TALLER PRÁCTICO DE LA ASIGNATURA DE PRECIO DE TRANSFERENCIA

Por Sandra Yamile Valencia R.

INDICACIONES GENERALES
Realizarse el taller por dos integrantes individualmente y deben cumplirse las siguientes
condiciones.
- Extensión: entre 2 y 3 páginas (sin contar las instrucciones, los enunciados, la
bibliografía ni los anexos –si los hubiera–).
- Tipo de letra: Arial.
- Tamaño: 11 puntos.
- Interlineado: 1,5.
- Alineación: Justificado.
Debe llevarse a cabo en este documento Word y deben seguirse las normas de
presentación y edición en cuanto a citas y referencias bibliográficas se refiere.
Responde las siguientes preguntas con la información presentada adicional de la empresa
PYMES CONSTRUCTOR SA; en el desarrollo de cada una debe estar justificada y referenciada
con las leyes y decretos tributarios.

 ¿Cuáles son los factores que se deben tener en cuenta para la elaboración de
estudios de precios de transferencia?

 ¿Cuál es la información organizacional de la empresa PYMES CONSTRUCTOR

SA para elaborar un estudio de Precios de Transferencia?

 ¿Cuáles son los métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las
operaciones con vinculadas en el estudios precios de transferencia para una
empresa multinacional en Colombia?

 Identificar el método ajustable a la empresa PYMES CONSTRUCTOR SA.

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1
La empresa PYMES CONSTRUCTOR SA. Presenta la siguiente información:
La Empresa PYMES CONSTRUCTOR SA fue constituida ante la Cámara de
Comercio de Bogotá D.C. Bajo el Número de Identificación Tributaria (NIT)
860.002.440-7, el 3 de Agosto de 2005 mediante escritura pública No. 2015 de la
Notaría Quinta de esta misma ciudad, inscrita el 16 de Agosto de 2005 bajo el
número 18249 del libro respectivo.

PYMES CONSTRUCTOR SA es una sucursal de Ameron y pertenece en su

totalidad a Ameron International Corporation, de los Estados Unidos de América,
especializada en el diseño, fabricación, comercialización y asistencia técnica en
tuberías, accesorios de acero y hormigón para acueducto, alcantarillado y riego.
Cuenta con plantas de producción en las ciudades de Bogotá D.C., y Yumbo desde
el año de 2005, las cuales han contribuido con el desarrollo del país, con el
suministro de más de 1.380 kilómetros de tuberías depresión del tipo CCP para los
acueductos y alcantarillados de ciudades como: Bogotá, Cali, Medellín,
Barranquilla, Cartagena, Cúcuta, Santa Marta, Buenaventura, Riohacha, Tunja,
Sogamoso, Manizales, Pasto, Sincelejo, Barrancabermeja, Ibagué, La Dorada,
Tumaco, Neiva, Pereira, Sevilla, Valledupar entre otras poblaciones colombianas.
Adicionalmente, ha suministrado más de 350 kilómetros de tuberías de concreto
reforzado para alcantarillado y cerca de 1.050 Km. de tuberías de Hormigón Simple.

Ameron es una multinacional que cotiza en la Bolsa de Nueva York (AMN). La

compañía opera negocios en América del Norte, América del Sur, Europa y Asia;
también participa en varias empresas conjuntas en el Oriente Medio; dichos
productos son fabricados y comercializados a través de las compañías del grupo,
las cuales se encuentran divididas en los grupos descritos anteriormente, estas
operan en Norte América, Sur América, Europa y Asia. Asimismo, a través de Joint-
Ventures con compañías ubicadas en Estados Unidos y Oriente Medio el Grupo
participa en diferentes proyectos.

