“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION Y LA

IMPUNIDAD”

“UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ÀNGELES DE

CHIMBOTE”
“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS” “ESCUELA DE CONTABILIDAD”

INTEGRANTES: ORIUNDO LAPA , Jesus Claudio

ORIUNDO PALOMINO, Rodrigo
SOTO MENDIETA , Jose Luis
YARANGA JANAMPA, Lut Saul
YUPANQUI GARCIA, Luis Enrique

CURSO: CONTABILIDAD II
CICLO: II-C
DOCENTE: VILLANUEVA PERLACIOS, Edgar

AYACUCHO-PERU
2019
 ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja 102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Incluye inversiones en instrumentos financieros, cuya tenencia responde a la intención
de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han
sido designadas específicamente como disponibles para la venta.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de
su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
122 Anticipos recibidos de clientes
123 Letras por cobrar

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza
la empresa, en razón de su actividad económica.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos.
133 Letras por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el
personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros
por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
161 Préstamos 162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalías y dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
166 Activos por instrumentos financieros derivados
168 Otras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad
principal.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
171 Préstamos 172 Intereses, regalías y dividendos
173 Depósitos otorgados en garantía
174 Venta de activos inmovilizados
175 Activos por instrumentos financieros derivados
178 Otras cuentas por cobrar diversas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a
recibir en el futuro, o que, habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden
más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones
financieras.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso
para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
192 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
194 Cuentas por cobrar diversas- Terceros
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
20 MERCADERÍAS
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
201 Mercaderías manufacturadas
202 Mercaderías de extracción
203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas
204 Mercaderías inmuebles
208 Otras mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO: Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por
la empresa destinados a la venta.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extracción terminados
213 Productos agropecuarios y piscícolas
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiación – Productos terminados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios, obtenidos
en la producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los
residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los
procesos productivos, pero que mantienen algún valor en su realización.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en
proceso de producción, a la fecha de los estados financieros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extraídos en proceso de transformación
233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación – Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricación para la obtención de los productos
terminados, y que quedan incorporados en éstos últimos.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extracción
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
244 Materias primas para inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de
los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en
el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentación y comercialización del producto.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
261 Envases
262 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
CONTENIDO
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar,
fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biológicos
275 Depreciación acumulada – inversión inmobiliaria
276 Depreciación acumulada – inmueble, maquinaria y equipo
277 Amortización acumulada – intangibles
278 Depreciación acumulada – activos biológicos
279 Desvalorización acumulada.
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan bienes aún no ingresados al lugar de
almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando
se encuentren disponibles.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
281 Mercaderías
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan estimaciones para cubrir la
desvalorización de las existencias.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
291 Mercaderías
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir
Sistema monista y sistema dualista
“La empresa sea su actividad económica en el proceso contable se observa
dos aspectos fundamentales: su hábito de función y el método de
ejecución.”
“Con respecto a la metodología; el método de registro puede ser integrado
o independiente.”
“La contabilidad financiera y analítica, se desarrollan en unidad de registro
se estará empleando un método monista, y si, por el contrario, de existir
registros independientes en cada contabilidad, es decir; autonomía; entre la
contabilidad financiera y analítica, se tratará del método dualista.”
“En consecuencia; en esta última forma ambas contabilidades establecen en
su oportunidad, resultado similares no obstante su independencia el empleo
de algunos de estos sistemas es de exclusiva voluntad del interesado, según
sus necesidades de información y registro.”
Objetivo general:
• “El objetivo general de realizar el siguiente trabajo es conocer y
diferenciar los métodos de registro monista y dualista.”
• “No coinciden los ritmos del trabajo de los ámbitos interno y
externo.”
• “Ambos tipos de información [interna y externa] se utilizan para
analizar decisiones diferentes, por ello puede resultar conveniente
separarlas.”

Sistema monista
Definición: “consiste en tener una única contabilidad, este sistema agrupa
la contabilidad general o financiera con la contabilidad analítica o
industrial en base a un mismo plan contable y registro.”
“Este sistema es utilizado por las empresas que no están muy desarrolladas
contablemente que presiden de una contabilidad de gestión independiente.”
“Monismo radical o sistema único: recoge en unas cuentas referidas al
ámbito interno.”
“Monismo moderado o sistema doble mixto: recoge dentro del plan de
cuenta global de la empresa. El proceso de formación de costos al igual que
el monismo radical. El plan contable se recure a la elaboración de una
estadística de costos que aparecen clasificados y analizados de contabilidad
interna.”
Características del sistema monista:
a) “Un solo plan de cuentas son las siguientes clases:
Elemento 1 que agrupa las cuentas que constituye activo corriente
Elemento 3 que agrupa las cuentas que constituye activo no corriente
Elemento 5 las cuentas que constituyen:”
• Pasivo no corriente
• Patrimonio neto
“Elemento 7 que agrupa las cuentas que constituyen cargas por
naturaleza.”
“Elemento 9 que agrupa las cuentas que constituyen saldos internacionales
de saldos.”
“Elemento 11 que agrupa las cuentas correspondientes de la contabilidad
analítica de explotación.”
b) “Como se trata de un sistema “integrado” el control de las
existencias se realizan a través del elemento 2 por intermedio de sus
divisionarios.”
c) “El costo de ventas determinado en la contabilidad financiera a
través de la cuenta 69 costo de ventas del negocio transferidos a
título oneroso.”
d) “La interrelación entre la contabilidad financiera y la contabilidad
analítica de explotación de la cuenta 79cargos imputables.”
 Una única contabilidad
 La cuenta del almacén funciona por procedimiento
administrativo.
 Control permanente de existencias elemento 2.
 Los costos de ventas son registrados en la cuenta 69.
 Las cuentas de la contabilidad analítica elemento 9, serán
saladas entre si previamente esta contabilidad financiera los
nuevos saldos y costos de ventas.

