CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS VIRTUAL Y DISTANCIA

ASIGNATURA: LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
TALLER: RÉGIMEN SANCIONATORIO

INTRODUCCIÓN.

La administración de impuestos y aduanas nacionales, es exigente a la hora de

hacer efectivo el cumplimiento del régimen sancionatorio contemplado en el
articulo 644 y S.S., del E.T.

Es por eso que en las entidades se debe tener mucho cuidado con el
diligenciamiento de los formularios de impuestos, porque un error o una
inconsistencia en la declaración, acarrea sanciones para la empresa que pueden
resultar onerosas.

De igual modo; es oportuno advertir, que el indebido proceder en la entidad,

cometiendo faltas como: doble contabilidad, omisión de ingresos y activos,
inclusión de costos, gastos y pasivos, puede ocasionar un delito que se configura
como evasión de impuestos, sancionado en el código penal, a la luz de lo
estipulado en la ley 1819 de 2016.

Para evitar estas situaciones, se debe conformar equipos de trabajo con amplias
cualidades éticas, desde la alta dirección, en concordancia con el dpto., de
contabilidad e impuestos de la organización, para evitar cualquier hecho que
afecte los intereses económicos, patrimoniales y de reputación de la entidad.

Para la semana No. 9 de la asignatura de la referencia; usted analizará el

siguiente caso e indicará que tipo de sanción le aplica.

Apóyese en la normatividad vigente al régimen sancionatorio, contenido en el

estatuto tributario nacional.
 CASO DE ESTUDIO
Asociados & Asociados S. en C., es una firma de profesionales con ganas de
salir adelante, generar empleo y bienestar para la sociedad, socios y estado.
Esta sociedad, presentó la declaración de renta del año gravable 2017, en abril del
año 2018 por segunda vez en su historia, de manera oportuna y cancelando la
obligación que le generó la liquidación del impuesto de $17.049.000.
Durante una revisión de la entidad encargada de fiscalizar los impuestos
nacionales en Colombia y mediante cruce de información exógena del año fiscal
declarado, las cuentas para la Dian no le cuadran; toda vez, que no encuentra por
ningún lado, las retenciones en la fuente descontadas por valor de $23.664.000, al
igual que costos de prestación de servicios por valor de $94.339.714 y cuentas por
pagar por valor de $58.112.366.
La administración de impuestos y aduanas nacionales mediante requerimiento
especial, notifica a la empresa para que demuestre que los valores citados y que
se utilizaron en la declaración de renta son correctos, dándole un termino de cinco
(5) días calendario para que allane los documentos solicitados (facturas de
compras y ventas, certificados de retenciones en la fuente, extractos bancarios,
libros de contabilidad, entre otros).
Los socios de la organización con preocupación, se reúnen con las áreas
encargadas del tema, para responder en los términos establecidos y no incurrir en
la sanción establecida en el artículo 651 del E.T. Durante la exposición de motivos
del área de contabilidad e impuestos, sale a relucir (con el conocimiento de la
gerencia) que las facturas de compras no son reales, nunca se facturaron a
terceros esas compras y se utilizaron certificados en la fuente que no son ciertos.
Para no incurrir en doble sanción (artículo 651 del e.t.) y la de corrección de la
declaración de renta y complementarios (si ocurre), deciden remitir a la Dian los
documentos de compras y las certificaciones de las retenciones en la fuente de
clientes inexistentes.
Transcurren tres meses después del envío de la información solicitada, cuando a
la entidad llega un pliego de cargos emitido por la Administración de impuestos,
diciéndoles que no acepta como costos y deducciones, los valores utilizados en la
declaración objeto de revisión y les hace una liquidación oficial de impuestos, con
un valor a pagar de $55.740.000 sin sanción.
Nota Informativa: Al corregir la declaración de renta, entran en revisión (para la
empresa por parte de la Dian); las declaraciones de iva y autorretención especial a
título de renta e información exógena del año 2017.
Determine:
 Qué tipo de sanción le aplica al caso.

 Calcule el valor de la sanción.

 Sugiera medidas para evitar que esto ocurra nuevamente.

Nota Aplicativa: utilice aspectos legales en las sugerencias propuestas.