SANDRA TAFUR MONTOYA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRTIVAS, ECONOMICAS Y
CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
SEMESTRE 1
CALI-VALLE
2017
 Que significa  Activo,  Pasivo,  Patrimonio  bajo Niif   VS  lo que dice el  2649
de 1993

DECRETO 2649 DE 1993 NIIF

ACTIVO
   

Activo. Un activo es la representación financiera de un Un activo es un recurso controlado por la entidad

recurso obtenido por el ente económico como resultado como resultado de sucesos pasados, del que la
de eventos pasados, de cuya utilización se espera que entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. económicos.
   
DEFINICION DE PASIVO

Art. 36. Pasivo. Un pasivo es la representación Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
financiera de una obligación presente del ente surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
la cual se reconoce que en el futuro se deberá desprenderse de recursos que incorporan beneficios
transferir recursos o proveer servicios a otros entes. económicos
DEFINICION DE PATRIMONIO

Art. 37. Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de Patrimonio es la parte residual de los activos de la
los activos del ente económico, después de deducir entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (4.4-
todos sus pasivos. c)
 Mapa conceptual Estados Financiero Básicos según  artículo 22 del 
2649/1993   VS  Estados Financieros bajo NIIF  (breve descripción) 

DECRETO 2649 DE 1993 NIIF

1. Balance general 1. Un estado de situación financiera

2. Estado de resultados
3. Estado de cambios en el
patrimonio
4. Estado de cambio en la situación
financiera
5. Estado de flujo de efectivo
al final del periodo
2. Un estado de resultado y otro
resultado integral del periodo
3. Un estado de cambio en el
patrimonio del periodo
4. Un estado de flujos del periodo

Una de las diferencias en los Estados Financieros bajo NIIF es que solo tiene 4, el estado
financiero de más en Colombia es el estado de Cambio en la Situación Financiera.
Mapa conceptual de la banca (la hoja que deje para leerla)  
ESTADO SITUACION FINANCIERA BAJO NIIF

El Estado de Situación Financiera (Balance) presenta Activos, pasivos y patrimonio de

una entidad especifica- al final del periodo sobre el que se informa.

Distinción Entre Partidas Corrientes Y No Corrientes

Una entidad presentara sus activos corrientes y no corrientes y sus pasivos corrientes y
no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto
cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información
fiable que sea más relevante.

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

Una entidad clasificara un activo como
corriente cuando:
a)Espera realizarlo o tienen la intención de
venderlo o consumirlo en si ciclo normal
de operación
b)Mantiene el activo principalmente con
fines de negociación
c)Espera realizar el activo dentro de los
doce meses siguientes desde la fecha
sobre que se informa
d)Se trate de efectivo o un equivalente de
efectivo
Una entidad clasificara un pasivo como
corriente cuando: a)Espera liquidarlo en el
transcurso del ciclo normal de operación
de la entidad b)Mantiene el pasivo
principalmente con el propósito de
negociar c)El pasivo debe liquidarse
dentro de los doce meses a la fecha sobre
la que se informa d)La entidad no tienen el
derecho incondicional para cancelar el
pasivo

Activos
Activos no corrientes
Activos Intangibles
Plusvalía X X
Marca de fábrica X X
Renombre Comercial X X
Patente de invención X X
Patente de marca X X
Patente de fábrica X X
Franquicias X X
Derechos de autor X X
Menos: Amortización acumulada (X) (X)
Propiedad, Planta y equipo
Terreno X X
Edificaciones X X
Vehículos X X
Mobiliario y equipos X X
Maquinarias X X
Equipos de computación e informática X X
Equipos de reparto X X
Depreciación acumulada (X) (X)
Edificaciones en construcción X X
Propiedades de inversión
Terreno mantenido para fines especulativos X X
Terreno para urbanizar X X
Terreno rentable / Terreno dado en alquiler X X
Edificio rentable / Edificio dado en alquiler X X
Edificio mantenido para fines especulativos X X
Inversiones a valor patrimonial X X
Activos por impuestos diferidos X X
Otros activos financieros no circulantes X X
Otros activos no financieros no circulantes X X
Activos Biológicos
Productos químicos, fertilizantes y abonos X X
Árboles y plantas X X
Ganado (vacuno – ovina – porcino – lanar – etc.) X X
Cerdos X X
Arbustos X X
Vides X X
Árboles frutales X X

