INFORME SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

 
 

 Tutor:
Jonathan Moreno Parra
 

Corporación Universitaria Minuto de Dios - Uniminuto Uvd

Facultad De Ciencias Empresariales
Programa Administración Financiera
Bogotá D.C.
2019
DIAN SE PRONUNCIA SOBRE PRESCRIPCION DE ACCION DE COBRO EN
MATERIA TRIBUTARIA

A continuación se expone caso de persona natural por procedimiento tributario por

prescripción de la acción de cobro.
“Señora: JANETH ROCIO MONDRAGON REINA
Carrera 8 No 15-51. Oficina 402. Ed. Paris. Bogotá D.G.
Ref.: Radicado 100066155 del 03/10/2017
Tema: Procedimiento Tributario
Descriptores: Prescripción de la Acción de Cobro
Fuentes formales Código Civil. Arts. 1625 y 2512.
Estatuto Tributario. Arte. 814, 814-3, 817 y 818
Cordial saludo, señora Janeth Rocío Mondragón Reina:
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, modificado por el artículo 10
del Decreto 1321 de 2011, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas
que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas nacionales en materia
tributaria, aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la D1AN.
En atención a la consulta en referencia, dentro de la cual solicita pronunciamiento expreso
sobre el término de prescripción de la acción de cobro de las obligaciones fiscales y su
interrupción por el otorgamiento de facilidades para el pago; específicamente, del texto
remitido es posible extraer cuatro (4) interrogantes, así:
1. ¿Qué tiempo tiene la UAE-DIAN para declarar el incumplimiento de una facilidad de
pago? ¿Existe alguna limitación? ¿Debe ser inmediata?
2. ¿Es viable que una resolución de incumplimiento se profiera ocho (8) años después de
¿Haberse presentado el primer incumplimiento?
3. ¿Es posible que la administración profiera el acto administrativo que declara el
¿Incumplimiento a pesar de que la obligación ya esté prescrita?
4. ¿Es viable que la interrupción de la acción de cobro por el otorgamiento de facilidades
para ¿El pago, pese a ser incumplida se perpetúe en el tiempo?”

Con lo anterior, exponemos las posibles fallas que se pueden presentar al momento de
extinguir una obligación tributaria respondiendo a los interrogantes.
1) El plazo para la prescripción de una infracción tributaria para persona natural como es el
caso, es de ocho años, conforme al artículo que corresponda en la reforma tributaria.
Si la persona responsable se encuentra registrada el plazo para el pago de la prescripción
será de cinco años.
La limitación se otorga a la persona o responsable bien sea natural o jurídico en un lapso de
cinco años, dado el caso de que la persona se atrase o deje de pagar alguna cuota, el
subdirector de cobranzas podrá deja sin efecto la facilidad del pago y así mismo declarar
sin vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garantía del saldo, mediante la
practica de embargo, secuestro o remate de los bienes si fuera el caso.
2) No, se precisa que el acuerdo tributario tiene un plazo de cinco años luego del
incumplimiento para hacer efectivo el saldo del pago; de lo contrario operaria la acción de
cobro tributario, lo cual extingue la acción de cobro a pagar por no cumplir el tiempo
establecido.
3) Dado el caso de encontrarse en esta situación debe acudir a las acciones administrativas
y contenciosas para desvirtuar la misma.
4) De acuerdo a la jurisprudencia reseñada previamente, la interrupción del término de la
prescripción no opera de manera indefinida en el tiempo; ya que el incumplimiento del
pago pactado es un evento constitutivo del inicio de un nuevo proceso de cobro coactivo al
saldo.
Por lo tanto, la Entidad recalcó que la prescripción de las obligaciones tributarias extingue
el derecho de la administración a hacerlas exigibles, convirtiéndose tal y como lo ha
indicado la jurisprudencia en un castigo para la administración por no ejercer las acciones
de cobro dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que fueron exigibles.
• Si la persona responsable de la prescripción tributaria fallece, la responsabilidad
económica del pago pasara a ser de los herederos, solo se solventa el pago del tiempo
pactado, si por alguna razón posterior a esto se presentan multas, ya no es responsabilidad
de los herederos cubrirla y ahí caduca el pago de multas.
Las obligaciones tributarias se mitigan teniendo en cuenta los estatutos tributarios de los
artículos 572 al 573; establecen quienes deben cumplir las obligaciones formales como
declarar, presentar declaraciones de renta, ingresos y patrimonios, ventas y retenciones
dentro de los plazos que decreta cada año el gobierno mediante formularios y lugares que
corresponda de acuerdo a su jurisdicción y dirección ; por consiguiente se debe informar su
actividad económica, se contempla como información como formal para anunciar los
cambios; esto erradica en mantener actualizada la dirección y actividad, lo que garantiza
que la persona natural o jurídica se entere de las actuaciones que le profieren y pueda
ejercer el derecho a la defensa si se llega a dar el caso de materia tributaria prescrita, así
mismo evitar sanciones, multas o embargos de patrimonios, cumpliendo con lo pactado en
el tiempo justo.

En conclusión; cada persona natural o jurídica debe estar al día en la actualización de

declaración de rentas o el caso que se presente, de igual manera cumplir con los pagos de la
misma en las fechas estipuladas, para prever alteraciones si se da el asunto de extinción de
obligaciones tributarias, y evitar hacer efectiva la garantía del saldo por medio de
adquisición ben embargos,