art. 37° de Ia LIR, Ios gastos de alimentos,
cigarrillo y bebidas que se entregan a los clientes en las empresas de .
Casino y tragamonedas estén sujetos a limites. Cree Ud. que 4',deben'an
estar sujetos al 0.5% de los ingresos brutos con uh Iimite méximo de 40
U|T 031s?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
8. Segun su opinion: g,Los gastos de atencién al cliente que realizan las
empresas de Casinos y Tragamonedas deben estar sujetos a limites?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
9. Considera Ud. que g,|a actual Iegislacion tributaria en su Art. 37 de la LIR
condicionan indebidamente la deduccién de los gastos de atencion a los
95
clientes que son necesarios para generar y mantener la fuente productora
de renta?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
10.Cree Ud. que: (;Los limites establecidos por el Art. 37 de la LIR para la
deduccién de los gastos es razonable para toda clase de empresa 0 debe
establecerse de acuerdo al modus operandi?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
11.g,Los gastos de atencién a los clientes son necesarios en las empresas de
031 Casino y tragamonedas?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
12.Considera Ud. que: g,La restriccién de la deduccién de gastos tales como
atencién al cliente al establecer limites para su deduccién va en contra de
la aplicacién de| Principio de Causalidad?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
96
13.Sabe Ud. ,;cuéIes son los criterios que se utilizan para la aplicacién de|
Principio de Causalidad?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
14.Cree Ud. que ¢;Ios limites establecidos por la LIR sobre la deduccién de
los gastos in}402uye

en el pago en exceso de| impuesto a la renta en las
empresas de Casino y tragamonedas?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
15.Cree Ud. que: g,La entrega de bocaditos, cigarrillos y bebidas a los clientes
en las salas de juegos de méquinas y tragamonedas son de forma gratuita
o estén incluidos en el precio de las fichas de juego?
1) Se entregan de forma gratuita
2) Estén incluidos en el precio de las fichas de juego.
3) 1 y 2
4) N/A
16.Considera Ud. que: g,La Iimitacién de los gastos deducibles genera un
pago en exceso de| impuesto a la renta?
1) Si
2) Poco
3) Muy poco
4) No
97
Anexo N 035 Con}401abilidad
06.- por cada pregunta
elimina el elemento
Pregunta 1 .620
Pregunta 2- .-676
Pregunta 3 .679
Pregunta 4 .687
Pregunta 5 .602
isregunfa 6 . .683
Pregunta 7 .706
Pregunta 8 .687
Pregunta 9 .628
Pregunta 10 .573
Pregunta 11 .607
Pregunta 12 .601 '
Pregunta 13 .639
Pregunta 14 .646
Pregunta 15 .630
Pregunta 16 .683
938
Anexo N O7.-
034 Juicio de expertbs
Escala de calificacién del Juez Experto
- CRITERIOS W OBSERVACIONES
El instrumento recoge informacién
1 que permite dar respuesta al 1/
prob|ema de investigacién.
El instrumento ro uesto responde

2 , , p P . / .
al (los) objetivo (s) de estudio.
La estructura de| instrumento es

