AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS 2013
DICIEMBRE 2013

Grupo Glasfirma
Resultados preliminares de la auditoría
de estados financieros al 31 de
diciembre de 2013
Diciembre 2013

C.P. Aarón Ramírez

Director de Administración
Grupo Glasfirma
Presente

Estimado Aarón:

En relación con la auditoría preliminar que hemos efectuado a los estados financieros de Glasfirma, S.A. de C.V. y de
Creaciones Especiales del Juguete, S.A. de C.V. (“la Compañía”), con cifras al 31 de octubre de 2013, adjunto
encontrarán un resumen de aquellos asuntos importantes que observamos en el transcurso de la revisión.

Como parte de nuestro trabajo, evaluamos el control interno de la Compañía únicamente para propósitos de planear
nuestra auditoría y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de nuestros procedimientos de auditoría. Esta
evaluación no es suficiente para permitirnos opinar sobre el control interno o para identificar todas las “situaciones a
informar”.

Este reporte ha sido emitido para ser utilizado por la Dirección General de la Compañía y por la Administración de la
Compañía y no deberá ser utilizado por ninguna otra persona a las que previamente hemos señalado.

Mucho les agradeceremos la oportunidad que nos brindan al ser sus auditores externos y con mucho gusto
contestaremos a cualquier pregunta que surja con motivo de la emisión de este informe.

Atentamente,

C.P.C. Mauricio González Gómez

Socio
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FINANCIEROS, INFORME A LA DIRECCIÓN
DE FINANZAS

Contenido

2013 Auditoría de estados financieros y comunicaciones………….………….......………………….…………… 1

Resumen de los reportes emitidos……………………..……………………………………………….…………….. 2

Áreas con observaciones……………...………………………………………………….…………………………….3

Políticas contables, juicios y estimaciones…………………………………………………………………………. 17

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RESUMEN DE LOS REPORTES A EMITIR

Como parte de nuestra planeación de auditoría identificamos y enfocamos el trabajo hacía las áreas de mayor riesgo que se
presenta el Grupo Glas, asimismo nuestra auditoría tuvo como objetivo emitir los siguientes reportes:

 Opinión sobre los estados financieros de la Compañía correspondiente al ejercicio anual que terminara el 31 de diciembre de
2013.

 Informe sobre la revisión de la situación fiscal de la Compañía correspondiente al ejercicio anual que terminara el 31 de
diciembre de 2013.

 Enviar los anexos del Sipred de la Compañía ante las autoridades fiscales correspondientes por el ejercicio anual que
terminara el 31 de diciembre de 2013.
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AREAS CON OBSERVACIONES

Observaciones y áreas de riesgo que hemos identificado como resultado de nuestra auditoría:

Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Cumplimiento de leyes y regulaciones A partir de Julio de 2010 entro en vigor la Ley Federal de
Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares
la cual entre otros temas obliga a:

a) Los responsables en el tratamiento de datos personales

deben contar con el aviso de privacidad el cual contener:
I. La identidad y domicilio del responsable que los recaba;
II. Las finalidades del tratamiento de datos;
III. Las opciones y medios que el responsable ofrezca a los
titulares para limitar el uso o divulgación de los datos;
IV. Los medios para ejercer los derechos de acceso,
rectificación, cancelación u oposición, de conformidad con
lo dispuesto en esta Ley.
V. En su caso, las transferencias de datos que se efectúen, y
VI. El procedimiento y medio por el cual el responsable
comunicará a los titulares de cambios al aviso de
privacidad, de conformidad con lo previsto en esta Ley.

b) Todo responsable que lleve a cabo tratamiento de datos

personales deberá establecer y mantener medidas de
seguridad administrativas, técnicas y físicas que permitan
proteger los datos personales contra daño, pérdida,
alteración, destrucción, uso, acceso o tratamiento no
autorizado.

El artículo 63 de la Ley considera como infracción entre otras la

omisión en el aviso de privacidad la multa es de 100 a 160,000
días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Cumplimiento de leyes y regulaciones Ley Federa para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita

Esta ley obliga a la identificación de actividades vulnerables,

entre otras:
a) Servicios profesionales, de manera independiente.
b) La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos
sobre estos;
c) La administración y manejo de recursos, valores o cualquier
otro activo de sus clientes;
d) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;
e) Arrendamiento de bienes muebles, inmuebles.

Obligaciones de quienes realicen Actividades Vulnerables:

a) Identificar a los clientes y usuarios con quienes realicen las
propias Actividades.
b) Solicitar al cliente o usuario información acerca de si tiene
conocimiento de la existencia del dueño beneficiario.

