CEDULAS DE RENTA DE TRABAJO

Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,

Más honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Menos Aportes Obligatorios a Salud

Menos Aportes Obligatorios a Pensión

Menos Aporte a Fondo de Solidaridad Pensional

Menos Aporte Voluntarios a Fondos Obligatorios de pensiones  (Sin límite)

Costos y Deducciones procedentes Sentencia C-120 de 2018 Corte Constitucional

( Solo para los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de
Menos
trabajo derivados de una fuente diferente a la relación laboral o legal y
reglamentaria)

Igual Subtotal

Deducciones

Menos Pagos por salud  (16 UVT mensuales $530.000) (192 UVT anuales $6.360.000)

Menos Intereses de vivienda  (1.200 UVT anuales $39.787.000)

Dependientes  (10% del ingreso bruto o 32 UVT mensuales $1.061.000)  (384 UVT
Menos
anuales $12.732.000)

Menos GMF (50%)

Rentas Exentas

Aportes Voluntarios a Fondos Voluntarios de pensiones. Aportes a cuentas AFC y

Menos
AVC.  (Limitado a 3.800 UVT  $125.993.000)

25% del ingreso laboral gravable (numeral 10 del artículo 210 del ET) (limitado 240
Menos
UVT mensuales $7.957.000) (2880. UVT anuales $95.484.000)

Menos Cesantías

Menos Demás rentas exentas

Igual Renta Liquida Cédular

Multiplicar Tabla Numeral 1 del artículo 241 del Estatuto Tributario

Igual Impuesto a Cargo

Rangos UVT Tarifa Impuesto

Desde Hasta Marginal
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT

>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT

>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT

>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT

>31000 En 39% (Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
Adelante

ingresos en la cédula de trabajo

Señala el artículo 335 del estatuto tributario, que corresponden a la cédula de rentas de
trabajo los ingresos provenientes de prestación de servicios personales de acuerdo al
artículo 103 del estatuto tributario. En dicha norma encontramos:
1. Honorarios
2. Comisiones

3. Servicios

4. Salarios

5. Viáticos

6. Gastos de representación

7. Emolumentos eclesiásticos

8. Compensación por el trabajo asociados cooperativo.

9. Y en generales cualquier compensación por servicios personales

Ingresos no constitutivos en la cédula rentas de trabajo

tenemos los aportes obligatorios tanto a salud, como a pensión, así como los aportes al
fondo de solidaridad pensional.

Deducciones
Dentro de las principales deducciones tenemos los intereses de vivienda, los aportes a salud,
los dependientes y el GMF. De los cuales pasaremos a abordar sus principales
características.

Dependientes.
Se trata aquí de un beneficio que traemos desde la ley 1607 de 2012, y consiste en poder
detraer el 10% del ingreso bruto o 32 UVT mensuales $1.061.000, lo que equivale a 384 UVT
anuales $12.732.000.
Se consideran dependientes de acuerdo al artículo 387 del estatuto tributario a los
siguientes:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones
formales de educación superior certificadas por el ICFES ' o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente
acreditados por la autoridad competente.

3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de

dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal.

4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de

dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas
sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia,
sean por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260)
UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

Intereses de Vivienda.
De acuerdo con el artículo 119 del estatuto tributario, las personas naturales pueden detraer
los intereses que se pagan en créditos de adquisición de vivienda, con una limitación anual
de 1.200 UVT 

GMF.
Tal como lo señala el artículo 115 del estatuto tributario el 50% del gravamen a los
movimientos financieros pagados por los contribuyentes es deducible sin consideración de
que tengan relación de causalidad.
Renta exenta del 25% del numeral 10 del artículo 206 del Estatuto
Tributario.

Cálculo de la renta exenta del 25%

∑ Ingresos recibidos como empleado

aportes obligatorios a salud, aportes voluntarios a fondos obligatorios de pensiones, aportes al fondo de
- solidaridad.

- deducción por intereses de vivienda hasta 1.200 UVT

- Dependientes

- Deducción por medicina prepagada

- Renta exenta por aportes voluntarios a fondos de pensiones o cuentas AFC limitado 30% o 3.800 UVT

- Otras renta exentas (Art 206 Numerales 1 al 9)

= Subtotal para calcular renta exenta del 25%

* 25% de renta exenta para empleados limitada mensualmente a 240 UVT

= Renta exenta del 25%

Limitación del 40% o 5.040 UVT.

El artículo 336 del estatuto tributario contempla una limitación global a las deducciones y las
rentas exentas. Que consiste básicamente en el 40% del resultado de restarle a los ingresos
los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.  O en su defecto 5.040 UVT que
asciende a $167.106.000 por el año 2018.
Se trata de una limitación que cobija absolutamente todas las deducciones y rentas exentas
de trabajo.

