12.

A la recepción de las mercancías anteriores, observa que un lote

valorado en 1.000 € llega con defectos de calidad. Llega a un acuerdo con
el proveedor para quedarse con ellas, pero a un precio de 600 €.
13. De los envases del punto 9, el cliente comunica que se queda con la
mitad y que la otra mitad serán devueltos próximamente.
14. Compra mercaderías por valor de 9.000 €. Se acuerda con el proveedor
el pago por banco, por lo que este incluye en factura un descuento por
pronto pago por importe de 400 €.
15. Vende mercaderías por importe de 14.000 €. Se acuerda con el cliente
el cobro por banco y se incluye en factura un descuento por pronto pago
de 500 €.
16. Recibe de un cliente un cheque de 1.000 € (más IVA) a cuenta de una
futura venta.
17. Conceden a la empresa un descuento de 800 € por el volumen de
compras realizadas durante el ejercicio. Recibe transferencia bancaria por
el importe correspondiente.
18. Liquida el IVA.
19. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 4.000 €.
Realiza el ciclo contable de la empresa.

Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 211.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80.000,00
(211) Construcciones 100.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de información 6.000,00
(218) Elementos de transporte 20.000,00
Activo corriente 120.000,00
Existencias
(300) Mercaderías 5.000,00
(407) Anticipos a proveedores 1.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 4.000,00
Efectivo
(570) C , 10.000,00
(572) Bancos c/c 100.000,00

Total Activo 331.000,00

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 326.000,00
(100) Capital social 326.000,00
Pasivo corriente 5.000,00
(400) Proveedores 5.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 331.000,00

Libro Diario
---------------------------------------- Asiento de apertura ---------------------------------------
80.000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
100.000,00 (211) Construcciones
5.000,00 (216) Mobiliario
6.000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
20.000,00 (218) Elementos de
transporte
5.000,00 (300) Mercaderías
1.000,00 (407) Anticipos a
proveedores
4.000,00 (430) Clientes
10.000,00 (570) C ,
100.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 326.000,00
(400) Proveedores 5.000,00
--------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
6.664,00 (600) Compras de
mercaderías
(6.800,00 2% s/
6.800,00)
1.189,44 (472) HP, IVA
soportado
[(21% s/ (6.664,00
1.000,00)]
a (407) Anticipos a 1.000,00
proveedores
(400) Proveedores 6.853,44
--------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
100,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto
pago
21,00 (477) HP, IVA
repercutido
(21% s/ 100,00)
3.879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 4.000,00
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
9.075,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 7.500,00
mercaderías
(477) HP, IVA 1.575,00
repercutido
(21% s/ 7.500,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
250,00 (624) Transportes
52,50 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 250,00)
a (570) C , 302,50
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
1.000,00 (708) Devoluciones de
ventas y
operaciones
similares
210,00 (477) HP, IVA
repercutido
(21% s/ 1.000,00)
a (430) Clientes 1.210,00
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
5.000,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos 200,00
sobre compras
por pronto pago
(472) HP, IVA 42,00
soportado
(21% s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 4.758,00
--------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
7.960,00 (600) Compras de
mercaderías
(8.000,00 3% s/
8.000,00 + 200,00)
800,00 (406) Envases y
embalajes a
devolver a
proveedores
1.839,60 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 8.760,00)
a (400) Proveedores 10.599,60
--------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
7.865,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 7.865,00
(9.075,00 - 1.210,00)
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
6.853,44 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 6.853,44
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
6.831,66 (430) Clientes
a (700) Ventas de 5.096,00
mercaderías
(5.200,00 2% s/
5.200,00)
(759) Ingresos por 150,00
servicios diversos
(437) Envases y 400,00
embalajes a
devolver por
clientes
(477) HP, IVA 1.185,66
repercutido
(21% s/ 5.646,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
400,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
a (406) Envases y 400,00
embalajes a
devolver a
proveedores
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
8.720,00 (600) Compras de
mercaderías
(8.500,00 + 220,00)
1.831,20 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 8.720,00)
a (400) Proveedores 10.551,20
---------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
484,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de 400,00
compras y
operaciones
similares
(472) HP, IVA 84,00
soportado
(21% s/ 400,00)
---------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
200,00 (437) Envases y
embalajes a
devolver por
clientes
a (704) Ventas de 200,00
envases y
embalajes
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
8.600,00 (600) Compras de
mercaderías
(9.000,00 - 400,00)
1.806,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 8.600,00)
a (572) Bancos c/c 10.406,00
---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
16.335,00 (572) Bancos c/c
a (700) Ventas de 13.500,00
mercaderías
(14.000,00 - 500,00)
(477) HP, IVA 2.835,00
repercutido
(21% s/ 13.500,00)
---------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------
1.210,00 (572) Bancos c/c
a (438) Anticipos de 1.000,00
clientes
(477) HP, IVA 210,00
repercutido
(21% s/ 1.000,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------
968,00 (572) Bancos c/c
a (609) Rappels por 800,00
compras
(472) HP, IVA soportado 168,00
(21% s/ 800,00)
---------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------
5.574,66 (477) HP, IVA repercutido
850,08 (4700) HP, deudora por IVA
a (472) HP, IVA soportado 6.424,74
---------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------
5.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 5.000,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
4.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 4.000,00
existencias de
mercaderías
------------------------------------- Regularización de gastos ----------------------------------
34.694,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 31.944,00
mercaderías
(602) Compras de otros 400,00
aprovisionamientos
(610) Variación de 1.000,00
existencias de
mercaderías
(624) Transportes 250,00
(706) Descuentos sobre 100,00
ventas por pronto pago
(708) Devoluciones de 1.000,00
ventas y operaciones
similares
----------------------------------- Regularización de ingresos ----------------------------------
200,00 (606) Descuentos sobre
compras por pronto
pago
400,00 (608) Devoluciones de
compras y
operaciones similares
800,00 (609) Rappels por compras
26.096,00 (700) Ventas de
mercaderías
200,00 (704) Ventas de envases y
embalajes
150,00 (759) Ingresos por
servicios diversos
a (129) Resultado del 27.846,00
ejercicio
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
 ----------------------------------------- Asiento de cierre -----------------------------------------
326.000,00 (100) Capital social
20.666,80 (400) Proveedores
200,00 (437) Envases y
embalajes a
devolver por
clientes
1.000,00 (438) Anticipos de
clientes
a (129) Resultado del 6.848,00
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 80.000,00
naturales
(211) Construcciones 100.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para 6.000,00
procesos de
información
(218) Elementos de 20.000,00
transporte
(300) Mercaderías 4.000,00
(406) Envases y 400,00
embalajes a
devolver a
proveedores
(430) Clientes 6.831,66
(4700) HP, deudora por 850,08
IVA
(570) C , 9.697,50
(572) Bancos c/c 108.239,56
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------

