15/4/2014 Tax Free España (Europa). ¿Quién puede pedirlo? ¿Cómo se hace?

| Javier Ullastres Asesores

Javier Ullastres Asesores

Asesoria Fiscal Nacional e
I nternacional. I nternational Tax
Advisors

Tax Free España (Europa). ¿Quién puede pedirlo? ¿Cómo se hace?

Publicado el agosto 13, 2013 por jullastres.es

1.- La Ley establece dos sistemas posibles de reembolso:

1. El propio viajero remite la factura emitida por el comercio y diligenciada por la aduana al establecimiento
donde efectuó la compra, quien posteriormente, devolverá la cuota repercutida en el plazo de los quince
días siguientes mediante cheque o transferencia bancaria. Por este sistema se recupera todo el IVA pagado.
2. El reembolso a través de entidades colaboradoras, autorizadas por la AEAT, en las condiciones establecidas
y a cambio de una comisión fijada reglamentariamente según la tabla que aparece más abajo (esta tabla se
aplica a las compras realizadas en España).
A. La diferencia entre el IVA pagado y el que resulta a devolver es la comisión de la entidad colaboradora.
B. En el caso de compras en otros países de la UE, la entidad colaboradora aplicará las tablas
correspondientes al país donde se emitió la factura de compra.

En el resto de países de la Unión Europa el sistema es similar, variando los importes de devolución al ser diferentes los porcentajes de
IVA aplicables.

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1) Si el turista opta por la devolución a través del comercio donde realizó la compra:

1. Debe sellar la factura de compra en la aduana al salir de la Unión Europea

2. remitir la factura original diligenciada por la aduana a la tienda
3. La tienda en el plazo de 15 días debe devolver el IVA de la factura al turista, mediante transferencia
bancaria a una cuenta a nombre del turista o mediante un cheque a nombre del turista. La tienda elige cual
de los dos sistemas usar.
4. La tienda recupera el IVA devuelto al turista mediante la correspondiente declaración de IVA:
A. en general en la siguiente declaración de IVA, se deduce el IVA devuelto al turista en el modelo 303:
i. Se reduce la base del IVA devengado, en el importe de la factura diligenciada en Aduanas por el
turista.
ii. Se reduce la cuota del IVA devengado, en el importe de la cuota de IVA de la factura diligenciada en
aduana por el turista.
iii. Se declara la base de IVA, de la factura diligenciada en la casilla 43.
iv. De esta forma el comercio, recupera el IVA devuelto al turista, con un menor ingreso en la
declaración trimestral de IVA.
B. Si la tienda está en recargo de equivalencia solicitará la devolución del IVA reembolsado al
turista mediante el modelo 308. Casillas [08] a [16]: se harán constar las bases imponibles a efectos del
IVA de las entregas de bienes exentas del impuesto por aplicación del artículo 21.2 de su Ley del IVA,
respecto de las cuales se haya procedido al reembolso de las cuotas en el período, el tipo impositivo
aplicable y las cuotas resultantes.

2a) Si el turista, opta por la entidad colaboradora:

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Si compramos en una tienda un bien que cuesta 100€, que lleva incluido el IVA al 21%. El importe del IVA lo
podemos calcular así:

100 dividido entre (1,21) = 82,64 €. Esto es la base

Y el IVA será 82,64 x 21% =17,36 €. Podemos verificar que lo hemos hecho bien porque ambas cantidades
suman 100 €.
El IVA, en nuestro ejemplo, es del 21%, y se calcula sobre la base. En los comercios los precios aparecen con
el IVA incluido, y también podemos decir que el IVA del 21%, representa el 17,36% del precio de
venta al público (que lleva incluido el IVA).
El importe máximo de IVA a devolver es del 15,70% que es equivalente a recuperar 18,62 puntos de IVA del
21% pagado.

Es este 17,36% del precio de venta, la cantidad que querríamos que nos devolvieran. Pero hay que descontar
unos gastos por el servicio. Esta comisión autorizada, es la diferencia entre el IVA repercutido en la factura y el
IVA a devolver por aplicación de las tablas vigentes. La Orden Ministerial HAP 2652/2012 actualiza las
antiguas tablas y está vigente desde el 15 de diciembre de 2012.