12
1

Tabla.1 Información de Ameron International Corporation

La comercialización, asistencia técnica y diseño han permitido llevar los productos
de PYMES CONSTRUCTOR SA a ser una de las empresas líderes en el mercado
de la fabricación de tubería en acero y concreto.
La sociedad PYMES CONSTRUCTOR SA cuenta con 110 empleados contratados
laboralmente ente ellos el 72 son operarios de planta y el restante hace parte del
personal administrativo.
 PYMES CONSTRUCTOR SA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
COMPARATIVO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EN 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2014
(CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS
COLOMBIANOS)

NOTA 2015 2014

Activos Corrientes
Disponible 3 6.885.627 1.036.197
Deudores 4 3.383.022 10.507.875
Inventarios 5 10.281.119 11.478.042
Total de los activos corrientes 20.549.768 23.022.114

Activos no corrientes
Deudores 4 350.000
Propiedad, planta y equipo 6 2.055.296 1.879.267

Cargos diferidos 1.045.668

Total Activos no corrientes 3.100.964 2.229.267
Valorizaciones 7 23.766.172 23.776.626
TOTAL ACTIVO 47.416.904 49.028.007

Pasivos corrientes
Obligaciones Financieras 8 2.000.335
Proveedores 9 777.799 935.725

Cuentas por pagar 10 71.467 238.904

Impuestos, gravámenes y tasas 11 1.775.049 2.355.028
Obligaciones laborales 12 410.311 362.083
Pasivos estimados y provisiones 13 33.000
Otros Pasivos - Anticipos recibidos de clientes 14 4.473.327 3.377.388
Total de los pasivos corrientes 7.507.953 9.302.463
12
Pasivos no corrientes 1
Obligaciones laborales Para Contingencias 12 1.083.822 989.949
Total de los pasivos no corrientes 1.083.822 989.949
TOTAL PASIVO 8.591.775 10.292.412
Patrimonio de la Sucursal, ver estado adjunto 15 38.825.129 38.735.595

TOTAL PASIVO+ PATRIMONIO 47.416.904 49.028.007

Cuentas de orden Deudoras 20 3.146.538 3.690.730

Cuentas de orden Deudoras 20 3.146.538 3.690.730

_______________________ ____________________
Representante Legal Contador Público
PYMES CONSTRUCTOR SA.
ESTADO DE RESULTADOS
(CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS
COLOMBIANOS)

NOTA De enero 1 a De enero 1 a

Diciembre 31 de Diciembre 31
2015 de 2014

Ingresos Operacionales, Netos 19.381.853 35.182.545

Costo de Ventas -15.281.548 -27.767.911

Utilidad Bruta 4.100.305 7.414.634

Gastos Operacionales
Administración 16 -3.249.701 -2.910.193
Ventas 17 -1.092.439 -1.284.580

Utilidad Operacional -241.835 -3.219.861

Ingresos No operacionales 18 917.959 1.227.596

Egresos No operacionales 19 -347.646 -399.372
Utilidad Antes de Impuestos 328.478 4.048.085

-228.490 -1.213.384
Provisión Impuesto Renta y Complementarios

UTILIDAD DEL EJERCICIO 99.988 2.834.701

12
1
_______________________ ____________________
Representante Legal Contador Público
 Solución trabajo

 Justificación:
En el entorno mundial los precios de transferencia pueden ser utilizados como
mecanismos que incrementen el valor económico del grupo multinacional en su
conjunto, mediante la transferencia de recursos de una filial a otra; es decir, las
corporaciones multinacionales llegan a fijar sus precios de transferencia para
reasignar recursos entre las diversas filiales y la casa matriz.

Lo que se procura con este trabajo es dar a conocer los factores que se deben
tener en cuenta para la elaboración de un estudio de precios de transferencia, los
cuales se presentarán con un caso práctico realizado con la información
suministrada por la empresa PYMES CONSTRUCTOR SA con lo cual se busca dar
a conocer los distintos métodos que se pueden utilizar en un estudio de precios de
transferencia.

 Objetivos:

- Objetivo General:

Identificar los factores que se deben tener en cuenta para la elaboración del
estudio de Precios de Transferencia en la empresa PYMES CONSTRUCTOR SA;
tomando como base la normatividad
respectiva, con el fin de plantear la elaboración del estudio de precios de
transferencia. 12
1

Objetivos específicos

Presentar la información organizacional necesaria para la elaboración del

estudio de precios de transferencia. Como son documentación comprobatoria,
actividad económica, descripción de la industria, composición accionaria,
estructura general de la compañía, descripción del negocio, proveedores,
clientes, información financiera, entre otros.
Analizar los métodos del estudios de precios de transferencia para aplicar en la
empresa PYMES CONSTRUCTOR SA.
 Presentar el modelo de estudio de precios de transferencia ajustable a la empresa
Pymes constructor SA

 Marco de referencia:

Este trabajo presenta los siguientes marcos: Teórico y legal, cabe anotar que el
marco institucional no se aborda bajo este tema debido a que es uno de los
factores para estudio de precios de transferencia. En virtud de esto se aborda
como uno de los resultados del trabajo.

