Caso Práctico 3

Régimen Fiscal de la Empresa

Liliana Rojas Abril

Corporación Universitaria Asturias

Administración y Dirección de Empresas

Bogotá

Junio 2020
JUNIO 2020

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 Enunciado

Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y a
que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un
acuerdo de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se
compromete a pagar la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó
un porcentaje de impuestos, mientras que el otro aún no.

En caso que la DIAN opte por embargar:

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?
2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Orientaciones para el desarrollo del caso

Para el cumplimiento de esta actividad, el estudiante tendrá que apoyarse en la información

otorgada en el enunciado. No obstante, si es necesario acudir a otras fuentes de consulta,
perfectamente pueden revisarse textos, blogs, páginas web, entre otros.

Argumentos: las preguntas de opinión son de argumentación y análisis de cada estudiante

por favor evite copiar y pegar de otras fuentes.
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 Desarrollo

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene

su único contrato suspendido?
Lo primero que cabe recordar es que los acuerdos de pago con la Dian se
encuentran estipulados en el artículo 814 del estatuto tributario, el cual prevé la
posibilidad de que el contribuyente pueda acceder a un acuerdo de pago, en el
que se le dé un plazo de hasta cinco años para pagar sus deudas con la entidad
tributaria. Inclusive se puede dar dos años más de plazo, solo en ciertos casos.
Los acuerdos de pago permiten al contribuyente pagar sus deudas con la Dian
mediante cuotas mensuales, lo que hace más fácil lograr el pago de lo adeudado,
una vez se aprueba el acuerdo de pago, la Dian no iniciará el proceso de cobro
coactivo, o si este ya está en curso, lo suspenderá y no hará efectivo el remate de
los bienes del contribuyente. El acuerdo de pago no implica rebaja o descuento
de intereses, sanciones ni impuestos, para que la Dian autorice un acuerdo de
pago, el contribuyente tendrá que constituir las garantías necesarias, que de
acuerdo con el artículo 814 del estatuto tributario son:
Siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya: Fideicomiso de
garantía, ofrezca bienes para su embargo o secuestro, ofrezca garantías
personales, reales, bancarias o de compañías de seguros; se podrán aceptar
garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a 3.000 UVT

El acuerdo de pago debe ser cumplido estrictamente, debiéndose pagar las

cuotas en la fecha acordadas, pues de no hacerse el acuerdo de pago queda sin
efecto, al quedar sin efecto el acuerdo de pago el proceso de cobro coactivo se
reactiva, procediendo al remate de los bienes del contribuyente; este no puede
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entrar en mora respecto a las deudas por impuestos que se causen con
posterioridad al acuerdo de pago.

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 2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Los gerentes o representantes legales, como administradores y responsables ante terceros

del contribuyente, están sujetos a sanciones tributarias y en algunos casos, al pago solidario
de los impuestos de la sociedad o contribuyente. El artículo 658-1 del estatuto tributario
contempla una sanción para los representantes legales de las contribuyentes que evaden
impuestos bajo las siguientes modalidades: omisión de ingresos, doble contabilidad,
inclusión de costos o deducciones inexistentes, declaración de perdidas improcedentes.

Esta sanción aplica para quienes actúan como representante del contribuyente según el
artículo 572 del estatuto tributario. La sanción que se impone al representante legal es igual
al 20% de la sanción que se ha impuesto al contribuyente, sin que exceda la suma de 4.100
Uvt. Esta sanción no puede ser inferior a la sanción mínima señalada en el artículo 639 del
estatuto tributario, por cuanto las exclusiones allí señaladas no contemplan la sanción del
artículo 658-1 del estatuto tributario.

 
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 Conclusiones

 Existen normas y artículos que regulan los acuerdos de pago por valores moratorios
ante las entidades de recaudo y existe un procedimiento para acogerse al beneficio.
De no cumplir con lo establecido con las normas las entidades actúan tomando las
garantías para la recuperación de los valores moratorios

 El acuerdo de pago tiene los mismos efectos que el pago efectivo de la deuda,
puesto que la mayoría de las obligaciones tributarias formales se entienden
cumplidas, ya sea pagando o presentando un acuerdo de pago.

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 Referencias Bibliográficas

 www.centro-virtual.com
 www.finanzaspersonales.co
 www.gerencie.com

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