Activos por impuestos diferidos

Impuesto diferido X X
Activos financieros no corrientes
Inversión en acciones de otra compañía X X
Inversión a largo plazo X X
Inversión en bonos de la deuda pública nacional X X
Inversión en bonos X X
Otros activos no financieros, no corrientes
Efectos por cobrar a plazos X X
Hipoteca por cobrar X X
Préstamos a empleados largo plazo X X
Depósitos no disponibles en bancos intervenidos X X
Depósitos entregados en garantía X X
Efectos por cobrar no pagados X X
Efectos por cobrar en litigio X X
Total Activos no corrientes XX XX
Activos corrientes
Existencias
Inventario de mercancías X X
Inventario de materias primas X X
Inventario de productos en proceso X X
Inventario de productos terminados X X
Inventario de suministros X X
Inventario de repuestos X X
Estimación por obsolescencia de inventario X X
Apartado por desvalorización de inventario X X
Exigible a corto plazo
Cuentas por cobrar comerciales y otras X X
Menos: Apartado o provisión para cuentas incobrables (X) (X)
Efectos por cobrar X X
Menos: Efectos por cobrar descontados (X) (X)
Efectos por cobrar endosados (X) (X)
Anticipo a trabajadores X X
Anticipo a proveedores X X
Alquileres acumulados por cobrar X X
Intereses acumulados por cobrar X X
Cuentas por cobrar compañías de seguro X X
Comisiones por cobrar X X

Activos financieros corrientes

Depósitos a plazo X X
Inversión en papeles comerciales X X
Cédulas hipotecarias X X
Certificados de ahorro X X
Fondo para reinversiones X X
Fondo para ampliaciones X X
Fondo para reserva legal X X
Prepagados
Existencia artículos de oficina X X
Alquileres pagados por anticipado X X
Intereses pagados por anticipado X X
Seguro pagado por anticipado X X
Crédito fiscal – IVA X X
Activos por impuestos circulantes X X
Anticipo de I.S.L.R. X X
Certificado de reintegro tributario (CERT) X X
Disponible
Caja X X
Caja chica X X
Banco XXXX, cuenta corriente no. XXX-XXX-XXX X X
Banco XXXX, cuenta de no. XXX-XXX-XXX X X
Fondos de activos líquidos X X
Fondo de nómina X X
Total Activos Corrientes X X
Total Activos X X

Patrimonio y Pasivos
Patrimonio
Capital emitido X X
Utilidades retenidas X X
Prima en acciones X X
Acciones en tesorería (X) (X)
Otros intereses patrimoniales X X
Otras reservas X X
Patrimonio atribuible a los propietarios de la matriz X X
Intereses no controlantes X X
Total Patrimonio X X

Pasivos
Pasivos no corrientes
Hipoteca por pagar X X
Préstamo bancario por pagar a largo plazo X X
Bonos por pagar X X
Efectos por pagar a plazos X X
Provisión para prestaciones sociales X X
Provisión por desmantelamiento de activo X X
Provisión por garantía de productos
apósitos recibidos en garantía X X
Total pasivosno
Provisiones corrientes diferentes
circulantes de pasivos ao empleados
para beneficios grupos para disposición X X
X X
clasificados como mantenidos
Otras provisiones a largo plazo para la venta X X
Otros pasivos
Pasivos incluidosnoencirculantes
grupos parafinancieros
disposición clasificados como mantenidos para X X
X X
Otros
la ventapasivos no circulantes no financieros X X
Total pasivos corrientes X
X X
X
Totalpasivos
Total pasivos no corrientes X X
Pasivos corrientes
Total pasivos y patrimonio X X
Sobregiro bancario X X
Préstamos bancarios por pagar X X
Tarjetas de crédito corporativas X X
Cuentas por pagar comerciales y otras X X
Efectos por pagar X X
Anticipo de clientes X X
Gastos acumulados por pagar X X
Aportes patronales por pagar X X
Retención Seguro Social Obligatorio (S.S.O.) X X
Retención Régimen Prestacional de Empleo (R.P.E.) X X
Retención Régimen de la Ley de Vivienda y Habitad (F.A.O.V.) X X
Retención Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES) X X
Retención Impuesto sobre la Renta X X
Retención Caja de ahorros X X
Sueldos y salarios por pagar X X
Provisiones circulantes para beneficios a empleados X X
Otras provisiones a corto plazo X X
Débito fiscal – IVA X X
Pasivo de impuesto circulantes I.S.L.R. por pagar X X
Otros pasivos circulantes financieros Interés cobrado por anticipado X X
 X
Total pasivos corrientes diferentes de pasivos o grupos para
X X
disposición clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos incluidos en grupos para disposición clasificados como
X X
mantenidos para la venta
Total pasivos corrientes X X
Total pasivos X X
Total pasivos y patrimonio X X
EJEMPLO BALANCE SITUACION FINANCIERA