Inventarios, Propiedad Planta y equipo, NIFF Plenas- NIFF Pymes

grupo: 106007A-614
Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Director del curso

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas Contables, Económicas y de Negocios ECACEN

Contabilidad Financiera Intermedia

Octubre 31 del 2019
 INTRODUCCION

En el desarrollo del siguiente trabajo, se realizará la medición de los inventarios, medición

de los activos fijos, arrendamientos, activos intangibles, las propiedades de inversión,
activos no corrientes disponibles para la venta, donde por medio de ejercicios prácticos se
realizarán los respectivos registros contables y se verificará si existe deterioro o no y se
hará la comparación de las NIIF Plenas y las NIIF Pymes.
 OBJETIVOS

Objetivo General

Aprender de manera clara todos los elementos que hacen parte de los Inventarios y propiedad planta y

equipo

Objetivos Específicos

 Establecer una política de reconocimiento de gestión y control de la propiedad, planta y equipo.

 Conocer de manera clara, la realización de los respectivos registros contables de inventarios

 Aprender de manera detallada la realización de la depreciación en la propiedad, planta y equipo

 Mostrar de manera exacta las diferencias de los criterios entre las NIFF Plenas y las NIFF para
Pymes.
 SEMANA ACADEMICA 7-
PROBLEMA 4

Se realiza la siguiente compra (importacion) de inventarios a la empresa "External Co." TIN No. 328.258.258. y presenta la informacion para poder capitalizar en sus costos de adquisicion del Inventario:
(corte a noviembre 2017)
Información basica

Precio de la Mercancia $ 32.000.000 Costo Transporte 8.500 USD Descuento del 5% $ 1.600.000
Compra de unidades referencia 1768BDC 3.400 TRM $ 3.007 sueldo de la secretaria $ 870.000
Costo Bodegaje y arriendo de
Arancel 5% $ 1.600.000 contenedores $ 175
Iva 19% $ 6.080.000 TRM $ 2.982
Contrato de arrendamiento $ 1.450.000

METODO DE PONDERACION PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS SALDO
DETALLE
CANTIDAD VALOR TOTAL CANTIDAD VALOR UNITARIO TOTAL
COMPRA DE INVENTARIO 3400 $ 9.412 $ 32.000.000 3400 $ 9.412 $ 32.000.000
$ 32.000.000

a) El precio de la mercancia corresponde a $ 32.000.000 u.m. se compraron 3.400 unidades de la referencia 1768 BDC

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

1435 MERCANCIA NO FABRICADA COMPRA 3400 UNIDADES $ 32.000.000 $ 32.000.000
2210 PROVEEDORES EXTRANJEROS DEL EXTERIOR $ 32.000.000 $ 32.000.000
$ 32.000.000 $ 32.000.000

b) Los impuestos de esta importación (Arancel e IVA) están representados en el 5% y 19% sobre el valor del precio de la mercancía.

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

1435 MERCANCIA NO FABRICADA COMPRA 3400 UNIDADES $ 32.000.000 $ 32.000.000
IVA 19 IVA APLICADO AL VALOR DE LA
2408 MERCANCIA $ 6.080.000 $ 6.080.000
ARANCEL APLICADO AL VALOR
514020 ARANCELES 5% DE LA MERCANCIA $ 1.600.000 $ 1.600.000
2210 PROVEEDORES EXTRANJEROS DEL EXTERIOR $ 39.680.000 $ 39.680.000
$ 39.680.000 $ 39.680.000

c) El costo del transporte pagados a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6) de traer desde Japón a puerto Cali es de U$ 8500 dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $3.007 u.m

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

6145 COSTO TRANSPORTE DE JAPON A PUERTO CALI $ 25.559.500 $ 25.559.500
IVA APLICADO AL VALOR DEL
2408 IVA 19% TRANSPORTE $ 25.559.500 $ 4.856.305
ARANCEL APLICADO AL VALOR
514020 ARANCELES 5% DEL TRANSPORTE $ 1.277.975
2205 PROVEEDORES NACIONALES DEPRISA S.A. $ 31.693.780 $ 31.693.780
$ 31.693.780 $ 31.693.780
d) El Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA (NIT 815.000.705-0) es de U$175 dólares Americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $ 2.982.