Plazos y avisos
Los avisos se deberán presentar ante la SHCP, a más tardar el
día 17 del mes inmediato siguiente.
La presentación de los avisos, será por medios electrónicos
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Gobierno Corporativo La Compañía presenta importantes áreas de mejora en lo
relativo a las buenas prácticas de Gobierno Corporativo, que
tengan por objetivo fortalecer tanto las estructuras
administrativas como la relación de accionistas con la empresa.

A continuación algunos elementos que deberán considerar la

organización a fin de apegarse a las buena prácticas
corporativas sugeridas en el Código de Mejores Prácticas
Corporativas del Consejo Coordinador Empresarial

1. Especial énfasis en el comité de auditoría con consejeros

independientes.
2. Desarrollo de un Plan de sucesión.
3. Desarrollo de un Plan de continuidad de negocios.
4. Desarrollo de un Manual de Control Interno.
5. Fortalecimiento al desarrollo de un Plan Estratégico que
contenga tanto indicadores operativos como estratégicos de
la organización.

Los puntos listados son sólo un ejemplo de las buenas prácticas

corporativas que la compañía debiera implementar, con lo cual
incrementará de forma significativa la posibilidad de permanecer
en el mercado y trascender a las siguientes generaciones.

Control Interno La Compañía carece de un manual de operaciones que describa

Implementación de controles internos la autoridad y responsabilidad de cada puesto, y los
procedimientos relativos al proceso que deben llevar los
diferentes tipos de transacciones.

Considerando la importancia de estas actividades, consideramos

conveniente que la Compañía formalice los manuales de
políticas y procedimientos con lo que se logrará:

1. Que las operaciones se registren correctamente de acuerdo

a las reglas generales del manual de operaciones y del
catálogo de cuentas.
2. Mejor coordinación de labores, para evitar duplicación de
trabajos y pérdida de tiempo.
3. Precisar el trabajo e informes que cada persona debe
preparar, indicando las fechas en que deben terminarse, a
fin de responsabilizarlos respecto a su labor.
4. Facilidad de entrenamiento al personal nuevo o para suplir
puestos por periodos temporales.
5. Uniformidad en el tratamiento de las operaciones y su
correlativo registro contable.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Control interno La Compañía no tiene diseñada ni implementada una política
Política de cuentas incobrables (“Glasfirma”) para la clasificación de las cuentas incobrables.

Se recomienda:

Diseñar una política que señale los lineamientos que debe

seguir la Compañía en caso que una cuenta no pueda
recuperarse, las bases para la determinación de la reserva de
incobrables y las acciones legales que deben ejecutarse para
lograr la recuperación de la cuenta.

Control interno La encargada de compras realiza las siguientes funciones:

Segregación de funciones entre compras y almacén
(“Glasfirma”) a) Elaboración de requisiciones de compra.
b) Aplicación contable de las compras.
c) Entradas al almacén.

Se recomienda:

Definir y documentar los perfiles de puesto en los que se

definan las responsabilidades del personal, teniendo en cuenta
la adecuada segregación de funciones.

Control interno A la fecha de nuestra revisión, se observó que la compañía no

Proceso de Cierre Contable (“Glasfirma”) había realizado el cierre contable del ejercicio 2012 ya que
tuvieron un cambio en el sistema contable, por lo que nos
proporcionaron diversos estados financieros con diferencias
entre sí.

Así como también, se observó que no se tiene documentado el

proceso del cierre contable mensual con lo cual se garantice que
todos los movimientos y operaciones quedan registrados
íntegramente y en el período contable correspondiente.

Se recomienda:

Diseñar e implementar los procedimientos que listen todas las

actividades que de manera cronológica, deben completarse por
cada una de las áreas operativas y administrativas de la
compañía, a fin de lograr que el proceso de cierre sea confiable
y oportuno.

Es necesario que a la fecha de la revisión final, se nos

proporción los estados financieros del sistema conciliados con el
dictamen del ejercicio anterior.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Control interno La Compañía no tiene un departamento de crédito y cobranza
Crédito y Cobranza (“Glasfirma”) actualmente estas actividades las realiza el departamento de
ventas lo cual genera una falta de segregación de funciones de
un área sensible.

Se recomienda:

El diseño e implementación de controles y/o procedimientos

eviten que estas tareas se concentren en el departamento de
ventas.
Control interno El procedimiento de pago de gasto no incluye la cancelación de
Desembolsos - Cancelación de documentos pagados los documentos efectivamente pagados, el riesgo de hacer
(“Glasfirma”) pagos duplicados sobre un mismo documento se incrementa al
no tener la certeza que un documento ya fue pagado
previamente.

Se recomienda:

Se establezca el control de: Utilizar un sello de “cancelación” o

“pagado” a todos los documentos que han sido autorizados y
pagados, evitando de esta forma el pago duplicado de algún
documento.

