Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Examen Privado del Área Básica de Auditoría
Examinador: Lic. Luis Ricardo de la Rosa
10-Nov-2008

Información General: Sírvase leer detenidamente el enunciado del problema antes de empezar a resolverlo.
Prepare todas las cédulas o PT’s que sean necesarias antes de iniciar el proceso de auditoría. Usted debe
analizar y utilizar su criterio, el cual deberá estar sustentado siempre bajo el postulado “sustancia antes que
forma” y dejar clara evidencia de los procedimientos y técnicas de auditoría aplicados, basados en NIA’s, y
observando la aplicación de los PCGA contenidos en las NIC’s. Es muy importante para usted, identifique las
cédulas analíticas y el contenido de las mismas. “Utilice marcas y referencias cruzadas”.

Problema Único: El Gerente de la empresa Elecciones EUA 2008, S.A. lo contrata para que efectúe la auditoría
de la cuenta “Inversiones” al 31-Dic-2007, debiendo presentar su informe como auditor independiente y
recomendar los ajustes y reclasificaciones que sean necesarios, basado en su auditoría. Para el efecto le
entregan las siguientes integraciones de saldos expresados en quetzales al 31-12-2007:
En el Activo En el Pasivo En Productos
Inversiones en Valores 14,137,500.00
Bonos FIGSA 1,000,000.00
Bonos Banco de Guatemala, Serie D 1,000,000.00
Bonos Paz 2001 Q's 50,000.00
Bono Banco de Guatemala, Serie K 50,000.00
Bonos Paz 2001 US$ 11,527,500.00
Acciones Ordinarias de Cía Obama, S.A. 200,000.00
Acciones Preferentes de Cía Obama, S.A. 210,000.00
Acciones en Tesorería 100,000.00

Intereses sobre Bonos por Cobrar -

Intereses Corridos sobre Bonos por Cobrar 43,575.34
Ganancia en Compra de Bonos por Amortizar 100,000.00
Intereses Ganados sobre Bonos 34,734.25

Información Complementaria:
Los cupones vencidos al 31-Dic-2007 no han sido provistos ni cobrados y los tipos de cambio al cierre fueron:
Oct-07: 7.6875, Nov-07: 7.6950 y Dic-07: 7.7000

Bonos FIGSA 1999: 10 bonos con valor nominal de Q100,000 cada uno, números del 950 al 959, que vencen el
31-Dic-2008, devengan intereses trimestrales del 12% anual, adquiridos el 1-Jul-2007.

Bonos Banco de Guatemala, Serie D: 4 bonos con valor nominal de Q250,000 cada uno, números D-921 y D-925
emitidos en Ene/2002 a 10 años plazo, pagan intereses semestrales del 10% anual. Estos bonos se adquirieron
el 24-Nov-2007 en Q900,000

Bonos Paz 2001 Q’s: 10 bonos con valor nominal de Q5,000 cada uno, números BP-01-05001 al BP-01-05010
que vencen el 31-12-2007 y pagan intereses del 12% anual. Se adquirieron el 01-Oct-2006.
Bono Banco de Guatemala, Serie K: 1 bono K-865452 con valor nominal de Q50,000 emitido el 16-Ene-06 a 10
años plazo, que reconoce intereses semestrales del 18% anual. Fue adquirido el 23-Nov-07.
Bonos Paz 2001 en US$: 1 bono No. BPD01-34445 emitido el 01-Ene-02 con vencimiento el 31-Dic-2020,
adquirido el 01-10-07 con valor nominal de US$1,500,000 que reconoce intereses del 8% anual, pagaderos
trimestralmente en Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre de cada año. Cuando se adquirió se pagaron
Q11,527,500 al tipo de cambo de Q7.685 por US$ 1.00

Acciones Ordinarias de Cía Voto Nulo, S.A: 2,000 acciones comunes con valor nominal de Q100.00 cada una,
numeradas del AO-2501 al AO-4500. La compañía es una subsidiaria. Fueron adquiridas en Mayo-2007 por
Q200,000.

Acciones Preferentes de Cía Voto Nulo, S.A.: 200 acciones preferentes 10%, con valor nominal de Q1,000 cada
una, numeras del AP-0301 al AP-500, adquiridas en Mayo-2007 por Q210,000.00

Acciones en Tesorería: en Feb-07 la empresa adquirió 1000 acciones comunes con valor nominal de Q100.00
cada una. Su capital autorizado está integrado por 5,000 acciones ordinarias con valor nominal de Q100.00, el
cual fue suscrito y pagado al ser constituida la sociedad en Jul-2006 y su giro principal es el desarrollo de
proyectos inmobiliarios y habitacionales.

Todos los documentos originales los tiene bajo su responsabilidad el Gerente Financiero, quien los guarda en
una gaveta en su escritorio. Para el presente trabajo usted asigna un auditor senior, quién hará la labor de
campo en 4 días hábiles. El informe lo requiere la Gerencia para enviarlo al Citibank, para que evalúe la
factibilidad de concederles un crédito fiduciario por US$5,000,000.00 a 5 años plazo a una tasa del 3% anual,
con pago de intereses trimestrales, con 24 meses de período de gracia y 36 pagos de capital de US$138,888.88

Se pide elaborar lo siguiente:

1. Preparar su Oferta Técnica y Oferta Económica, incluyendo en la misma su Solicitud de requerimientos a

la Gerencia para poder realizar la auditoría requerida.
2. Programa y Guía de Auditoría (Incluyendo los procedimientos obligatorios de Auditoría)
3. Cédula de Divulgaciones Obligatoria.
4. Cédula de Observaciones de Control Interno.
5. Cédula de Ajustes y Reclasificaciones.
6. Cédulas Sumarias y Analíticas “necesarias”, incluyendo la de Marcas
7. Redactar el Informe sobre las inversiones adjuntando el cuadro de cómo están conformadas
financieramente a la fecha de su auditoría, con las divulgaciones respectivas.

Recuerde elaborar y ordenar correctamente sus PT’s y elaborar un índice de los mismos.

Valuación Total Puntos Aspectos que se evalúan

1. Propuesta de Servicios Profesionales 10 a) Habilidad Numérica
2. Programa y Guía 10 b) Procedimientos Obligatorios
3. Divulgaciones Obligatorios 10 c) Divulgaciones Obligatorias
Observaciones C/I 5 d) Conocimientos Teóricos-Contables
Ajustes y Reclasificaciones 20 e) Elaboración de PT`s
4. Sumarias y Analíticas 25 f) Capacidad analítica y criterio
5. Dictamen 10 g) Preparación de informes
6. Cuadro adjunto a Dictamen 10 h) Dictámenes
Total puntos 100 i) Orden, claridad y ortografía