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

ARRENDAMIENTO $ 521.850 $ 521.850
6155 ALQUILER CONTENEDERORES
2365 RETENCION EN LA FUENTE 3.5% $ 18.265 $ 18.265
2368 RETENCION ICA 9,66/1000 $ 5.041 $ 5.041
2205 PROVEEDORES NACIONALES BODEGUIO LTDA $ 498.544
$ 521.850 $ 521.850

e) La empresa paga por un contrato de arrendamiento a INMOBLIL S.A.S NIT 830.114.449-4 en donde se encuentra sus oficinas administrativas, el valor mensual de este arriendo es de $ 1.450.000 um

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

6155 ALQUILER ARRENDAMIENTO $ 1.450.000 $ 1.450.000
2365 RETENCION EN LA FUENTE 3.5% $ 50.750 $ 50.750
2368 RETENCION ICA 9,66/1000 $ 14.007 $ 14.007
2205 PROVEEDORES NACIONALES INMOBIL S.A.S NIT $ 1.385.243 $ 1.385.243
$ 1.450.000 $ 1.450.000

F) los descuentos que nos ofrece el proveedor por pronto pago es del 5% sobre el precio de compra de la mercancia

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS DESCUENTO PRONTO PAGO $ 1.600.000 $ 1.600.000
2210 PROVEEDORES EXTRANJEROS 5% SOBRE EL PRECIO DE COMPRA $ 1.600.000 $ 1.600.000
$ 1.600.000 $ 1.600.000

g) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancia es de $870.000 u.m. mensuales

CODIGO CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBITO CREDITO

510506 SUELDOS SALARIO SECRETARIA $ 870.000 $ 870.000
510527 AUXILIOS TRANSPORTE $ 97.032 $ 97.032
237005 APORTES EPS SALUD 4% $ 34.800 $ 34.800
2380 APORTES PENSION PENSION 4% $ 34.800 $ 34.800
250501 SALARIOS A PAGAR SUELDO DE SECRETARIA $ 897.432 $ 897.432
$ 967.032 $ 967.032
2. se debe determinar el valor neto de realizacion y exponer sus registros contables en caso de que exista algun deterioro del inventario evicenciado de acuerdo a que uno de los productos que vende
UNAD Contable SAS es la referencia:
2538XYZ; y presenta la siguiente informacion con el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no:
a) Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio de 9,620 u.m; calcule el precio total

UNIDADES PRECIO PRECIO TOTAL

890 $ 9.620 $ 8.561.800

b) En el local de venta, UNAD Contable S.A.S tiene una nomina que representan el 12% de total de las ventas. (se venden todas las unidades); adicionalmente paga
una comision por ventas del 3% sobre venta.

TOTAL VENTAS NOMINA 12% COMISION POR VENTAS 3%

$ 8.561.800 $ 1.027.416 $ 256.854

c) El pago de Industria y comercio es el 9,66 x mil (se vendieron todas las unidades)

ICA 8561800/1000=8561*9,66=$82706

d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $860000

ARRIENDO $ 860.000

e) El costo de adquisicion del lote de las 890 referencias es de $4.005.300

COSTO $ 4.005.300
LOTE 890
VALOR UNITARIO $ 4.500

VALOR NETO DE REALIZACION UTILIDAD

VENTA $ 8.561.800 $ 8.561.800
NOMINA $ 1.027.416 $ 1.027.416
COMISION $ 256.854 $ 256.854
ICA $ 82.706 $ 82.707
ARRIENDO $ 860.000 $ 860.000
COSTO DE VENTAS $ 4.005.300
$ 6.334.824
$ 4.005.300
$ 2.329.524

El valor neto de realizacion es de $6.334.824 y el costo de ventas es de $4.005.300 y la utilidad es de $2.329.524 en este caso no existe deterioro del inventario
porque el costo de las ventas no supera el valor neto de realizacion
SEMANA ACADEMICA 8 PROBLEMA 5

La Empresa UNAD Contable S.A. hace parte del grupo que adopto las NIIF basado en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas;
por tanto, la Gerencia quiere establecer una politica de reconocimiento, gestion y control de su propiedad, planta y equipo con la vision de futuras
transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoria de estandares internacionales le ha
convocado a usted como asesor en la estructuracion de dicha politica y la puesta en marcha de la politica contable de PPyE.

1. El 1 de mayo de 2017 adquiere de INMOBIL S.A.S un edifico de administracion y el terreno en el que esta construido por lo que hace los siguientes
desembolsos a esa fecha:

a) paga 15,000,000 u.m donde el 20% del precio se atribuye al terreno.

b) paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT 800.197.268-4 por transferencia no recuperable (no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)

c) Paga 2.000.000 por concepto de costos notariales y legales directamente atribuibles a la compra pagados a la NOTARIA 33 NIT 830.114.449-4

d) paga 300,000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por concepto de reembolso al propietario anterior por pagar
de forma anticipada los impuestos no recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5 meses que finaliza el 31 de
Diciembre de 2017.