Cuentas por cobrar Al 31 octubre de 2013 se observaron los siguientes saldos

Antigüedad de saldos (“Glasfirma”) vencidos:

Año Importe
2009 $ 1,172,437
2010 437,227
2011 57,834
2012 (1) 7,854,112
Sumas $ 9,521,610

(1) Incluye un importe de $7,799,134 a cargo de Fabricas

Selectas USA, parte relacionada, sin cobro de intereses.

Por lo anterior, se requiere:

Análisis y creación de la reserva para cuentas de cobro dudoso

por $1,722,476.

Verificar si se requiere el cobro de intereses por la demora en

pago de las partes relacionadas para cumplir con valores de
mercado.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Cuentas por cobrar Saldos acreedores de clientes por un importe de $1,749,167 el
(Saldos acreedores en cuentas por cobrar) cual se integra de la siguiente manera:
(“Glasfirma”)
Año Importe
2012 $ (398,498)
2013 (1,350,668)
Sumas $ (1,749,166)

Se requiere la revisión dichos saldos y en su caso se realicen las

depuraciones correspondientes.

Otros activos La Compañía en 2009 comenzó el proyecto “Borosilicato” para la

(Proyecto especial “Borosilicato”) fabricación de uniformes tipo militar, sin embargo en 2012 la
administración decidió suspender dicho proyecto sin tener una
fecha estimada para su continuación. Dicho proyecto asciende a
un importe de $6,522,047.

Por lo anterior, se requiere:

Que la Administración de la Compañía evalué la creación de una

estimación ya que el proyecto está suspendido y no se tiene
planeado reactivarlo a corto plazo.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Activos Fijos De la revisión del archivo maestro de inversiones (archivo
Maquinaria y Equipo (“Glasfirma”) “activos fijos” contra registros contables observamos lo siguiente:

Maquinaria y equipo:
MOI Archivo maestro $ 298,307
MOI Registros contables 271,797
Diferencia $ 26,510

Adiciones Archivo maestro $ 98,882

Adiciones Registros contables 1,394,259
Diferencia $ (1,295,377)

Equipo de transporte:
MOI Archivo maestro $ 0
MOI Registros contables 8,274
Diferencia $ (8,274)

Adiciones Archivo maestro $ 0

Adiciones Registros contables 731,345
Diferencia $ (731,345)

Mobiliario y equipo de oficina

Adiciones Archivo maestro $ 103,374
Adiciones Registros contables 850,903
Diferencia $ (747,529)

Herramientas
MOI Archivo maestro $ 81,713
MOI Registros contables 103,432
Diferencia $ (21,719)

Adiciones Archivo maestro $ 13,900

Adiciones Registros contables 20,584
Diferencia $ 6,684

Moldes
MOI Archivo maestro $ 2,461,378
MOI Registros contables 1,910,137
Diferencia $ 551,241

Adiciones Archivo maestro $ 2,461,378

Adiciones Registros contables 3,190,355
Diferencia $ 728,977
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Gastos Dentro del rubro de honorarios, se observó que el proveedor Dr.
Honorarios personas físicas (“Glasfirma”) Carlos Moreno Vázquez por concepto de “Honorarios Médicos”,
solo expide comprobantes consecutivos a la Compañía, por lo
que para la Ley del Seguro Social este tipo de prestadores de
servicio se consideran empleados de planta ya que el total de
sus servicios le son prestados a un solo empleador.

Impuestos De la revisión de los pagos provisionales de Impuesto Sobre la

Pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta Renta observamos lo siguiente:
(“Glasfirma”)
a) Diferencias entre los ingresos del cálculo de pagos
provisionales y los registrados en contabilidad, como sigue
(octubre):

Concepto Cálculo Contabilidad Diferencia

Ingresos $ 286,000,435 $ 281,824,805 $ (4,175,630)

b) Por lo anterior, se tiene una diferencia en el cálculo de pagos

provisionales y el entero del impuesto como sigue:

Concepto Importe
Según cálculo BTM $ 1,200,574
Enterado 1,264,613
Pago en exceso $ ( 64,039)
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Impuestos De la revisión de los pagos de Impuesto al Valor Agregado
Pagos provisionales de Impuesto al Valor Agregado observamos lo siguiente:
(“Glasfirma”)
a) Diferencias entre los ingresos del cálculo de pagos
provisionales y los registrados en contabilidad, como sigue:

Concepto Auditoria Calculo Diferencia

Ingresos $ 260,804,864 $ 253,523,187 $ 7,281,677

b) Diferencias entre los saldos iniciales y finales de clientes:

Concepto Cálculo Contabilidad Diferencia

Saldo inicial $ 876,901 $ 5,174,973 $ 4,298,072
Saldo final 21,227,458 24,909,463 3,682,005

c) Diferencias entre el cálculo del IVA y los saldos a favor

declarados:

