INTEGRANTES

DE LA VERA KARLA
HIDALGO KATHERINE
ORTIZ JULISSA
QUINDE DENISSE
ROMERO KATHYA
ZAVALA PAOLA

Una empresa industrial tiene una maquinaria cuyo costo inicial fue de $30.000, el val
valor en libros es de $5.000. Esta maquinaria no se la esta usando y hay posibilidad de
comisión al vendedor del 8%
Datos inicial
Bancos y capital $50.000
compra 30.000 y se vende 40.000

Activo no corriente (maquinaria) a Activo Cor

De NIC 16 a NIIF 5

Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como m
recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continua
Para aplicar la clasificación anterior, el activo (o el grupo de activos para su disposición) debe estar
inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos
debe ser altamente probable.
Para que la venta sea altamente probable, el nivel apropiado de la gerencia, debe estar comprometid
activos para su disposición), y debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar u
venta del activo (o grupo de activos para su disposición) debe negociarse activamente a un precio r

  Costo de adquisición
Depreciación acumulada
  Valor contable

Medición de un activo no corriente (o grupo de activos para su disposición): Una entidad medir
activos para su disposición) clasificados como mantenidos para la venta, al menor de su importe en l
de venta.
 ValorValor Razonable
del Activo - costo demantenido
no corriente venta
para la venta

Pérdida del ANC mantenidos para la venta

Valor en libro Valor razonable

$ 5,000.00 > $ 3,000.00

¿Qué nos dice el Reglamento de la ley de Régimen Tributario Interno?

Art.Impuestos diferidos Numeral: Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no
para la venta, no serán sujetos de impuesto a la renta en el periodo en el que se el que se registren con
se reconocerá un impuesto diferido por éstos conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento de
el caso de que la valoración haya generado una ganancia, siempre y cuando la venta corresponda a un
impuesto a la renta.

Impuesto diferido

Base contable
Base Fiscal
Valor Libro Diferencia Temporaria
$ 3,000.00 $ 5,000.00 $ -2,000.00

Comparación

Base contable Base Fiscal

$ 3,000.00 < $ 5,000.00

Conclusión: la base contable al ser menor que la base fiscal, explica que hubo un deterioro en el
valor del activo biológico, por lo tanto se genera un activo por impuesto diferido.
 EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Expresado en miles de dólares

ACTIVOS
Activo Corriente
Bancos
Inventario
Activo no corrientes mantenidos para la venta
(-) Deterioro del valor

Total Activo corriente

Activo no corriente
Activo por impuesto a la renta diferido

TOTAL ACTIVO

PASIVOS
Pasivos corrientes
15%Part. Trabajadores a pagar
Impuesto a la renta por pagar
TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO
Capital
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Pamela Quinde
Firma del Contador
nicial fue de $30.000, el valor de la depreciación acumulada es de $25.000 por consiguiente el
usando y hay posibilidad de venderla, el precio de venta es de $3.000 y se reconocerá una

nte (maquinaria) a Activo Corriente

De NIC 16 a NIIF 5

vos para su disposición) como mantenido para la venta, si su importe en libros se

en lugar de por su uso continuado.
s para su disposición) debe estar disponible, en sus condiciones actuales, para su venta
s para la venta de estos activos (o grupos de activos para su disposición), y su venta

erencia, debe estar comprometido con un plan para vender el activo (o grupo de
a un programa para encontrar un comprador y completar dicho plan. Además, la
ciarse activamente a un precio razonable, en relación con su valor razonable actual.

$ 30,000.00
$ 25,000.00
$ 5,000.00

isposición): Una entidad medirá los activos no corrientes (o grupos de

enta, al menor de su importe en libros o su valor razonable menos los costos
 $ 3,000.00
$ 3,000.00

Ajuste por
deterioro
$ 2,000.00

ibutario Interno?

rjan de la medición de activos no corrientes mantenidos

el que se el que se registren contablemente; sin embargo,
ser utilizado en el momento de la venta o ser pagado en
uando la venta corresponda a un ingreso gravado con