Según las NIC 16 los valores por Impuestos no recuperables se deben llevar como un mayor costo de la propiedad planta y equipo

$150.000.000*20%= $30.000.000= 120.000.000

Cuenta 151605 Edificios: Valor del Activo $ 120.000.000

Impuestos no Recuperables $ 12.000.000
Anticipo Impuestos no Recuperables $ 240.000
$ 132.240.000

Cuenta 150405 Terrenos: Valor del Activo $ 30.000.000

Impuestos no Recuperables $ 3.000.000
Anticipo Impuestos no recuperables $ 60.000
33.060.000
CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO
151605 EDIFICIOS INMOBIL S.A. $ 132.240.000
150405 TERRENOS INMOBIL S.A. $ 33.060.000
1110 BANCOS INMOBIL S.A. $ 150.000.000
1110 BANCOS DIAN $ 15.000.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR CONSTRUCTOR S.A
PAGAR $ 300.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR CONSTRUCTOR S.A
PAGAR $ 300.000
1110 BANCOS CONSTRUCTOR S.A $ 300.000
$ 165.600.000 $ 165.600.000

CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

514005 NOTARIALES NOTARIA 33 $ 2.000.000
1110 BANCOS NOTARIA 33 $ 2.000.000
$ 2.000.000 $ 2.000.000

e) el 30 de junio paga $ 800.000 u.m. a ARREGLATODO SAS NIT 815.003.318-7 en reparaciones y mantenimiento, que
incluyen el salario y otros costos del personal de mantenimiento y administracion.

CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

514510 CONSTRUCCIONES Y ARREGLATODO S.A.
EDIFICACIONES $ 800.000
2365 RETENCION EN LA ARREGLATODO S.A.
FUENTE $ 32.000
2368 RETEICA ARREGLATODO S.A. $ 7.728
233535 SERVICIO DE
MANTENIMIENTO ARREGLATODO S.A. $ 760.272
SERVICIO DE
233535 MANTENIMIENTO ARREGLATODO S.A. $ 760.272
1110 BANCOS ARREGLATODO S.A. $ 760.272
$ 1.560.272 $ 1.560.272
F) UNAD Contable SAS toma en cuenta las siguientes evaluaciones para realizar los respectivos registros contables
por el mes de diciembre de 2017

a) Vida Util del edificio: 50 años desde la fecha de adquisicion

b) Valor residual del edificio: 20.000.000 u.m.

c) La entidad consumira los beneficios economicos futuros del edificio de forma uniforme durante 50 años a partir de la fecha
de adquisicion

d) valor razonable menos costos de venta de terreno y el edificio 240.000.000 u.m

DEPRECIACION ANUAL $ 2.600.000 A 12 MESES

DEPRECIACION MENSUAL $ 216.667 ENTRE MAYO Y DICIEMBRE DE 2017
VALOR DE LA DEPRECIACION 2017 $ 1.733.333

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5160 DEPRECIACION $ 1.733.333
1592 DEPRECIACION
ACUMULADA $ 1.733.333

2. El 1 de abril de 2017 adquiere po 30.000.000 u.m. una locacion comprado a INMOBIL S.A.S para destinarlos al alquiler de viviendas. El terreno
representa el 20% del valor del edificio, cuya vida util se estima en 60 años. Los costos de adquisicion son un 10% sobre el valor del edificio.
(realizar la depreciacion a fin de mes si hay lugar a ello)

ACTIVO VIDA UTIL DEPRECIACION ANUAL DEPRECIACION MENSUAL

$ 33.000.000 60 $ 550.000 $ 45.833

CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

151605 EDIFICIOS INMOBIL S.A.S $ 26.400.000
150405 TERRENOS INMOBIL S.A.S $ 6.600.000
1110 BANCOS $ 33.000.000
5160 DEPRECIACION $ 45.833
1592 DEPRECIACION
ACUMULADA $ 45.833
$ 33.045.833 $ 33.045.833
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
jul-17 210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 100.000.000
1110 BANCOS $ 100.000.000
$ 100.000.000 $ 100.000.000

dic-17 510506 SUELDOS $ 14.423.077

510527 AUXILIO DE TRANSPORTE $ 1.730.769
237005 SALUD EPS $ 576.923
23803 PENSIONES $ 576.923
2505 SALARIOS POR PAGAR $ 15.000.000
$ 16.153.846 $ 16.153.846

dic-17 2505 SALARIOS POR PAGAR $ 15.000.000

1101 BANCOS $ 15.000.000
$ 15.000.000 $ 15.000.000

dic-17 6120 INDUSTRIA MANUFACTURERA $ 76.666.667

1101 BANCOS $ 766.666.667
$ 76.666.667 $ 766.666.667

dic-17 5160 DEPRECIACION $ 10.666.667

1592 DEPRECIACION ACUMULADA $ 10.666.667
210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 16.666.667
530520 INTERESES BANCARIOS $ 3.000.000
1110 BANCOS $ 19.666.667
$ 30.333.334 $ 30.333.334