2b) Sistema de devolución del IVA a viajeros mediante entidad colaboradora

El viajero residente o fuera de la U.E., o en Canarias, Ceuta, Melilla, Gibraltar, Andorra

Realiza compras por más de 90,15 €, en un establecimiento con servicio Tax-Free
El comercio emite la factura correspondiente con el IVA desglosado
El comercio rellena el cheque Tax-Free con los datos del comprador

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En el plazo máximo de tres meses desde la fecha de compra el comprador debe salir de la U.E.
En la aduana de salida de la U.E. (si es un aeropuerto español a la Guardia Civil de aduanas) debe pedir que
le sellen el Cheque Tax-Free, presentando lo siguiente: pasaporte/tarjeta de residencia, las facturas, los
bienes, los Tax-Free, y si sale de un puerto o aeropuerto el billete con destino fuera de la U.E. Canarias,
Ceuta y Melilla piden el sello a la llegada.
Con el cheque Tax-Fre sellado, puede solicitar la devolución (antes de 4 años) en:
1. Las agencias autorizadas para tramitar la devolución (en casi todos los aeropuertos hay al menos una)
de la frontera desde la que se salga de la U.E. En los vuelos con escala corta en otro país se puede
solicitar la devolución desde España.
2. O entregando el Cheque y las facturas en el propio comercio (por correo, o en persona en la próxima
visita) y en el plazo de 15 días tiene que entregar la devolución mediante cheque, abono en la tarjeta de
crédito o transferencia bancaria.
Listado de entidades autorizadas en Españapara la devolución del Tax-Free.
1. Global Refund Spain S.A. (antes European Tax Free Shopping Spain S.A.).
2. Premier Tax Free (antes Cashback).
3. Innova Taxfree Spain (antes Spain Refund SL).
4. Caja de Ahorros y Pensiones de Barcelona.
5. Open Refund S.L.
6. Tax Free World Wide Spain S.L.
7. Comercia Global Payments Entidad de Pago S.L.
8. Financiera El Corte Inglés, EFC, S.A.
Nota para comercios. Los comerciantes que quieran llegar a un acuerdo de colaboración con alguna de
estas entidades pueden ponerse en contacto con ellas. Tiene la ventaja de que el tax-free lo podrá recibir el
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turista en efectivo en el aeropuerto a la salida. Sin embargo el sistema de devolución directo permite
devolver el 100% del IVA al turista.
Contabilización de la devolución del IVAde una factura de 100 € mas 21 € IVA.
Cuenta Debe Haber
a.- En un nuevo asiento revertimos la venta
700. 100 €
477. 21 €
b.- Contabilizamos la venta como exportación.
700.zz(cuenta export) 100 €
477.zz(IVA export) 0€
c.- devolvemos el IVA al cliente o a la entidad colaboradora
410.zz 21 €
572.xx 21 €

2c) Tabla de Devolución de IVA en Régimen de Viajeros

Valor de compra (en euros) (IVA Devolución Valor de compra (en euros) Devolución
incluido) (IVA incluido)

90,16 – 100,00 10,50 625,01 – 650,00 82,50

100,01 – 125,00 13,00 650,01 – 675,00 85,50

125,01 – 150,00 16,50 675,01 – 700,00 89,50

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150,01 – 175,00 19,50 700,00 – 725,00 92,00

175,01 – 200,00 22,00 725,01 – 750,00 95,50

200,01 – 225,00 25,00 750,01 – 775,00 99,00

225,01 – 250,00 28,50 775,01 – 800,00 102,00

250,01 – 275,00 31,50 800,01 – 825,00 105,50

275,01 – 300,00 34,50 825,01 – 850,00 109,50

300,01 – 325,00 38,00 850,01 – 875,00 113,50

325,01 – 350,00 41,00 875,01 – 900,00 116,00

350,01 – 375,00 44,00 900,01 – 925,00 119,50

375,01 – 400,00 48,00 925,01 – 950,00 122,00

400,01 – 425,00 51,00 950,01 – 975,00 126,00

425,01 – 450,00 53,50 975,01 – 1.000,00 128,50

450,01 – 475,00 56,50 1.000,01 – 1.500,00 13,70%

475,01 – 500,00 60,00 1.500,01 – 2.000 14,05%

500,01 – 525,00 65,50 2.000,01 – 3.000 14,50%

525,01 – 550,00 69,00 3.000,01 – 4.000 14,90%

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550,01 – 575,00 73,00 4.000,01 – 5.000 15,30%

575,01 – 600,00 75,50 5.000,01 15,70%

600,01 – 625,00 78,50

Operaciones gravadas al tipo reducido del 10 %:

de 90,16 a 220 € la devolución es del 5%

De 220,01 € en adelante la devolución es del 7%

Operaciones gravadas al tipo reducido del 4 %:

la devolución es del 2%

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