CEDULA DE PENSIONES
∑ Ingresos pensionales

- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (Salud)

= Renta Liquida

- Rentas Exentas pensionales

= Renta Líquida Cedular de Pensiones

Multiplicar Tarifa del Numeral 1 del artículo 241 ET

= Impuesto Cedular de Pensiones

Uno de los puntos a resaltar de las pensiones es que tiene una limitación mensual de 1.000
UVT de renta exenta, llegando a un máximo de 12.000 UVT anuales como máximo.

Recordemos que la DIAN ratificó que las pensiones que recibe una persona natural residente
en Colombia proveniente de una compañía extranjera están gravadas y no califica como
renta exenta.

TARIFA APLICABLE EN LAS RENTAS DE PENSIONES

Rangos UVT Tarifa Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT

>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT

>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT

>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT
>31000 En 39% (Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
Adelante

CEDULA DE DIVIDENDOS
Artículos 342-343 del Estatuto Tributario
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y
constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades
extranjeras.
        
Dividendos y participaciones que se reparten con cargo a utilidades generadas a partir
del año gravable 2017
Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así:
a. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos
según el cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta
líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1
del artículo 242 del Estatuto Tributario.

RANGOS UVT  TARIFA MARGINAL IMPUESTO

Hasta
Desd
e

>0 600 0% 0

>600 1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5%

>1000 En 10% (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT
adelante

b. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades

calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto
Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades
extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa
establecida en el inciso 2 de artículo 242 del Estatuto Tributario, es decir, estarán sujetos a
una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto señalado en el
inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
 
Dividendos y participaciones que se reparten con cargo a utilidades generadas hasta
el 31 de diciembre de 2016 y anteriores
Corresponde a los dividendos y participaciones pagadas o abonada en cuenta a las personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes de residentes, durante el año
gravable 2017, pero que correspondían a utilidades generadas hasta el 31 de diciembre del
2016 y anteriores, tendrán el siguiente tratamiento: 
a. El valor del dividendo y participación calculado con fundamento en el numeral 3
del artículo 49 del Estatuto Tributario, se tratarán como ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
b. El valor del dividendo y participación calculado con fundamento en el parágrafo 2
del artículo 49 del Estatuto Tributario, constituirán renta líquida gravable y se les aplicará la
tarifa del impuesto sobre la renta contenida en el artículo 241 del Estatuto Tributario vigente
para los periodos gravables anteriores al año 2017. 

RANGOS UVT  TARIFA IMPUESTO

MARGINAL
Hasta
Desd
e

>0 1090 0% 0

>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116
UVT

>4100 En 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788
adelante UVT

Art. 242. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales
residentes.

Nota 1. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes
y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes
de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán
sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:
 Rangos UVT Tarifa Impuesto
Marginal
Desde Hasta
>0 300 0% 0
>300 En 10% (Dividendos en UVT menos 300 UVT)
adelante x 10%

CEDULA DE RENTAS DE CAPITAL

La cédula de renta de capital hace referencia a los ingresos que el contribuyente tiene por
rendimientos financieros, arrendamientos, intereses, etc.

Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación

Más
de la propiedad intelectual, Intereses presuntos, intereses a las cesantías

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Menos Aportes Obligatorios a Salud

Menos Aportes Obligatorios a Pensión

Menos Aporte a Fondo de Solidaridad Pensional

Menos Aporte Voluntarios a Fondos Obligatorios de pensiones  (Sin límite)

Menos Costos y Gastos procedentes

Menos Componente Inflacionario (62,97%)

Menos Aportes a ARL

Igual Subtotal

Deducciones Limitado al
10% del
Menos Intereses de vivienda  (1.200 UVT anuales $39.787.000) Subtotal o  a
Menos GMF (50%)

Rentas Exentas

Aportes Voluntarios a Fondos Voluntarios de pensiones. Aportes a cuentas

Menos
AFC y AVC.  (Limitado a 3.800 UVT $125.993.000)
1.000 UVT
$33.156.000
Menos Interese sobre las cesantías

Menos Demás rentas exentas

Igual Renta Liquida Cédular

Multiplicar Tabla Numeral 2 del artículo 241 del Estatuto Tributario

Igual Impuesto a Cargo

Intereses presuntos en la cédula rentas de capital.

De acuerdo con el Decreto 569 de 2018 los intereses presuntos por todo préstamo en dinero,
cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios
o accionistas, o estos a la sociedad; genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al
tiempo de posesión del cinco punto veintiuno por ciento (5.21 %).

Componente inflacionario
El componente inflacionario, que será el último que apliquemos, como ingreso no constitutivo
de renta ni ganancia ocasional por el año gravable 2018 será de los sesenta y dos puntos
noventa y siete por ciento (62.97 %). Mismo que aplica para los rendimientos financieros que
distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores

Costos y gastos procedentes en la cédula rentas de capital.

