APUNTES DE TRIBUTARIA

Las grandes fuentes de ingreso del estado lo constituyen los impuestos de venta y
complementarios y el impuesto al valor agregado, iva
TRIBUTO:
Son las prestaciones en dinero que el estado exige con el objeto de obtener recursos
para sus fines.
IMPUESTO:
Desemboca en un pago obligatorio al estado con el fin de sufragar gastos
administrativos y a la provisión de bienes públicos.
Ejemplo: cigarrillos, alcohol, registros, impuesto al valor agregado (Iva)
TASA:
Es una erogación(gastar. Distribuir recursos) espontanea, no coactiva que supone una
contraprestación o una retribución especifica directa y proporcional en bienes o
servicios por parte del estado. La tasa debe ser creada por la ley.
CONTRIBUCION
Pago que se hace al estado y que tiene como contraprestación un beneficio especifico.
El beneficio puede ser individual, colectivo y directo.
APORTE PARAFISCAL
Contribuciones de carácter obligatorio impuestas por la ley en cabeza los
empleadores, de acuerdo con la base gravable de la nómina. Ayuda Sena, ICBF.
IMPUESTOS SE CLASIFICAN
Por forma de liquidación: directos e indirectos
Directos: su liquidación y pago se hace en una sola instancia a favor del estado, recae
sobre los bienes o ingresos de la persona.
Indirectos: se liquidan y pagan por intermediación de un mecanismo o persona,
siempre con destino al estado.
Por forma de pago:
En dinero: forma de pago de los impuestos cheque, billete, crédito, débito.
Por tiempo:
Ordinarios: el impuesto ordinario no sufre cambios o supresión normalmente y se
mantiene en el tiempo, han sido incorporados por el sistema tributario( impuesto a la
renta).
Extraordinario: se originan por situaciones eventuales no propias de una actividad sino
por circunstancias extraordinarias, están por un tiempo determinado. Ejemplo: 4x mil
Personales: se aplica cuando los ingresos que lo originan están relacionados con la
actividad personal del contribuyente--- impuesto a la renta.
Reales: predial.
BASE:
Es el monto o el valor del bien, servicio o transacción se expresa en dinero u otra
forma. Por la base en el impuesto a la renta, es gravable.
Hay 4 tipos de tarifas:
Fija:
Progresiva:
Proporcional: es el porcentaje con respecto a la base gravable y de dos maneras.
Regresiva: no tiene capacidad económica y grava a todos por igual.
Periodo gravable: ejemplo: la renta de industria y comercio en un año. Se predica
respecto a un termino especifico fijado por norma legal. Se refiere al periodo del cual
se debe declarar y pagar un tributo.
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS
Persona natural: toda persona desde que nace
Persona jurídica: sujetos creados por actos de voluntad que integran personas y
bienes con un objetivo en materia civil, comercio, económico---- para adquirir derechos
u obligaciones con animo o sin ánimo de lucro, carácter público o privado.
PERSONAS JURIDICAS: derecho público: nación, departamentos, municipios,
empresas sociales del estado, sociedades de economía mixtas.
Derecho privado: con animo de lucro sociedades civiles sociedades
mercantiles( limitadas, colectivas, de hecho) sociedad anónima, unipersonal
Sin animo de lucro: asociaciones, fundaciones.
Sujeto activo: es la parte que dispone de legitimidad para exigir que la otra parte
cumpla con la obligación que contrajo. La parte obligada de este modo es el sujeto
pasivo.
Sujeto pasivo: personas obligadas con el estado a pago del impuesto u obligación
tributaria.
Declarante: persona natural o jurídica obligada a presentar una declaración tributaria,
sin tener en cuenta si paga o no impuestos. Estatuto tributario quien decide.
Contribuyente: persona natural o jurídica generador de la obligación sustancial, pagos
directo e indirectamente el impuesto.
Responsable: de carácter contribuyente cumplir obligaciones especiales ante el estado
por aspectos tributarios.
Residencia: lugar donde se vive físicamente se usa para referencias, tributarias.
Domicilio: lugar donde el individuo esta de asiento o donde ejerce habitualmente su
profesión u oficio.
Clases de declaraciones: ingresos y patrimonios(impuesto a la renta)
. impuesto a gasolina y ACPM---- impuesto nacional al consumo (régimen común)
Impuesto al patrimonio: vigilados por la DIAN------- información exógena
RENTA BRUTA: restar los ingresos netos, los costos de los productos es la suma de
los ingresos de un contribuyente o empresa y se restan los costos directos.
Renta bruta especiales: renta de socios, accionistas, capitalización.
Deducciones: son los mismos gastos.
Requisitos de una factura: articulo 617 apellido o nombre NIT de quien presta el
servicio.
Llevar número correspondiente de acuerdo con la factura de venta.
Fecha de expedición: artículos vendidos o servicios prestados, valor total----- nombre o
razón social.
ACTIVO: bien o derecho que la empresa posee.
PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS: equidad, eficiencia, y progresividad.
Desde el punto teórico: justicia, oportunidad, economía.
Equidad: igualdad respecto de las obligaciones tributarias.
Equidad vertical: un ingreso debe pagar mas a medida que se
BASE GRAVABLE: la base gravable del gravamen a los movimientos financieros, esta
integrado y el valor total de la transacción financiera dispone recursos.
Tarifa---- 4x 1000 financieros.
Retención en la fuente: es mas que un pago anticipado del impuesto, busca lograr un
alivio en forma de cancelación del impuesto a favor del contribuyente, es una
disminución del pago, en el momento de cancelación, se hace a titulo del impuesto,
abona anticipadamente el impuesto.
Bien inmueble: no se puede transportar de un lugar a otro debido a sus características,
posición fija.
Bien mueble: se puede trasladar de un lado a otro sin perder su integridad. Son bienes
tangibles y no pierden su integridad.
OJO: una cosa es declarar impuesto y otra pagar, hay impuestos que se pagan pero
no declaran (iva).