Semana 9 identificar las áreas de riesgo que requieren más
atención.
El Auditor Financiero y el Riesgo
El principal objetivo de realizar el trabajo de
auditoria a una empresa es proporcionar a los
usuarios de los estados financieros información
confiable, es decir que la información
presentada por el cliente se encuentra libre de
errores materiales.
Riesgos de auditoria
 Emitir una opinión adversa cuando no está
justificada.
 Emitir una opinión limpia cuando no está
justificada
Usuarios de los Estados Financieros:
 Accionistas y posibles accionistas
 Bancos y acreedores
 Agencias reguladoras
Tipos de riesgos: Inherentes, de control y de
detección.
Semana 10 y 11
Evaluación del control interno en una
auditoría de información financiera
La evaluación de la estructura de control interno
inicia en la etapa de planificación y se mantiene a
lo largo del proceso, para ello se debe realizar
entrevistas con la alta dirección y otros
empleados, acerca de los procedimientos de
control interno, además sirve de orientación para
elegir que técnicas de auditoria utilizar, así como
acuerdo a su probabilidad de ocurrencia y el
impacto en los estados financieros, para así
Controles internos: Son procedimientos
utilizados para asegurarse del buen
funcionamiento de la empresa. Son importantes
para la administración, pues permite disponer de
información financiera confiable para tomar
decisiones acertadas.
Objetivos del control interno: fiabilidad de sus
estados financieros, eficacia y eficiencia en la
operatividad de la empresa, cumplimiento de
leyes y normas.
Medidas Básicas pero importantes:
 Segregación de Funciones
 Manuales de funciones y procedimientos
 Niveles de autorización
 Evaluaciones internas de gestión
Componentes de un sistema de control:
 Entorno o ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Monitoreo
Semana 13 y 14
El entendimiento del negocio es clave
para la identificación de riesgos:
Es importante entender bien el negocio a
evaluar, analizar los factores internos y
externos que afectan el cumplimiento de los
objetivos, de esta manera se podrá identificar
los riesgos del negocio y calificarlos de
enfocar la auditoria en aspectos relevantes
 Negocio de la entidad: estructura
legal, productos y operaciones,
objetivos y estrategias, clientes,
proveedores, empleados, actividades
de financiación, entre otros.
 Industria y ambiente: Político,
económico, social, tecnológico, legal y
ambiental.
 Políticas y prácticas contables
 Evaluación de los controles
Semana 15
Aspectos clave para el diseño de programas
de Auditoria de Información Financiera:
1. Concepto de Programa de auditoría:
El programa de auditoría es un
procedimiento a seguir durante el curso
de una auditoría, que debe ser elaborado
de manera anticipada, establecer planes
y tareas que deben ser efectuadas en
cada servicio profesional que se preste,
además de determinar los medios a
emplear para realizar el trabajo, dentro
de los precepto y principios de la
auditoria, es decir, que se encuentre
acorde a las normas y técnicas de
auditoría, así como las experiencias en
trabajos similares realizados
anteriormente.
 2. Características:
 Debe ser sencillo y claro
 Se debe elaborar tomando en cuenta el
tipo de empresa a evaluar
 No ser repetitivo
 Detallado, de manera que permita al
auditor a examinar, analizar, investigar,
para obtener evidencia y luego
dictaminar y recomendar.
 Deben ser flexibles para ser adecuado a
cada tipo de empresa, y tomar en cuenta
el criterio profesional por parte del
auditor.
3. Contenido:
Debe ser elaborado de manera detallada,
ordenada y clasificada, de acuerdo a los tiempos
o la oportunidad en las que se efectuarán, con
indicación en los objetivos a alcanzar y
siguiendo las políticas establecidas por la
sociedad auditora y también de la empresa.
4. Ventajas:
Fijar la responsabilidad para cada
procedimiento establecido.
Establece una adecuada distribución del trabajo
entre el equipo evaluador.
Ayuda a prevenir la omisión de ciertos
procedimientos.
Sirve como historial del trabajo efectuado y
también de guía para trabajos futuros.
5. Responsabilidad
La elaboración del programa es responsabilidad
del auditor jefe del equipo, para lo cual se
basará en experiencias anteriores, tomando en
cuenta las leyes, principios, normas, y técnicas
de auditoria. A su vez el plan debe ser revisado
por los socios y el auditor supervisor, para
verificar su eficiencia y eficacia.
SEMANA 9: EL AUDITOR FINANCIERO Y EL RIESGO
Cuando se realiza un trabajo de auditoría
financiera, básicamente lo que se busca es que los
usuarios que vayan a poseer esa información
(estados financieros), tengan una información que
refleje razonablemente o que este libres de errores
materiales.
Los estados financieros que se auditan son el
estado resultado, ya que muestran el rendimiento
operativo de la empresa. El balance también, ya
que se puede ver los activos, pasivos y patrimonios,
adicional a ello el flujo de efectivo, que muestras las
fuentes de pago en efectivo de la empresa.
También el estado de patrimonio, para ver la
variación de patrimonio, aportes de capital, pago de
divendos, entre otros.
Hay que también añadir que el auditor no debe
confiar simplemente en que los estados financieros
de un cliente sean completos y razonables, por eso
se debe hacer un trabajo arduo para llegar a esos