Impuesto Diferido
$ -500.00

que hubo un deterioro en el

sto diferido.
EMPRESA XYZ
SITUACIÓN FINANCIERA
E DICIEMBRE DEL 2019
ado en miles de dólares

te
$ 5,000.00
$ 20,000.00
ntes mantenidos para la venta $ 5,000.00
valor $ -2,000.00

rriente $ 28,000.00

ente
uesto a la renta diferido $ 500.00

OTAL ACTIVO $ 28,500.00

tes
adores a pagar $ -450.00
nta por pagar $ -1,137.50
VOS $ -1,587.50

O
$ -25,000.00
rcicio $ -1,912.50
IMONIO $ -26,912.50

ASIVO + PATRIMONIO $ -28,500.00

Paola Zavala
Firma del Gerente
iente el
una

Fecha Código
1/1/2018

1/2/2018

1/2/2018

4/3/2018

4/3/2018
 6

12/31/2018

12/31/2018

12/31/2018

1
1

12/31/2018

12/31/2018

5
5
5

2
2

12/31/2018
4
 5
6

5
4

12/31/2018

Cód

1
1
1
1
1

2
2

3
3

4
6
5
5

5
5
5
5
4
 EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Detalle
x1
Activo
Bancos
Patrimonio
Capital
P/R Asiento de Apertura
x2
Activo corriente
Inventario
Activo corriente
Bancos
P/R Compra de inventario
x3
Activo no corriente
Maquinaria,equipo, instalaciones y adecuaciones
Costo Histórico antes de revaluaciones
Activo corriente
Bancos
P/R Compra de maquinaria
x4
Activo corriente
Bancos
Ingresos
Venta
P/R venta de inventario
x5
Resultado
Costos de ventas
Activo corriente
Inventario
P/R costo de venta
x6

Resultado
Gastos de depreciación
Activo No corriente
Depreciación Acumulada
P/R Gasto de depreciación
x7
Activo corriente
Activo no corriente mantenido para la venta
Activo no corriente
Depreciación acumulada de maquinaria
Activo no corriente
Maquinaria,equipo, instalaciones y adecuaciones
Costo Histórico antes de revaluaciones
P/R Reclasificación de la maquinaria
x8
Gastos
Pérdida por activo no corriente mantenidos para la venta
Activo Corriente
Activo no corriente matenidos para la venta
(-) Deterioro del valor
P/R Pérdida por deterioro de la máquinari
x9
Activo No corriente
Activo por impuesto diferidos
Diferencia temporaria
Resultados
Gastos por impuesto a la renta diferido
P/R Activo de IRD
x10
Resultados
Gastos 15% participaciones a trabajadores
Gastos de impuesto a la ganancias
Gastos por impuesto diferido
Pasivo
Impuesto a la renta por pagar
15% Part. Trabajadores a pagar
P/R Reclasificación del IRP
x11
Ventas
 Pérdida por deterioro del activo no corrientes mantenidos para la ventas
Costo de ventas
Gastos por depreciación
Gastos por impuesto a la ganancias
Gastos por 15% de participación a trabajadores
Utilidad del ejercicio
P/R Asiento de cierre
x12
Resultado
Utilidad del ejercicio
Patrimonio
Utilidad del ejercicio
P/R Reclasificación de la utilidad del ejercicio
TOTAL

EMPRESA XYZ
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Cuentas
ACTIVO
Bancos
Inventario
Activo no corrientes mantenidos para la venta
(-) Deterioro del valor
Maquinaria,equipo, instalaciones y adecuaciones
Costo Histórico antes de revaluaciones
Depreciación Acumulada
Activo por impuesto a la renta diferido
TOTAL ACTIVO
PASIVO
15%Part. Trabajadores a pagar
Impuesto a la renta por pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
INGRESOS
Ventas
(-) Costo de ventas
GASTOS
Pérdida por deterioro del activo no corrientes matenidos para la ventas
Gasto por depreciación
GASTOS Despues de V-C-G
15% Trabajadores trabajadores
Gastos por impuesto a la ganancias
Gastos por impuesto corriente
Gastos por impuesto a la renta diferido
Resultados del Ejercicio
TOTAL

EMPRESA XYZ
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Expresado en miles de dólares

INGRESOS
Ventas
(-)Costos de Ventas
Utilidad Bruta

(-) Gastos de depreciación

(-) Pérdida por deterioro de activo no corrientes mantenidos para la venta

Utilidad Contable antes de 15% Part. Trabajadores
15% Part. trabajadores
Utilidad antes de impuesto a la renta
Impuesto a la ganancias
Impuesto a la renta corriente
(-)impuesto a la renta diferido
Utilidad del ejercicio

Pamela Quinde
Firma del Contador
 Debe Haber

$ 50,000.00

$ -50,000.00

$ 30,000.00

$ -30,000.00

$ 30,000.00

$ -30,000.00

$ 40,000.00

$ -40,000.00
$ 10,000.00

$ -10,000.00

$ 25,000.00

$ -25,000.00

$ 5,000.00

$ 25,000.00

$ -30,000.00

$ 2,000.00

$ -2,000.00

$ 500.00

$ -500.00

$ 637.50
$ 1,137.50
$ 1,912.50

$ -3,050.00
$ -637.50

$ 40,000.00
 $ -2,000.00
$ -10,000.00
$ -25,000.00
$ -637.50
$ -450.00
$ -1,912.50