3 / .
adecuada.
Los items del instrumento
4 responden a la operacionalizacién ,/
de la variable.
A 5 La secuencia 030p
resentada facilita el 030/
'
desarrollo del Instrumento. 034 030
E L 035
034ems Y e" 030e 034d
Km030b'eS-
7 El numero vde items es adecuado I
para su ap}401cacién.
Nombre..[Z/
Firma:.......'.... 030. _ _
Fecha...........
I 99
Escala de calificacién de| Juez Experto
m CRITERIOS OBSERVACIONES
1 que permite dar respuesta at
prob|ema de investigacién.
2 El instrumento propuesto responde
al (los) objetivo (s) de estudio.
3 La estructura de| instrumento es w
adecuada.
4 Los items del instrumento responden
a la operacionalizacién de la variable. \/
5 La secuencia presentada facilita el 030/
desarrollo del instrumento.
. H Los items son claros y entendibles.
7 El numero de items es adecuado
para su aplicacién.
Nombre:......... .... .
' 100
Escala de calificacién de| Juez Experto
030 I
030 N° CRITERIOS SI NO OBSERVACIONES
El instrumento recoge Informacién
1 que permite dar respuesta al ><f
E prob|ema de investigacién
2 El instrumento propuesto responde ><
§ a! (los) objetivo (5) de estudio. . 030
3 La estructura de| instrumento es
adecuada 030 ~ I 030
4 Los items de| instrumento responden 024
a la operacionalizacién de la variable.
5 La secuencia presentada facilita el 030 1
desarrollojdel instrumento. M A 031
6 Los items son claros y entendibles. {A
7 |E! numero de items es adecuado
para su aplicacién.
mg
+ , 9 /\
% K.
: / 030
T \
. 030L /
5 I '
030 101
4 .
Escala de cali}401cacién
del Juez Experto
E CRITERIOS OBSERVACIONES
1 que permite dar respuesta al
prob|ema de investigacién. /
2 El instrumento propuesto responde 031
al (Ios) objetivo (3) de estudio. /
3 La estructura del instrumento es
adecuada. /
Los items del instrumento
4 responden a la operacionalizacién /
de la variable.
5 La secuencia presentada facilita el
desarrollo del instrumento. , /
a Los items son claros y entendibles.
7 El n}402mero
de items es adecuado
para su aplicacion. /
\.
Nombre:.......................I
102
030 Anexo N° O8.- Relacion de empresas de casinos 030y
tragamonedas
034A}401o
de la Diversi}401cacion
Producliva y del Fortalecimiento de la Educacibn" A
ma:
l 031 030 031» 031/
A GERENCIA DE LICENCIAS Y AUTORIZACIONES

Subgerencia de Comercializacion
INFORME Wm,-2015-MPL 024GLA/SGC
A : MARIA ROSA VILLAR CALDERON '

Secrelaria General
De : PAMELA SANTA MARIA EGUSQUIZA

Subgerente de Comercializacién
Asunto : Acceso a la Informacién
Referencia : Expednente N" 5333-2015
Fecha : Pueblo Libre, 15 de Junio de 2015
De mi especial consideracion:
Mediante el presente, me din 030jo

a Ud., en atencién al documento de la referencia, a
través del cual solicita relacién de locales comerciales con Giros a la exportacién de
. méquinas y tragamonedas ubicados en el distrito de Pueblo Libre, por lo cual adjunto
la relacién de (06) locales comerciales con el giro solicitado.
En ese sentido, y en aplicacién a la Ley N° 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la
lnformacion Ptiblica esta Subgerencia cumple con brindar informacién que posee, a
cuyo efecto adjunto al presente la relacion de (06) locales comerciales con Giros a la
exportacién de méquinas y tragamonedas.
",__ 030,.,?-st
030 E? 034-pllxx.
030
034
Sin otro particular, me despido de usted. . ;e 034" 030
'° 030""W"
a re
Atentamente, 030 ' 3\3h 030*"'
Z
l 034A 9' 031
030 - GI. 5 031. 030
<1
030_ _; 030.rm3;-_:;'
030RUNICIPALIDAD
DE PUE£\l._0 LlBRE ~M_,,1,_.a.. -.:,-/
v .__:3nz:i?ajicendasyAu nzacnones 030u, 030_ 030g_-_.,..-" 030
030
; .:me de omercializacion
103
LISTA DE EMPRESAS DEDICADAS A LA EXPLOTACION DE MAQUINAS Y
TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO DE PUEBLO LIBRE
CONSORCIO DE
Casinos y juegos
031 de
INVERSIONES SANTA FE AV. BOLIVAR N 034
1833
azar
S.A.C
Casinos y juegos de AV. LA MARINA N 034

ARONA GAMINING S.A.C.
azar 1662
Casinos y juegos de
SIERRA MACHINES S.A.C. AV. SUCRE N° 583-585
azar
Casinos y juegos de
NEWPORT CAPITAL S.A.C. AV. SUCRE N° 780
azar
Casinos y juegos de JUEGOS Y DIVERSIONES 030

AV. SUCRE N° 645
azar ORIENTAL S.R.L.
Casinos y juegos de CAL. SANTA CECILIA

ABSOLUTE GAMES S.A.
azar N 107
034 FDO ORBEA
104

Yissela Tesis Tituloprofesional 2015 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Yissela Tesis Tituloprofesional 2015 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

/ A If .