 Marco teórico:

Precios de Transferencia: La siguiente definición tiene “carácter neutro en virtud

de que es utilizado tanto para proteger los intereses de las autoridades tributarias
nacionales así como para impedir la doble imposición sobre las empresas
involucradas y permitir a estas evaluar las relaciones económicas naturales
derivadas de la vinculación. Como tal, el concepto de precios de transferencia no
puede incluir o presuponer el concepto de elusión o evasión y debe tender al
mayor nivel de neutralidad frente a las empresas como frente a la Administración
Tributaria”.
En ese sentido, los precios de transferencia serán aquellos que utilizan o pactan
entre sí sociedades sometidas al mismo poder de decisión, circunstancias que
permite, a través de la fijación de precios convenidos entre ellas, transferir
beneficios o pérdidas de unas a otras, situadas las más de las12
veces en países
1
distintos.

La anterior definición, entiende los precios de transferencia como la manipulación

de los precios entre los miembros de un mismo grupo, con el fin de eliminar el
impacto impositivo global de sus operaciones y procurando evitar la Doble
imposición.

El Profesor Hubert Hamaekers

3
: Da una noción de precios de transferencia para
efectos de economía de los negocios definiéndolos como "el monto cobrado por
http://www.ecured.cu/index.php/Precio_de_transferencia#Laura_Jackman

un segmento de una organización en concepto de un producto o servicio que el

mismo provee a otro segmento de la misma organización", con una clara razón
económica: evaluar el desempeño de las entidades integrantes del grupo.

Por otro lado el Profesor Arthur L. Thomas

: Conceptualiza los precios de
transferencia desde la contabilidad de las empresas mismas, entendiéndolas
como “la representación monetaria de un bien o servicio intercambiado entre
divisiones, este precio será reportado como un ingreso en la división de quien lo
suministre y un costo en la división que lo reciba”.
4

A la luz de lo anterior se podría decir que los precios de transferencia son los
precios que las empresas aplican para evitar la doble tributación, la elusión y la
evasión, además de evitar la competencia desleal; es decir que los precios se
pactan entre las empresas con vinculación económica en el exterior y nivelar la
economía del país contribuyendo con los impuestos que se le atribuyan.

En palabras sencillas, Los precios de transferencia son aquellos a los cuales una
empresa negocia bienes o servicios con un vinculado económico o parte
relacionada, es decir son los precios susceptibles de manipulación
12 de la relación
entre las dos partes que intervienen. 1

En conclusión, los autores Laura Jackman, Hubert Hamaekers y Arthur L. Thomas;

opinan que los precios de transferencia, son valores acordados entre las
empresas con los cuales comercializan entre sí bienes y servicios a un precio
similar al del mercado.

http://www.ecured.cu/index.php/Precio_de_transferencia#Profesor_Arthur_L.Tho
mas
19

Para tal fin, y para completar el enfoque de definiciones de precios de

transferencia que se intenta mostrar al lector, se debe indicar que la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico, OCDE
, conceptualiza los Precios
de Transferencia como:”Los precios por los que una empresa transfiere bienes y
materiales o propiedad intangible o presta servicios a una empresa asociada”.
5

Los impuestos generados en las transacciones interempresas deben cargarse a la

filial en la nación que género las utilidades, pero las empresas multinacionales
pueden buscar, mediante las transferencias Inter-grupo, no sólo para lograr los
fines del negocio, sino en algunos casos disminuir también la carga tributaria.

En contraposición, los gobiernos buscan ejercer control sobre las todas las
multinacionales, para que éstas paguen los impuestos adecuadamente en el país
en el que se genere la utilidad.

También es importante, ya que permite determinar si las empresas están

ofreciendo transparencia en todos los aspectos relacionados con los acuerdos de
precios entre entidades relacionadas, tales como la venta de bienes o servicios
entre compañías de un mismo grupo. Esto incluye la transferencia12 de bienes
1
tangibles, la prestación de servicios y las transacciones financieras.