$ 1,912.50
$ -1,912.50

$ 263,100.00 $ -263,100.00

EMPRESA XYZ
E DE COMPROBACIÓN
DICIEMBRE DEL 2018

Saldo Inicial Debe Haber

$ 25,000.00 $ 40,000.00 $ -60,000.00

$ 30,000.00 $ -10,000.00
$ 5,000.00
$ -2,000.00

$ 30,000.00 $ -30,000.00
$ 25,000.00 $ -25,000.00
$ 500.00
$ 25,000.00 $ 130,500.00 $ -127,000.00

$ -450.00
$ -1,137.50
$ -1,587.50

$ -25,000.00
$ -1,912.50
$ -25,000.00 $ - $ -1,912.50
$ -25,000.00 $ -3,500.00

$ 40,000.00 $ -40,000.00
$ 10,000.00 $ -10,000.00
 $ 2,000.00 $ -2,000.00
$ 25,000.00 $ -25,000.00

$ 450.00 $ -450.00
$ 637.50 $ -637.50
$ 1,137.50 $ -1,137.50
$ 500.00 $ -500.00
$ 1,912.50 $ -1,912.50
$ 212,137.50 $ -212,137.50

SA XYZ
MBRE DEL 2018
TADO INTEGRAL
iles de dólares

$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ -10,000.00
$ 30,000.00

$ -25,000.00

$ -2,000.00
$ 3,000.00
$ 450.00
$ 2,550.00
$ 637.50
$ 1,137.50
$ -500.00
$ 1,912.50

Paola Zavala
Firma del Gerente
 Saldo Final

$ 5,000.00
$ 20,000.00
$ 5,000.00
$ -2,000.00
$ -
$ -
$ -
$ 500.00
$ 28,500.00

$ -450.00
$ -1,137.50
$ -1,587.50

$ -25,000.00
$ -1,912.50
$ -26,912.50
$ -28,500.00

$ -
#REF!
$ -
$ -
$ -
$ -

$ -
$ -
$ -
Año 2019: La empresa XYZ la maquinaria fue vendida a $3.000 y se reconoce una comisión al v
inventario y se vendió $55.000
E
y se reconoce una comisión al vendedor del 8%. Compró $40.000 en

Fecha
1/1/2019

1/5/2019

2/3/2019

2/3/2019

3/15/2019
 4/15/2019

6/25/2019

6/25/2019

12/31/2019

12/31/2019

12/31/2019
 EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Expresado en miles de dólares

ACTIVOS
Activo Corriente
Bancos $ 21,172.50
Inventario $ 30,000.00

Total Activo corriente $ 51,172.50

Activo no corriente

TOTAL ACTIVO $ 51,172.50

PASIVOS
Pasivos corrientes
15%Part. Trabajadores a pagar $ -3,714.00
Impuesto a la renta por pagar $ -4,761.50
TOTAL PASIVOS $ -8,475.50

PATRIMONIO
Capital $ -25,000.00
Utilidades Acumuladas $ -1,912.50
Utilidad del Ejercicio $ -15,784.50
TOTAL PATRIMONIO $ -42,697.00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ -51,172.50

Pamela Quinde Paola Zavala

Firma del Contador Firma del Gerente
 EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Código

