TRIBUTO

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo a las necesidades del momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan
mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres categorías: impuestos,
contribuciones y tasas.

Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es el hecho imponible. En
este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o
económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria principal; es decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la obtención de renta
es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante IRPF) o la
posesión de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes Inmuebles.

Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo
hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la
posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta. Es decir,
que los impuestos son pagos que se realizan porque se demuestra la capacidad de hacer frente al
pago para financiar con ello la administración pública.

EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO Y SU CLASIFICACIÓN

La República Bolivariana de Venezuela es un estado federal en los términos que establece la

Constitución. Tiene 22 estados, un Distrito Capital y las dependencias federales. Cada estado tiene
tantos municipios como lo permita el número de habitantes, dependiendo de su densidad
poblacional.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de

legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional,
estadal y municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la

potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la
renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.

¡Cumple con tu deber constitucional de contribuir con las cargas públicas, para que así el Gobierno
Nacional pueda disponer de los recursos necesarios para propiciar el bienestar de la colectividad!

CLASIFICACIÓN

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que pueden

diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles (supuestos de la realidad en los que
se aplica cada tributo):
  Tasas: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado en sus distintos niveles estatal, autonómico o local, por ejemplo el
abastecimiento de agua, vado permanente, tasas judiciales, etc.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.

 Contribuciones especiales: Son tributos fundamentados en la razón de propiciar

beneficios individuales o de grupos sociales mediante la obtención de una plusvalía
aumento de valor de un bien derivados de la realización de obras, gastos públicos o
actividades especiales del Estado , por ejemplo el asfaltado de una calle, la construcción
de una plaza, etc.

 Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está

constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente, por ejemplo el IRPF (Impuesto de
la renta de las personas físicas, IS (Impuesto de Sociedades), el IBI (Impuesto sobre Bienes
Inmuebles), etc.

De estas tres figuras tributarias, el impuesto es, de lejos, la más importante, ya que es la
que genera una mayor recaudación. Dado que el Estado español tiene una estructura
descentralizada y está organizado en distintos niveles de gobierno, cabe distinguir el sistema
impositivo estatal, el autonómico y el local. 

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE VENEZUELA

Los tributos tienen las siguientes características básicas:

- Se establecen por Ley.

- Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o
Administración Pública.
- Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
- Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.
- Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas
también se podían pagar en especies (trigo, ganado, etc).
- Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las políticas
económicas.

OBJETIVOS

Los tributos suelen constituir la mayor parte de los ingresos de los Estados modernos. Los recursos
obtenidos a través de ellos se utilizan no solo para financiar las actividades propias del Estados
(como pago a los funcionarios públicos, gastos de oficinas, etc), sino que también para financiar
algunas políticas económicas y sociales (como prestaciones por desempleo, inversión de escuelas
públicas, etc).

ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS VENEZOLANOS

Cuando se impone un tributo o impuesto, se deben definir claramente todos los elementos que lo
compone y que son absolutamente necesarios.
El hecho generador del impuesto es quizás el elemento principal del tributo, pues de su ocurrencia
surge la obligación de pagarlo.

El impuesto nace con el hecho generador, pues, valga la redundancia, el hecho generador genera
el impuesto.

Por ejemplo, el hecho generado del impuesto a la renta es la obtención de un ingreso susceptible
de incrementar el patrimonio.

El impuesto de renta por ejemplo es del 30% de la renta líquida, pero si el contribuyente no tiene
ingresos, pues no tendrá renta líquida y por consiguiente no debe pagar impuesto, ya que este
nunca nació.

En el caso del impuesto a las ventas el hecho generador es realizar una venta gravada con Iva, de
modo que si no se hace ninguna venta no se genera el Iva y no se debe pagar.

Sin el hecho generador no hace el impuesto, no puede existir, puesto que el impuesto es la
consecuencia del hecho generador.

Sujeto activo del impuesto.

El sujeto activo es la entidad que tiene la facultad para imponer un impuesto, como puede ser el
congreso de la república, las asambleas departamentales o los concejos municipales.

Resumiendo, el sujeto activo es el estado que tiene la facultad de actuar o accionar tanto para
imponer un tributo como para recaudarlo.

Sujeto pasivo de impuesto.

El sujeto pasivo es quien debe soportar el impuesto, quien debe pagarlo, que se conoce como
contribuyente.

El sujeto pasivo tiene la obligación de pagar el impuesto que impone el sujeto activo, y que no
tiene más que cumplir con sus imposiciones.

Cuando se crea un impuesto se debe definir quién lo debe pagar, como por ejemplo del impuesto
predial, que debe ser pagado por todos los propietarios de un predio, y por supuesto no debe ser
pagado por quien no tenga un predio.

En el caso de lva, el sujeto pasivo es quien compre un producto que esté gravado con el Iva.

En otras palabras, el sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza el hecho generador del
impuesto.

Tarifa del impuesto.

La tarifa es el porcentaje o monto que se debe pagar el sujeto pasivo que realice el hecho
generador.

Sabemos que debemos pagar un impuesto, pero ¿cuánto debemos pagar? Eso lo define la tarifa.
Por ejemplo, cuando compramos una camisa sabemos que debemos pagar el impuesto a las
ventas, y el legislador dispuso que la tarifa será del 19% sobre la base gravable.

Base gravable del impuesto.

La base gravable es el valor o monto sobre el que se calcula el impuesto a pagar según la tarifa
indicada.

Sabemos que debemos pagar el Iva a una tarifa del 19%. ¿Sobre qué valor calculamos ese 19%

Ese valor se conoce como base gravable, que en el caso del impuesto a las ventas es el valor de la
venta.

Entonces, si vendemos una camisa en $100.000, ese valor se convierte en la base gravable sobre la
cual liquido el Iva con la tarifa del 19%.

En el caso del impuesto a la renta, la base gravable es la renta que obtenga en un periodo de un
año, así que tomo todos los ingresos del año, le restos lo costos, gastos y demás conceptos
permitidos, y ese resultado es mi base gravable sobre la que se debe aplicar la tarifa
correspondiente.