Registro de sistemas:
“Van registrados los asientos por naturaleza utilizado las cuentas del
inventario.”
“La interrelación entre la contabilidad general o financiera o analítica, la
cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos.”
“Asiento por naturaleza: todos los comprobantes de pago generan asiento
por naturaleza, en esta oportunidad para diferenciar del elemento 6 diremos
que agrupa las cargas producidas por su origen
Asiento por transferencia: se realiza la transferencia para la clasificación
de las operaciones contabilizadas por naturaleza dentro de la contabilidad.”
Sistema dualista:
“Definición: es un sistema más avanzado en el que se utiliza 2 juegos de
libro diario independiente.”
“Al igual que el sistema monista, pueden distinguirse dos modalidades:
a) Dualismo puro: sin coordinación con el ámbito externo.
 b) Dualismo con cuentas reflejas: que garantiza la
coordinación a través de los resultados de cada ámbito.”

Importancia del sistema dualismo:

I. “la contabilidad financiera nos muestra el resultado a través
de los estados financieros.
II. La contabilidad analítica nos refleja a través de los registros,
empresas extractivas y empresas industriales.”

Características:
1. “el plan de cuentas separado del elemento 1 al 8.
2. registro independiente: libros principales para la contabilidad
financiera y los libros auxiliares para la analítica.
3. Control permanente de existencia analítica.
4. Costos de venta serán determinado en la contabilidad
analítica.”

Objetivo de la contabilidad analítica de explotación:

 “Determinar el costo
 El costo unitario de cada producto elaborado
 Controlar la gestión, instrumento eficaz para la toma de
decisiones.
 Preparación de presupuestos”

Ventaja del sistema dualista.

1. “Cada contabilidad se especializa en sus características:
• la contabilidad externa registra todas las operaciones del ámbito
financiero.
• costos de productos por naturaleza de transformación permanente de
productos de venta comercial.
• La contabilidad interna se centra en el análisis de los costos de
producción.
2. Ventajas de organización: al existir dos secciones totalmente
definidas.
3. El sistema dualista refleja una mayor elasticidad y adaptabilidad a
los requerimientos de cada ámbito contable.”
 CASO PRACTICO

MONOGRAFIA:

La empresa “EUP” SAC, comercial e industrial inicia sus operaciones con el siguiente balance
de inventario en la fecha 02 – 01 – 2014

101 500.00
104 500.00
123 1500.00
20 5000.00
21 5000.00
23 4000.00
24 4000.00
25 2000.00
26 5000.00
33 50000.00
391 5000.00
40 500.00
42 1500.00
50 59500.00
581 2000.00
591 8000.00

OPERACIONES:
1. Se cobra las cuentas de balance del inventario, se paga las deudas del balance del
inventario.
2. Se acuerda aumentar el capital social, por lo cual se hace los tramites en los registros
públicos y la enuncian de las nuevas acciones respectivos con el 50 % de utilidades no
distribuidas en efectivo 10,000.00 50 % reservas reinversión.
3. Según registro de compras, estos hacienden a un precio de: mercaderías 40000.00,
materia prima 100000.00, materiales auxiliares 20000.00, envases y embalajes
20000.00, todos afectos a IGV y al finalizar el ejercicio queda pendiente por pagar el
20%.
4. Los gastos diversos de servicios, alcanzan el valor de 15000.00, alquiler 8000.00 agua
y luz 2000.00, comunicaciones 2000.00, publicidad 1000.00 y manteniendo 2000.00 Se
cancela 100%

92 94 95
Alquiler 50% 25% 25% 4000.00 2000.00 2000.00
Agua y luz 80% 10% 10% 1600.00 200.00 200.00
comunicaciones 50% 50% 1000.00 1000.00
Publicidad 100% 1000.00
Mantenimiento 90% 5% 5% 1800.00 100.00 100.00
Total 7400.00 3300.00 4300.00

5. Según planilla se tiene la suma de un total de sueldo 12000.00, salarios 12000.00,

(9425%, 95 –25%,92 –50%) nota: se encuentra en el sistema nacional de pensiones
(ONP), se cancela al 1000%.
6. Planta solicita a almacén o siguientes pedidos: materia prima 95000.00, materias
auxiliares 21000.00, envases embalajes 23000.00, es atendido al 100%.
7. Las provisiones según calculo son la siguiente: depreciación 10000.00, CTS 2000.00,
(92 -80%, 94 -10%,95 -10%).
8. Se revalúa nuestros activos fijos de uso en un 20%.
9. Planta solicita a almacén productos terminados en un 80% del total ingresado a proceso
quitando al final del ejercicio el 20% en planta en etapa de proceso de producción.
10. Según registro de venta, esta totalizado en un valor de venta de mercadería de 60000.00
venta de producto terminado 250000.00, pendiente por pagar el 10%.
11. Se liquida IGV, se paga CTS 1700.00 los pagos a cuenta de impuesto a la renta suma
1000.00.
12. Los inventarios finales son: mercadería 10000.00, producto terminados el 30% del total
disponible de venta (datos para calcular el costo de venta)
 Bibliografía
BARRERA, B. (2009). SISTEMA MONISTA. LIMA.

Ortega, J. A. (s.f.). Ortega, J. A., & Seco, J. A. O. (1999). Introducción a la contabilidad de

gestión (Vol. 3). .

Ortega, J. A. (1999). Ortega, J. A., & Seco, J. A. O. (1999). Introducción a la contabilidad de

gestión (Vol. 3). .