1
1
1
1
1

2
2

3
3

2
1

1
1

5
5
5

2
2

4
6
5
4

4
 3

EMPRESA X
BALANCE DE COMP
AL 31 DE DICIEMBR

Cód

1
1
1
1

2
2

4
6

5
5
5
5
4
NANCIERA
EL 2019
lares
 EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Detalle Debe
x1
Activo
Bancos $ 5,000.00
Inventario $ 20,000.00
Activo no corrientes mantenido para la venta $ 5,000.00
(-) Deterioro del valor $ -2,000.00
Activo por impuesto a la renta diferido $ 500.00
Pasivos
15% Part. Trabajadores a pagar
Impuesto a la renta por pagar
Patrimonio
Capital
Utilidad Acumulada
P/R Asiento de Apertura
x2
Activo corriente
Inventario $ 40,000.00
Activo corriente
Bancos
P/R Compra de inventario
x4
Activo corriente
Bancos $ 55,000.00
Ingresos
Venta
P/R venta de inventario
x5
Resultado
Costos de ventas $ 30,000.00
Activo corriente
Inventario
P/R costo de venta
x6
Pasivo
15% Part. Trabajadores $ 450.00
Activo corriente
 Bancos
P/R Pago a trabajadores
x7
Pasivo
Impuesto a la renta por pagar $ 1,137.50
Activo corriente
Bancos
P/R Pago al impuesto a la renta
x8
Activo corriente
Bancos $ 3,000.00
Activo no corriente
Activo no corriente mantenidos para la venta
(-) Deterioro del valor $ 2,000.00
Activo no corriente
Activo no corriente mantenidos para la venta
P/R Venta de la maquinaria
x9
Gastos
Gastos por comisión $ 240.00
Activo corriente
Bancos
P/R Pago de comisión
x10
Resultados
Gastos 15% participaciones a trabajadores $ 3,714.00
Gastos por impuesto corriente $ 4,761.50
Gasto por impuesto diferido $ 500.00
Pasivo
Impuesto a la renta por pagar
15% Part. Trabajadores a pagar
Activo No corriente
Activo por impuesto diferidos
P/R eliminación del impuesto diferido y Reclasificación del IRP
x11
Ventas $ 55,000.00
Costo de ventas
Gastos por impuesto a la ganancias
Gastos por 15% de participación a trabajadores
Gasto por comisión
Utilidad del ejercicio
P/R Asiento de cierre
x12
Resultado
Utilidad del ejercicio $ 15,784.50
Patrimonio
 Utilidad del ejercicio
P/R Reclasificación de la utilidad del ejercicio
TOTAL $ 240,087.50

EMPRESA XYZ
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Cuentas Saldo Inicial

ACTIVO
Bancos $ 5,000.00
Inventario $ 20,000.00
Activo no corrientes mantenidos para la venta $ 5,000.00
(-) Deterioro del valor $ -2,000.00
Activo por impuesto a la renta diferido $ 500.00
TOTAL ACTIVO $ 28,500.00
PASIVO
15%Part. Trabajadores a pagar $ -450.00
Impuesto a la renta por pagar $ -1,137.50
TOTAL PASIVO $ -1,587.50
PATRIMONIO
Capital $ -25,000.00
Utilidades Acumuladas $ -1,912.50
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO $ -26,912.50
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ -28,500.00
INGRESOS
Ventas
(-) Costo de ventas
GASTOS
Gastos por comisión

15% Trabajadores trabajadores

Gastos por impuesto a la ganancias
Gastos por impuesto corriente
Gastos por impuesto a la renta diferido
Resultados del Ejercicio
TOTAL
E
 Haber

$ -450.00
$ -1,137.50

$ -25,000.00
$ -1,912.50

$ -40,000.00

$ -55,000.00

$ -30,000.00
$ -450.00

$ -1,137.50

$ -5,000.00

$ -240.00

$ -4,761.50
$ -3,714.00

$ -500.00

$ -30,000.00
$ -5,261.50
$ -3,714.00
$ -240.00
$ -15,784.50

$ -15,784.50
$ -240,087.50

Debe Haber Saldo Final

$ 58,000.00 $ -41,827.50 $ 21,172.50

$ 40,000.00 $ -30,000.00 $ 30,000.00
$ -5,000.00 $ -
$ 2,000.00 $ -
$ -500.00 $ -
$ 100,000.00 $ -77,327.50 $ 51,172.50

$ 450.00 $ -3,714.00 $ -3,714.00

$ 1,137.50 $ -4,761.50 $ -4,761.50
$ 1,587.50 $ -8,475.50 $ -8,475.50

$ -25,000.00
$ -1,912.50
$ -15,784.50 $ -15,784.50
$ - $ -15,784.50 $ -42,697.00
$ 1,587.50 $ -24,260.00 $ -51,172.50

$ 55,000.00 $ -55,000.00 $ -
$ 30,000.00 $ -30,000.00 $ -
$ -
$ 240.00 $ -240.00 $ -

$ 3,714.00 $ -3,714.00 $ -
$ 5,261.50 $ -5,261.50 $ -
$ 4,761.50 $ -4,761.50 $ -
$ 500.00 $ -500.00 $ -
$ 15,784.50 $ -15,784.50 $ -
$ 216,609.00 $ -216,609.00
 EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Expresado en miles de dólares

INGRESOS $ 55,000.00
Ventas $ 55,000.00
(-)Costos de Ventas $ -30,000.00
Utilidad Bruta $ 25,000.00

GASTOS $ -
Gastos por comisión $ -240.00
Utilidad Contable antes de 15% Part. Trabajadores $ 24,760.00
15% Part. trabajadores $ 3,714.00
Utilidad antes de impuesto a la renta $ 21,046.00
Impuesto a las ganancias $ 5,261.50
Impuesto a la renta corriente $ 4,761.50
(-)impuesto a la renta diferido $ 500.00
Utilidad del ejercicio $ 15,784.50

Pamela Quinde Paola Zavala

Firma del Contador Firma del Gerente