Mes Cálculo Declarado

Enero $ 805,778 $ 492,662
Febrero 448,623 207,029
Marzo 1,141,355 982,341
Abril 647,311 608,957
Mayo 997,552 647,499
Junio 273,890 -
Julio 729,346 611,651
Agosto 2,130,169 2,254,269
Septiembre 920,529 923,792
Octubre 855,263 856,301
Sumas $ 8,949,816 $ 7,584,501

d) En el mes de Junio se pagó IVA por un importe de $2,069 no

obstante que mensualmente la Compañía generó saldos a
favor de IVA.

e) El 4 de octubre de 2013 la Compañía presento una

devolución de IVA por un importe de $2,151,310 la cual fue
rechazada por la autoridad por diversas inconsistencias, a
dicha solicitud ya no se le ha dado seguimiento.

f) Como se observa al mes de Octubre de 2013 se han

generado saldos a favor por un importe de $7,584,501 de los
cuales no se han compensado ni acreditado contra
contribuciones federales para evitar los flujos de efectivo.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Impuestos En el ejercicio 2011 se generó una utilidad contable de
Puntos a considerar en el cierre contable fiscal de 2013 $683,134.
(“Glasfirma”)
En 2012 se generó una pérdida contable de $20,793,155.

Está pérdida contable se originó principalmente por los

siguientes gastos:

Concepto 2012 2011 Incremento

Prestación de servicios
de personal $ 55,164,529 $ 39,915,999 $ 15,248,530
Arrendamiento de
maquinaria 15,887,844 - 15,887,844
Mantenimiento 8,189,320 4,696,502 3,492,818
Totales $ 79,243,705 $ 44,614,512 $ 34,629,192

Cabe mencionar que estos incrementos se generaron durante el

último trimestre de 2012.

En caso de que en el ejercicio 2013 se tengan estos

movimientos significativos, se cuente con la documentación
soporte (contratos, facturas, entregables del servicio por parte
del proveedor, razón de negocio y en su caso el estudio de
precios de transferencia).

Impuestos Al 31 de diciembre de 2012 tiene un remanente de crédito IETU

Crédito IETU (“Creaciones”) por deducciones mayores a los ingresos de $4,526,232 los
cuales con la derogación del IETU en 2014 este beneficio se
pierde.

Es necesario que se diseñe una planeación para que alguna de

las partes relacionadas aproveche este beneficio.
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Puntos clave / Áreas de riesgo Resumen de procedimientos y hallazgos

Impuestos El art. 86 de la LISR menciona: tratándose de personas morales
Estudio de precios de transferencia que celebren operaciones con partes relacionadas, éstas
deberán determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones
los precios y montos de contraprestaciones que hubieren
utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
Por lo que es necesario que la Compañía obtenga la información
y/o la evidencia que demuestre que determinó sus ingresos
acumulables y deducciones autorizadas, considerando los
precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado
con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Adicional, la LISR art 91, establece que la autoridad podrá

modificar la utilidad o pérdida fiscal mediante la determinación
presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o
enajenen bienes, así como el monto de la contraprestación en el
caso, de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

Por lo anterior, se requiere:

La preparación del estudio por el ejercicio fiscal 2013.

Aspectos contables y de auditoria Los estados financieros al 31 de Octubre de 2013 no contienen

Aplicación de las normas mexicanas de información la evaluación y registro de las siguientes normas mexicanas de
financiera información financiera:

NIF B-10 “Efectos de la inflación”

NIF D-4 “Impuestos a la utilidad”

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POLITICAS CONTABLES, JUICIOS Y ESTIMACIONES

A continuación mostramos nuestros comentarios acerca de la calidad y la aceptación de las políticas contables que sigue la
Compañía en la preparación de sus estados financieros. A continuación relacionamos aquellas políticas contables sensibles y las
estimaciones hechas por la Administración:

Comentarios de BTM respecto de la

calidad de las políticas contables y su
Area Política contable Juicios y estimaciones aplicación.
Reserva para Establecer una reserva La reserva para cuentas de cobro Basado en nuestro análisis y en la revisión
cuentas de cobro para cuentas de cobro dudoso se debe registrar sobre el que llevamos a cabo concluimos que el
dudoso dudoso. 100% de aquellas cuentas que la saldo de la reserva deberá ser sujeta a
administración ha determinado revisión al menos al cierre de cada trimestre.
como de cobro dudoso.

Impuesto sobre la No se calculan los El registro de estos impuestos No se tienen cuantificados estos efectos y el
renta diferido impuestos a la utilidad deberá efectuarse de monto en que van a repercutir en los
diferidos. conformidad con la NIF D-4. estados financieros.
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www.bakertillymexico.com

BAKER TILLY MEXICO, S.C.