Balance de situación final

Activo
Activo no corriente 211.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80.000,00
(211) Construcciones 100.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de información 6.000,00
(218) Elementos de transporte 20.000,00
Activo corriente 129.418,80
Existencias
(300) Mercaderías 4.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 6.831,66
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (200,00)
(4700) HP, deudora por IVA 850,08
Efectivo
(570) C , 9.697,50
(572) Bancos c/c 108.239,56

Total Activo 340.418,80

 Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 319.152,00
(100) Capital social 326.000,00
(129) Resultado del ejercicio (6.848,00)
Pasivo corriente 21.266,80
(400) Proveedores 20.666,80
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (400,00)
(438) Anticipos de clientes 1.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 340.418,80

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 326.000,00 326.000,00 (A) (RG) 34.694,00 27.846,00 (RI)
326.000,00 326.000,00 6.848,00 (C)
34.694,00 34.694,00

(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales
(A) 80.000,00 80.000,00 (C) (A) 100.000,00 100.000,00 (C)
80.000,00 80.000,00 100.000,00 100.000,00

(217) Equipos para procesos

D (216) Mobiliario H D H
de información
(A) 5.000,00 5.000,00 (C) (A) 6.000,00 6.000,00 (C)
5.000,00 5.000,00 6.000,00 6.000,00

(218) Elementos de
D H D (300) Mercaderías H
transporte
(A) 20.000,00 20.000,00 (C) (A) 5.000,00 5.000,00 (19)
20.000,00 20.000,00 (19) 4.000,00 4.000,00 (C)
9.000,00 9.000,00

(406) Envases y
D (400) Proveedores H D embalajes a devolver a H
proveedores
(5) 5.000,00 5.000,00 (A) (6) 800,00 400,00 (10)
(8) 6.853,44 6.853,44 (1) 400,00 (C)
(12) 484,00 10.599,60 (6) 800,00 800,00
(C) 20.666,80 10.551,20 (11)
33.004,24 33.004,24
 (407) Anticipos a
D H D (430) Clientes H
proveedores
(A) 1.000,00 1.000,00 (1) (A) 4.000,00 4.000,00 (2)
1.000,00 1.000,00 (3) 9.075,00 1.210,00 (4)
(9) 6.831,66 7.865,00 (7)
6.831,66 (C)
19.906,66 19.906,66

(437) Envases y embalajes

D H D (438) Anticipos de clientes H
a devolver por clientes
(13) 200,00 400,00 (9) (C) 1.000,00 1.000,00 (16)
(C) 200,00 1.000,00 1.000,00
400,00 400,00