dic-18 510506 SUELDOS $ 28.846.154

510527 AUXILIO DE TRANSPORTE $ 3.461.538
237005 SALUD EPS $ 1.153.846
23803 PENSIONES $ 1.153.846
2505 SALARIOS POR PAGAR $ 30.000.000
$ 32.307.692 $ 32.307.692

dic-18 2505 SALARIOS POR PAGAR $ 30.000.000

1101 BANCOS $ 30.000.000
$ 30.000.000 $ 30.000.000

dic-18 6120 INDUSTRIA MANUFACTURERA $ 15.333.333

1101 BANCOS $ 15.333.333
5160 DEPRECIACION $ 21.333.333
1592 DEPRECIACION ACUMULADA $ 21.333.333
$ 36.666.666 $ 36.666.666

dic-18 210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 33.333.333

530520 INTERESES BANCARIOS $ 6.000.000
1110 BANCOS $ 39.333.333
$ 39.333.333 $ 39.333.333
SEMANA ACADEMICA 9-PROBLEMA 6

TERMINO NIC NIFF PLENAS SECCIO NIIF PYMES

N
PRESENTACION 1-7 Se necesita la 3-8 Se presentara un estado
DE ESTADOS presentación de un de resultados y de
FINANCIEROS estado financiero del ganancias acumuladas, en
primer periodo cambio del estado de
comparativo presentado, resultado integral y del
cuando reclasifica estado de cambios
partidas en los estados patrimoniales que se
financieros. derivan de resultados de
utilidades retenidas
Estado 27 Las inversiones se 9 Las inversiones en
Financieros pueden medir al costo o subsidiarias, asociadas y
Separados al valor razonable de negocios conjuntos, en
acuerdo con las NIFF 9 los estados financieros
separados se pueden
medir al costo o al valor
razonable con cambios en
resultados.
Instrumentos 39  Valor razonable 11-12 Los instrumentos
Financieros con cambios en financieros se miden por:
resultado  Valor razonable
 Valor razonable  Costo
con cambios en amortizado-
otro resultado instrumentos de
integral deuda
 Costo
amortizado
Asociadas y 28 Método de Participación 14-15 Los estados financieros
Entidades se miden por el valor
Controladas de razonable si existe precio
Forma de cotización
Propiedades de 40 Modelo del costo 16 Se debe utilizar el
Inversion modelo del valor
razonable siempre que se
pueda medir de manera
fiable sin un costo
desproporcionado
Propiedad Planta 16  Revisión de 17  No es permitido
y Equipo vidas útiles, la revaluación
valores  Las vidas útiles y
 residuales y valores residuales
métodos de no deben
depreciación revisarse
 Modelo del anualmente a
costo o modelo menos que
de la revaluación existan
indicadores de
cambio.
Activos 38  Modelo de costo 18  Revaluación no
Intangibles  Revisión de permitida
vidas útiles,  Todos los
valores intangibles se
 Activos amortizan.
intangibles con
vidas útiles
indefinidas
Subvenciones del 20 Se reconocen como 24 Si existen condiciones se
gobierno ingresos de manera reconocen como ingreso
sistemática en cuando estas se cumplen
asociación con los
costos relacionados
Beneficio a 19 Las nuevas mediciones 28 Las ganancias o pérdidas
empleados de la obligación se actuariales pueden ser
deben incluir las reconocidas en el
ganancias o perdidas resultado
 CONCLUSIONES

Al realizar las diferentes operaciones financieras de inventarios, se pudo presentar la

información, para poder capitalizar en los costos de adquisición del inventario, además de hacer
el valor neto de realización y sacar los registros contables para poder determinar si existió
deterioro o no, al igual que en la propiedad, planta y equipo donde se contabilizaron todas las
operaciones hasta que el activo estuvo en condiciones para entrar en funcionamiento, también la
empresa previendo la posibilidad de pertenecer en pocos años al grupo 2 de las NIIF, solicito un
análisis donde se pudo visibilizar las diferencias de los criterios de cada uno.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Legis Editores (2014). Explicado sobre normas de información financiera para el grupo 1.
Titulo 2. Activos no Financieros. Recuperado
de http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2544/frmDocumento.aspx?
obra=nifgrupo1&document=nifgrupo1_facd4279767d40c3822c08bb8fa4bca0

Godoy, E. (2017). Normas internacionales de información financiera. (Pp. 379-409).

Recuperado de http://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?
url=http://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=edselb&AN=edselb.4909299&lang=es&site=eds-live&scope=site  

Recurso Web Multilegis Biblioteca UNAD. Norma Internacional de Información

Financiera NIIF 5 Activos no corrientes disponibles para la venta. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2544/document/doctrinanifg3/doctrinanifg3_949
d0f8d65954f0186e7ebb4314367be/niif-5-activos-no-corrientes-mantenidos-para-la-
venta-y-operaciones-discontinuadas?text=niif%205&type=q&hit=1