Caso

Práctico
“Renta de Tercera
Categoría 2013”
 Empresa Comercial “El Optimista S.A.A", presenta el Balance al
31.12.2013; se analiza las operaciones contabilizadas en el
ejercicio y se encuentran las siguientes situaciones:

1. En enero 2013 adquirió un predio a un valor de S/.

1 000 000,00 (construcción), se depreció y
contabilizó usando la tasa del 3% (S/. 30 000,00).
2. Se pagó intereses a una Persona Natural por un
préstamo en efectivo, el pago se acreditó con la
Boleta de Depósito efectuada en la cta. cte. de la
Persona Natural S/. 15,000.00
 Empresa Comercial “El Optimista S.A.A", presenta el Balance al
31.12.2013; se analiza las operaciones contabilizadas en el
ejercicio y se encuentran las siguientes situaciones:

3. En diciembre, le robaron el monto S/. 100,000. El

seguro ha cubierto el importe de S/. 20,000, 00, la
diferencia se envió a gastos (sustento: denuncia
policial y el inicio del proceso judicial ).
4. Se tiene gastos de viaje y representación a Hong
Kong del Gerente Ventas, se cuenta con la
aprobación del Directorio
• Viáticos Exterior 25,000
• Gastos Representación 10,000
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31.12.2013; se analiza las operaciones contabilizadas en el
ejercicio y se encuentran las siguientes situaciones:

5. Se actualiza la deuda tributaria de 10-2009 por el

importe de S/. 6,000.00 (solo intereses); asimismo, se
pagan los intereses del fraccionamiento (SUNAT) según
el Art. 36° del Código Tributario por el monto de S/.
3,500.00
6. Por la compra de un terreno, se pagaron comisiones S/.
10,000.00 siendo el asiento contable el siguiente:

63 Servic. prest. por terceros

632 Honorarios, comisiones y corretajes
10 Caja y Banco
104 Banco
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al 31.12.2013; se analiza las operaciones contabilizadas en el
ejercicio y se encuentran las siguientes situaciones:

7. La Empresa ha pagado sólo al personal que cumplió

las metas en el ejercicio una gratificación
extraordinaria por fin de campaña por el importe de
S/. 50,000.00.

8. Se ha pagado una deuda tributaria al Gobierno Local

por el importe de S/. 10,000.00 la cual se compone
de:

• Tributo 5,000 (Impuesto Automotriz)

• Intereses 3,500
• Multa 1,500
 Empresa Comercial “El Optimista S.A.A", presenta el
Balance al 31.12.2013; se analiza las operaciones
contabilizadas en el ejercicio y se encuentran las
siguientes situaciones:

9. Uno de los socios y su familiar con el

segundo grado de consanguinidad
poseen más del 30% de las acciones,
también igual proporción en la empresa
La Positiva SAC del cual se ha recibido
un préstamo de S/. 3’000,000.00 a un
interés anual de 8%. Los datos del
patrimonio de la empresa al 31 de
Diciembre del 2012 es:
 Empresa Comercial “El Optimista S.A.A", presenta el
Balance al 31.12.2013; se analiza las operaciones
contabilizadas en el ejercicio y se encuentran las
siguientes situaciones:

9.

Capital S/. 200,000.00

Reservas
150,000.00 Resultados
Acumulados 350,000.00
PATRIMONIO S/.
10.700,000.00
Se tiene una provisión por desvalorización de
Existencias en el año 2013 por el importe de
S/. 90,000.00.
Datos Adicionales:

2.1 La utilidad al 31.12.2013 es de S/. 200,000.00

2.2 Los pagos a cuenta es de S/. 35,000.00.
2.3 La empresa no tiene más de 20.
2.4 Tiene una pérdida tributaria del ejercicio 2012
de S/. 500,000, utiliza el método b) Art. 50°
LIR.