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

S 024 030J »\ f E 031 030

A4 GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITES EN

' TRAGAMONEDAS DEL DISTRITO DE PUEBLO

TESIS PA_RA OPTAR EL TiTULC_) DEPROFESIONAL DE

YISSELA ACOSTA ORTEGA

CYNTHIA CARMENRODRiGUEZ GARCiA

_ A Callao, Agosto, 2015

MIEMBROS DEL JURADO:

0 Mg. Econ. FREDY VICENTE SALAZAR SANDOVAL Presidente

- Dr. CPC RAUL WALTER CABALLERO MONTANEZ Secretario

0 CPC LEONCIO FELIX TAPIA VASQUEZ Vocal

ASESOR: DRA. CPC ANA MERCEDES LEON ZARATE

NUMERO DE LIBRO DE LA SUSTENTACION PARA LA TITULACION _

POR TESIS: Libro Numero 1 de los registros de proyectos de tesis del

instituto de investigacion de la Facultad de Ciencias Contables de la

Universidad Nacional del Callao, folio numero 3.9.

Acta de exposicién N° 024-CT-2015-01/FCC

Acta de exposicién N° 025-CT-2015-01/FCC

Modalidad Sustentacién de tesis por ciclo de tesis

Fecha de Aprobacién: Diecinueve de agosto de| 2015

Bellavista, agosto 14, 2015

RESOLUC|éN DE DECANATO N9 009-15-DFCC

El Decano de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Callao.

modalidad de Tesis con Ciclo de Tesis;

correspondiente al Ciclo de Tesis 2015-01;

titulacién sin ciclo de tesis, y titulacién con ciclo de tesis;

Que_, mediante Resolucién Rectoral N9754 0242O13-R

Que, en las Disposlciones Finales 024

en los cases no previstos o que rnaterialmente haya dicha necesidad;

lo que en nuestra Facultad, se encuentra en proceso de lmplementaclén;

los docentes Rogelio C Céceda

En uso de las facultades que Ie confiere la Reso|ucién Rectoral N°320 0242014-R

a dar cuenta al Consejo de Facultad

integrando el Jurado Ios siguientes Profesores:

0 Mg. Econ. FREDY VICENTE SALAZAR SANDOVAL Presidente

- Dr. CPC RAUL WALTER CABALLERO MONTANEZ Secretario

0 CPC LEONCIO FELIX TAPIA VASQUEZ Vocal

por los miembros de| Jurado, a| final de| acto de sustentacién.

4.° Transcribir la presente Resolucién al Rector (e), Vicerrecmr Adrninistra 031(ivo(

Transtribir la presente Resolucién al Vicerrectorado Administrative, Vicerrenorado de lnvestigacién, Oficina de

Lo que transcribe a usted para conocimiento y fines

._y.\):\«"EF. 031;'»i.r. 030 AL DEL CALLAO

'r"r'6'.7.iu gs 3,-mos umoz PACHECO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO - FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

C CICLO DE TESIS 2015-01

"EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN LOS GASTOS DEDUCIBLES

SUJETOS A LlMlTES EN EMPRESAS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS

DEL DISTRITO DE PUEBLO LIBRE ACOSTA ORTEGA,

Yissela,RODRIGUEZ GARCIA, Cynthia Carmen

Visto el documento presentado por los autor(es) de la Tesis, y realizada Ia

eva|uacio'n de| Ievantamiento de las observaciones, Ios miembros del Jurado

expeditos(as) para realizar el empastado de la Tesis y continuar con los trémites

Bellavista, 03 de setiembre del 2015. ;

Mg. Econ./Ered cent} Salazar Sandoval Dr. C Ra}401l

CPC Leonclgiéiux Tgia Vasquez

An. 48' del Reglamento de Grados y Titulos de Pregrado 035...

Dedico este trabajo al Se}401or,

con su voluntad divina y presencia

espiritual me dio el impetu para

Yissela Acosta Ortega

A Dios, mis padres, hermanas,