D (4700) HP, deudora por IVA H D (472) HP, IVA soportado H

(18) 850,08 850,08 (C) (1) 1.189,44 42,00 (5)
850,08 850,08 (3) 52,50 84,00 (12)
(6) 1.839,60 168,00 (17)
(11) 1.831,20 6.424,74 (18)
(14) 1.806,00
6.718,74 6.718,74

D (477) HP, IVA repercutido H D (570) C , H

(2) 21,00 1.575,00 (3) (A) 10.000,00 302,50 (3)
(4) 210,00 1.185,66 (9) 9.697,50 (C)
(18) 5.574,66 2.835,00 (15) 10.000,00 10.000,00
210,00 (16)
5.805,66 5.805,66

D (572) Bancos c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 100.000,00 4.758,00 (5) (1) 6.664,00 31.944,00 (RG)
(2) 3.879,00 6.853,44 (8) (6) 7.960,00
(7) 7.865,00 10.406,00 (14) (11) 8.720,00
(15) 16.335,00 108.239,56 (C) (14) 8.600,00
(16) 1.210,00 31.944,00 31.944,00
(17) 968,00
130.257,00 130.257,00

(602) Compras de otros (606) Descuentos sobre compras por

D H D H
aprovisionamientos pronto pago
(10) 400,00 400,00 (RG) (RI) 200,00 200,00 (5)
400,00 400,00 200,00 200,00
 (608) Devoluciones de compras y
D H D (609) Rappels por compras H
operaciones similares
(RI) 400,00 400,00 (12) (RI) 800,00 800,00 (17)
400,00 400,00 800,00 800,00

(610) Variación de existencias de

D H D (624) Transportes H
mercaderías
(19) 5.000,00 4.000,00 (19) (3) 250,00 250,00 (RG)
1.000,00 (RG) 250,00 250,00
5.000,00 5.000,00

(704) Ventas de envases y

D (700) Ventas de mercaderías H D H
embalajes
(RI) 26.096,00 7.500,00 (3) (RI) 200,00 200,00 (13)
5.096,00 (9) 200,00 200,00
13.500,00 (15)
26.096,00 26.096,00

(706) Descuentos sobre (708) Devoluciones de ventas

D H D H
ventas por pronto pago y operaciones similares
(2) 100,00 100,00(RG) (4) 1.000,00 1.000,00 (RG)
100,00 100,00 1.000,00 1.000,00

D (759) Ingresos por servicios diversos H

(RI) 150,00 150,00 (9)
150,00 150,00
 Balance de comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 Capital social 0,00 326.000,00 0,00 326.000,00

210 Terrenos y bienes naturales 80.000,00 0,00 80.000,00 0,00

211 Construcciones 100.000,00 0,00 100.000,00 0,00

216 Mobiliario 5.000,00 0,00 5.000,00 0,00

217 Equipos para procesos de inf. 6.000,00 0,00 6.000,00 0,00

218 Elementos de transporte 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00

300 Mercaderías 9.000,00 5.000,00 4.000,00 0,00

400 Proveedores 12.337,44 33.004,24 0,00 20.666,80

406 Env. y emb. a devolver a prov. 800,00 400,00 400,00 0,00

407 Anticipos a proveedores 1.000,00 1.000,00 0,00 0,00

430 Clientes 19.906,66 13.075,00 6.831,66 0,00

437 Env. y emb. a devolver por cl. 200,00 400,00 0,00 200,00

438 Anticipos de clientes 0,00 1.000,00 0,00 1.000,00

4700 HP, deudora por IVA 850,08 0,00 850,08 0,00

472 HP, IVA soportado 6.718,74 6.718,74 0,00 0,00

477 HP, IVA repercutido 5.805,66 5.805,66 0,00 0,00

570 C , 10.000,00 302,50 9.697,50 0,00

572 Bancos c/c 130.257,00 22.017,44 108.239,56 0,00

600 Compras de mercaderías 31.944,00 0,00 31.944,00 0,00

602 Compras de otros aprovis. 400,00 0,00 400,00 0,00

606 Dtos. s/ c/ por pronto pago 0,00 200,00 0,00 200,00

608 Dev. de c/ y operac. similares 0,00 400,00 0,00 400,00

609 Rappel por compras 0,00 800,00 0,00 800,00

610 Variación de existencias de mds 5.000,00 4.000,00 1.000,00 0,00

624 Transportes 250,00 0,00 250,00 0,00

700 Ventas de mercaderías 0,00 26.096,00 0,00 26.096,00

704 Ventas de envases y embalajes 0,00 200,00 0,00 200,00

706 Dtos. s/ v/ por pronto pago 100,00 0,00 100,00 0,00

708 Dev. de v/ y operac. similares 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00

759 Ingresos por servicios diversos 0,00 150,00 0,00 150,00

TOTAL 446.569,58 € 446.569,58 € 375.712,80 € 375.712,80 €