resultados que es la finalidad de las auditorias
financieras, aunque también se puede determinar
que la información que se trabajó puede estar
incompleta o inexacta.
El riesgo de auditoria se puede materializar así
· Emitir una opnion adversa cuando no está
justificada, es cuando el auditor indica que
los EE.FF no están presentando datos de
acuerdo a los PCGA
· Emite una opinión limpia, es cuando el
auditor opina que los EE.FF, se presentan
de manera razonable, en todos los aspectos
Al materializarse este riesgo, se afectan diversos
usuarios de los EE.FF. Entre ellos se tienen:
·
Accionistas y futuros accionistas
·
Bancos y acreedores
·
Agencias reguladoras
Es por eso que el auditor, cuando ejecuta su
trabajo, debe tener claro el tema de los riesgos, sus
partes o componentes y fuentes de origen, con la
finalidad para mitigar el riesgo de que puedan decir
una opinión equivocada.
SEMANA 10 Y 11: EVALUACION DEL CONTRO
INTERNO EN UNA AUDITORIA INFORMACION
FINANCIERA
Una de las actividades propio del trabajo de los
auditores es la evaluación de la estructura del
control interno de los clientes, estas labores suelen
iniciar en la etapa de planificación de las auditorias
y va hasta que concluya el trabajo.
Qué se entiende por controles internos
Son estándares operativos que los clientes utilizan
para asegurarse de que la empresa funciona bien,
pero toda empresa tiene sus controles con
diferentes cambios, va a depender del giro del
negocio y los procesos que estos tengan. Los
objetivos del control interno puedes resumirse en:
La razonabilidad de sus EE. FF, la eficiencia y
eficacia en cómo se maneja el negocio del cliente,
cumplimiento de las responsabilidades mensuales
que por leyes, normas o regulaciones se debe
hacer, como declaraciones de impuestos,
protección al medio ambiente, etc.
el auditor debe observar si existen algunas
medidas básicas pero importantes de control
interno:
 Segregación de funciones:
Esta es siempre la primera característica de los
buenos controles internos porque proporciona un
sistema de controles y equilibrios. Tener más de un
empleado trabajando en una tarea contable
específica reduce la probabilidad de que un
empleado falsifique el sistema de contabilidad y
cometa algún fraude.
 Manuales de funciones y procedimientos:
Estas descripciones deben detallar los deberes y
responsabilidades de todos los empleados.
 Niveles de autorización:
Es importante que ciertos empleados que pueden
comprometer a la empresa en compras, ventas y
ciertas transacciones financieras requieran
autorizaciones de niveles superiores para proceder.
 Evaluaciones internas de gestión:
Este procedimiento de monitoreo refleja el
compromiso de la dirección de mantener registros
contables precisos y asegurarse que la empresa
cumple con los controles internos.
Componentes de un sistema de control interno:
Existen diversos modelos de control interno. Uno
de los más conocidos es el modelo del Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway (Conocido como COSO). Su propósito es
ayudar a las organizaciones a evaluar y mejorar sus
sistemas de control interno. Desde su aparición en
1992, ha sufrido algunas modificaciones, pero su
base ha permanecido. Los elementos que considera
este modelo (algunos ampliados con el tiempo),
son:
Entorno o ambiente de control:
Se refiere a la actitud de la empresa, la dirección y
el personal con respecto a los controles internos. El
entorno de su cliente no es muy bueno si, por
ejemplo, durante las entrevistas con la gerencia y el
personal, el auditor ve una falta de controles
efectivos o nota que las auditorías anteriores
muestran muchos errores.
Evaluación de riesgos:
El auditor debe evaluar si la administración ha
identificado sus áreas con más riesgo y ha
implementado controles para detectar errores o
fraudes que podrían resultar en errores materiales
(errores que hacen que los ingresos netos cambien
significativamente).
Actividades de control:
Estas son las políticas y procedimientos que ayudan
a garantizar que se lleven a cabo las políticas
trazadas por la dirección, respecto de la gestión. Un
ejemplo es una política que indica que todas las
transacciones superiores a US$5,000 requieren dos
niveles de autorización.
Información y comunicación:
Debe haber disponibilidad de la información
relevante para la toma de decisiones de gestión, así
como para la presentación de informes y reportes a
terceros. La comunicación debe ser eficaz y fluir en
todas las direcciones, al interior de la organización.
Monitoreo:
Es la labor de supervisión que hace la
administración. Los mejores controles internos no
valen nada si la empresa no los supervisa y realiza
cambios cuando no funcionan. Por ejemplo, si la
administración detecta que salen activos de una
bodega sin autorización, tiene que establecer
mejores controles en su lugar e indagar porque no
funcionaron las medidas existentes.

Con base en los anteriores elementos, el auditor

cuenta con una base para decidir el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría
que va a aplicar e incluso, si advierte fuertes
debilidades de control, podría considerar que no es
posible realizar la auditoría. De ahí la importancia
de un juicioso análisis y evaluación del control
interno.

SEMANA 12 Y13

PUROS PUNTOS, no hay 12, solo 13 y 14

SEMANA 14 Y 15