Los costos y gastos generales que cumplan con los criterios definidos en el artículo 107 del
estatuto tributario son procedentes en la cedula de rentas de capital sin limitación alguna.
podemos encontrar las depreciaciones, impuesto predial en el caso de los arrendamientos,
así como gastos de administración. Igualmente se predica el costo presunto del 30% en el
caso de propiedad industrial formada.
GMF
Aplica en los mismos términos de la cédula de rentas de trabajo, es decir el 50%.
Intereses de vivienda
Aplica en los mismos términos de la cédula de rentas de trabajo, es decir hasta 1.200 UVT
anuales.
Limitación global del 10% o 1.000 UVT.
El artículo 339 del estatuto tributario contempla una limitación global para las deducciones y
las rentas exentas de 1.000 UVT $33.156.000 año 2018 o en su defecto del 10% de los que
resulte de restarle a los ingresos, los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional, y restarle los gastos y los gastos procedentes.

CEDULA DE RENTAS NO LABORALES

El proceso de depuración de la cédula de rentas no laborales, está contemplado

en los artículos 340 y 341 del estatuto tributario. 

Más Ingresos no clasificados en cédulas anteriores

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Menos Aportes Obligatorios a Salud

Menos Aportes Obligatorios a Pensión

Menos Aporte a Fondo de Solidaridad Pensional

Aporte Voluntarios a Fondos Obligatorios de pensiones  (Sin

Menos
límite)

Menos Gananciales

Menos Indemnizaciones por seguro de daño

Menos Aportes a ARL

Menos Costos y Gastos procedentes

Igual Subtotal

Deducciones Limitado al 10% del

Subtotal o  a 1.000 UVT
Menos Intereses de vivienda  (1.200 UVT anuales $39.787.000) $33.156.000

Menos GMF (50%)

 Rentas Exentas

Aportes Voluntarios a Fondos Voluntarios de pensiones.

Menos Aportes a cuentas AFC y AVC.  (Limitado a 3.800 UVT
$125.993.000)

Menos Indemnizaciones por seguro de vida

Menos Demás rentas exentas

Igual Renta Liquida

Menos Compensaciones

Más Rentas liquidas gravables no laborales

Igual Renta líquida Cedular No laboral

Multiplicar Tabla Numeral 2 del artículo 241 del Estatuto Tributario

Igual Impuesto a Cargo

Ingresos.
se debe hacer énfasis en que aquellos honorarios percibidos por personas que contraten dos
o más trabajadores o contratistas por un periodo de 90 días o más, deberán incluir la
totalidad de sus honorarios en está cédula.

Los gananciales Y Indemnizaciones por seguro de daño.

De conformidad con el artículo 47 del estatuto tributario, los gananciales son considerados un
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Así mismo, las indemnizaciones

Costos y gastos procedentes en la cédula rentas no laborales.

Está cedula permite claramente la detracción de los gastos y Costos procedentes, sin
limitación alguna. Entendiendo como gastos procedentes aquellos que cumpliendo con el
artículo 107 del estatuto tributario no son considerados beneficios tributarios.
GMF = 50%

INTERESES DE VIVIENDA = 1.200 UVT

Limitación global del 10% o 1.000 UVT.

 Rangos en UVT Tarifa Instrucción para calcular
marginal impuesto en pesos
Desde Hasta

>0 600 0% No tiene

>600 1.000 10 % (Base gravable en UVT menos

600 UVT) * 10 %

>1.000 2.000 20 % (Base gravable en UVT menos

1.000 UVT) * 20 %+40 UVT

>2.000 3.000 30 % (Base gravable en UVT menos

2.000 UVT) * 30 %+240 UVT

>3.000 4.000 33 % (Base gravable en UVT menos

3.000 UVT) * 33 %+540 UVT

>4.000 En adelante 35 % (Base gravable en UVT menos

4.000 UVT) * 35 %+870 UVT

Tabla del artículo 73

De conformidad con el artículo 73 del estatuto tributario el costo fiscal, multiplicado por los
factores de la siguiente tabla, pueden ser tomado como valor patrimonial para el caso de
acciones y aportes, como en el caso de bienes raíces. Ver decreto 2391 de 2018.
AÑO DE ADQUISICIÓN ACCIONES Y APORTES BIENES RAÍCES
2002 2,08 5,82
2003 1,95 5,22
2004 1,83 4,91
2005 1,74 4,62
2006 1,65 4,37
2007 1,58 3,32
2008 1,49 2,96
2009 1,38 2,44
2010 1,35 2,22
2011 1,31 2,03
2012 1,26 1,7
2013 1,23 1,46
2014 1,21 1,29
2015 1,17 1,2
2016 1,1 1,14
2017 1,04 1,08

La firma del contador público o el revisor fiscal.

De conformidad con el artículo 596 del estatuto tributario, aquellas declaraciones de
contribuyentes cuyo patrimonio bruto en el último día del año gravable, o ingresos brutos del
periodo, superiores a 100.000 UVT (año gravable 2018 $3.315.600.000), deberan ir firmadas
por contador público o revisor fiscal.